瑞诺集团会计手册V1

1、.：.； 瑞诺集团Renomac会计手册Accounting Manual重要会计政策及主要会计科目运用阐明版本：2021V120012年3月起草/编写审核/同意姓 名 签 名日 期瑞诺集团会计手册目录2021-V1 一、序文目的 HYPERLINK l _Toc150749213 适用范围 HYPERLINK l _Toc150749214 根本原那么 HYPERLINK l _Toc150749216 会计信息质量要求 HYPERLINK l _Toc150749217 二、重要会计政策及会计估计集团重要会计政策及会计估计：制定根据 在会计准那么允许有不同会计政策时，选择会计处置方法的流程

2、变卦会计政策及会计估计的流程集团现有重要会计政策及会计估计会计报表的编制基准合并会计报表的编制方法现金及现金等价物存货固定资产6.6 无形资产长期资产减值收入确认外币折算三、总账会计科目架构及主要科目运用阐明7.1资产类科目7.2负债类科目7.3损益类科目四、会计手册的变卦和维护8.会计政策或会计处置方法9.会计科目10.本会计手册的其他部分五瑞诺集团会计手册一、序文2021V1目的本会计手册旨在：提高集团的会计信息质量。论述、归纳瑞诺集团“本集团的重要会计政策、重要会计估计及重要会计政策、会计估计变卦修订的流程；规范集团常规业务流程下的会计处置；及非常规业务即特殊业务下的会计处置应遵照的原那

3、么和操作流程；就各总账科目结合业务流程加以详细阐明，以便于集团各公司编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算规范化；适用范围包括集团控股51%以上或实践上经过其他的安排可以实践对其业务、管理和财务可以实施控制并纳入集团合并范围内的分、子公司。根本原那么以下准那么乃根据中华人民共和国财政部2006年公布的而制定：集团所属各公司该当编制财务会计报告又称财务报告，下同。财务会计报告的目的是向财务会计报告运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告运用者作出经济决策，财务会计报告运用者包括投资者、债务人、政府及其有关部门和社会公

4、众等。 集团所属各公司该当对其本身发生的买卖或者事项进展会计确认、计量和报告。 集团所属各公司会计确认、计量和报告该当以继续运营为前提。集团所属各公司该当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完好的会计年度的报告期间。 集团所属各公司会计该当以货币计量，普通以所在国当地货币为记账本位币。 集团所属各公司该当以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。 集团所属各公司该当按照买卖或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润。集团所属各公司该当采用借记贷记账法记账。 HYPERLINK l _Toc15074

5、9216 会计信息质量要求集团所属各公司该当以实践发生的买卖或者事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完好。 集团所属各公司提供的会计信息该当与财务会计报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告运用者对企业过去、如今或者未来的情况作出评价或者预测。集团所属各公司提供的会计信息该当明晰明了，便于财务会计报告运用者了解和运用。 集团所属各公司提供的会计信息该当具有可比性。同一公司不同时期发生的一样或者类似的买卖或者事项，该当采用一致的会计政策，不得随意变卦。确需变卦的，该当在附注中阐明。不同公司发生的一样或者类似

6、的买卖或者事项，该当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 集团所属各公司该当按照买卖或者事项的经济本质进展会计确认、计量和报告，不应仅以买卖或者事项的法律方式为根据。 集团所属各公司提供的会计信息该当反映与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的一切重要买卖或者事项。集团所属各公司对买卖或者事项进展会计确认、计量和报告该当坚持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。集团所属各公司对于曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后 瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目运用阐明2021V1集团重要会计政策及会计估计的：5.1制定根据

7、本集团的重要会计政策乃是根据新的而厘定。5.2在会计准那么允许有不同会计政策时，选择会计处置方法的流程在准那么允许采用不同的会计处置方法时，例如：合并的方法；现金流量表的编制方法；存货计价的方法；对外投资；折旧方法等集团选择适用的会计处置方法的原那么是：在最大限制地保证会计信息可比性的根底上，提高会计信息的有用性，便于财务报告运用者更恰当地了解企业的财务情况、运营成果和现金流量等会计信息；选择适用于本企业所处行业及本企业实践业务情况的会计处置方法在准那么对上市公司及非上市公司有不同的要求时，选择适用于上市公司的会计处置方法；参考其他同类上市公司选择的会计处置方法而尽能够选择相对谨慎的会计处置方

8、法；除已列入以下重要会计政策的会计处置方法以外，出现新的业务或公布新的准那么时，集团选择适用的会计处置方法的流程是：5.3变卦会计政策及会计估计的流程变卦会计政策除非出现以下情况，集团的会计政策不允许变卦：准那么的改动；当集团的业务发生本质性的变化并且原来的会计政策不再适用时，且这种变卦可以提供有关企业财务情况、运营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息；董事会同意的其他情况。变卦会计政策时，采用追溯调整法进展处置，并将会计政策变卦的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关工程的期初数也应一并调整，但不需求重编以前年度的会计报表。假设累积影响数不能合理确定，会计政策变卦应采用未来适用法。

9、对于会计政策变卦，在集团的对外财务报表附注中，应披露以下事项:(1)会计政策变卦的内容和理由;(2)会计政策变卦的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。变卦会计估计假设赖以进展估计的根底发生了变化，或者由于获得新的信息、积累更多的阅历以及后来的开展变化，能够需求对会计估计进展修订，在这样的情况下可以变卦会计估计。这样的会计估计有：折旧年限及固定资产残值率；坏账预备金计提的比例；无形资产摊销的年限等会计估计变卦时，不需求计算变卦产生的累积影响数，也不需求重编以前年度会计报表，但应对变卦当期和本来期间发生的买卖或事项采用新的会计估计进展处置。假设仅影响变卦当期，会计估计变卦的影响数应计入变卦

10、当期与前期一样的相关工程中；假设既影响变卦当期又影响未来期间，会计估计变卦的影响数应计入变卦当期和未来期间与前期一样的相关工程中。会计政策变卦和会计估计变卦很难区分时，应按照会计估计变卦的处置方法进展处置。对于会计估计变卦，在集团的对外财务报表附注中，应披露以下事项:(1)会计估计变卦的内容和理由;(2)会计估计变卦的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。集团现有重要会计政策及会计估计6.1会计报表的编制基准本集团的合并财务报表乃是按照新会计准那么而编制。合并财务报表反映了合并日之后的运营结果。6.2现金及现金等价物现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和运用的在办理之日三个月内到期的

11、银行存款。 6.3估计的运用遵守会计准那么呈报财务报表要求管理层对影响财务报告日的资产、负债报告金额，或有资产、负债的披露以及会计期间收入和费用报告金额的事项作出估计和假设。实践结果能够与估计存在差别。反映在公司财务报表中的艰苦估计包括计提坏账预备、设备及无形资产可运用的年限及其能否存在减值。递延税资产的拨备以及商誉的减值。6.4存货存货以本钱与可变现净值孰低记账。6.5固定资产固定资产的账面价值以原价减去累计折旧和摊销额记录，折旧摊销费用在以下估计运用年限内运用直线法计算：序号类别折旧年限残值率1运输设备-效力人员车辆5年5%2运输设备-其它车辆8年5%3机器设备10年10%4电子设备3年5

12、%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6长期资产减值长期资产工程假设有迹象或环境变化显示其单项资产账面价值能够超越其可收回金额时，本集团对该项资产进展减值测试。假设上述情况存在，本集团以账面价值和预期从资产的继续运用和运用寿命终了时的处置中构成的估计未来现金流量的现值之差计提减值预备。假设估计未来现金流量的现值小于资产的账面价值，公司将基于资产的公允价值确认减值。6.7收入确认本集团的绝大部分收入来源于工程机械销售收入，小部分的来源于提供技术效力。来源于技术效力收入在技术效力合同按直线法确认。来源于工程机械设备的收入于设备发货时予以确认。在以下四个条件均得到满足时，收入得以确认：有确切的证据

13、证明该销售安排存在；产品的发货及/或效力的提供曾经发生且相关的风险和报酬均已转移至客户；销售价钱曾经确定且可以明确；及可以合理地确保销售款项的可回收性。6.8外币折算Rnomac的记账本位币为人民币。以除人民币以外的货币计价的货币性资产和负债按照资产负债表的汇率折算成美圆。以美圆以外的其他币种进展的买卖，按照该买卖发生的当月月初的汇率折算成美圆进展记帐。汇兑损益记入损益表。集团子公司的记账本位币为人民币。资产和负债按资产负债表的汇率折算成人民币，权益类科目以历史汇率记账，收入、本钱费用和其他的损益按全年的平均汇率记账。以其他币种进展的买卖按照月初维护的汇率折算成人民币进展记帐，资产负债表日再根

14、据月末的汇率计算汇兑损益。以其他币种列示的货币资产或负债按照资产负债表日的汇率折算成人民币A. 资产类现金 现金人民币本科目属普通科目，用于核算公司人民币库存现金的收支，本科目下不设核算工程。目前公司人民币库存现金主要用于公司日常费用报销以及员工预借款支付，会计分录如下：银行提现时，会计分录为：借记：现金人民币贷记：银行存款-*银行收到现金交款时如为归还借款，会计分录为：借记：现金人民币贷记：其他应收款收到现金交款时如为出卖废旧物资或罚款收入，会计分录为：借记：现金人民币贷记：营业外收入预借款时，会计分录为：借记：其他应收款贷记：现金人民币费用报销时如为上月已入相关费用时，会计分录为：借记：其

15、他应付款-应付报销款贷记：现金人民币费用报销时如为当月报销当月发放，会计分录为：借记：产品销售本钱/销售费用/管理费用等贷记：现金人民币现金缴存银行时，会计分录为：借记：银行存款-*银行贷记：现金人民币 每月应不定时进展1-2次现金抽盘，并根据清点情况填写现金清点表。出纳、抽盘人员、财务经理在现金清点表上签字后留档格式请见附件1银行存款Cash at bank银行存款*银行 本科目属普通科目，按照实践开立的人民币银行账户所属性质分别设置明细。1本科目主要用于核算公司的人民币存款的存入和支取、税金，货款的支付等。现金存入银行时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：现金收到销售回款时，会计分录为

16、：借记：银行存款*银行贷记：应收账款收到集团关联公司往来款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：集团内部往来-非销售收到投资款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：实收资本收到银行贷款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：短期借款/长期借款支取现金时，会计分录为：借记：现金贷记：银行存款*银行支付税金时，会计分录为：借记：应交税金贷记：银行存款*银行支付保证金时，会计分录为：借记：其他应收款-保证金贷记：银行存款*银行以个人名义交纳保证金支付各类已预提过的费用时，会计分录为：借记：预提费用贷记：银行存款*银行支付投资款时，会计分录为：借记：长期投资/其他应付款-应付投资款贷记：银行

17、存款*银行归还银行贷款时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款*银行支付罚款,滞纳金时，会计分录为：借记：营业外支出贷记：银行存款*银行2以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、卖出价与期末汇率之间的差额，记入汇兑损益。借记：银行存款*银行贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行银行存款*银行外币户本科目属普通科目，按照实践开立的美圆银行账户分别设置明细。1以人民币为本位币的公司发生美圆业务时，该当将有关美圆金额折合为本位币记账，并登记外币金额和折合汇率。月份终了，美圆账户的期末余额，该当按照月末汇率折合为本位币。按照月末汇率折合的本位币金额与原账面本位

18、币金额之间的差额，作为汇兑损益，做以下会计分录：借记：银行存款*银行外币户贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行外币户2以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、卖出价与期末汇率按月末最后一任务日汇率中间价的差额，记入汇兑损益。借记：银行存款*银行外币户贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行外币户 月末应编制银行余额调理表，交财务经理审阅后留档格式请见附件2应收票据Notes Receivable应收票据本科目属普通科目，按照受众市场的类别分别核算银行承兑汇票的收到、贴现或到期兑现。公司收到银行承兑汇票时，会计分录为：借记：应收票

19、据 贷记：应收账款 未到期贴现时(贴现息由公司承当时)，会计分录为：借记：银行存款借记：财务费用银行手续费贷记：应收票据 到期兑现时，会计分录为：借记：银行存款贷记：应收票据到期无法兑现时，会计分录为：借记：应收账款贷记：应收票据未贴现/ 短期借款已贴现应收票据背书转让给供应商时,会计分录为:借记：应付账款/其它应付款贷记：应收票据月末应进展银行票据抽盘，编制银行票据清点表，交财务经理审阅后留档应收账款Accounts Receivable应收账款本科目属普通科目，主要用于核算收入确实认及收款，普通根据销售合同有关条款确认应收款，根据银行的入账回单,银行承兑汇票等确认应收款的收回。确认应收款时

20、，会计分录为：根据销售合同，按合同规定的收款日期确认应收款。借记：应收账款贷记：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税 2收到客户款项时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据贷记：应收账款 坏账预备本科目属普通科目，主要用于核算应收账款坏账损失预备的计提、核销或冲回。应收账款坏账预备计提原那么如下：1对长期逾期账龄账龄超越【待讨论】天的应收账款进展个别认定。个别认定应根据客户后续还款情况、债务人员提供的信息反响、二手车价值等对未来应收账款可回收情况进展综合评定。2对客户后续还款正常或二手车评价净值大于应收账款余额且可执行拖车的，不计提坏账预备；对二手车评价净值小于应收账款的，按差额计提坏账

21、预备；对于车已毁损，实践已无回收价值或由于各种缘由，已无拖车能够的，全额计提坏账预备计提坏账预备时，会计分录为：借记：管理费用坏账损失贷记：坏账预备核销坏账预备时，会计分录为：借记：坏账预备贷记：应收账款冲回坏账预备时，会计分录为：借记：应收账款贷记：坏账预备借记：银行存款贷记：应收账款其它应收款 其他应收款Other Receivables本科目下设有员工借款、保证金、其他押金等二级科目。其他应收款员工借款 本科目按照一切员工分别核算公司每一员工预支的借款、归还及扣款等情况。普通在完成支付员工 经同意的预借款时借记本科目，并于该员工报销费用、还款或超期扣款时贷记本科目，予以核销。员工预借款时

22、，会计分录为：借记：其他应收款备用金贷记：银行存款 / 现金 员工报销时，会计分录为：借记：产品销售本钱/管理费用/销售费用/预提费用贷记：其他应收款备用金员工超期扣款时，会计分录为：借记： 应付工资工资贷记：其他应收款备用金员工-备用金应在每季度末【3、6、9、12月份】进展核对，对常用备用金进展核对确认，对备用金以外的员工借款应进展清理。其他应收款银行保证金本科目属普通科目，主要用于核算支付各类银行贷款、开具银行信誉证、银行承兑汇票交纳的保证金。支付保证金时，会计分录为：借记：其他应收款保证金-XX银行贷记：银行存款收回保证金时，会计分录为：借记：银行存款借记：其他应收款保证金-XX银行以

23、个人名义存放的公司保证金应银行要求，公司将 银行存款以个人明细设立存单，以该存单为公司开具银行汇票提供质押担保。设立以个人名义的存单时，公司与个人签署确认函格式见附件三，确认该存单权属为公司。 质押时会计分录： 借记：其他应收款保证金-XX银行贷记：银行存款质押到期取消时，会计分录为：借记：银行存款借记：其他应收款保证金-XX银行 其他应收款其他押金本科目主要核算支付给物业的办公室、仓库、宿舍押金以及其他租车押金等会计分录同阵地押金其他应收款员工扣款本科目主要核算来由员工承当的应扣款项。发生应扣款项时，会计分录为：借记：其他应收款员工扣款贷记：现金/银行存款等实践扣款时借记：应付工资贷记：其他

24、应收款员工扣款集团内部往来该科目按各公司的称号设二级明细科目。主要用于核算瑞诺集团内部各分公司、子公司之间的各类关联买卖、流动资金的拆借、提供代收代垫款项A集团内部关联销售产生的收入及本钱。各分公司、子公司会计分录为：收入确认：借记：集团内部往来-销售-XX公司贷记：内部销售收入B流动资金拆借：主要指在日常运营中关联公司之间发生的流动资金转移。拨付流动资金给关联公司时，会计分录为：借记：集团内部往来-非销售-XX公司贷记：银行存款/应收票据关联公司收到拨付流动资金时，会计分录为：借记：货币资金贷记：银行存款/应收票据 C其他收代垫款项主要指代关联公司支付的费用。代付时，会计分录为：借记：集团内

25、部往来-非销售贷记：银行存款/应收票据 代收时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据贷记：集团内部往来-非销售待摊费用/长等待摊费用本科目主要核算摊销租赁费、保险费、装修费用等。按费用受害期间分摊,按支付工程设二级科目。支付时，会计分录为：借记：待摊费用/长等待摊费用贷记：银行存款按月摊销，会计分录为：借记：销售费用/管理费用贷记：待摊费用/长等待摊费用预交所得税本科目属普通科目，主要用于核算公司每季末预先支付的预交所得税，并于年末汇算清缴后结转。预交时,会计分录为:借记: 应交所得税贷记:银行存款待处置流动资产损益待处置流动资产损益本科目属普通科目，主要用于核算公司在清查财富过程中查明的各种

26、流动资产的盘盈、盘亏和毁损。盘盈流动资产时，会计分录如下：对于出现的来源(缘由)不明的现金、银行存款盈余及短缺 ，应及时查找缘由，与销售支持进展讯问，慎用本科目借记：现金/存货等贷记：待处置流动资产损益盘亏流动资产时，会计分录如下：借记：待处置流动资产损益贷记：现金/存货等查明盘盈亏缘由并处置时，会计分录如下：盘盈借记：待处置流动资产损益贷记：营业外收入等盘亏借记：营业外支出等贷记：待处置流动资产损益存货Inventory 本科目属普通科目，主要用于核算公司持有以备出卖的整机、配件、油料等及在为客户提供维修效力过程中运用的各类配件1根据入库单及发票，做以下会计分录： 借记：存货整机/配件借记：

27、应交税金增值税进项 入库时收到增值税发票贷记：应付账款 入库时未收到发票，那么暂估入库 借记：存货整机/配件 贷记：应付账款-暂估 初下月时红冲这笔分录【待定华健明】 借记：存货整机/配件(红字) 贷记：应付账款-暂估红字收到发票时做如下分录:借记：存货配件借记：应交税金增值税进项 入库时收到增值税发票贷记：应付账款 2资料销售出库时，根据出库单与销货清单做以下会计分录：借记：主营业务本钱贷记：存货整机/配件 每季度末，财务部应组织进展存货清点，财务人员参与监盘。对整机进展100%清点，配件按照区域进展轮番清点固定资产 本科目属普通科目，主要用于核算公司为运营管理、提供劳务、出租而持有的运用寿

28、命超越一个会计年度的有形资产。固定资产设备本科目用于核算采购且已安装并且用于维修、修缮设备。根据固定资产发票，做如下会计分录：借记：固定资产设备 应交税金-应交增值税-进项税 贷记：应付账款固定资产电子设备本科目用于核算公司购入的运用期限金额大于1年办公设备、家具、其他办公设备等。根据出/入库单及付款恳求单、发票、采购恳求单及采购合同如有，做如下会计分录：借记：固定资产电子设备 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款固定资产其它本科目用于核算公司购入的运用期限金额大于1年的家具、其他办公设备等借记：固定资产其它 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款固定资产车辆本科

29、目属普通科目，主要用于核算公司购入的车辆及相关税费。根据付款恳求单、发票、采购恳求单及采购合同，做如下会计分录：借记：固定资产车辆 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款公司应在每年末组织进展固定资产清点，编制固定资产清单，财务对重点资产进展抽盘累计折旧Accumulated Depreciation本科目属普通科目，主要用于核算公司固定资产的累计折旧，按照固定资产类别设置明细。公司固定资产折旧采用直线法并在估计运用年限内计提。机器设备5年电子设备5年建筑物20年 车辆效力车辆 5年车辆其它车辆8年其它5年计提折旧时，会计分录为：借记：管理费用/销售费用折旧贷记：累计折旧固定资产

30、清理公司因出卖、报废和毁损的固定资产处置时，需填写固定资产变卦单，经审批经过后入账。固定资产转入清理时，会计分录为：借记：固定资产清理 累计折旧贷记：固定资产结转清理时借记：货币资金出卖时适用借记：营业外支出-处置固定资产损失贷记：固定资产或：借记：货币资金出卖时适用贷记：固定资产贷记：营业外收入-处置固定资产收益无形资产Intangible Assets 本科目属普通科目，主要用于核算公司软件等无形资产，按照无形资产类别设置明细。兴办费 本科目属普通科目，主要用于核算公司在兴办期间发生的与公司兴办相关的各类费用的归集与摊销。兴办期，发生此类费用时，会计分录为：借记：兴办费贷记：银行存款等进入

31、运营期后一次性记入管理费用，借记：管理费用贷记：兴办费B. 负债类短期借款短期借款本科目属普通科目，主要用于核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款的获得与归还。借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款科目核算。公司借入各类短期借款时，会计分录为：借记：银行存款贷记：短期借款公司归还借款本金时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款 预提短期借款利息时，会计分录为：借记：财务费用利息支出贷记：预提费用贷款利息支付短期借款利息时，会计分录为：借记：预提费用贷款利息贷记：银行存款应付票据应付票据银行承兑汇票本科目属普通科目，主要用于核算公司因存货采购时，而向开票

32、行恳求的由其开具的银行承兑汇票及其兑现。 公司根据和开票行协商的保证金比例并支付时,会计分录为:借记：其他货币资金商业承兑汇票保证金贷记：银行存款公司根据采购合同有关条款开出商业承兑汇票时，会计分录为：借记：应付账款贷记：应付票据需求承当银行手续费时，会计分录为：借记：财务费用手续费贷记：银行存款于收到银行支付到期票据的付款通知付款时，根据银行回单做如下会计分录：借记：应付票据贷记：银行存款贷记：其他货币资金商业承兑汇票保证金应付账款 应付账款本科目属普通科目，主要用于核算公司因存货采购等，应付供应商的有关款项及其支付。购买的存货入库，并没有预付账款时，会计分录为：借记：存货借记：应交税金-应

33、交增值税进项税额贷记：应付账款付款或开出汇票后，会计分录为：借记：应付账款贷记：银行存款/应付票据应付工资应付工资根本工资本科目属普通科目，主要用于核算职工根本工资的计提和支付。每月末，根据人力资源部提供的经审批的工资汇总表采用手工输入，如下会计分录：借记：管理费用工资借记：销售费用工资贷记：应付工资工资工资发放时，会计分录为：借记：应付工资工资贷记：银行存款/现金假设有员工扣款，会计分录为：借记：应付工资工资贷记：其他应收款员工扣款贷记：银行存款/现金应付工资奖金本科目属普通科目，主要用于核算销售人员销售奖金的计提和支付。每月计提时，以销售金额的一定比例作为计提根据，做相关会计分录如下：借记

34、：销售费用奖金贷记：应付工资奖金支付销售奖金时，会计分录为：借记：应付工资奖金贷记：银行存款季度末根据实践发放奖金数额对已计提金额与发放金额的差额进展调整 应交税金应交税金所得税本科目属普通科目，主要用于核算企业所得税:计提时，会计分录为：借记：所得税贷记：应交税金所得税交纳时,会计分录为:借记：应交税金所得税贷记：银行存款应交税金营业税附加本科目属普通科目，主要用于核算需求交纳的营业税附加计提时，会计分录为：借记：主营业务税金及附加贷记：应交税金营业税附加交纳时，会计分录为：借记：应交税金营业税附加贷记：银行存款应交税金个人所得税本科目属普通科目，主要用于核算职工每月个人所得科员上单位代扣代

35、缴的情况。每月末根据每月职工所需求承当的个人所得税，计提时，会计分录为：借记：应付工资个人所得税贷记：应交税金个人所得税实践支付时，作如下分录：借记：应交税金个人所得税贷记：银行存款应交税金应交增值税进项税额本科目属普通科目，主要用于核算采购存货等交纳的增值税进项，按照不同的进项税率计提。公司在采购存货、固定资产时，并收到相应的增值税发票作如下会计分录：借记：存货借记：应交税金-应交增值税-进项税额贷记：应付账款应交税金应交增值税销项税额本科目属普通科目，主要用于核算出卖存货等应计提的增值税销项计提销项税额，会计分录为：借记：应收账款贷记：应交税金应交增值税销项税额预收货款本科目属普通科目，主

36、要用于核算客户预付的货款：收到预收款时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据等贷记：预收货款确认相应应收账款时，会计分录为：借记：预收货款贷记：应收账款其他应付款 其他应付款本科目属普通科目，主要用于核算零星的一些相关支出。当相关费用发生时，会计分录为：借记：销售费用/管理费用/待摊费用等贷记：其他应付款款项支付时，出纳入账的会计分录为：借记：其他应付款贷记：银行存款/现金其他应付款社保个人住房公积金本科目属普通科目，主要用于核算公司员工应交纳社保、住房公积金的个人承当部分的计提及支付。每月末，根据人力资源部提供的数据需由个人承当的金额做如下分录：借记：应付工资根本工资贷记：其他应付款社保/个

37、人住房公积金支付时，会计分录为：借记：其他应付款社保/个人住房公积金贷记：银行存款预提费用预提费用-市场推行费本科目是核算每个月需求产生的推行费。每月月末，根据当月确认的销售收入的一定比例计提的市场推行费，作如下分录：借记：销售费用-市场推行费贷记：预提费用-市场推行费 每季度末对预提市场推行费及实践发生的推行费用之间的差额进展调整预提费用-水电费本科目是核算公司租赁相关的房屋每个月所产生的水电费用。每月月末，根据相关的房屋租赁合同计算或上月实践支付金额预提水电费并作如下分录：借记：管理费用贷记：预提费用-水电费预提费用-利息本科目是核算公司因向银行借款应付的利息支出。根据合同商定的贷款利息，

38、于每月月末计提，会计分录为：借记：财务费用利息支出 贷记：预提费用-利息预提费用-运输费本科目是核算公司需求相关公司提供的运输效力每个月所产生的费用。每月月末，根据相关的运输底单计算出当月应承当的运输费用，并作如下分录：借记：销售费用运输费贷记：预提费用-运输费应付福利费应付福利费住房公积金本科目属普通科目，主要用于核算公司承当住房公积金部分的计提和支付。每月月末，根据人力资源部提供的公司应承当的部份的养老保险金计提：借记：管理费用福利费借记：销售费用福利费贷记：应付福利费5款项支付时，会计入账的会计分录为：借记：应付福利费贷记：银行存款/现金应付福利费社保本科目属普通科目，主要用于核算员工社

39、保公司承当部分的计提和支付。 每月月末，根据人力资源部提供的公司应承当的部份的养老保险金计提：借记：管理费用社保借记：销售费用社保贷记：应付福利费社保支付时，会计分录为：借记：应付福利费社保贷记：银行存款应付福利费职工教育基金本科目属普通科目，主要用于核算公司职工教育基金的计提和支付。应付福利费其他本科目属普通科目，主要用于核算除上述外其他福利的计提和支付。长期借款 长期借款本科目是核算公司从银行借款且借款期限超越一年以上的核算工程。在获得借款时：借记：银行存款贷记：长期借款-本金每个月在计算利息时，根据相应的贷款利率计算得出并做分录如下：借记：财务费用-利息支出贷记：长期借款-利息在支付借款

40、利息时，做如下分录：借记：长期借款-利息贷记：银行存款 在支付长期借款本金时：做如下分录：借记：长期借款-本金贷记：银行存款10估计负债本科目属普通科目，主要用于核算因诉讼等不确定事项引起的在今后需求承当的负债的事项企业根据实践情况估计有很大的能够性需求承当相应的负债会计分录为：借记：管理费用其他贷记：估计负债11递延税负债本科目属普通科目，主要用于核算因所得税时间性差别影响的所得税的调整事项企业根据实践情况计算出时间性差别的总体影响数字乘以企业顺应的所得税税率得出相应的影响金额会计分录为：借记：所得税贷记：递延税负债C. 一切者权益类1实收资本本科目属普通科目，用于核算投资者投入的实收资本。

41、1、收到以货币资金投入的实收资本，做如下会计分录：借记：银行存款贷记：实收资本2、收到以非资金投入的实收资本，做如下会计分录：借记：土地等贷记：实收资本 2、资本公积资本溢价本科目属普通科目，主要用于核算公司接受投资时所产生的溢价。收到货币资产或实物资产捐赠，做如下会计分录：借记：银行存款贷记：资本公积资本溢价3、利润分配未分配利润本科目属普通科目，主要用于核算公司年末未分配利润。本年利润转未分配利润，结转分录：借记：本年利润贷记：利润分配未分配利润公司分配以前年度利润时。借记：利润分配未分配利润贷记：银行存款D损益类销售收入Revenue销售收入(非关联方)本科目属普通科目，主要用于核算整机

42、及配件的销售收入。整机销售：A:,全款销售，公司与客户签署销售合同，客户在购买机器时支付全部货款确认收入的会计分录为：借记：应收账款贷记：销售收入-整机贷记：应交税金-应交增值税-销项税B:分期收款：公司与客户签署销售合同，商定客户支付一定比例的首付款，其他款项在未来一定期间内分期等额偿付给公司。收到首付款：借记：银行存款贷记：预收账款-XX客户机器交付借记：长期应收款合同签署的销售金额-预收金额借记：预付账款贷记：主营业务收入-整机全款购买时，设备的销售价钱贷记：应交税金-应交增值税-销项税 贷记：未确认的融资费用合同销售价钱与全款销售价钱的差额3、收到每期应收款时 借记：银行存款 贷记：长

43、期应收款 借记：未确认的财务费用 贷记：财务费用 C、按揭销售 公司与客户签署销售合同，客户支付一定比例的首付款，其他机器作为抵押物，向银行/金融公司恳求按揭贷款 1、收到首付款：借记：银行存款贷记：预收账款-XX客户 2、机器交付借记：应收账款借记：预收账款贷记：主营业务收入-整机贷记：应交税金-应交增值税-销项税3、收到按揭款：借记：银行存款贷记：应收账款 D:捆绑销售：公司与客户签署销售合同，商定设备与配件、其他品牌设备、效力等进展捆绑销售 借记：应收账款 贷记：销售收入-整机 贷记：销售收入-其他 贷记：应交税金-应交增值税-销项税配件销售：借记：应收账款-配件贷记：主营业务收入-整机

44、贷记：应交税金-应交增值税-销项税索赔收入本科目属普通科目，主要用于核算在保质期内替沃尔沃向客户提供维修效力向沃尔沃收取的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-索赔贷记： 应交税金-应交销项税工时及效力费本科目属普通科目，主要用于核算向客户提供维修效力向客户收取的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-工时及效力费贷记： 应交税金-应交销项税效力转移费本科目属普通科目，主要用于核算向其它省份机器提供维修效力获得的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-工时及效力费贷记： 应交税金-应交销项税销售收入(关联方)本科目属普通科目，主要用于核算集团内部结算收入借记：内部往来XX公司贷记：销售收入主营业务税金及

45、附加本科目属普通科目，主要用于核算销项和进项相抵之后的应交增值税，根据实践应交增值税的金额计提应交税金及附加。会计分录为：借记：主营业务税金及附加贷记：应交税费应交税金及附加 销售本钱 本科目属普通科目，主要核算产品销售本钱。计提时会计分录为： 整机：借记：主营业务本钱-整机贷记：存货-整机配件：借记：主营业务本钱-配件贷记：存货-配件索赔出库：借记：主营业务本钱-配件贷记：存货-配件销售返利：每月末根据当月销售金额的一定比例计提相应的月度销售返利其它应收款-应收返利向沃尔沃申报的返利金额主营业务本钱 应交税金-应交增值税-销项税进项税转出递延收益申报的返利金额与按照实践销售数量应计提返利金额

46、的差别运用销售返利时借记：库存商品借记：应交税金-应交增值税-进项税贷记：其它应收款-应收返利03销售费用 销售费用工资本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的工资，按人事部提供的工资结算表进展核算。于计提时会计分录为：借记：销售费用工资贷记：应付工资工资销售费用销售佣金本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的销售奖金，月初按人事部门提供的上月的奖金计算表进展计提。借记：销售费用工资贷记：应付工资工资社保本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的社保费用，月初按人事部门提供的上月的社保计算表进展计提。于计提时会计分录为：借记：销售费用社保贷记：应付福利费社保差旅费本科目属普通科目，主要用于核算销

47、售人员的差旅费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用差旅费贷记：银行存款/现金交通费本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的市内交通费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用交通费贷记：银行存款/现金等业务款待费本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的业务款待费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用业务款待费用贷记：银行存款/现金等通讯费用本科目属普通科目，主要用于核算销售人员的通讯费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用通讯费用贷记：银行存款/现金办公费用本科目属普通科目，主要用

48、于核算销售部门的办公费用，根据行政部提供的费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用办公费用贷记：银行存款/现金销售费用汽车费用本科目属普通科目，主要用于核算业务部门运用车辆的相关费用油费、过路费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用汽车费用贷记：银行存款/现金等销售费用广告费用本科目属普通科目，主要用于核算公司的广告宣传费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用广告费用贷记：银行存款/现金等销售费用折旧本科目属普通科目，主要用于核算销售部门固定资产的折旧费用，根据固定资产折旧明细表进展计提。于计提时会计分录为：借记：销

49、售费用折旧贷记：累计折旧04管理费用管理费用工资本科目属普通科目，主要用于核算管理人员的工资费用，根据人事部门提供的工资结算表进展核算。于费用计提时会计分录为：借记：管理费用工资贷记：应付工资工资管理费用社保本科目属普通科目，主要用于核算管理人员的社保费用，根据人事部门提供的工资结算表进展核算。于费用计提时会计分录为：借记：管理费用社保贷记：应付福利费社保管理费用奖金本科目属普通科目，主要用于核算后勤管理人员的年终奖金，根据人事部门提供的工资合同规定奖金(如13薪)进展每月1/12预提。于计提时会计分录为：借记：管理费用奖金贷记：应付工资奖金管理费用福利费本科目属普通科目，主要用于核算管理人员

50、的福利支出，根据行政部提供的餐费统计和费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用福利费贷记：银行存款/现金管理费用员工费用其他本科目属普通科目，主要用于核算管理人员的其他支付给个人的费用，按工程分别根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用员工费用其他贷记：银行存款/现金。管理费用差旅费本科目属普通科目，主要用于核算管理人员的差旅费包括机票，住宿费，交通费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用差旅费贷记：银行存款/现金等管理费用市内交通费本科目属普通科目，主要用于核算管理人员的市内交通费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时

51、会计分录为：借记：管理费用市内交通费贷记：银行存款/现金管理费用业务款待费本科目属普通科目，主要用于核算管理人员因业务需求款待相关部门人员的餐费，文娱费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用业务款待费贷记：银行存款/现金等管理费用汽车费用本科目属普通科目，主要用于核算管理部门运用车辆的相关费用汽油费、过路桥费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用汽车费用贷记：银行存款/现金等管理费用培训费用本科目属普通科目，主要用于核算管理部门人员的培训费用和公司培训部门的相关费用，按工程分别根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费

52、用培训费用贷记：银行存款/现金等管理费用租赁费本科目属普通科目，主要用于核算办公室租赁费，根据租房协议进展预提。于计提时会计分录为：借记：管理费用房租贷记：预提费用房租管理费用水电费本科目属普通科目，主要用于核算办公室的水电费，根据租房协议进展预提或根据上月实践支付的金额进展预提。于计提时会计分录为：借记：管理费用水电及扩容费用贷记：预提费用水电费管理费用维护修缮费用本科目属普通科目，主要用于核算办公室的维护修缮费用，根据费用报销凭证进展核算。于计提时会计分录为：借记：管理费用维护修缮费用贷记：银行存款/现金等管理费用保险费本科目属普通科目，主要用于核算公司的财富保险费用，汽车保险费用，根据费

53、用报销凭证进展核算。于计提时会计分录为：借记：管理费用保险费贷记：银行存款/现金等管理费用办公物费用本科目属普通科目，主要用于核算管理部门领用的办公物品，根据行政部提供的办公物品领用统计证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用办公费用贷记：银行存款/现金等管理费用招聘费用本科目属普通科目，主要用于核算公司各部门人员的招聘费用，根据费用报销单进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用招聘费用贷记：银行存款/现金等管理费用通讯费用本科目属普通科目，主要用于核算管理部门的通讯费用和办公室费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用通讯费用贷记：银行存款/现金

54、等管理费用其他办公费用本科目属普通科目，主要用于核算管理部门的其他办公费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用其他办公费用贷记：银行存款/现金等管理费用会议费用本科目属普通科目，主要用于核算公司开展的各类会议费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用会议费用贷记：银行存款/现金等管理费用专业效力费律师、审计本科目属普通科目，主要用于核算公司聘请的律师，会计师费用及工商、税务、外经贸委，外管局的行政事业收费、咨询费等，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用专业效力费律师、审计贷记：银行存款/现金等管理费用董事会会

55、费本科目属普通科目，主要用于核算公司董事会会费，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用董事会会费贷记：银行存款/现金等管理费用费用摊销本科目属普通科目，主要用于核算公司待摊费用的摊销，根据待摊费用分摊表进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用费用摊销贷记：待摊费用管理费用坏账损失本科目属普通科目，主要用于核算应收账款计提坏账预备。于计提时会计分录为：借记：管理费用坏账损失贷记：坏账预备管理费用税金本科目属普通科目，主要用于核算印花税费用，根据费用报销凭证进展核算。于计提时会计分录为：借记：管理费用税金贷记：银行存款/现金等管理费用折旧本科目属普通科目，主要用于

56、核算管理部门固定资产的折旧费用，根据固定资产折旧明细表进展计提。于计提时会计分录为：借记：管理费用折旧贷记：累计折旧管理费用其他本科目属普通科目，主要用于核算除上述费用以外的费用，根据费用报销凭证进展核算。于费用报销时会计分录为：借记：管理费用其他贷记：银行存款/现金等财务费用 财务费用利息收入本科目属普通科目，主要用于核算公司活期存款、定期存款存期6个月等银行存款利息收入。计提时，会计分录为：借记：其他应收款应收利息贷记：财务费用利息收入收到存款利息时，会计分录为：借记：银行存款贷记：其他应收款应收利息假设计提缺乏或没有计提收到利息会计分录为：借记：银行存款贷记：财务费用利息收入财务费用利息

57、支出本科目属普通科目，主要用于核算公司短期借款或长期借款而产生的银行利息支出。计提时，会计分录为：借记：财务费用利息支出贷记：预提费用利息支付借款利息时，会计分录为：借记：预提费用利息贷记：银行存款财务费用银行手续费本科目属普通科目，主要用于核算银行向公司收取的手续费，及购买各类凭证的费用，根据银行的凭证核算。发生时，会计分录为：借记：财务费用银行手续费贷记：银行存款财务费用汇兑损益本科目属普通科目，主要用于核算公司在日常业务中因汇率变化而产生的收益或损失。发生或计提时，会计分录为：借记：银行存款/现金美圆等贷记：财务费用汇兑损益发生或计提时，会计分录为：借记：财务费用汇兑损益贷记：银行存款/现金美圆等其他业务收入 其他业务收入本科目属普通科目，主要用于核算公司除主营业务以外其他业务产生的收入，按收入种类分别进展确认。会计分录为：借记：银行存款/应收账款贷记：其他业务收入其他业务支出 其他业务支出本科目属普通科目，主要用于核算公司除主营业务以外其他业务收入对应发生的本钱支出，按收入种类分别进展确认。会计分录为：借记：其他业务支出贷记：银行存款等营业外收入 营业外收入固定资产盘盈本科目属普通科目，主要用于核算公司固定资产盘盈的收益公司每年进展固定资产清点，实物清点数大