09财政总预算会计报表

1、第九章 会计报表第一节 年终清理结算与结账一、年终清理二、年终结算三、年终结账第二节 总预算会计报表1第一节 年终清理结算与结账一、年终清理年终清理是指各级财政总预算会计在年度终了时对预算年度内各项预算资金的收支及其有关财务活动进行全面清查和整理的工作。二、年终结算财政体制结算是指上下级财政之间按财权与事权相统一的原则而进行的财政收支结算（转移性收支）。三、年终结账财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般可分为年终转账、结清旧账和记入新账三个阶段。2一、年终清理1、核对年度预算；本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底；各

2、项预算拨款，一般截至12月25日止。2、清理本年预算收支；凡属本年的收入，年终前必须缴入国库。财政总预算会计应督促国库在年终库款报解整理期内，报齐当年的收入。3、组织征收机关和国库进行年度对账；年度终了，支库设置10天的库款报解整理期。各经收处12月31日之前收到的款项应在库款报解整理期内报达支库，列入当年决算。同时，国库与财政部门、征收机关之间对账。4、清理核对当年拨款支出；5、清理往来款项；人欠收回，欠人归还。 3二、年终结算财政体制结算是指上下级财政之间按财权与事权相统一的原则而进行的财政收支结算。年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资

3、金结算工作，主要是税收返还、补助、上解的结算。在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制结算项目填制“年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过“上下级往来”科目办理会计转账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。4三、年终结账财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。一、年终转账首先应计算出各账户12月份的合计数和全年的累计数，结出12月末各账户的余额，并编制转账前资产负债表，进行试算平衡。然后再编制记账凭证，将收入类账户的贷方余额和支出

4、类账户的借方余额分别转入“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”等账户的贷方和借方。通过年终转账，各收入类账户和支出类账户的年末余额应为零。5三、年终结账财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。二、结清旧账将各临时性账户结清并划双红线；将永久性账户余额“结转下年”。三、记入新账根据“上年结转”内容记入新年账户。6举例某市财政单位预算经过年终清理和结算后，各账户的余额情况如下：公共财政预算收入2000万元基金预算收入800万元补助收入900万元上解收入300万元调入资金500万元公共财政预算支出2100万元基金预算支出1100万元专用基金支出600万

5、元补助支出800万元上解支出700万元调出资金500万元7借：公共财政预算收入 20 000 000 补助收入 9 000 000 上解收入 3 000 000 调入资金 5 000 000 贷：预算结余 37 000 000借：预算结余 36 000 000 贷：公共财政预算支出 21 000 000 补助支出 8 000 000 上解支出 7 000 0008借：基金预算收入 17 000 000 贷：基金预算结余 17 000 000借：基金预算结余 16 000 000 贷：基金预算支出 11 000 000 调出资金 5 000 0009借：专用基金收入 8 000 000 贷：专用

6、基金结余 8 000 000借：专用基金结余 6 000 000 贷：专用基金支出 6 000 000年终结算，收入、支出类科目无余额净资产类科目有余额。10第二节 总预算会计报表定义：是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料。总预算会计报表包括：主表：收支情况表、资产负债表附表（略）预算执行情况说明书无利润表，一般也不编制现金流量表11一、预算执行情况表 （一） 旬报 （二） 月报（三） 年报12（一）旬报 （预算收支旬报、国家财政收支预算完成情况表）旬报于每月上中下旬后报送。旬报一般只列收支总数和一些主要的

7、大类数。旬报要求及时、迅速。县级旬报于旬后1日内上报上级财政部门。省级旬报于旬后3日内上报财政部。各级财政部门在收到下级财从政部门上报的旬报后，应与本级旬报汇总，并上报上级财政部门。13（二）月报公共财政预算收入月报（地方财政部门，中央财政，国家财政收入预算完成情况表）公共财政预算支出月报（地方财政部门，中央财政，国家财政支出预算完成情况表）政府性基金预算收支月报（地方财政，中央财政，全国政府性基金收入预算完成情况表，全国政府性基金支出预算完成情况表）。月报列报内容比旬报详细。公共财政预算收入列至“项”级，公共财政预算支出列至“款”级。附表：本月收支预算执行情况说明书。省级财政月后5日内上报财

8、政部。14（二）月报资产负债表：由于年中各项收入支出未结转，按资产+支出 =负债+净资产+收入填列15月报格式资产部类负债部类资产负债负债合计净资产资产合计净资产合计支出收入支出合计收入合计资产部类合计负债部类合计16（三）年报报表包括：1、财政收支决算总表（与收入、支出决算明细表、资产负债表“结余”之间的勾稽关系）2、收入决算明细表（一般列至“项”级，根据“公共财政预算收入明细账”填列）3、支出决算明细表（一般列至“款”级，根据“公共财政预算支出明细账”填列）4、财政收支决算分级表（按省、市、县、乡等级别分别填列，是研究财政管理体制的重要参考资料）5、基金预算收支决算总表（与财政收支总表格式

9、相同）与基金收支明细表对应6、财政专户管理资金收支情况表7、资产负债表（结账后）8、其他报表预算执行情况说明书17年报格式资产部类负债部类资产负债负债合计净资产资产合计净资产合计资产部类合计负债部类合计18第二编 财政总预算会计 E N D19财政总预算会计阶段复习一、预算会计核算对象预算资金的运动过程与结果。财政总预算会计：政府资金（收入、支出与结余）；行政单位会计：行政单位的收、支及使用资金的结果。事业单位会计：事业单位的收入与支出资金使用结果。20一、判断题 1 “基金预算收入”是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入，是财政收入中最主要的项目。 （ ）2.

10、“基金预算支出”是财政以依据专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支出。 （ ）3. 国家金库负责办理国家预算资金的收入和支出，是国家预算的出纳机关。 （ ）4预算收入的征收机关有财政机关、税务机关、海关、国家金库等。 （ ） 练习题21二、单项选择题1.财政总预算会计主要适用于（ ）。 A.各级政府行政机关 B.各级政府财政机关 C.各级预算执行单位 D.各种依靠预算拨款的机关和事业单位2. 财政总预算会计中的年度资产负债表反映了特定日期各级财政部门的()的状况。A.资产、负债和净资产B.收入和支出C.资产、负债、净资产、收入和支出D.资产和负债 练习题22二、单项选择题3.各级财政只能用

11、( )购买国家指定的由地方各级政府发行的有价证券。 A.各项预算收入 B.专用基金收入C.基金预算收入 D.各项财政结余4. “调入资金”账户是用来核算各级财政部门因平衡公共财政预算收支从基金预算资金结余以及其他渠道调入的资金，它属于()账户。A.收入类 B.资产类 C.净资产类D.负债类5. 财政总预算会计中的月度资产负债表是一张主要的月报表，它反映了特定日期各级财政部门的()的状况。A.资产、负债和净资产B.收入和支出C.资产、负债、净资产、收入和支出D.资产和负债 练习题23二、单项选择题6. 财政总预算会计是以()为会计主体。A.各级政府B.各级财政部门C.各级立法机关D.各级行政机关

12、7. 各级财政预算收入款项，以缴入()为正式入库。A.国库经收处B.支库 C.中心支库 D.分库8. 财政部门借给下级财政部门无偿使用的预算资金时，会计核算的科目是( )。 A.暂付款 B.与下级往来 C.暂存款 D.预拨经费 练习题24二、单项选择题9.上级财政部门对下级财政的预算拨款表现为()。A.公共财政预算支出 B.预拨经费C.补助支出 D.暂付款10在下列会计核算的一般原则中，总预算会计与企业会计不同的是（ ）A.历史成本原则B.及时性原则 C.权责发生制原则 D.谨慎性原则11. 下列（ ）不属于财政总预算会计的负债。A.暂存款 B.借入款C.在途款 D.已结报支出 练习题25三、

13、多项选择题1. 财政总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。其基本任务是( )A.调度财政资金 B.处理财政总预算会计的日常核算事务C.实行会计监督，参与预算管理 D.组织和指导本行政区域的预算会计工作E.做好预算会计的事务管理工作2.财政总预算会计“其他财政存款”科目核算的内容包括（ ）。 A.由财政部门指定存入专业银行的专用基金存款B.财政专户管理资金 C.不设国库的乡镇的预算资金存款 D. 特设账户存款 E.各级财政下级上解收入存款 练习题26三、多项选择题3. 政府财政总预算会计的净资产是指资产减去负债后的差额，包括() 。A.预算结

14、余 B.基金预算结余C.专用基金结余 D.预算周转金E.财政专户管理资金结余4.财政部门核算与预算单位的往来款项，涉及的账户有()。A.与上级往来 B.暂存款 C.与下级往来D.暂付款 E.在途款 练习题27三、多项选择题5. 总预算会计报表包括：( )。A.收支情况表 B.资产负债表、C.预算执行情况说明书 6以下属于政府财政总预算会计的收入类会计科目的是 () 。A.公共财政预算收入 B.基金预算收入C.附属单位缴款 D.财政专户管理资金收入E.上解收入 F. 补助收入 练习题28四、简答题1. 简述预算会计构成体系。2. 什么是国库单一账户制度？实行国库单一账户制度有什么重要意义？国库单

15、一账户体系有哪些银行账户组成?各账户的用途分别是什么?3.什么是公共财政预算收入?公共财政预算收入是如何分类的?按照现行,公共财政预算收入科目共分设几级?各级的名称是如何称谓的?4.公共财政预算收入在中央财政和地方财政之间的划分情况分为哪三种?举例说明?5.按照现行政府收支分类科目,公共财政预算支出科目的项级科目是如何设置的?试举例说明. 练习题29四、简答题6. 按照现行政府收支分类科目,政府支出的功能分类着重反映什么内容?这种分类方法与政府的部门分类方法有什么不同?试举例说明.7.公共财政预算支出的列报支出是怎样的?8.什么是预算结余?预算结余的数额是否等于”公共财政预算收入”账户的余额减

16、去”公共财政预算支出”账户的余额,为什么?9.什么是基金预算结余?基金预算结余的明细账应当如何设置?为什么? 练习题30五、会计业务题根据下列经济业务编制会计分录：（一）某市财政局2013年发生下列经济业务，要求列出明细科目： 1.收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。2用公共财政预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券，款项已付。3该市财政在决算清理期收回属于上年度已列支的基金预算支出40 000元，请分别编制旧账和新账的会计分录。4. 在年终财政体制结算中，该财政局应该上缴省财政款项665 000元。（只编制市财政的会计分录） 练习题31五、会计业务题5. 该财政局同意某县财政局的申请，借给某县财政局临时周转款项