浅析企业应收账款的有效管理

1、摆浅析企业应收账叭款的有效管理摘 要叭随着改革开放的罢发展及 HYPERLINK /shehuizhuyi/ 霸社会主义盎市场 HYPERLINK /economics/ 癌经济昂的建立，企业进邦入了激烈的市场把竞争，应收账款耙做为一种信用和唉促销手段提高了肮企业的竞争力，爱增加了销售量，傲促进了利润增长肮，被企业广泛采般用。本文从应收跋账款产生原因出碍发，阐述了企业巴在应收账款形成邦之前和形成之后熬的相应的 HYPERLINK /management/ HYPERLINK /guanlilw/ 翱管理扮方法和措施，增耙加企业的净收益哎，减少企业的坏捌账损失。 埃关键词：爸 HYPERLINK

2、 /%D3%A6%CA%D5%D5%CB%BF%EE_itemkey.html 坝应收账款哎；办 HYPERLINK /+%D0%C5%D3%C3%D5%FE%B2%DF+_itemkey.html 爱信用政策板；拜 HYPERLINK /%B3%A5%B8%B6%C4%DC%C1%A6_itemkey.html 盎偿付能力袄； HYPERLINK /+%BB%B5%D5%CB_itemkey.html 挨坏账佰；背 HYPERLINK /+%B9%DC%C0%ED+%0D%0A_itemkey.html 坝有效奥管理 暗 敖ABSTRAC唉T吧With th把e openi啊ng and 按

3、reform 昂and the啊 develo艾pment o胺f socia办list ma扒rket ec碍onomy, 跋enterpr版ises en爱tered t碍he fier拜ce ma疤rket co捌mpetiti爱on, acc耙ounts r袄eceivab安le as a隘 credit半 and pr扒omotion白 method摆s to im笆prove t罢he comp啊etitive拜ness of摆 enterp艾rises, 爱increas瓣ed sale伴s,Profi傲t growt盎h, prom阿oted by半 enterp邦rise i

4、s蔼 widely啊 used. 伴This ca邦uses fr埃om the 案account肮 receiv绊able, t巴his art癌icle ex矮pounds 肮the ent霸erprise邦 in the懊 accoun八ts rece傲ivable 拔and for凹med bef半ore the蔼 corres袄ponding办 manage傲ment af艾ter the耙 method爱s and m捌easures蔼 to inc盎rease n罢et inco把me and 扒reduce 胺the los熬s of ba罢d compa摆ny.拜Key wo

5、r凹ds百 稗 佰account埃s recei疤vable靶；credit拔 policy懊；credit拌 policy癌；defaul熬ts；effe跋ctive m叭anageme搬nt目 录巴前言胺败拜坝稗八1半一 按应收账款产生的熬原因摆熬熬挨胺巴1板二 懊加强企业应收账癌款有效管理的措跋施及建议矮跋百拔3巴（一）措施隘败矮挨岸跋百3笆（1）加大资信败调查力度颁 敖芭斑俺班3俺（2）制定合理颁的信用政策唉 笆唉哀阿半3挨（3）实行稗“凹应收账款奥“隘回收责任制安 矮唉碍皑肮3百（拔4）建立稗“拔应收账款扒”拔的内部报告制度班和 HYPERLINK /riskmanagement/

6、板风险管理八系统 懊笆啊爱3挨（5佰）做好霸“盎应收账款熬”埃的定期对账和债巴权确认工作 隘哎办3跋（蔼二）建议敖哎拔奥癌跋埃摆4熬（1）扒借用存货管理中摆的ABC鞍分类管理法对应疤收账款进行分类跋分析奥 吧跋搬4懊绊根据应收账款产袄生的原因进行分把类埃 哀癌澳吧笆霸4安奥根据应收账款的背账龄进行分析熬 败半袄斑绊奥翱4爱捌根据应收账款的绊比重进行分析拜 疤敖拌背罢4疤（2）凹建立健全坏账准啊备金制度矮 笆氨袄熬碍把4澳（3把）鞍建立针对赊销业耙务的内部控制制疤度碍 奥艾艾办澳5八佰岗位分工控制疤 吧颁奥半叭凹5板拔授权批准控制巴 哎俺扳斑瓣坝暗5捌颁销售与发货控制吧 暗邦澳阿败班6绊奥收款控

7、制罢 暗摆板稗艾啊氨6昂凹监督检查埃 班案搬暗跋啊凹6绊（哎4）昂法律保障白 班盎哎邦皑鞍6板参蔼考文献笆八唉罢凹碍 颁致谢俺跋坝巴巴哎唉前 言啊应收账款是企业奥因销售商品、产埃品、提供劳务而吧形成的债权，具奥体说来是应向购班货单位或接受劳艾务单位收取的款隘项或代垫的运杂瓣费等。随着国家稗市场经济的逐步拌建立和企业间的蔼激烈竞争，应收鞍账款做为企业的拔一种商业信用和捌促销手段，被企搬业广泛采用。应翱收账款是企业市芭场竞争和商业信耙用的产物，是企拜业拥有的、经过案一定期间才能兑绊现的债权，它具瓣有资产的某些属爱性。其一，在应胺收账款的持有时百间内，会丧失部吧分时间价值；其凹二，随着时间的啊推移，

8、它还可能搬因为债务人的破芭产等原因而无法把收回，形成坏账半，其影响程度取挨决于应收账款的哎规模，规模越大澳，负面影响越大哀；同时也取决于阿应收账款账龄的癌长短，账龄越长岸，坏帐风险越大笆。这就要求我们爱加强对应收账款俺的管理，加速它隘的周转，使企业艾在市场竞争中能氨更好的发挥应收叭账款的商业信用安作用。 爱一办 耙企业应收账款产阿生的原因柏（一）吧 来安源于激烈的市场稗竞争拜在社会主义市场版经济条件下，市稗场竞争激烈，企艾业为了在市场竞翱争中占有一席之案地，就必须增加罢市场份额，扩大八市场占有率，提瓣高自身的经济效氨益。出于扩大销奥售的竞争需要，板企业除利用产品办质量、价格、品靶牌、售后服务、

9、靶广告等手段外，案赊销作为扩大产爸品销售的重要手艾段之一，越来越岸多地被企业所采绊用，于是就产生叭了应收账款。如艾在家电行业，由稗于产品更新换代案非常快，如不及百时将库存“消肿鞍”，日后就有可扳能变得一文不值版。为提高市场占爸有率，生产厂家柏除发动“价格战搬”争夺顾客以外般，还通过降低赊扒销信用的标准争绊夺批发商和零售岸商耙。霸1,OC霸败X版岸u(ZA5N0按 邦 （二）伴内部清理欠款工稗作职责不清皑内部清理欠款工颁作职责不清奥，爱有些企业对债权稗资产的风险性认柏识不够，认为企敖业只要从财务的稗角度实现了收入皑，即大功告成，唉以完成产值收入半的多少论英雄，版货币资金的回收坝工作与任何部门氨和

10、个人均无直接柏利害关系，造成班各部门对“清欠奥”工作都抱有“盎事不关己，高高皑挂起”的态度。澳例如没有认真履挨行合同约定的条熬款而违约或因质扮量异议未能及时吧处理，导致对方巴拒付货款；因客搬户恶意欺诈或销笆售人员携款潜逃安，导致款项无法艾收回。企业信用稗管把365论文下载奥网_365tx把t小说阅读网j阿&o-V罢Tr8X:阿G-?凹理不力，盲目地邦对信用不好的企把业赊销，加上追靶讨欠款工作不力肮，导致货款难以败收回等原因形成扳应收账款艾 捌g2z U:背 H A&j肮C2K袄PR 3FH拌 s 0扒（三）按 运班用 HYPERLINK /law/ 爱法律笆手段解决债务纠芭纷的意识不强熬在现实

11、生活中，芭通过诉讼程序寻昂求债权保护的道疤路的确比较艰难疤。从起诉、受理岸、调查取证、开叭庭审理到判决、板裁定与执行有一柏个时间过程，需芭要企业投入大量按的人力、物力与绊财力。此外，个奥别地区“地方保叭护主义”作怪，板作出损害债权人爸利益的判决所造凹成的负面影响，芭使许多企业缺乏鞍运用法律手段维败护自身合法权益拌的信心和勇气。懊 八（四） 企扒业的整体管理水摆平较低叭由于历史的原因鞍，我国部分企业叭的整体管理水平唉不高，导致企业坝应收账款管理水扳平很低，主要体邦现在，信用政策澳、标准的制订及艾执行有较大的随盎意性和不经济性埃；不注重对应收芭账款的防范和控办制；对出现的问艾题又缺少有效的凹治理方

12、法等。企八业的这种管理水靶平严重抑制了企胺业正常的竞争能挨力，这与市场经皑济是不相符的。翱 挨 扳 （五）板 对敖应收账款的本质白认识不够鞍应收账款从本质版上来讲是属于债埃权人给予债务人澳的一项短期无息挨贷款，企业采取搬信用销售本身就邦不可避免地对自稗己的经济利益作霸出了一定的牺牲暗。如果企业应收隘账款被长期施欠唉，则给企业带来耙的潜在损失是不八可估量的，若转板化为坏会减少企耙业的利润。昂（六） 经癌营者自我保护手爱段软弱无力皑对于购货方不按傲期支付应收账款白本身就是一种违案约和违法行为。氨但是由于我国市捌场经济体制正在隘逐步建立中，债叭务人比债权人更哀有主动性，这种敖不正常现象的存八在，使得

13、有债不霸愁，欠债有理的叭观念甚为流行。安经营者或者由于拜不愿意恶化与客八户的关系，或者耙不愿耗费人力、敖时间上门催讨，案也就更难以想象哎通过 HYPERLINK /law/ 百法律吧手段来保护自己岸的正当利益。结俺果造成企业资金矮更加紧张，所以胺企业也情愿或不皑情愿地拖欠其他靶单位的货款，使蔼企业间三角债务碍愈演愈烈。 绊（七）竞芭争机制不健全的耙影响罢企业间的竞争不暗是体现为提高产伴品质量和改善售奥后服务，而是竞澳相采取赊销方式白，比谁给客户的百条件更优惠，以瓣此作为产品促销败的法宝，使企业拌从信用的角度对般客户进行选择变叭得非常困难，极按不利于对应收账稗款的有效防范与阿控制。这种竞争熬的结

14、果也使众多挨企业陷入债务危爱机。唉二 绊 巴加强企业应收账吧款有效管理的措柏施及建议（一） 措施奥（1）加大资信耙调查力度板从源头扼制“应敖收账款”的大幅澳度增加和坏账的安形成，建立客户笆企业资信档案，佰做好应收账款的般事前控制，就是暗要对客户的信用敖资质进行评估，蔼制定出一套合理扳的信用政策，防凹范坏账于未然。挨信用标准是企业案评价客户等级，罢决定是否给予或爱拒绝客户信用的碍依据。企业在制靶定或选择信用标败准时应考虑三个邦基本因素：其一鞍是同行业竟争对袄手的情况。在市半场竞争中，如果伴对手很强，企业懊就必须采取相对艾竞争对手来说较稗低的信用标准，版反之，信用标准败可以相应严格一斑些。其二是企

15、业芭承担违约风险的巴能力。当企业具昂有较强的抗风险芭能力，就可以以白较低的信用标准碍提高竟争力，争暗取客户，扩大销懊售，反之，应选佰择较高的信用标爱准以降低违约风拔险的程度。其三鞍是客户的资信程昂度。企业必须对靶客户信用等级做皑出判断并决定是傲不是给予客户优颁惠。 八 般 哀（2）制定合理把的信用政策安企业应根据不同耙的时期、不同的埃市场环境、不同埃的销售、合作对叭象，具体情况具奥体分析，制定出盎不同的信用期间摆、信用标准和现邦金折扣政策，尽傲量为缩短企业的袄平均收款期、为叭减少企业坏账损哀失创造条件。一岸旦企业决定给予艾客户信用优惠时奥，就需要考虑具靶体的信用条件。背信用条件就是指伴企业接受

16、客户信霸用定单时所提出爱的付款要求，主绊要包括信用期限百、折扣期限和现拜金折扣。 绊 昂（3扳）实行办“唉应收账款佰”吧回收责任制盎“应收账款”形拜成的决策者和主皑要经办人就是回捌收债权的责任人板。必须改变回收敖债权工作仅仅是半财务部门职责的熬错误认识，应将昂“应收账款”的俺货币资金回笼情暗况一并纳入产值澳完成情况的业绩捌考核之中。如果罢责任人不能将其翱完成产值所形成盎的债权收回现金八，就要承担相应白的责任。 般 盎（4）建立坝“白应收账款俺”白的内部报告制度笆和 HYPERLINK /riskmanagement/ 拔风险管理捌系统唉财务人员应当按跋照“应收账款”哀形成时间的长短颁，定期编制

17、 班企业应收账款风按险评估一览表半，以便让决策层叭和相关部门准确摆、及时、全面地熬掌握企业“应收肮账款”的现状，翱有针对性地制定唉欠款催收政策。柏 佰 哀（5）做好摆“瓣应收账款扳”袄的定期对账和债耙权确认工作哎“应收账款”的癌相关责任人应定啊期与债务方对账版，请对方在对账靶清单上签字并加板盖单位公章予以半确认，其作用有哎两个：一是防止袄“清欠”人员与绊债务方有关人员坝恶意串通，故意暗拖欠款项的支付搬与收取，等到债拜权方将其列入坏阿账予以核销之后半，再用现金清账阿予以瓜分。二是凹定期让债务方确芭认“应收账款”跋金额，这是最终挨通过法律手段寻百求债权保护的起蔼码要求。应收账胺款的对账工作包暗括两

18、个方面：一柏是总账与明细账班的核对，二是明按细账与有关客户邦单位往来账的核板对。 （二） 建议敖（1）拔借用存货管理中芭的ABC 分类搬管理法对应收账阿款进行分类分析蔼 拔 奥 拜暗 爱根据应收账款产啊生的原因进行分耙类懊一类客户是基于伴将在赊销期间贷隘款看成是从企业胺获取的一笔无息吧或低息贷款的想案法而赊销，这一碍类客户往俺 爱往会想尽办法延跋长付款时间，从埃而很大程度上加版大了企业应收账背款的成本，这类翱应收账款划分为氨A 类。应重点绊管理。二类客户氨是因资金暂时周摆转不灵，以资产挨抵押或担保赊销翱产品而产生的应隘收账款，由于购懊销双方签订的抵斑押或担保合同具坝有法律效力，当懊付款日期来临

19、时吧，可以根据合同按规定收款或拍卖皑抵押物以收回应案收账款，因此这拔类应收账款安全奥性较好，可以划霸分为B 类进行啊管理。三类客户胺是由于销售产品翱和收款时间上的癌差异而形成的应半收账款。这类应案收账款是时间差伴造成的，属于真芭正的应收账款，癌一般情况下，客半户收到货物后会扳很快付款，安全埃性很好，可以划埃为C 类，不对安它进行重点管理啊。 扒 翱拌 摆根据应收账款的盎账龄进行分析扮一般情况下，应邦收账款账龄越大哀，收回的可能性鞍越小，而发生坏奥账的可能性则越百大。企业可以根拜据以往的工作经袄验将账龄最长，按风险最大的应收袄账款划为A 类斑，而将账龄最短扒，风险最小的应俺收账款划为C 胺类，其

20、余则划为把B 类。艾 伴柏 巴根据应收账款的隘比重进行分析稗应将在应收账款凹中所占比重较大耙的客户划分为A皑 类，较小的客叭户划分为C类，艾其余的为B 类瓣。 凹从上述分类分析唉可知，无论是从班风险角度、账龄盎角度、还是比重搬角度，A 类应背收账款安全性小背，风险大，管理版人员应把更多的澳精力集中到A 碍类应收账款上，啊对其进行详尽分办析，划定合理的瓣收账政策，尽快唉回收：同时也不袄能放松对B 、扳C 类应收账款耙的管理，尽可能蔼缩短应收账款的胺周转期，加速资背金周转。澳（2）拌建立健全坏账准澳备金制度阿氨 鞍 昂板 懊定期对应收账款芭进行全面检查绊企业应当定期或耙者至少于每年年阿度终了，对应

21、收翱款项进行全面检皑查，预计各项应拌收款项可能发生稗的坏账，对于没傲有把握能够收回敖的应收款项，应半当计提坏账准备坝。扒 胺 敖 疤佰 皑建立应收账款坏哀账准备金制度熬无论企业采取怎皑样的信用政策，疤只要存在应收账板款，坏账损失的按发生是不可避免办的，而现行 HYPERLINK /accounting/ 白会计皑制度规定，坏账叭损失进入 HYPERLINK /management/ HYPERLINK /guanlilw/ 靶管理耙费捌用。那么，坏账背损失的承担是企埃业一个不可回避稗的问题般。班昂 百估计坏账损失主暗要有四种方法爸A、余额百分比斑法：它是根据会鞍计期末应收账款颁的余额乘以估计半

22、坏账率得出当期癌应估计的坏账损把失，据此提取坏哀账准备金。B 奥、账龄分析法：蔼它是根据应收账靶款入帐时间的长挨短来估计坏账损跋失的方法。C 爱、销售百分比法瓣：它是根据赊销拜金额的一定百分八比估计坏账损失白的一种方法。D敖 、个别认定法背：它是对某笔账白款分析确定风险澳后决定坏账损失阿金额的一种方法板。巴 八 爸颁 叭合理计提坏账准柏备金的比例昂企业应当根据以绊往的经验、债务伴单位的实际财务岸状况和现金流量扒等相关信息予以肮合理估计。对己拔确认的坏账的应败收帐款并不意味邦着企业放弃了追袄索权，一旦从新搬收回，应及时入柏账。爸 般 半搬 霸建立坏账准备金斑是体现权责发生拜制原则的要求百现行 H

23、YPERLINK /kuaijizhidu/ 伴会计制度爸规定：在每年年哎末，企业应按应扮收账款余额的一埃定比例计提坏账板准备金，以备发扮生坏账时进行抵阿销，使风险降至般最低点。不致于矮使当年利润产生稗大的波动。但是颁由于企业发生的熬坏账多少，以提耙供给客户的信用坝条件、对方的信稗用品质、提供的捌信用期限等有密暗切关系。因此各瓣企业提取的坏账啊准备金的比例是啊有区别的，但是叭，比例一经确定扒，就不能随意更邦改。否则，就是稗企业滥用会计政俺策、会计估计及爸其变更，要做重百大会计差错处理板。 氨 皑 爱（3）建半立针对赊销业务绊的内部控制制度伴企业应该针对赊拜销业务制定一整背套科学规范的惯昂例办法

24、和程序。斑这些方法和程序笆主要包括以下六案个方面的关键内白容： 办 扒 拔爸 跋岗位分工控制跋建立销售与收款搬业务的岗位责任瓣制，明确相关部扮门和岗位的职责鞍和权限，确保办班理销售与收款业扳务的不相容岗位般相互分离、制约敖和监督。将办理绊销售、发货、收翱款三项业务的部皑门分别设立，明跋确各自的职责和昂权限；建立专门爱的信用管理部门版（或岗位）的单肮位，应将信用管叭理岗位与销售业袄务岗位分设。绊 按傲 胺授权批准控制爱明确审批人员对拔销售业务的授权八批准方式、权限捌、程序、责任和伴相关控制措施。癌审批人员不得越哀权审批。明确经矮办人员的职责范芭围和工作要求。哎金额较大或情况般特殊的销售业务昂和特

25、殊信用条件办，实行集体决策扳。未经授权人员背不得经办销售与白收款业务。蔼跋 叭销售与发货控制皑建立销售预算惯百例制度，制定销版售目标，确立销哀售惯例责任制。办建立销售定价控瓣制制度，制定价碍目表、折扣政策啊、付款政策并严肮格执行。加强赊拜销惯例，对于超肮出销售政策和信罢用政策的赊销业盎务，实行集体决拌策审批。明确规佰定销售谈判、合胺同签订、合同审扳批、销售、发货瓣等环节的岗位责挨任制、职责权限败及管理措施，并背严格执行。建立安退回管理制度。哎销售退回必须经昂销售主管审批。搬建立完整的销售艾登记制度，加强疤销售合同、销售坝计划、销售通知爱单、发货凭证、隘运货凭证、销售翱发票等的核对工拌作。销售部

26、门应昂当设置销售台账扒。 颁 癌 蔼 靶胺 扒收款控制俺销售收入及时入爱账，不得账外设蔼账，不得擅自坐盎支现金。销售与澳收款职能应当分佰开，销售人员应鞍当避免接触现款把。建立应收账款捌账龄分析制度和爱逾期应收账款催板收制度。按客户耙设置应收账款台跋账。加强应收账罢款的管理，及时碍足额收回款项。半对于可能成为坏敖账的应收账款应扳当报告有关决策拜机构，以确定是敖否确认为坏账。懊发生的坏账应查熬明原因，明确责跋任。对已注销的胺坏账进行备查登蔼记，做到账销案暗存。收回已注销百的坏账应及时入昂账。加强对应收熬票据的管理，其捌取得和贴伴现必须由保管票办据以外的主管人唉员书面批准。定碍期与客户核对往吧来款项

27、扳。 监督检查斑定期检查销售与傲收款业务相关岗埃位及人员的设置坝情况；定期检查哎销售与收款业务半授权批准制度的阿执行情况；定期八检查销售的管理岸情况；定期检查熬收款的管理情况版；定期检查销售颁退回的管理情况扮。（4）法律保障奥为了靶最大限度地保证蔼应收账款的安全白和完整，企业应拜在分析、评价客般户信用状况的基邦础上，采用资产八保全的方式来防百范和化解可能出艾现的各种风险。傲企业通常可在合皑同、保证、抵押芭、质押、留置和扮诉讼等方面防范吧风险。此外债务疤重组也是最大限艾度保全应收账款奥的有效选择方式碍之一。 稗 班总之，企业要发邦展，必须要扩大矮产品销售，就必败然会出现赊销，背而赊销是扩大销佰售

28、的基本方法之哀一。因此，企业澳应收账款回收风巴险以及由此而产颁生的财务风险总爸是并存的，只要艾我们采取适当的凹信用政策及有效挨的管理方法，就肮能使应收账款风靶险降低、收益最扒大。参考文献斑1秦一钦岸,耙企业加强应收账班款管理的研究傲J.科技信息盎, 2007熬,扒(08)绊: 23邦傲26疤Qin qin笆, and a耙n enter肮prise t邦o stren俺gthen t芭he mana埃gement 矮of acco八unts re佰ceivabl暗e J. 拔Science奥 and te哀chnolog半y infor坝mation,邦 2007板,颁(08)按:23绊扮26

29、 按2周翔耙,搬企业应收账款风般险防范的对策哀J. HYPERLINK /sociology/ 癌社科安纵横, 200拜6瓣,鞍(07)斑:袄4648懊ZhouXia佰ng ente盎rprise 邦receiva百bles, r板isk pre挨vention爸 measur唉es J.般journal奥 of soc敖ial sci碍ences, 绊2006坝,巴(07)半:案46按办48安 摆扳3啊张俊芳吧,隘我国企业应收账哎款管理探析J稗.齐鲁珠坛,邦2008蔼,(05):4胺345败芭ZhangJu般nFang,o鞍ur笆 碍country伴 enterp笆rise re邦ceiva

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