成本核算与管理体系文件

1、.本钱管理与核算体系文件：.；第 PAGE 44 页 共 NUMPAGES 44 页本钱和费用管理制度二一二年一月十日目录 第一章总那么 第二章本钱和费用管理根底任务 第一节 定额管理 第二节 原始记录 第三节 计量验收 第三章 本钱预测、方案、控制、分析 第一节 本钱预测和目的本钱 第二节 本钱方案和费用预算 第三节 本钱控制和分级归口管理 第四节 本钱分析 第四章 本钱核算规程 第一节 本钱核算的原那么规定 第二节 本钱核算组织 第三节 本钱费用核算内容和程序 第五章 本钱费用核算细那么 第一节 资料费用核算 第二节 低值易耗品费用核算 第三节 工资及福利费核算 第四节 动力、折旧和其他费

2、用核算 第五节 待摊费用、递延资产和预提费用核算 第六节 辅助消费核算 第七节 制造费用核算 第八节 在产品、自制半废品、产废品本钱核算 第九节 销售本钱核算 第六章 产品本钱核算方法 第一节 种类法 第二节 分步法 第三节 分批法 第四节 分类法 第五节 定额法 第六节 定额比例法 第七节 平行结转定额差别法 第八节 其他本钱核算事项 第七章 本钱费用的电算化管理 第八章 本钱费用管理责任制 第九章 监视与检查 第十章 附那么第一章 总那么第一条 为了规范公司的本钱和费用管理及核算任务,根据财政部公布的和，建立现代企业制度的需求，制定本制度。第二条 本制度适用工业企业，以及各部门分支机构本钱

3、管理与核算处置。第三条 企业的本钱和费用管理任务是企业消费运营管理的中心内容，必需贯穿于消费运营活动的全过程。其根本义务是：经过预测、方案、控制、核算、分析和考核，反映企业消费运营成果，发掘降低本钱潜力，努力降低产品本钱。本钱和费用管理的根本任务要点是：一遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；二加强和完善本钱和费用管理的根底任务；三正确掌握本钱和费用开支范围和规范，合理划分产品本钱界限；四进展本钱预测，参与消费运营决策，实行主要产品的目的本钱管理；五编制先进可行的本钱方案和增产节约方案，组织制定降低本钱的措施；六分解本钱和费用目的，控制消费耗费，落实本钱管理责任，实行分级归口管理；七准确、

4、及时核算产品本钱，控制和监视本钱方案和费用预算执行情况，进展本钱和费用分析；八运用现代化管理方法，不断提高企业本钱管理程度。第四条 企业要结合运营责任，贯彻本钱管理责任制。公司总经理要组织财务主管、主管技术担任人、主管消费担任人等各级指点，依托全体工程技术人员、消费运营管理人员和财务会计人员，组本钱钱管理体系。同时也要留意学习自创国内外本钱管理的先进阅历，进展对比分析，找出差距，促进企业的运营管理程度在市场竞争中不断提高。第五条 各级本钱管理的责任承当者，都必需作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩清楚，贯彻责、权、利三结合。本钱管理责任承当者对所承当的经济责任，要具备以下三项条件：一能了解

5、所分管本钱费用目的的要求和资料来源；二能了解所分管本钱费用目的的实践执行情况和计算根据；三能调理、控制所分管本钱费用目的的耗费数。第二章 本钱和费用管理根底任务第六条 企业应在总经理和财务主管、主管技术担任人、主管消费担任人的指点下组织各职能部门，仔细作好本钱和费用管理的根底任务。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价钱体系、内部经济核算制。第一节 定额管理第七条 企业对各种原资料、工具、燃料动力的耗费，以及劳开工时、设备利用、物资贮藏、定额流动资金占用、费用开支等，都要制定先进、合理的定额，并定期进展检查、分析、考核和修订。第八条 各项定额的制定，是一项复杂细致的任务，需求在一致

6、指点下，由各职能部门亲密配合进展。在定额制定过程中应遵照以下原那么：一要思索企业消费开展、运营管理程度提高的要求，同时兼顾企业目前的消费才干和管理现状，使定额既先进又可行。二要坚持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比根底上。但随着企业消费技术提高和管理程度的提高，对已不顺应的定额应适时地进展补充和修订。三要留意各种定额之间的内在联络，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。四要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第二节 原始记录第九条 企业应根据消费和管理的实践情况，建立、健全以下各项原始记录：一资料物资方面的原始记录，应能反映资料的收、发、领、退等物流过程。包

7、括：资料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工资料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、资料切割单、资料物资清点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和资料仓库台帐的记帐任务。二劳开工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。三设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺道路变化、工时资料定额变动等项的记录，如产品设计修正通知单、工艺道路变动通知单，定额变动通知单等。四消费方面的原始记录，应能反映产品从原料投入至验收入库的过程，如消费方案单、半废品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产废品交库单等

8、，并作好产品投入产出数量管理和工时统计任务。五设备运用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付运用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记任务。六动力耗费方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽的实践耗用量，并作好能源耗费统计报表。企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，一致规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传送、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和规范化。第三节 计量验收第十条 企业应建立健全各项财富、物资的计量验收制度，并坚持计量工具的准确性，对资料、工具、在产品、半废品、产

9、废品等的收发和转移，都必需进展计量、点数和质量验收。一对于购入资料的计量验收分以下两种方式：1提货验收。在提货时进展现场验收，发现短缺、缺乏或破损等情况，要及时查明缘由，其应由运输机构担任的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。资料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实践合格数量入库。属于资料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明缘由，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。二对于在产品、半废品在车间

10、之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进展点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和缘由，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和衔接性。三对于外发加工的半废品，在拨出和完工入库时，都应进展合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。四对于车间完工的零部件和产废品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第三章 本钱预测、方案、控制、分析第十六条 企业必需经过本钱方案管理和控制经济活动，以实现有效的本钱管理，包括预测、决策、方案、控制、分析等管理任务，到达有效地降低本钱的目的。企业应结合市场和用户调查，掌握市场信

11、息，包括资源、价钱、科技开展、产品种类、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决议产品构造的优化组合，在此根底上，进展产品本钱预测，确定目的本钱。第一节 本钱预测和目的本钱第十七条 本钱预测应在消费预测和选择最正确经济效益方案的根底上进展，并以目的本钱控制产品设计、工艺技术和消费的耗费，实现产品的最低本钱。第十八条 本钱预测应包括：制定方案阶段的本钱预测和方案实施阶段的本钱预测。一制定方案阶段本钱预测的根本内容是，根据消费运营目确实定本钱预测对象，搜集整理本钱数据和历史资料，分析能够影响本钱程度的社会要素，按照技术经济分析提出降低本钱的方案，根据目的利润、消费开展及耗费程度，测算目的本钱。二

12、方案实施阶段本钱预测的根本内容是，分析上一阶段本钱方案完成情况，制定下一阶段消费技术经济措施，调查市场物价等社会要素，估计方案期内消费开展程度和降低本钱方案的实施效果，预测企业本钱方案的完成程度。第十九条 预测目的本钱的方法一根据市场调查制定销售价钱，在预测销售收入、应交税金和目的利润的根底上，确定目的本钱，计算公式是：1按全部产品进展目的本钱预测目的本钱=估计销售收入-估计应交税金-目的利润对企业的目的利润，可根据企业方案销售利润率或资金利润率，结合期间费用程度计算确定，也可按企业的方针目的测算。2按单项产品进展目的本钱预测单位产品目的本钱=估计单位产品销售价钱-估计单位产品税金-单位产品目

13、的利润单位产品目的本钱=估计单位产品销售价钱/1-增值税率-目的利润/估计销售量单位产品目的本钱=具有竞争力的市场价钱/单位产品售价*单位产品实践本钱二预测销售价钱有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的本钱，或本企业历史先进本钱程度作为目的本钱。也可按照平均先进定额制定的定额本钱或本企业上年实践本钱，按企业的本钱降低方案测算目的本钱。三运用量本利分析法测算保本点，结合产量方案预测在一定消费量条件下的目的本钱和一定销售量条件下的目的利润。第二节 本钱方案和费用预算第二十条 为了保证产品目的本钱和企业运营目的的落实，企业必需在制定降低本钱措施，综合编制企业各专业方案的前提下，编制本钱方案，开展

14、经济核算，组织企业内部的本钱管理。第二十一条 编制本钱方案应进展反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完好性，防止随意估计，产生保守或冒进偏向。第二十二条 本钱方案中本钱工程的内容、费用的分摊、产品本钱的计算，必需和方案期内实践本钱核算的方法口径一致，以便检查方案的执行情况。方案期本钱工程内容如有变动和上年实践本钱不一致时，要调整上年实践本钱的本钱工程，以一致核算的口径和内容。第二十三条 企业的本钱方案和费用预算由以下内容组成：一产品本钱方案二主要产品单位本钱方案三消费费用及期间费用预算；四加工小时本钱费方案；五非标件本钱方案。上述本钱方案和费用预算的格式，除财政或主管部门一致规定外，其他

15、的由企业自行制定。企业根据本钱管理的需求，应编制车间分厂产品本钱方案或消费费用预算。第二十四条 本钱方案应根据以下根据进展一本钱降低目的；二方案期内企业的消费、劳开工资、物资供应、技术组织措施等方案；三方案期内原料及主要资料、工艺性辅料、燃料、工具等现行耗费定额和劳开工时定额；四方案期内各消费部门的费用预算以及外包、外协加工费方案；五内部方案价钱目录以及价钱差别程度的估计；六上期本钱程度和本钱分析资料。第二十五条 本钱方案普通按以下步骤一作好预备任务。包括：搜集整理各项根底资料和历史资料，掌握方案期内原资料、工时定额、外包外协、工艺技术改良等方面的变化情况，研讨降低本钱的详细措施。二进展试算平

16、衡。编制本钱方案要以提高经济效益为中心 ，进展消费、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面方案的综合平衡。这些平衡关系包括：1产品消费方案，劳开工时方案与本钱之间的关系；2物资供应方案与产品资料本钱方案之间的关系；3工资方案或核定工资总额基数与产品工资本钱方案之间的关系；4各项费用预算与本钱方案之间的关系；5外包外协方案与本钱方案之间的关系；6资金方案与本钱方案之间的关系；7本钱方案与利润方案之间的关系。三正式编制方案。根据综合平衡后确定的本钱目的，如主要产品单位本钱、可比产品本钱降低率、百元产值消费费、加工小时本钱费、非标件单位本钱等，由财务部门报经企业指点审批后，正式编制本钱方案。第二十六

17、条 企业编制本钱方案应在财务总监或行使财务总监职权的企业指点人员的指点下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参与。第三节 本钱控制和分级归口管理第二十七条 企业应结合内部经济责任制，将本钱方案和目的本钱的各项目的细化，层层分解，实行本钱分级归口管理，并对实践的消费耗费进展严厉审核，保证有效地控制经济活动，实现本钱控制，完成目的本钱和本钱方案。第二十八条 企业实行本钱分级归口管理和本钱控制的根本内容和方法是：一设计本钱控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、本钱具有竞争力的产品。二资料本钱的控制，要从资料采购、价钱、计量、检验、入库

18、、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。1采购价钱的控制。集团公司成立专职的价钱监控部门，作为公司物价管理和监视的常设机构，它的主要职责是：1-1 制定价钱审批管理条例和奖惩方法；1-2 对外购物资和外协加工进展价钱监视；1-3 搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价钱的客户资料；1-4 审批各有关部门的物资采购和外协加工价钱审批单；1-5 监视检查审批后价钱执行情况。2资料耗用的控制。严厉执行限额发料制度和维修用资料的方案发料制度，严厉超限额领用和补料的审批制度，严厉各项资料收发的手续，严厉执行余料退库及假退规定，实行钢材切割下料核算及原料配方下料核算，提高资料利用率，积

19、极推行修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法，保证降低产品用料单耗。3对非标件资料的控制，要从产品构造设计、工艺设计及资料损耗系数的控制等方面着手，减少废品，提高成材率，降低资料单耗。三劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的耗费，建立限额领用和结合消费量浮动的考核制度。严厉执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、才干和综合利用等几方面提高设备利用率。四劳动力耗费的控制，要控制定编、定员、坚持一线消费工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动消费率，及时处理停工、窝工问题，要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。五费用开支的控制，

20、要实行费用目的限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严厉费用支出审批手续，控制按方案和限额耗费。六消费投入的控制，要控制消费量的投入，包括投产周期、投产数量、予加报废、库存扣除等，保证按方案投产，控制过量消费，确保平衡完成消费方案。七外包外协加工费的控制，要严厉执行货比三家，择优定点的原那么，加工点及价钱确实定，要实行审批制度。八能源耗费的控制。一切能源耗费都应实行定额管理和考核。控制能源耗费首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载景象，保证能源单耗的降低。九企业应结合各种耗费目的与费用支出，制定具有鼓励作用的奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂

21、钩，以提高降低本钱的积极性。第四节 本钱分析第二十九条 为检查本钱方案执行情况，查找影响目的本钱升降的要素，提示节约与浪费的缘由，制定进一步降低本钱的措施，企业必需在正确核算本钱的根底上，开展本钱分析任务。第三十条 企业必需建立各级本钱分析制度，按月、季、半年、年度定期进展本钱分析，对一些影响本钱较大或对完本钱钱方案能够产生艰苦影响的问题，应及时组织专题分析，查明缘由，提出整改措施。半年和年度的本钱分析报告，必需报集团财务部。第三十一条 企业的本钱分析应纳入企业经济活动分析的制度。企业本钱分析任务，应在财务总监或行使财务总监职权的企业指点人指点下，以财务部门为主，组织全厂职能机构和车间分厂共同

22、进展。各车间分厂的本钱分析应在其单位担任人的主持下，以车间分厂的核算人员为主 ，会同有关职能人员共同进展。第三十二条 企业本钱分析应针对本钱方案和目的本钱与实践数的差别进展分析，内容包括：一本钱方案完成情况的总括分析，如消费费用方案完成情况，全部产品本钱方案的完成情况和可比产品本钱方案降低目的完成情况等。二按本钱工程进展分析，原资料工程要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价钱变动情况；加工本钱分析，要结合加工本钱总额与消费总量的变动情况；废品损失工程要检查废品率升降和大宗报废的主要缘由。对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位本钱，要深化查明缘由，进展本钱责任分析。三管理费用等相对固定费用，要按

23、子目发生数结合归口管理部门责任进展分析，对完成全厂本钱目的有较大影响的费用超支工程还必需责成有关部门进展重点分析。四车间分厂本钱分析的主要内容，包括消费方案完成情况，原资料耗费定额完成情况，制造费用预算执行情况，小时加工费升降的缘由等。第三十三条 企业的本钱分析可采用本期实践数与方案数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进程度对比，以及要素分析法等。各级本钱分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字阐明，到达重点突出，缘由清楚，措施详细的要求。月度分析可适当简要。对于本钱分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入本钱分析会议决议，实行跟踪检查考核。第四章 本钱核算规程第一

24、节 本钱核算的原那么规定第三十四条 企业该当严厉执行以下本钱核算原那么：一实践本钱计价原那么。产品本钱核算，必需贯彻正确计算实践本钱的原那么。在本钱计算过程中，由于核算程序的需求，对资料、能源、劳务、自制半废品和产废品等，按方案本钱、方案价钱或定额本钱进展核算的，必需在本钱计算期内，最终根据本钱耗费的实践资料，调整为实践本钱。企业不得以方案本钱、估计本钱、定额本钱替代实践本钱。二分期核算原那么。企业消费费用和本钱核算，采用公历历月制。本钱计算期内的完工产品，要根据实践的统计资料或完工凭证，实践的耗费量和价钱，按照权责发生制的原那么进展本钱核算。三合法性原那么。计入本钱的费用，都必需符合国家法律

25、、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入本钱。根据和规定，以下支出不得列入 本钱和费用：1为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处置上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和规范进展分配摊销，不得直接一次性列入本钱和费用。2对外投资的支出。3被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、资助支出，在会计处置上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。4分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处置上，应作为利润分配处置。5资本的利息，根本建立期间借款发生的利息支出，可计入工程本钱，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生

26、的利息可计入清算费用；企业兴办期间发生的利息支出，可作为兴办费待开业后分期摊销。6国家法律、法规规定以外的滥摊派、滥罚款等各种付费，各企业要积极抵抗，及时向集团公司报告。7国家规定不得列入本钱和费用的其他支出。四一向性原那么。与本钱核算有关的会计处置方法，应坚持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得经过恣意改动会计处置方法调理各期本钱和利润。五费用确认配比原那么。企业消费运营所发生的费用可按以下三种方式确认：1按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确以为消费本钱，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的本钱确认，例如制造产品的

27、资料耗费和人工耗费，应计入产品的制造本钱，随着产品的销售转为销售本钱，并与相关的销售收入配比。2按受害期分配确认。对于支出的效益涉及假设干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受害期，按合理的方式分配确以为费用，分别与各受害期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。3按发生的时期立刻确认。对于既无明显因果关系，又难以按受害原那么进展分配的支出，在发生的当期立刻确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。六权责发生制原那么。在本钱核算时，应遵照权责发生制原那么。其根本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项能否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项曾经收到或付出

28、，也不能算作本期的收入或支出 。在本钱核算中运用权责发生制原那么，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处置待摊费用、递延资产和预提费用等。在本钱核算时，对于曾经发生的支出，假设其受害期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受害期分摊，不能全部列于本期；对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，那么应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。企业不能利用待摊费用、递延资产和予提费用人为地调理本钱，使本钱计算失去真实性。第三十五条 为了正确核算产品本钱和运营成果，企业该当严厉划清以下本钱费用的界限：一本期本钱与下期本钱的界限，企业应按照权责发生制原那么，确定本钱费用的归属，经过待摊费用和预

29、提费用核算，及采用估价入帐、余料退库等方法，划分本期本钱与下期本钱的界限。二在产品本钱和产废品本钱的界限，企业必需加强车间消费的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当本钱和产废品实践本钱，不得恣意压低或提高在产品的本钱。三各种产品之间本钱费用的界限，凡是可以直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配规范，在各种产品之间分配。企业不得在可比产品与不可比产品之间，盈利产品和亏损产品之间相互转移消费费用，以掩盖本钱超支或盈利补亏。四产品本钱与期间费用的界限，期间费用不计入产品本钱而直接计入当

30、期损益，由于这两种费用与收入配比的时间不同，所以混淆两者也会影响本钱和利润的真实性。第三十六条 企业在报告期内消费的产品，按照以下原那么规定，划分可比产品或不可比产品：一企业在上年度正常消费的产品，属于可比产品。二凡是产品型号或型号字尾没有改动的产品，即使进展了部分零件变动，部分零件材量变动等，普通仍列入可比产品。三种类规格繁多的同类可比产品，可选定代表规格产品，作为同类产品中基准的可比产品。四对于因零件构造变动较多，以致改动运用性能，经同意改动型号或型号字尾的产品如溴化锂直燃机H型与H2型，属于不可比产品。第三十七条同类产品本钱的核算口径，该当按照一致规定，以坚持横向可比性。第三十八条 企业

31、必需选择与产品消费类型相顺应的本钱核算方法，对不同的本钱计算对象可以同时采用几种方法，但要贯彻根本消费与辅助消费有别，主要产品与普通产品有别的原那么，不用强求一致。本钱核算方法一经确定，应坚持稳定，未经财务部同意，不得恣意变卦。第三十九条 确定本钱计算对象，必需贯彻与产品消费类型和管理的要求相顺应的原那么。一单件小批消费类型的产品，以每一项任务命令或定单为本钱计算对象如空冷器等个性化大型设备；二成批、大量消费类型的产品，以产品型号结合任务命令为本钱计算对象如溴冷机、锅炉产品等；三多步骤延续加工的产品，以每种产品及各消费步骤为本钱计算对象如氨纶丝、薄膜；四产品种类、型号、规格繁多，难以逐一计算产

32、品本钱的，可采用分类法，但必需将产品构造，工艺方法，本钱耗费等近似的产品，合并为一个本钱计算对象如BOPP薄膜厚度不同、配方及消费工艺一样的可合并为一个种类；五消费工艺等简单消费及一体化反响流水线作业的，可选用种类法，将本钱计算期的全部合格产品，作为一个本钱计算对象如苯乙烯、苯胺；六产品本钱比重较大的主要部件和组件，如经常有半废品销售业务的，应结合每批部件或组件的任务命令，作为本钱计算对象；七配件消费与整机同时投产时，可以合并本钱计算对象；假设下达任务命令分别投产的，应以每批配件消费为本钱计算对象；八系列化机械产品消费，相互借用零件较多，难以分清系列内各种型号产品本钱的，可以将该系列内各型号产

33、品合并，作为一个本钱计算对象；九通用件或通用安装单独投产的，以每批通用件或通用安装的任务命令为本钱计算对象；十产品用自制规范件可以并入该产品型号同时投产，对单独投产的规范件，以每批投产的任务命令为本钱计算对象；假设完工的规范件交入资料库贮藏待领的，按自制资料处置。第四十条大型机械成台本钱核算，应贯彻完好性原那么，成台本钱包括：主机、机电配套、专件配套等完好的本钱。但如客户要求免供某些零部件，那么应专门下达制造命令，并另行核算产品本钱。成台本钱不包括随机周转件、多备件和公用工具等本钱在内。第二节 本钱核算组织第四十一条 大、中型企业要在财务部门内设置本钱管理机构，主要车间分厂也应设财会人员或核算

34、职能机构担任车间分厂本钱管理。小型企业必需指定专人管理本钱。企业的本钱管理任务，在财务总监或行使财力总监职能的指点人员一致组织指点下，由财务部门详细担任。第四十二条 大、中型企业必需建立两级本钱核算组织。车间分厂级本钱核算，受企业财务部门的业务指点，也可根据管理需求，作为企业财务部门的派驻人员。工段和班组核算，可以作为群众性经济核算。小型企业根据实践需求，可以实行企业财务部门一级本钱核算，但消费车间必需提供有关本钱核算资料。第四十三条 实行两级本钱核算，有利于加强本钱管理，可以分别采用以下两种核算方式：一车间分厂进展消费费用归集核算和产品本钱分配计算，同时担任产品投入产出本钱核算和内部结算管理

35、，保证产废品与在产品本钱的真实性，月末将本期本钱数据报财务。上报本钱数据普通应包括：分产品、分本钱工程期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，本钱差别实行平行结转定额差别同时报出完成定额工时或分量，加工本钱实践单位本钱或吨本钱及其计算根据。二车间分厂进展消费费用的控制，核算本车间消费工时量或分量的单位本钱，并进展车间分厂资金占用的核算，至于产品本钱分配核算，那么集中在企业财务部一级进展。不论采取上列哪一种核算方式，本钱任务都应该贯彻“管算结合，以管为主的方针，在本钱管理任务上多下功夫。第四十四条 在主要车间分厂设置的本钱核算机构和人员，可以专职担任本钱管理任务，也可以统管全部经济核算，但不得兼

36、任与本身业务无关的任务。车间分厂本钱核算 机构和人员的任务职责如下：一担任本钱方案和费用预算的编制和平衡任务，并检查督促方案和预算的执行；二担任消费费用核算、本钱核算、帐簿登记和报表编制任务，并开展内部经济核算；三担任产品投入产出核算，加强在产品数量和本钱管理，确保在产品帐实相符；四担任内部结算及流动资金的核算与管理；五担任消费费用耗费的控制和本钱管理责任制的贯彻，并代表车间分厂对外进展经济责任补偿结算；六担任车间分厂经济目的的分解落实，开展内部经济活动分析，组织制定降低本钱措施；七在车间分厂指点组织下，会同其他职能机构和人员，加强本钱管理根底任务；八协助车间分厂指点，对内部各级机构或人员，在

37、执行本钱方案和经济技术目的方面的实践效果，进展考核；九协助车间分厂指点作好财富管理任务；十担任指点工段、班组的经济核算和经济活动分析。第四十五条 企业一切产品的销售本钱，应集中在企业财会部门一致核算。第三节 本钱费用核算内容和程序第四十六条公司一致采用国际通行的制造本钱法。企业消费运营中发生的一切费用，分为制造本钱费用和期间费用，只需制造本钱费用计入消费本钱，而期间费用不再计入本钱，在发生的会计期间，直接计入当期损益。根据及的有关规定，将本钱费用核算内容规定如下：一制造本钱。是指企业消费运营过程中，实践耗费的直接资料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可归纳为：1直接费用：是指企业在

38、消费过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务本钱的消费费用。包括直接资料费、直接人工费、外购件、外协加工费、公用工具、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造本钱。2间接费用。是指企业在消费过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各消费单位分厂、车间为组织和管理消费而发生的共同费用，以及不能直接计入产品本钱的各项费用。这些费用发生时，应经过一定规范分配计入产品制造本钱。二期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理消费运营活动而发生的费用，这些费用按规定进展汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。第四十七条 企业计入产品本钱的消费费用按经济用途划分

39、如下工程：一直接资料指构成产品实体的原料及主要资料、外购件、外协费、包装物、公用工装等。对于有助于产品构成的辅助资料如油漆、模型、型砂等，凡能直接计入产品本钱的，也可列入本工程。燃料动力如能直接计入产品本钱的，也可列入本工程。二直接工资企业直接从事产品制造的消费工人的工资、补贴、奖金。三其他直接支出企业按照规定，按直接工资额的一定比例提取的职工福利费等，为简化计算，此项可并入直接工资项改为直接工资及福利费或其他有关项核算。四制造费用企业各消费单位分厂、车间为组织和管理消费而发生的，难以直接计入产品本钱的各项费用。包括消费单位管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修缮费、办公费、水电费、机

40、物料耗费、劳动维护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修缮期间的停工损失及其他制造费用。五需单独核算废品损失的企业，可按规定增设“废品损失工程进展核算。六对不能直接计入产品本钱的燃料动力费，可作为间接费用，增设“燃料动力费工程，各按一定规范分配计入产品制造本钱。七根据多数企业实践情况，现将我集团本钱工程划分为以下5个，即：1直接资料2直接人工含福利费3变动制造费用4固定制造费用5、废品损失各企业在本钱核算及报表中，普通情况下应选择前面四项作为本钱核算工程，以便于比较和分析。完工产品本钱与消费控制程度相关性较强的行业如薄膜、氨纶、钢厂等根据管理需求可以单设废品损失工程，单独核算废品率、优级率等消

41、费目的对本钱的影响，月末采用适当的方式分配进入直接资料本钱工程。第四十八条 期间费用的核算内容：一管理费用企业行政管理部门在组织和管理消费运营活动中发生的各项费用，包括如下内容：1公司费用，是指应由企业负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修缮费、物料耗费、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。2工会经费，是指企业按照职工工资总额2%比例计提拨交工会的经费。3职工教育经费，是指企业为职工学习先进技术和提高文化程度而支付的费用，按照职工工资总额1.5%计提，4劳动保险费，是企业支付离退休职工的退休金、补贴、医药费包括企业支付的离退休人员参与的医疗保险基金、职工退职金、六个

42、月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退疗养老基金等。5待业保险费，是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。6董事会费，是指企业最高权益机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7咨询费，是指企业向咨询机构进展科学技术运营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。8审计费，是指企业聘请中国注册会计师进展查帐验资以及进展资产评价等发生的费用。9诉讼费，是指企业因起诉或应诉而发生的费用。10排污费，是指企业按照规定交纳的排污费用。11绿化费，是指企业对厂区进展绿化而发生的零星绿化费

43、用。12税金，是指企业按照规定交纳的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税等。13土地运用费海域运用费，是指企业运用土地海域而支付的费用。14土地损失补偿费是指企业在消费运营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。15技术转让费，是指企业运用非专利技术而支付的费用。16技术开发费，是指企业研讨新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原资料和半废品的实验费、技术图纸资料费、未纳入国家方案的中间实验费、研讨人员的工资、研讨设备的折旧与新产品的试制、技术研讨有关的其他实验、委托其他单位进展科研试制费用以及试制失败损失。17无形资产摊销，是指企业按照规定对

44、专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术等无形资产的摊销。18兴办费摊销，是指企业按照规定分期摊销的兴办费。19业务款待费，是指企业为业务运营的合理需求而支付的款待费用，在以下限额内据实列支：全年销售净额在1500万元不含1500万元以下的，不超越年销售额的5；超越1500万元但缺乏5000万元的，不超越该部分3；超越5000万元但缺乏1亿元的，不超越该部分的2；超越1亿元的，不超越该部分的1。20坏帐损失，是指企业按规定提取的坏帐预备。按集团公司流动资产管理方法有关规定执行。21存货的盘亏、毁损和报废减盘盈，是指企业库存资料、低值品、包装物、产废品和自制半废品等因盘亏、毁损和报废而呵斥

45、的损失。22其他，是指企业不包括在以上工程内的管理费用。二财务费用企业为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。三销售费用企业在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：1运输费，是指企业为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。2包装费，是指企业在销售产品过程中，耗费的包装资料和用品，但不包括已列入制造本钱中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本工程核算。3装卸费，是指企业在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。4保险费，是指企业支付的运输保险费。5展览费，是指

46、企业为促销活动或宣传商品举行展览展销所支付的各项费用。6代销手续费，是指企业支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。7租赁费，是指企业为销售产品而支付的各项租赁费用不含融资租赁费。8广告费，是指企业为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。9专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项运营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修缮费、物料耗费、低值品摊销、业务费等。10其他，是指不包括在以上工程的销售费用。第四十九条 企业消费的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入消费作业方案，或签发任务命令进展消费，并据

47、以分别核算本钱，不得混淆和脱漏。第五十条 企业进展消费费用和本钱核算的程序是：一根据产品和劳务作业的消费过程特点，消费组织类型，以及管理的需求，分别确定本钱计算对象，选用适宜的本钱核算方法。二按照费用发生地点和本钱计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关本钱核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完好，准确及时。三设置以下各种本钱和费用明细帐：1根本消费明细帐，按消费地点和本钱工程核算根本消费车间发生的消费费用。2辅助消费明细帐，分车间和本钱工程核算辅助消费车间发生的消费费用，也可以不单独设置帐户而隶属在根本消费明细帐进展核算。3自制半废品明细帐，按存放地点和零件分别核算企

48、业在制和库存自制半废品本钱。普通宜采用实践本钱作为计算根据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进展投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、分量的汇总表。车间和库房必需仔细进展收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半废品数据的真实、准确，使产品本钱计算建立在可靠的根底上。4制造费用明细帐，按车间别和明细工程别核算根本消费及辅助消费车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进展分配核算，月终不保管余额。5期间费用明细帐，按费用明细工程核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保管余额。6待摊费用、预提费用

49、明细帐，根据划清本期本钱和下期本钱的原那么和权责发生制原那么，按照会计制度的规定设置。四企业应按照确定的本钱计算对象，设置分产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程工程别、作业和劳务别的本钱二级明细帐或称本钱计算单。本钱二级明细帐必需受控于根本消费的明细帐，两种明细帐增减变化和余额必需一致。实行本钱两级核算的企业，消费费用和本钱明细帐要在企业财务部门和消费车间同时设置。车间分厂设置本钱明细帐，核算的内容和范围，根据不同的核算方式应有所区别。1车间分厂采用核算消费费用和产品本钱分配方式的，应设置根本消费明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同时进展消费费用，产废品本钱和在产品本钱的核算

50、，并保管期末在产品本钱。2车间分厂实行纯本期发生额控制、核算消费费用方式的，其根本消费明细帐，可以保管余额，也可以不保管余额。3封锁式消费的车间分厂，有单独产品出产的，必需进展产废品本钱和在产品本钱的核算。根据经济核算和考核的需求，车间分厂核算的工程、内容，可以有异于企业一级核算。如车间分厂不负担价钱差别，增设占用资金利息费等，但在企业财务部门帐册上的最终反映，应调整与财政部会计制度和上级主管部门的规定相符。五根据归集的全部消费费用和本钱核算资料，按本钱工程计算各种产品的在产品本钱、产废品本钱和单位本钱。第五章 本钱费用核算细那么第一节 资料费用核算第五十一条 企业资料采购本钱包括：一购入资料

51、的原价不含增值税；不包括购入资料包装物或容器的押金；二购入资料的外地运杂费；三符合公司主管部门制定的、资料运输途中定额损耗率限额内的损耗；四资料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用；五进口资料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用。委托其他单位代理进口的商品的采购本钱为实践支付给代理单位的全部价款。第五十二条 企业采用方案价钱进展资料日常核算的，月终要分类别计算资料本钱差别率，不得运用一个综合差别率。除外加工资料可按上月差别率计算资料本钱差别外，都应将耗用的资料按当月实践资料本钱差别率计算调整为实践本钱。分类差别率的计算公式如下：本月某类资料本钱差别率=月初结存资料的本钱差别

52、额+本月收入资料的本钱差别额*100%月初结存资料的方案本钱+本月收入资料的方案本钱第五十三条 核算企业消费耗用的各种资料，都要根据合法的资料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按资料的方案价钱或实践价钱进展核算。核算资料本钱，要搜集当月消费过程中领用、退库、交库的全部资料凭证进展核算。对于尚未收取发票曾经采购入库资料的领用，要按方案本钱估价入帐。所领用的资料仍应计入领用期本钱，不准恣意提早或延迟实践领用期。外购资料直接发交车间运用时，仍应按照规定的收发程序，办理资料检验和收发手续。第五十四条 核算资料本钱，应与供应部门发放数核对一致，然后按本钱工程进展分配，计入产品本钱计算对象或费用工程。第五十

53、五条 直接用于产品的资料本钱，该当直接计入有关的本钱计算对象。凡是由几种产品共同负担的资料，可分别按耗费定额比例、耗用分量比例、产品数量比例、主材本钱金额比例等方法，在有关的本钱计算对象之间进展分配。第五十六条 车间分厂月末已领未用的产品原资料，必需办理实物退料或“假退料手续。产品完工下场，任务命令执行终了或中途停顿执行时，一切已领未用的原资料应全部退库，不得移作他用。第五十七条 消费过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库本钱，凡是能直接计入产品本钱或任务命令的，应直接冲减原资料本钱。假设无法计入产品或原任务命令本钱的，可以按本钱计算期内的全部产品原资料本钱的

54、比例扣除，期末在产品可以不分摊废料回收本钱。第五十八条 车间分厂设有二级资料贮藏小仓库的，必需严厉按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级资料贮藏小仓库的期末存料，应办理库存资料的移库核算手续，不得计入消费本钱。在车间分厂二级资料贮藏的体制下，供应部门资料仓库的发料，作为车间分厂贮藏资料的收入，本钱核算要以内部发料凭证为根据。第五十九条 不论是预备车间或供应部门，对属于消费工艺过程的下料工序加工，使资料具有初步零件外形的，应作为根本消费工序，纳入消费本钱核算范围，不应作为自制资料本钱。企业由于消费需求，对库存资料进展的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改动了原有资料的外

55、形或规格，但仍具有通用资料性质，并入库待领的，作为自制资料处置。凡是自制资料和自制半废品的界限难以划分的加工工序，普通应按照加工完成后入库归属，作为区别的规范：一资料加工后仍交供应部门仓库保管的，作为自制资料。二资料加工后交消费方案部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半废品。自制资料实践本钱，应包括：领用资料和加工费用，扣除退库的余料价值。委托外部加工资料本钱，应包括：发生资料本钱，外付资料加工费用，扣除下脚废料回收后的实践价钱。第六十条 车间分厂领用各种资料，要按照实践领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所呵斥的资料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法自行修正领用数量，转嫁给领用部门承

56、当。仓库保管资料盈、亏、毁损的核算规定如下：一由于物资自然损耗，在集团主管部门规定自然损耗率范围以内的，经物资保管部门、财务部门指点同意，计入管理费用。二由于资料采购入库和收发任务的忽略，呵斥同类资料的型号、规格、颜色等数量相互混杂，但是没有呵斥经济损失，或差额极为微小的资料溢缺的等量调整，经物资保管部门和财务部门指点同意，差额可以计入同类资料价钱差别。三由于采购和保管责任而呵斥盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面阐明和改良措施，经主管副总经理和财务总监共同签署后超越规定限额，要报经上级主管部门同意报总经理同意，其盘盈数按方案价钱，盘亏和毁损按实践本钱，扣除责任人赔偿，并经过规定的

57、待处置核销程序后计入管理费用。四由于自然灾祸和各种不测呵斥的损失，应查清缘由，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去剩余价值，经集团分管副总裁同意，将净损失列入营业外支出。不论是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期清点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处置，不得擅自采用定额损耗率予提损耗计入本钱。第六十一条 车间领用钢坯资料，要实行计量交接，明确经济责任。可以逐日填制领料凭证，也可以逐日交接记录数量，月终汇总填制领料凭证，但不得实行由车间包干采购数量，溢缺不计、责任不清，更不得将钢坯资料仓库划归车间管辖，转移物资仓储职能，减弱物资计量交接，混淆物资保管责任。第六十二条 实行钢材切割核算

58、的企业，应该根据同规格资料的领用本钱，减除余料短料价值，按曾经切割完工的各产品零件切割后分量的比例，分配核算钢材切割本钱，不得人为随意划分。第二节 低值易耗品费用核算第六十三条 低值易耗品是指不构成固定资产的劳动资料。普通是指运用年限在一年以内，或单位价值在两千元限额内的劳动资料。第六十四条 企业在消费运营过程中领用的低值易耗品，按以下方法处置。一普通低值易耗品皆可采用一次性摊销的方法，即在领用时一次摊入有关本钱费用。二对于单位价值较大，或一次领用数额较大，影响当期本钱程度的，可以分期摊销，但摊销期限普通不超越一年。三不论采用何种摊销方法，企业都应加强对低值易耗品的日常管理，建立在库、在用台帐

59、，严厉按原始凭证办理借领、退库和报废手续。第六十五条 产品公用工具和工艺配备，不论自制或外购，在领用时，按产品型号或任务命令，一次计入产品本钱。两种以上产品共同运用的公用工装，可以根据产品制造数量和制造工时的比例，分摊计入各种产品本钱。公用工装本钱不多的，也可以全部计入当月产品本钱。第六十六条 企业各种自制通用工具，要纳入厂部工具总库的管理范围，按照辅助消费核算方法核算自制本钱，并进展完工入库计价入帐，领用时按规定计入消费本钱。期末库存的自制工具，要按实物管理制度进展管理，不能采用计量不计价、领用不结算的管理方法。第六十七条 领用工具采用方案价钱核算的企业，应参照资料价钱差别分摊方法，调整为实

60、践本钱。第六十八条 车间用于产品消费的公用工具、公用型板和模具，按公用工装进展核算。通用工具，在领用时一次摊销，但必需将当月报废的工装工具办理废料交库手续，冲减报废月份的工装工具领用本钱。第三节 工资及福利费核算第六十九条 企业支付全体在册人员、暂时工、合同工的各项工资，包括：计时工资、计件工资、以及属于集团规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都该当根据手续完备的原始凭证进展计算、支付、汇总、分配。不实行工资总额与产值量挂钩的企业，计入产品实践本钱的工资、奖金和津贴、补贴应该是当月实践支付的应付工资。第七十条 实行计件工资制的企业，计件消费工人的工资，可以根据上月实践完成合格品的