2022年中石油西南销售财务报告流程手册

1、中石油西南销售财务报告流程手册【最新资料, WORD文档,可编辑】目 录 财务会计报告流程 . 1 适用范畴 . 2 概述 . 3 业务流程 . 3.1 财务会计报告层次示意. 3.2 编制财务会计报告的前期工作 . 3.2.1 确定对外披露基本信息 . 3.2.2 确定报表合并范畴 . 3.2.3 修改、完善财务会计报告体系 . 3.2.4 FMIS 授权 . 3.2.5 检查 FMIS 中会计报表公式 . 3.2.6 年度财务报告预备工作 . 3.3 财务会计报告流程 . 3.3.1 结账 . 结账预备 . 记账 . 3.3.2 编制财务会计报表 . 分单位编制母公司会计报表. 编制合并会

2、计报表（含国际准就） . 编制所得税清算表. 3.3.3 编制财务情形说明书 . 3.3.4 审核与审批财务会计报告 . 审核财务会计报告 . 审批财务会计报告 . 签署总经理和总会计师声明书 . 3.3.5 调整财务会计报告 . 3.3.6 上报财务会计报告 . 4 财务会计报告考评及内部审计 . 4.1 财务会计报告考评 . 4.1.1 考评财务会计报告 . 4.1.2 发布财务会计报告考评结果 . 4.2 财务会计报告内部审计. 财务会计报告流程 1 适用范畴本流程适用于西南公司及其所属单位（含控股公司）中期（月度、季度、半年 度）和年度财务会计报告的编制工作；2 概述财务会计报告是指企

3、业对外供应的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件；财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财 务情形说明书；会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；股份公司依据企业会计准就、企业会计制度和国际财务报告准就规定的原就,结合石油行业特点,制定中国石油会计手册；编制的财务会计报告,必需符合会计法 、企业财务会计报告条例、中国石油会计手册、国际会计准就及美国会计准就的规定；财务会计报告要依据真 实的交易、事项以及完整、精确的账簿记录等资料,并依据股份公司统一的编制基 础、编制依据、编制原就和方法编制；西南公司及其所属单位（含控股公司）不得编制和对外供应虚假

4、的或者隐瞒重 要事实的财务会计报告；西南公司及其所属单位（含控股公司）主要负责人及总会 计师对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责；3 业务流程3.1 财务会计报告层次示意 中国石油西南销售分公司财务报告层次示意图第1层 西南公司西南销售分公司3.2 编制财务会计报告的前期工作 第2层 所属单位 云南公司 3.2.1 确定对外披露基本信息 广西公司 贵州公司如本公司所适用的相关会计准就、会计制度于当期有新的变化及要求,会计 处政策制度争论岗,就依据这些最新变化和要求,结合本公司的实际情形,确定是 否适用于本公司,从而确定各项会计准就、会计制度对本年年度及中期报告所需新 增的披露要求,编制呈报

5、件报财务部门负责人；财务部门负责人依据呈报件的内容 进行审核,审核通过后报总会计师审批；如无适用于本公司的新变化及要求,就沿 用上年度及中期的披露信息；3.2.2 确定报表合并范畴财务部门依据有关内部整合、外部购并、股份公司划转的单位文件,依据有 关会计制度规定和相关信息对其进行判定,提出该单位是否纳入报表合并范畴；如 果纳入报表合并范畴,就确定其业务归属板块,假如不纳入合并范畴,就按控股情 况确定分别实行权益法或成本法进行核算；将结果报财务部门负责人审核,财务部 门负责人依据有关会计制度规定和文件对提出的建议进行审核并签字,同时将结果 呈报总会计师审批；3.2.3 修改、完善财务会计报告体系

6、财务部门对下发的报告体系进行争论,并在规定的时间之前将看法反馈给股份公司财务部会计处；3.2.4 FMIS 授权财务部门会计人员依据所从事岗位及分工情形填写中国石油财务治理信息系统使用权限申请表,财务部门负责人结合各岗位的实际情形及申请表对其进行审核并签字,系统治理员据此在FMIS中设置操作人员权限；3.2.5 检查 FMIS 中会计报表公式财务处报表治理岗将股份公司下发的 FMIS报表格式、运算公式、校验公式 及打印格式,准时转入到 FMIS中；报表治理岗并审核报表中的运算公式、校验公 式是否正确、完整,假如发觉错误准时报告财务部会计处板块报表治理岗进行复核 并修改；3.2.6 年度财务报告

7、预备工作财务处,接到股份公司下发的决算文件后,财务处负责人立刻组织财务人员 学习财务决算的有关文件,并预备年度财务会计报告的编制工作；财务部门负责人,将会计报表及报表编制说明安排到各相关岗位,各岗位提 前做好预备工作；3.3 财务会计报告流程3.3.1 结账月末结账前,各会计核算岗依据企业会计制度、中国石油会计手册相 关规定,处理当期全部交易或事项；各会计核算岗位或指定岗位逐项检查当期交易 或事项的会计核算工作是否真实、完整、精确完成；对于发觉核算不真实、不准 确、会计政策运用不恰当等反常情形,准时查明缘由进行处理,无权处理的问题及 时向财务部门负责人报告；同时,对以下主要交易或事项的会计核算

8、情形进行复 核、检查,并填写结账工作清单,确认以下主要工作是否完成,存在的问题是 否准时处理；主要内容包括：收入的确认；收入确认的原就是否符合规定；收入的期末截止日期是否符合 规定（通过查询收入明细表关注截止日及以前的收入是否入账,分析与其他部门的 收入核对差异情形等）；当期收入是否有反常情形及缘由（如销售数量显现重大异 常、销售单价是否反常等）；检查预收账款（或其他往来科目）的明细账,逐项分 析是否存在已实现而未确认的收入等；预提、待摊费用,折旧折耗摊销；预提待摊费用项目是否具有合理性、方法 是否具有一贯性、依据是否充分、金额是否有反常；折旧折耗摊销方法是否符合股 份公司的规定并具一贯性,金

9、额是否有反常等；涉及企业方案指标掌握项目的核算 算 ；工资的提取是否与上级公司下达的方案 如: 工资、福利费及附加的预提和清（预算） 指标一样；列支的渠道是否恰当；职工福利费、工会经费、职工训练费等项费用的计提和列支是否符合规定（将 应对工资按肯定比例进行测算后核对）等；成本的结转；生产、销售成本结转的方法是否符合股份公司的规定并具一贯 性；当期成本结转金额是否有反常（如将结转金额与同期数或估计数进行对比是否 存在重大差异,成本结转的数量是否与销售数量和发出数不一样、成本单价是否异 常等）；费用的列支；汇兑损益的运算；财务费用的资本化；主要费用项目的列支金 额、列支渠道是否存在反常（如将账列数

10、与同期数或估计数进行对比）；汇兑损益 的运算方法的合规性和一贯性、运算金额是否反常；财务费用资本化金额是否反常 等；存货；大宗存货的期末结存数量和结存单价是否反常（结合当期成本结转一 并分析）；股权投资事项；对外投资成本的确认是符合制度规定（分析确认投资成本的 构成明细金额）,对外投资的核算方法（成本法、权益法）的挑选是否恰当；被投 资单位是否应纳入合并会计报表范畴（分析对被投资单位是否具有掌握或实质性控 制）；投资收益确认是否准时、是否反常等；固定资产和无形资产购置和转资；固定资产和无形资产投资确认成本是否异常,投资账列金额是否准时、合理（查看在建工程明细项目的当期发生数）；转资、预转资是否

11、反常（转资、预转资的条件是否符合规定、项目是否恰当、时间是否及 时、金额是否符合规定）等；资产减值预备；资产减值预备是否按期进行了测算；测算减值预备的方法是 否符合股份公司的规定；计提减值预备的金额是否反常（对当期测算的减值预备明 细项目逐项进行合理性分析）；计提（转回）入账的减值预备是否得到了股份公司 批复；负债；主要负债项目的余额是否有重大反常变化；重大的对外负债是否得到 FMIS中逐项明细分析,与年初数对比）；了准时、精确的反映（在关联交易事项、交易金额和余额；重要的关联交易金额和余额是否得到了及 时核对；企业主要税项的运算和缴纳, 税务惩罚；公司主要的税项（增值税、消费税、所得税等）的

12、计提、解缴及结存情形是否存在反常（分析当期主要税项的数据是否 反常）；重大的税收惩罚是否准时列支等；发觉的会计核算差错是否得到了订正；重要经济事项；账账、账实核对情形；检查账账核对结果是否准时处理,包括 FMIS中相关数 据与业务信息系统、资产治理系统等数据是否核对,差异是否处理；账实核对结果 是否准时处理,包括现金盘点是否进行、现金账实是否一样（对盘点表进行核对审 核）；银行存款是否准时核对、未达账项是否准时清查处理（对当期的未达账项进 行逐项检查,看是否合理）；存货是否核对完毕；往来账款的核对是否完成；股份 公司内部购销及往来款项是否准时得到了核对并核对一样等；财产缺失；重大财产缺失是否准

13、时、精确列入了当期损益（分析当期发生的损 失项目）；资产处置、坏账核销、债务重组和非货币性交易；重大资产的处置是否得到股 份公司的批复；资产处置的账务处理是否准时并恰当；坏账核销是否得到批复并及 时入账；债务重组是否得到批复并准时精确进行账务处理；非货币性交易是否不恰 当地确认了或有收益、是否不准时确认了交易缺失等；资产评估；资产评估的范畴是否恰当、评判结果是否按规定上报股份公司备 案、评判结果处理是否准时并符合相关规定；资产评估是否经过复核、重要事项是 否得到上级公司批复等；单位的合并与拆分；单位合并与拆分是否按规定得到批复,重要的会计处理是 否符合规定；涉及会计报表的汇总或合并范畴是否得到

14、了调整等；其他重大的资金收入、支付事项；重大的资金收入、支付事项的相关会计处理 是否准时、精确办理；其他；上述项目及列示的主要内容不是各所属单位结账前重点关注的全部,复核、检 查的方法也不是固定不变的,各所属单位仍应结合当期实际工作,从保证会计核算 真实性和完整性的角度动身,确定结账前复核、检查的重点和方法；以上项目中提到的相关指标的“ 重大差异” ,一般指相关项目与预算数、同期 数和年初数之间存在的差异；对于资产及负债类指标,变化幅度在 20%以上时视为“ 重大差异” ；对于损益类、价格类指标,变化幅度在10%以上时视为“ 重大差异” ；当然,这也不是一个肯定比例,各所属单位视相关项目的详细

15、情形而定；各相关会计核算岗处理完当期全部交易或事项,并经审核、检查后,准时在结账工作清单中记录签字；结账前指定人员（非上述相关人员）对结账工作 清单进行复核,复核处理交易或事项的相关人员是否均已签字；如发觉有未签 字,通知相关人员准时处理,以保证结账工作的准时进行；经复核结账工作清单均已全部签字,就准时通知结账人员可以结账；财务处负责记账工作的会计人员收到结账工作清单后,确认已达到记账工 作要求时,执行 FMIS中相应功能实施记账；3.3.2 编制财务会计报表记账工作完成后,各所属单位报表治理岗执行FMIS中“ 报表运算” 功能,编制母公司中国准就会计报表；假如报表中存在不能直接运算的项目,就

16、需由相关岗 位就其项目进行人工运算或分析填列；各所属单位母公司中国准就会计报表编制完成后,由报表治理岗执行 FMIS中“ 报表校验” 功能,自动检查报表勾稽关系是否正确；对于不能自动校验的报表项 目,报表治理岗事先记录下来,自动校验完成后对其进行人工审核；对于审验发觉 的差错（含会计核算差错）通知相关人员按规定程序准时进行订正；调整国际准就和中国准就项目差异；母公司中国准就报表审核通过后,财务 处报表治理岗依据中国石油会计手册的相关规定,对母公司中国准就会计报表 中相关项目进行国际准就和中国准就的差异分析,编制国际准就差异调整分录工作 底稿表,同时,依据调整分录将中国准就相关会计报表转换成国际

17、准就会计报表,并将编制的国际准就相关会计报表数据录入到 FMIS中；审核国际准就会计报表及附表；财务处指定人员（非此项报表编制人员）根 据国际准就差异调整分录工作底稿表,对国际准就会计报表及附表进行逐项审核,审核国际准就差异调整是否依据有关规定进行调整,调整的数据是否合理、精确、完整,同时与 FMIS中数据逐项进行核对；如存在异议或与系统中数据不一样,通 知相关人员查找缘由并准时进行调整,如无异议,就在工作底稿表上签字；接收被合并单位会计报表；报表治理岗将被合并单位上报的报表通过电子邮 FMIS中“ 报表接收” 功能,将被合并单位上报的报表 件下载至本地硬盘,并通过 文件从本地硬盘转入 FMI

18、S中；技术审核被合并单位会计报表；报表治理岗在接收被合并单位会计报表时,执行 FMIS中“ 报表校验” 功能,系统自动校验被合并单位报表的勾稽关系是否正 确,并对显示出的中国准就和国际准就会计报表相关数据的差异进行人工分析,分 析其是否合理,对反常情形准时记录；如被合并单位会计报表未通过校验,或经人 工分析后中国准就和国际准就相关数据的差异显现反常,将准时通知相关单位进行 调整或说明缘由,被合并报表单位将调整审核后的会计报表重新上报；人工审核被合并单位会计报表；被合并单位会计报表技术审核通过后,对其 进行人工审核,主要审核报表种类、项目是否完整；报表项目列示是否合理,对于 反常情形准时与相关人

19、员进行沟通,对于发觉的报表差错（含会计核算差错）按规 定程序进行订正；编制合并会计报表抵销分录；报表治理岗依据母公司和被合并单位已经核对 一样并签认的内部购销及往来情形表,依据与被合并单位的资产负债表、利润表及相关资料,编制合并会计报表抵销分录底稿表；并执行 能,将抵销分录的数据录入到系统中；FMIS中“ 数据录入” 功审核合并会计报表抵销分录；指定人员依据与被合并单位的内部购销及往来 签认单,对抵销的内部购销及往来的精确性进行审核；依据与被合并单位的资产负 债表、利润表及相关资料数据对与被合并单位的股权投资项目和其他项目进行精确 性审核；同时,将合并会计报表抵销分录工作底稿表中的数据与录入到

20、 FMIS中的 数据逐项核对,保证数据完全一样；如审核发觉差错,就通知报表治理岗按规定程 序修改相关报表,并按规定程序重新进行审核并签字；母公司报表、被合并单位报表、合并会计报表抵销分录审核通过后,由报表管 理岗执行 FMIS中“ 报表汇总” 功能,编制合并会计报表；合并会计报表编制完成后,由报表治理岗执行FMIS中“ 报表校验” 功能,对合并会计报表进行技术审核；系统自动校验合并会计报表的勾稽关系是否正确；财务部门执行国家及股份公司制定的各项财税规章制度,企业所得税采纳应对 税款法核算；所得税纳税实行“ 按月（或按季）预交,年终清算” 的方式；每年度终了时,所得税核算岗依据股份公司下发的所得

21、税清算报表格式,以审 核后的中国准就利润表中的“ 利润总额” 数额为基数进行纳税调整；纳税调整 之后得出应纳税所得额,将应纳税所得额乘上税务部门规定的适用税率,运算应交 纳的所得税额,编制所得税清算表；所得税核算岗将编制完成后的所得税清算表 ,报财务部门负责人进行审核；财务部门负责人依据供应的所得税清算表及相关资料进行审核,主要包括：税前审批事项是否准时上报审批,是否已经取得批复,未准予税前扣除的项 目是否已作纳税调整；各纳税调整项目所依据的税收政策是否正确,纳税调整额的运算是否精确；应纳税所得额运算是否精确,补偿亏损、免税项目依据的政策是否正确,金 额是否精确；当地预交企业所得税的比例是否符

22、合规定,补缴或抵减所得税情形；所得税核算岗,将财务负责人审核确认后的所得税清算表上报股份公司财 务部相关处室；3.3.3 编制财务情形说明书年度会计报表编制完成后,财务部门报表治理岗依据股份公司下发的财务情形 说明书的编制要求,编制财务情形说明书；3.3.4 审核与审批财务会计报告 财务部门负责人对编制完成的财务会计报告进行审核；审核的主要内容包括：会计报表的种类和格式是否与股份公司下发的报表种类、格式一样,报表的 内容和项目是否完整；会计报表数据是否真实和精确；通过对主要资产、负债及损益项目进行分析 性复核,关注意大变化和差异（与同期数、年初数和预算数比较,资产及负债类指标差异在 20%以上

23、、损益及价格类指标差异有10%以上）,分析、明白、落实发生重大差异的缘由,通过对差异缘由的合理性的判定,审核会计报表是否存在不真实、不精确的情形；主要会计政策的运用是否符合国家和股份公司的规定；如：收入确认政策、折旧折耗运算方法、成本运算及结转方法、干井费用的确认政策、对外投资核算方 法等；当期重大和特别的交易或事项在财务报告中是否得到了充分地反映；对发觉的差错的订正情形进行审核；对结账工作清单进行审核；对涉及国际准就的会计报表的调整事项进行审核；财务情形说明书内容是否真实、完整；财务部门负责人对财务会计报告审核后,如发觉反常情形和重大问题,在财 务会计报告审核情形记录表中进行记录并准时处理；