2022年中级会计实务章节练习-第14章收入

1、第十四章 收入一、单项挑选题1. 以下各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是（）；A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.2022 年 12 月 1 日,甲公司采纳视同买断方式托付乙公司代销新款电子产品 600 台,如受托方没有将商品售出时可以将商品退回给托付方；代销协议规定的销售价格为每台 4 万元；新款电子产品的成本为每台 2.5 万元, 未计提存货跌价预备；协议仍规定, 甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品,每台旧款 A电子产品的收购价格为 1 万元；当日,甲公司将 600 台新款电子产品

2、运抵乙公司；12 月 31 日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,注明新款电子产品已销售500 台；12 月 31 日,甲公司收到乙公司交来的旧款电子产品 200 台,同时收到货款 1800 万元（已扣减旧款 A 电子产品的收购价款） ；假定不考虑增值税等相关税费,就甲公司应确认的收入的金额为（）万元；A.2022 B.2400 C.2200 D.1800 3. 甲公司与乙公司签订合同,合同商定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装；甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200 万元,其中电梯销售价格为 180 万元,安装费为 20 万元,增值税税额为 34 万元；电梯的成本为 160 万

3、元,电梯安装过程中发生安装费12 万元,均为安装人员的职工薪酬；假定电梯已经安装完成并体会收合格,款项尚未收到,安装工作是合同的重要组成部分；以下说法中正确选项（）；A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入 180 万元C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本 160 万元D.电梯安装完成并体会收合格时,应确认主营业务收入 200 万元4. 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为 17%；甲公司 2022 年 7 月销售 50 台冰箱,每台不含增值税销售价格 6000 元,每台销售成本为 4500 元,未计提存货跌价预备；同时回收

4、50 台旧冰箱,每台不含增值税回收价格为 400 元, 回购商品考虑增值税；款项均未收付；就甲公司上述业务对 2022 年利润总额的影响金额为（）元；A.55000 B.14000 C.75000 D.10000 5. 某企业产品价目表列明,A 产品的销售价格为每件 200 元（不含增值税） ,购买 200 件以上,可获得 5%的商业折扣,购买 400 件以上,可得 10%的商业折扣, 2022 年 2 月 1 日该企业对外销售给某客户产品 350 件；规定对方付款条件为：2/10 ,1/20 ,n/30 （运算现金折扣时不包括增值税税款） ,购货单位于（）元；8 天内付款,该企业此项销售业务

5、应确认收入的金额为A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 6. 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%；2022 年 1 月 2 日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价2022 万元（不含增值税） ,成本为 1600 万元（未计提存货跌价预备）,款项尚未收回；甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件：2/10 ,1/20 ,n/30 ；乙公司于 2022 年 1 月 15 日支付价款, 且运算现金折扣时不考虑增值税；不考虑其他因素,就影响甲公司2022 年 1 月份当期利润总额的金额为（）万元；A.2022 B.1800 C.380 D.400

6、7.2022 年 12 月 31 日,甲公司将一栋治理用办公楼以450 万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行；该办公楼账面原价为 1000 万元,已计提折旧 500 万元,已计提减值预备 250万元,公允价值为 600 万元；估量尚可使用寿命为 6 年,估量净残值为零；同时,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回；租赁期开头日为 2022 年 1 月 1 日,租期为 3 年；租金总额为 330 万元,每年年末支付；租赁期满后办公楼归乙公司全部；假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司 2022 年度利润总额的影响金额为（）万元；A.0 B.150 C.-150 D.200

7、 8.2022 年 12 月 31 日,甲公司将一栋治理用办公楼以600 万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行；该办公楼账面原价为 1000 万元,已计提折旧 500 万元,已计提减值预备 200万元, 公允价值为 450 万元；估量尚可使用寿命为 6 年,估量净残值为零；同时甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回；租赁期开头日为2022 年 1 月 1 日,租期为 3 年；租金总额为 330 万元, 每年年末支付；假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司 2022 年度利润总额的影响为（）万元；A.-110 B.50 C.-60 D.60 9. 甲公司为增值税一般纳税人

8、,销售商品适用的增值税税率为17%；2022 年 12 月 1 日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为 20 万元,增值税税额为 3.4 万元, 该批商品的成本为 18 万元（未计提存货跌价预备）,商品已发出,款项已收到；协议商定, 甲公司应于 2022 年 5 月 1 日将所售商品购回,回购价为 22 万元（不含增值税税额）,假定不考虑其他因素,额为（）万元；A.2 B.18 C.20 D.20.4 就在 2022 年 12 月 31 日时, 甲公司应确认的其他应对款金10. 甲公司于 2022 年 12 月 25 日接受乙公司托付, 为其培训一批学员, 培训期

9、为 6 个月,2022 年 1 月 1 日开学；协议商定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 24 万元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,其次次在2022 年 3 月 1 日支付,第三次在培训终止时支付；2022 年 1 月 1 日,乙公司预付第一次培训费；至 2022 年 2 月 28 日,甲公司发生培训成本6万元（假定均为培训人员薪酬）；2022 年 3 月 1 日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定；就甲公司2022 年 2 月末应确认收入金额为（）；A.24 B.0 C.8 D.6 11. 新华公司向长江公司转让其专利技术的使用权, 商定长江公司每年年末按年

10、销售收入的20%支付使用费 , 使用期限为 5 年； 2022 年长江公司实现销售收入 800 万元； 2022 年长江公司实现销售收入 1200 万元；假定新华公司均于每年年末收到使用费 , 不考虑其他因素； 新华公司 2022 年应确认的使用费收入为（）万元；A.400 B.240 C.200 D.0 12.2022 年 7 月 1 日,大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同,承建甲公司的一幢办公楼,估量 2022 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 15000 万元,估量总成本为 10000万元； 2022 年 11 月 20 日,因合同变更而增加收入 1000 万元；截至

11、2022 年 12 月 31 日,大唐建筑公司实际发生合同成本4500 万元；假定该建造合同的结果能够牢靠地估量,大唐建筑公司 2022 年度对该项建造合同应确认的收入为（）万元；A.4500 B.4000 C.7200 D.5800 13.2022 年 4 月 1 日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为 800 万元；工程自 2022 年 5 月开工,估量 2022 年 3 月完工；甲公司 2022 年实 际发生成本 216 万元,结算合同价款 180 万元；至 2022 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元,结算合同价款 300 万元

12、；甲公司签订合同时估量合同总成本为 720 万元,因工人 工资调整及材料价格上涨等缘由,2022 年年末估量合同总成本为 850 万元； 2022 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的估量缺失为（）万元；A.0 B.10 C.40 D.50 14. 甲公司在 2022 年 12 月 1 日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 万元,增值税税额为1.7 万元,商品已经发出,款项尚未支付；该批商品成本为 6 万元, 未计提存货跌价预备；协议商定, 乙公司收到商品 3 个月之内如有质量问题有权退货；假定甲公司无法依据过去的体会估量该批商品的退货率；该批商品在 2

13、022 年 12 月实际发生退货率为 10%,就甲公司 2022 年 12 月应确认收入的金额为（）万元；A.10 B.0 3 C.9 D.1 15. 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%；2022 年 12 月 1 日,甲公司向乙公司销售产品一批,售价5000 万元（不含增值税） ,成本为 4000 万元,未计提存货跌价预备,款项尚未收回；协议商定,乙公司有权在3 个月内退仍该批产品；甲公司依据过去的体会,估量该批产品的退货率为25%,假定该批产品发出时纳税义务已经发生；截至2022 年 12 月 31 日,该批商品退货率为30%；不考虑其他因素,就甲公司2022 年度

14、确认该批产品的收入为（）万元；A.3500 B.3750 C.5000 D.0 二、多项挑选题 1. 关于收入,以下说法中正确的有（）；A.假如企业保留与商品全部权相联系的连续治理权,收入 B.企业发生的销售折让应作为财务费用处理就在发出商品时不能确认该项商品销售C.分期收款销售商品,应按合同商定的收款日期分期确认收入D.属于供应设备和其他有形资产的特许权收入,通常在交付资产或资产的全部权转移时,确认为收入2. 新华股份有限公司 以下简称“ 新华公司” 为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%；2022 年 12 月 15 日,新华公司采纳托收承付方式向甲公

15、司销售一批商品,成本为 150 万元, 未计提存货跌价预备,开出的增值税专用发票上注 明的售价为 200 万元,增值税税额为 34 万元；该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手 续；此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额缺失,资金周转非常困难,已经拖欠其他公司的货款, 但新华公司估量增值税税款可全部收回；就新华公司对甲公司的销售业务,以下处 理中正确的有（）；A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入 B.新华公司发出商品时,应借记“ 发出商品” 科目,贷记“ 库存商品” 科目 C.新华公司发出商品时,应借记“ 应收账款” 科目,贷记“ 应交税费应交增值税（销项 税额）” 科目 D.新华公司在发出商

16、品时不应确认收入 3. 以下各项有关收入的确认时点的说法中正确的有（）；A.采纳预收款方式销售商品的,企业通常应在发出商品时确认收入B.采纳支付手续费的方式且受托方没有退货权的托付代销商品,销清单时确认销售商品收入通常在收到受托方开出的代C.具有融资性质的分期收款销售商品,通常应在发出商品时确认收入 D.对于订货销售,应在收到款项时确认收入 4. 以下关于托付代销商品的说法中,正确的有（）；A.在视同买断方式下,受托方取得代销商品后,无论是否能够卖出,是否获利,均与托付方 无关,应在发出商品时确认收入B.在视同买断方式下, 假如托付方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,假如由于

17、某种缘由无法将商品售出时,可以退回给托付方的,此时企业可以在发出商品时确4 认收入C.在收取手续费方式下,受托方应在商品销售后,按合同或协议商定的方法运算确定的手续费确认为收入D.在支付手续费方式下,托付方应依据扣除手续费后的金额确认商品销售收入5. 以下关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中,正确的有（）；A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上赐予的价格扣除,企业销售商品涉及商业折扣的,应当依据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情形下,而向债务人供应的债务扣除债权人为勉励债务人在规定的期限内付款C.当现金折扣实际发生时,销售方需要冲减企业

18、原确认的营业收入 D.对于销售折让,是指企业因销售商品的质量不合格等缘由而在售价上赐予的减让6. 甲股份有限公司（此题下称“ 甲公司”）为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为 17%；甲公司 2022 年 12 月 20 日与 D 公司签订产品销售合同；合同商定,甲公司向 D公司销售丁产品 200 件,总成本 400 万元（未计提存货跌价预备）,全部售价 500 万元（不含增值税）；D公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项, D公司收到丁产品后 3 个月内如发觉质量问题有权退货；甲公司于 12 月 25 日发出丁产品, 并开具增值税专用发票；依据历史体会,甲公司估量丁产品的退货率

19、为20%；至 2022 年 12 月 31 日止,上述已销售的丁产品尚未发生退回；假定不考虑其他因素,就甲公司以下处理中,正确的有（）；A.甲公司对 D公司的销售业务 2022 年 12 月份应确认的主营业务收入为 500 万元B.甲公司对 D公司的销售业务 2022 年 12 月份应确认的主营业务收入为 400 万元C.甲公司对 D公司的销售业务应确认的增值税税额为 85 万元D.甲公司对 D公司的销售业务对 2022 年利润总额的影响金额为 80 万元7.2022 年 12 月 31 日,甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一台设备,销售价格为 4000万元,合同商定发出设备当日收取价款 1

20、000 万元,余款分 3 次于次年开头每年 12 月 31 日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为3723.2 万元,甲公司采纳实际利率法摊销未实现融资收益,实际利率为 5%；不考虑相关税费等其他因素,以下关于甲公司的会计处理中正确的有（）；A.甲公司应确认主营业务收入 3723.2 万元B.甲公司应确认未实现融资收益 276.8 万元C.甲公司应确认长期应收款账面价值 3000 万元D.2022 年该项长期应收款在资产负债表中的列报金额为 2723.2 万元8. 以下关于售后租回的表述中,正确的有（）；A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并依据该项

21、租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整B.售后租回交易认定为经营租赁,有确凿证据说明售后租回交易是依据公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益C.售后租回交易认定为经营租赁,售价低于公允价值并低于账面价值时,且该缺失估量能够得到补偿的,应将售价与账面价值的差额计入当期损益D.售后租回交易认定为经营租赁,售价大于公允价值,其大于公允价值的部分应计入递延收益,并在租赁期内分摊9. 以下有关收入确认的会计处理中,不正确的有（）；在合同商定的收款日期A.长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费,一次性收取如干期的,确认收入；分期收取的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.

22、为特定客户开发软件的收费,在开发完成时确认收入5 C.包括在商品售价内可区分的服务费,在供应服务的期间内分期确认收入 D.宣扬媒介的收费,在资产负债表日依据完工进度确认收入10. 按我国会计准就规定,让渡资产使用权取得的收入包括 ；A.材料销售收入 B.出租无形资产取得的租金收入 C.利息收入 D.收取的物业治理费收入11. 以下与建造合同相关会计处理的表述中,正确的有 ；A.建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益,应计入营业外收入 B.处于执行中的建造合同估量总成本超过合同总收入的,应确认资产减值缺失 C.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应计入当期损益D.建造合同结果在资产

23、负债表日能够牢靠估量的,同费用应当采纳完工百分比法确认合同收入和合12.2022 年 9 月 1 日,甲公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼, 估量 2022年 12 月 31 日完工；合同总金额为 1200 万元,估量总成本为 1000 万元；截止 2022 年 12月 31 日,甲公司实际发生合同成本 300 万元,估量总成本不变；2022 年年初由于变更合同而增加收入 20 万元,同时由于物价上涨的缘由,估量总成本变为 1100 万元；截止 2022 年12 月 31 日,甲公司累计实际发生合同成本770 万元,假定该建造合同的结果能够牢靠地估计；甲公司完工进度依据实际发生

24、的合同成本占合同估量总成本的比例确定,就以下有关甲公司会计处理的表述中正确的有（）；A.2022 年年末确认合同完工进度为 30% B.2022 年年末确认合同收入 360 万元C.2022 年年末确认合同完工进度 77% D.2022 年年末确认合同收入 494 万元13. 甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80 万元的建造合同；第一年实际发生工程成本30 万元,双方均能履行合同规定的义务,但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法 牢靠确定,就以下有关表述正确的有（）；A.甲建筑公司不能采纳完工百分比法确认收入 B.不管使建造合同的结果不能牢靠估量的不确定因素是否不复存在,甲建筑公司都不能

25、再转 为依据完工百分比法确认合同收入和费用C.假如该公司当年与客户只办理价款结算50 万元,甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元D.假如该公司当年与客户只办理价款结算 确认当年主营业务收入 20 万元20 万元,其余款项可能收不回来,甲建筑公司应14. 对于房地产销售的处理,以下说法中正确的有（）；A.企业自行建造或通过分包商建造房地产,应当依据房地产建造协议条款和实际情形,判定收入确认应适用的会计准就B.假如房地产购买方在建造工程开头前能够规定房地产设计的主要结构要素,企业应当遵循建造合同收入的原就确认收入C.假如房地产购买方在建造工程开头前能够在建造过程中打算主要结构变动,企业应当遵循

26、建造合同收入的原就确认收入D.假如房地产购买方影响房地产设计的才能有限,仅能对基本设计方案做微小变动,企业应当遵循有关销售商品收入的原就确认收入15. 以下属于销售收入确认条件的有（）；6 A.企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方B.企业既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权,C.相关的经济利益可能流入企业 D.相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地计量三、判定题也没有对已售出的商品实施有效掌握1. 采纳托收承付方式销售商品,企业通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入；（）2. 采纳预收款方式销售商品的,预收的款项应作为一项资产列示；（）3. 企业采纳分期收款方式销售商品的,应收的

27、合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内,依据料收款项的摊余成本和实际利率运算确定的金额进行摊销,作为财务费用的抵减处理； （）4. 售后回购方式, 通常情形下, 以固定价格回购的售后回购交易,企业应于发出商品时确认收入,回购价格高于售价的部分企业应在回购期间按期计提利息费用,计入财务费用；（）5. 企业在资产负债表日供应劳务交易的结果能够牢靠估量的,供劳务收入； （）6. 假如建造合同的结果不能牢靠估量的不确定因素不复存在,同收入和费用； （）应当采纳完工百分比法确认提 应转为按完工百分比法确认合7. 申请入会费和会员费只答应取得会籍,全部其他服务或商品都要另行收费的,在

28、整个受益期内分期确认收入； （）8. 固定造价合同与成本加成合同的主要区分在于风险的承担者不同；前者的风险主要由发包商承担,后者主要由建造承包方承担；（）9. 企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动所发生的治理费用也是合同成本的组成部分；（）10. “ 工程施工” 科目余额小于“ 工程结算” 科目余额,反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额,在资产负债表上列作一项流淌负债,通过在资产负债表“ 预收款项” 项目反映； （）11. 假如建造合同的估量总成本超过合同总收入,就形成合同估量缺失,应提取缺失预备,确认为当期费用,该缺失预备一经计提,在建造工程期间不得转回；（）12. 只要

29、在销售商品时转移了商品全部权凭证并且已经交付了实物,商品全部权上的主要风险和酬劳就已经随之转移；（）四、运算分析题1. 甲股份有限公司（以下简称“ 甲公司”率为 17%；甲公司的内部审计人员对其 个问题：）为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税 2022 年的相关业务进行了内部审计,发觉了如下几（1）12 月 1 日,甲公司托付同为增值税一般纳税人的乙公司销售商品 100 件,商品已经发出,每件成本为 55 元（未计提存货跌价预备）；合同规定乙公司按每件 80 元的价格对外销售（不含增值税） ,甲公司按不含增值税的销售价格的 10%向乙公司支付手续费,至 2022 年年底乙公司的上述商品尚

30、未对外出售,甲公司的账务处理为：确认销售收入 8000 元,结转销售成本 5500 元；（2）12 月 10 日,甲公司与丙公司签订协议,商定向丙公司销售100 件商品,单位销售价格为 200 元（不含增值税） ,单位成本为 150 元（未计提存货跌价预备）,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 20220 元,增值税税额为 3400 元,协议商定丙公司应于 2022 年 2月 1 日之前支付货款,5 月 30 日之前有权退回该批商品；商品已经发出,款项尚未收到；7 假定甲公司依据过去的体会,估量该批商品的退货率为 10%,商品发出时纳税义务已经发生；至年末尚未发生退回甲公司 2022 年对

31、该事项的账务处理为：确认销售收入 20220 元,并结转销售成本 15000 元；（3）12 月 31 日,甲公司与丁公司签订协议,采纳分期收款方式向丁公司销售一批商品；该批商品实际成本为15400 元（未计提存货跌价预备） ；协议商定,该批商品销售价格为20220元（不含增值税） ,分 5 次于次年起每年12 月 31 日等额收取；合同签订当日,对外发出商品； 2022 年 12 月 31 日收取第一笔款项,在现销的方式下该批商品的销售价格为 16000 元；假定甲公司发出商品时,有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同商定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务；甲公司对该事项的账务处理为：确认销

32、售收入 20220 元,并结转销售成本 15400 元；要求： 针对上述事项,逐项判定甲公司的会计处理是否正确,正确的会计处理；（答案中的金额单位用元表示）假如不正确, 说明理由并写出2. 甲股份有限公司（以下简称“ 甲公司”）2022 年 12 月 31 日与乙房地产开发公司（以下简称“ 乙公司” ）签订了一份住宅建造合同；合同总价款为8000 万元,建造期限为两年,乙公司于开工时预付了30%的合同价款；甲公司于2022 年 3 月 1 日开工建设,估量工程总成本为 7000 万元；至 2022 年 12 月 31 日,甲公司实际发生建造成本3000 万元,由于建筑材料价格上涨等因素,甲公司

33、估量完成合同尚需发生成本5000 万元,为此,甲公司于2022 年12 月 31 日要求增加合同价款1000 万元,但未能与乙公司达成一样看法；2022 年 6 月,乙公司打算将原规划的一般住宅升级为高档住宅,经与甲公司协商一样,增 加合同价款 1000 万元； 2022 年,甲公司实际发生建造成本为 4500 万元,估量完成合同仍 将发生成本 1875 万元； 2022 年 2 月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生成本 9375 万 元；假定：该建造合同的结果能够牢靠估量,甲公司按累计发生的合同成本占合同估量总成本的 比例确定完工进度,建造合同不考虑增值税的影响；要求： 运算甲公司2022

34、 年至 2022 年应确认的合同收入、合同费用, 并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同估量缺失的相关会计分录；3. 甲公司 2022 年 12 月 31 日售出大型设备一台,协议商定采纳分期收款方式,从销售当年 末分 3 年分期收款, 每年 900 万元,合计 2700 万元, 成本为 1500 万元（未计提存货跌价准 备）；不考虑增值税；假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2497.59 万元,实际 利率为 4%；要求：2022 年售出商品有关的会计分录；（1）编制甲公司与（2）编制甲公司与 2022 年度有关的会计分录；（答案中的金额单位用万元表示,小数点后面保留

35、两位小数）五、综合题1. 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价特别, 均为不含增值税价格,销售商品均未计提存货跌价预备；甲公司 2022 年 12 月发生如下业务：（1）12 月 1 日,与乙公司签订合同采纳预收款方式销售 A产品一台, A 产品每台成本为 80万元,协议商定,销售价格为 150 万元,甲公司 2022 年 12 月 10 日收到乙公司付款 100 万元,甲公司销售商品尚未发出；（2）12 月 5 日,甲公司向丙公司销售B 产品两台,销售价格为每台200 万元,并开具增值8 税专用发票；为及早收回货款,双方合同商定的现金折扣条件为：

36、5/15 ,n/30 假定运算现金折扣时不考虑增值税 ；甲公司 B 产品的单位成本为120 万元,丙公司已于12 月 15 日付款；（3）12 月 10 日,向丁公司销售C 产品一批,以托收承付结算方式进行结算；该批商品的成本为 220 万元,增值税专用发票上注明售价为 340 万元； 甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后,得知丁公司资金周转发生严峻困难,很可能难以支付货款；（4）12 月 20 日,与戊公司签订协议,托付其代销A 产品 200 台；依据代销协议,戊公司按代销商品实际售价的 10%收取手续费,戊公司没有销售的商品有权退回给甲公司；该批商品的协议价为每台 180 万元,实际成本

37、为每台 80 万元；产品已运往戊公司；12 月 31 日,甲公司收到戊公司开来的代销清单,列明已售出该批产品的 到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票；10%,款项尚未收到,甲公司收（5）12 月 31 日,甲公司采纳分期收款方式向辛公司销售 D产品一台,销售价格为 2022 万元,合同商定发出 D产品当日收取货款 500 万元及其增值税税额 85 万元,余款分 3 次于次年起每年 12 月 31 日等额收取货款以及相应的增值税金额,该产品在现销方式下的公允价值为 1836.5 万元；甲公司采纳实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为 6%；（6）12 月 31 日,收到丙公司退回的

38、12 月 5 日所购一台 B 产品；经查实,该台 B 产品存在严峻质量问题, 甲公司同意了丙公司的退货要求；当日, 收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单,并开具了增值税红字专用发票；退货款项于当日支付给丙公司；要求：依据上述资料分别编制各项业务的会计分录；（答案中金额单位用万元表示）2. 新华公司为上市公司,为增值税一般纳税人；该公司内部审计部门对其 2022 年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）1 月 1 日,与甲公司签订了一份期限为18 个月、不行撤销、固定价格的销售合同；合同商定： 自 2022 年 1 月 1 日起 18 个月内, 新华公司负责向甲

39、公司供应 A 设备 1 套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款 500 万元；甲公司对 A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收；各阶段一经甲公司验收,与全部权相关的风险和酬劳正式由新华公司转移给甲公司； 2022 年 12 月 31 日新华公司向甲公司交付 A 设备, A 设备价款为 400 万元（不含增值税）； 2022 年 4 月 30 日新华公司应负责完成对 A 设备的安装调试,安装调试费为 50万元； 2022 年 6 月 30 日新华公司应负责完成对甲公司 A 设备人员的培训,培训费为 50 万元；合同执行后,截止 2022 年 12 月 31 日,新华公司已将 A设备交

40、付甲公司并经甲公司验收合格,但购买设备的价款尚未支付；A 设备生产成本为 350 万元,未计提存货跌价预备,尚未开头进行安装调试；新华公司考虑到A 设备安装调试没有完成,在2022 年财务报表中没有对销售A 设备确认营业收入,新华公司所做的处理为：借：发出商品 350 贷：库存商品 350 （2）2022 年 10 月 20 日,新华公司与乙公司签订协议,实行以旧换新方式向乙公司销售一批 B 产品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库；协议商定,B产品的销售价格为 200 万元（不含增值税） ,旧商品的回收价格为10 万元（回收旧商品时不需要考虑增值税的处理）,乙公司向新华公司支付 2

41、24 万元； 10 月 26 日,新华公司依据协议发出 B 商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 200 万元,增值税税额为 34 万元,并收到银行存款 224 万元； 该批 A 商品的实际成本为 120 万元, 未计提存货跌价预备；旧商品已验收入库；新华公司的会计处理如下：9 借：银行存款 224 贷：主营业务收入 190 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 （3）2022 年 12 月 1 日,新华公司与丙公司签订销售合同；合同规定,新华公司向丙公司销售电梯一部, 总价款为 200 万元； 新华公司负责该电梯的安装调试工作,且安装调试

42、工作是销售合同的重要组成部分,电梯的成本为 150 万元,未计提存货跌价预备；12 月 5 日,新华公司向丙公司发出电梯并开出了增值税专用发票；12 月 8 日,丙公司收到电梯并向新华公司支付 234 万元货款及增值税；12 月 20 日,新华公司向丙公司派出电梯的安装工程技术人员,进行电梯的安装调试；至 12 月 31 日,该电梯安装工作尚未完成；2022 年 12 月 31日,新华公司确认了销售收入,分录：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 要求： 依据上述资料,逐项分析新华公司的会计处理是否正

43、确,如不正确,简要说明理由并编制更正有关会计差错的会计分录；（答案中的金额单位用万元表示）答案及解析一、单项挑选题1. 【答案】 C 【解析】投资性房地产取得的租金收入属于日常活动,符合收入会计要素定义；2. 【答案】 A 【解析】甲公司收到代销清单时确认收入,就应确认的收入的金额 回购的旧产品作为存货的购入核算；3. 【答案】 D =500 4=2022（万元）,【解析】 销售商品部分和供应劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,供应劳务的部分作为供应劳务处理；安装工作是销售商品的重要组成部分,且完工百分比不能确定时,收入；4. 【答案】 C 【解析】会计处理

44、：一般应于安装完成并验收合格时才确认销售商品和供应劳务借：应收账款 351000 贷：主营业务收入300000（6000 50）应交税费应交增值税（销项税额） 51000 借：主营业务成本 225000 10 贷：库存商品 225000（4500 50）借：原材料 20220 （ 400 50）应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应收账款 23400 5. 【答案】 A 【解析】 现金折扣在实际发生时计入财务费用,不影响销售收入的金额,该企业此项销售业务应确认收入的金额200 350 （ 1-5%）=66500（元）；6. 【答案】 C 【解析】甲公司 2022 年 1 月份确认的收入

45、的金额为 2022 万元,结转的成本金额为 1600 万元,确认的财务费用 =2022 1%=20（万元）,因此,影响甲公司 2022 年 1 月份当期利润总额的金额 =2022-1600-20=380 （万元）；7. 【答案】 D 【解析】 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,其售价低于公允价值并且售价大于账面价值,应将售价和账面价值的差额计入当期损益,所以上述业务使甲公司 2022 年度利润总额增加金额 =450- （1000-500-250 ）=200（万元）；8. 【答案】 C 【解析】 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,其售价大于公允价值,每年的租金费用相同,所以上述业务使

46、甲公司 2022 年度利润总额削减 =330 3-（600-450 ） 3=60（万元）；9. 【答案】 D 【解析】甲公司 2022 年 12 月 1 日,账务处理如下：借：银行存款 23.4 贷：其他应对款 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 借：发出商品 18 贷：库存商品 18 回购价 22 万元与售价 20 万元之间的差额 2 万元,在 2022 年 12 月至 2022 年 4 月末的 5 个月内,每月月末按 0.4 万元的金额确认为财务费用,同时贷记其他应对款；2022 年 12 月 31 日借：财务费用 0.4 贷：其他应对款 0.4 10. 【答案】 D 【解析】供

47、应劳务交易结果不能牢靠估量,已经发生的劳务成本估量能够得到补偿的 , 应按已收或估量能够收回的金额确认供应劳务收入 11. 【答案】 B 【解析】 2022 年新华公司应确认的使用费收入 12. 【答案】 C , 并结转已经发生的劳务成本；=1200 2O%=240万元 ；【解析】 该建造合同的结果能够牢靠地估量,大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入；合同完工进度 =4500/10000 100%=45%,合同总收入 =15000+1000=16000（万元）,2022 年度对该项建造合同应确认的收入 =16000 45%=7200（万元）；13. 【答案】 B 【解析】固定造价合同应收合同金

48、额为800 万元, 2022 年 12 月 31 日完工百分比 =680/850 100%=80%,甲公司对该合同应确认的估量缺失金额 =（850-800 ） （ 1-80%）=10（万元）；14. 【答案】 B 【解析】 附有销售退回条件的商品销售,不能合理估量退货可能性的,应在售出商品退货期 2022 年 12 月退货期未满,不应确认收入；满时确认收入,15. 【答案】 A 【解析】甲公司2022 年度确认该批产品的收入=5000 （ 1-30%）=3500（万元）；二、多项挑选题1. 【答案】 AD 【解析】企业发生的销售折让通常应在发生时冲减当期销售商品收入；分期收款销售商品,企业将商

49、品交付给购货方,通常说明与全部权相关的风险和酬劳已经转移给购货方,在满意收入确认的其他条件时,应当依据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入；2. 【答案】 BCD 【解析】 新华公司在销售商品时,虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续,但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款,新华公司收回销售货款存在很大的不确定性；因此, 新华公司在发出商品时不能确认销售收入；新华公司发出商品时应作如下会计处理：借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款 34 贷：应交税费应交增值税（销项税额）34 3. 【答案】 ABC 【解析】 对于订货销售, 企业通常应在发出商品并符合收入确认条件时

50、确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债,应选项 D不正确；4. 【答案】 AC 【解析】 支付手续费方式销售商品的,托付方将支付的手续费单独确认为销售费用,不冲减 依据协议商定的单位售价、实际销售的数量和商定 商品销售收入； 受托方应在商品销售后,的手续费比例运算确定的手续费确认收入；5. 【答案】 ABD 【解析】现金折扣应在实际发生时计入当期损益（财务费用）金额,选项 C不正确；6. ,不影响销售商品确定的收入【答案】 BCD 【解析】甲公司对 D公司的销售业务账务处理为：12 月 25 日借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成

51、本 400 贷：库存商品 400 12 月 31 日,估量退货率：借：主营业务收入2022 年利润总额的影响金额 100 贷：主营业务成本80 估量负债20 所以该项业务对甲公司=500-400-100+80=80 （万元）；7. 【答案】 AB 【解析】会计分录：借：银行存款 1000 长期应收款 3000 贷：主营业务收入 3723.2 未实现融资收益 276.8 2022 年 12 月 31 日长期应收款账面余额为3000 万元,账面价值 =3000-276.8=2723.2 （万元）,该项长期应收款在资产负债表中的列报金额=长期应收款的账面价值- 一年内到期的非流淌资产 =2723.2

52、- （1000-2723.2 5%）=1859.36 （万元）；8. 【答案】 ABD 【解析】选项 C,假如售后租回交易认定为经营租赁,售后租回交易假如不是依据公允价值达成的, 售价低于公允价值的,应将售价与账面价值的差额计入当期损益；但如该缺失将由 低于市价的将来租赁付款额补偿时,有关缺失应予以递延（递延收益）；9. 【答案】 ABD A,长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收【解析】选项 入；选项 B,为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日依据开发的完工进度确认收入；选项 D,宣扬媒介的收费,在相关的广告或商业行为开头显现于公众面前时确认收入；10. 【答案】

53、 BC 【解析】选项 A 是商品销售收入, 但对一般工业企业来讲也是属于日常活动形成的,记入“ 其 D,收取的物业治理费收入属于供应劳务收入；他业务收入” 科目；选项 11. 【答案】 BD 【解析】 建造合同完工后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益,应当冲减合同成本；12. 【答案】 ABD 【解析】该建造合同的结果能够牢靠地估量,甲公司应按完工百分比法确认收入：2022 年13 年末,合同完工进度 =300/1000 100%=30%,选项 A 正确； 2022 年度对该项建造合同确认的收入 =1200 30%=360（万元）,选项 B正确；2022 年年末,合同完工进度 =77

54、0/1100 100%=70%,选项 C不正确； 2022 年年末合同总收入=1200+20=1220（万元）,2022 年度对该项建造合同确认的收入 =1220 70%-360=494（万元）,选项 D正确；13. 【答案】 AD 【解析】选项 B,使建造合同的结果不能牢靠估量的不确定因素不复存在的,甲建筑公司应转为依据完工百分比法确认合同收入和费用；选项C,假如该公司当年与客户只办理价款结算 50 万元,大于工程成本30 万元,甲建筑公司应确认当年主营业务收入30 万元,不应确认利润；14. 【答案】 ABCD 15. 【答案】 ABD 【解析】销售商品收入同时满意以下条件的,才能予以确认

55、： （1）企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权,也没有对已售出的商品实施有效掌握；（3）收入的金额能够牢靠地计量；（4）相关的经济利益 很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地计量；三、判定题 1. 【答案】2. 【答案】【解析】 采纳预收款方式销售商品的,预收的款项应先确认为一项负债,在资产负债表中列示；3. 【答案】4. 【答案】【解析】 售后回购方式下, 销售方应依据合同或协议条款判定销售商品是否满意收入确认条 件；通常情形下, 以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易,商品全部权上的主要风险 和酬劳没有

56、转移, 企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息费用,计入财务费用；5. 【答案】6. 【答案】7. 【答案】【解析】 申请入会费和会员费只答应取得会籍,全部其他服务或商品都要另行收费的,通常在款项收回不存在重大不确定性时确认收入；8. 【答案】14 【解析】 固定造价合同与成本加成合同的主要区分在于风险的承担者不同；前者的风险主要 由建造承包方承担,后者主要由发包方承担；9. 【答案】【解析】合同成本不包括应当计入当期损益的治理费用、销售费用和财务费用等期间费用；10. 【答案】11. 【答案】【解析】估量缺失不能转回,只能在完工时,将该缺失预备转销冲减合同费

57、用；12. 【答案】【解析】 某些情形下, 转移商品全部权凭证并且交付实物之后,酬劳并没有随之转移,比如,企业销售的商品在质量、品种、的要求,又未依据正常的保证条款补偿,因而仍附有责任；四、运算分析题 1. 【答案】（1）事项 1 甲公司的会计处理不正确；商品全部权上的主要风险和 规格等方面不符合合同或协议理由：支付手续费方式托付代销商品的,托付方应于收到受托方代销清单的时候确认收入,所以 2022 年甲公司不需要确认销售商品收入；正确的会计处理为：借：发出商品 5500 贷：库存商品 5500 （2）事项 2 的会计处理不正确；理由： 对于附有销售退回条件的商品销售,依据以往体会能够合理估量

58、退货可能性,应在期末确认估量负债；正确的会计处理为：12 月 10 日借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20220 应交税费应交增值税（销项税额）3400 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 12 月 31 日借：主营业务收入 2022 贷：主营业务成本 1500 估量负债 500 （3）事项 3 的会计处理不正确；理由：对于分期收款销售商品实质上具有融资性质,应按合同或协议商定的公允价值确认收入,应收的合同协议价款的公允价值通常按将来现金流量现值确定；正确的处理为：借：长期应收款 20220 15 贷：主营业务收入 16000 未实现融资收益 4000 借：主营业务成本 15400 贷：库存商品 15400 2. 【