有限公司会计核算办法(全)

1、.：.； HYPERLINK tc368/ t _self 会计核算方法第一章总 那么第一条为了保证会计数据整个处置过程有条不紊地进展，保证会计记录正确、及时、完好，提高会计核算任务程度，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不用要的核算环节和手续，提高会计核算任务的质量与效率，根据特制定本公司会计核算方法。第二条本公司按照和的规定建立会计账册，进展会计核算，及时提供合法、真实、准确、完好的会计信息。第三条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。 第四条本公司会计核算采用电算化方式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在任务中必

2、需遵守以下财务核算管理规定：一会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需真实、准确、完好，并符合会计制度的规定。二财务人员办理睬计事项必需填制或获得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。三财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。四财务人员对本公司实行会计监视。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完好的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。五财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并恳求查明缘由，做出处置。财务人员对上述事项无权自行做出处置。六财务任务该当建立内部稽核制度，并做好内部审计。七财务人员调开任务或者离任，

3、必需与接纳人员办清交接手续。第二章会计政策第六条本公司以下会计政策根据及相关准那么拟定。一会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。二以人民币为记账本位币。三发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实践汇价进展账务处置，年末将相关工程中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进展调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。四会计核算以权责发生制为根底，以历史本钱为计价原那么。五现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为知金额现金、价值变动风险很小的投资。六短期投资按获得时的实践本钱计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确以为收益，

4、直接冲减投资本钱；出卖短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确以为当期投资损益；短期投资的期末市价低于本钱时，计提短期投资跌价预备。七坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财富或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征阐明无法收回的款项。本公司按备抵法核算坏账损失。八本公司存货包括原资料、消费本钱、制造费用、产废品与低值易耗品等。九存货采用实践本钱核算，其中：原资料与产废品发出计价采用月末加权平均法。低值易耗品入库时作为辅助资料管理，领用时按明细类别分项处置其中钻模采用五五摊消法，其他低值易耗品一次性摊销。十为配合公司物流信息系统的实施，采购

5、原料所发生的运费与保险费不计入原资料本钱，直接作为制造费用核算，并于月末分摊入完工产品本钱。十一公司采用种类法进展产品本钱的核算；按产品明细归集资料本钱，在产品本钱只包含原料本钱，消费过程中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进展分配。十二存货盘存采用永续盘存制，年末对一切存货进展一次全面清点，清点结果与账面记录的差别，在查明缘由后，根据不同的发生缘由，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。十三当存货发生的跌价景象时，公司按照单项存货计提存货跌价预备。十四固定资产的计价、折旧和减值预备的计提：1固定资产规范：为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有，运用期限超越一年，单位

6、价值较高的有形资产；2固定资产计价：按实践本钱计价；3固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原价和估计运用年限，扣除10%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：类 别 折旧年限 年折旧率%房屋建筑物 20 4.5机器设备 10 9运输设备 5 18电子及其他设备 5 184期末由于市价继续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等缘由，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值预备。管财理财天财网： HYPERLINK tc368/ t _self tc368 尽在天财十五在建工程以实践本钱计价，与在建工

7、程直接相关的专项借款发生的借款费用，按该项资产实践占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付运用前，计入该项资产的本钱；在建工程到达预定可运用形状时按实践本钱转入固定资产。十六无形资产按获得时的实践本钱计价，其摊销按有效运用年限或受害期平均摊销。十七长等待摊费用指不能全部计入当期损益，该当在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受害期平均摊销。十八本公司收入确认原那么为：商品一切权上的主要风险和报酬曾经转移给购买方，不再保管与商品运营权相联络的继续管理权和实践控制权，与买卖相关的经济利益可以流入企业，且相关的收入和本

8、钱可以可靠地计量时，确认营业收入的实现。十九所得税核算采用纳税影响会计法核算。第三章会计科目的设置和运用第七条本公司根据的规定，并结合本公司实践情况设置会计科目；第八条本公司会计科目的设置情况详见本公司。第四章会计凭证的格式要求与传送程序第九条本公司办理各项会计业务时必需获得或填制原始凭证。第十条原始凭证的根本要求是：1、原始凭证的内容普通具备：凭证的称号、填报的日期、填制单位称号和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的称号、经济业务的内容、数量、单位和金额。2、从外单位获得的原始凭证，必需有填制单位的签章；从个人获得的原始凭证，必需有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必需有经办

9、人、指点人签名或盖章，对外开出的原始凭证必需加盖本单位签章。3、凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额必需相符，支付款项的原始凭证必需有收款单位或收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必需用双面复写纸套写并延续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一同保管不得撕毁。5、发生销货退回除填制退货发票外，还必需有退货验收证明。退款时，必需获得对方收款收据或者银行凭证，不得以退货发票替代收据。6、暂支单必需附在记账凭证后面，收回借款必需开具收据。7、经上级有关部门同意的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，假设同意文件需求单独归

10、档时，附复印件或在凭证上注明文件称号、日期和文号。第十一条 原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，该当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。第十二条 外单位提供的凭证丧失，应获得原开出单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对确定无法获得证明的，由当事人写出详细情况，经部门担任人证明公司指点同意后，代做原始凭证。第十三条 原始凭证不得外借其他单位，如特殊情况需求运用原始凭证时，经本单位财务经理同意，可以复制。向外提供的原始凭证复制件，应在登记簿上登记，并由提供人员、收件人签名盖章。第十四条 本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第十五条 本公司记账凭

11、证的根本要求为：1.记账凭证的内容必需具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。2.记账凭证会计科目包含原资料主要资料，库存商品和主营业务收入、主营业务本钱时，必需填置对应的数量。3.记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必需明确业务内容、业务发生日期等信息。4.记账凭证该当延续编号，附件齐全，金额与所符原始凭证金额相等。5.根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6.记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，其他必需附有原始凭证。7.记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并

12、加封面，封面必需符合规范化要求。第十六条 本公司会计凭证传送的根本程序为：制单 审核 记账 装订 存档，并建立必要的签字手续。第五章账务核算流程第一部分 销售回款流程第十七条 本公司设销售监控会计、销售核算会计与出纳三个岗位核算销售回款流程。第十八条 业务行政担任发货并打印出货单，开票员根据出货单开票，并将发票与出货单配对；开票员必需在每天15:30之前将已处置终了的发票交销售监控会计审核。审核的内容主要为销售单价，审核根据为公司制定的销售管理制度与销售报价单。第十九条 销售监控会计发现开票单价不符合销售管理制度的规定时必需填置“腾龙出货单价异常缘由分析表，并提供应业务行政主管，待业务行政主管

13、填具缘由分析后提交财务部经理。第二十条 销售监控会计必需在每天下班之前将审核后的销售发票与出货单交销售核算会计进展账务核算。第二十一条无论是现销还是赊销，销售核算会计获得发票时均入账：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税销项税金假设是外销业务，销售核算会计入账：借：应收账款 贷：主营业务收入第二十二条业务员收到现金或者支票后应及时转交业务行政收款员，业务行政收款员根据收到的款项到销售监控会计处开具收款收据并将现金与支票转交销售监控会计。销售监控会计于每天下午1:00左右将已收到的现金与支票移交财务出纳，同时于每天下午4:30之前将1:00之后收到的现金与支票并连同收据移交财务出纳

14、。第二十三条财务出纳收到销售监控会计1:00左右上交的现金与支票应于当天下午送存银行；财务出纳收到销售监控会计4:30之前上交的现金与支票应妥善保管在保险箱内。第二十四条财务出纳应于每天4:30之前对销售监控会计的收据进展核销，并登记。第二十五条业务行政收款员应在1:00左右与各业务员联络，确定下午能够收到的现金、支票及大约收款时间，并上报财务，由财务决议能否再次送存银行或者直接保管在保险箱内。第二十六条财务出纳在将现金与支票送存银行的同时，向银行索取已收取货款的传票，并于当天下午转交业务行政在物流系统中录入收款单。业务行政录入收款单后应在传票上盖“已录入章，同时将相关单据移交财务出纳入账。第

15、二十七条财务出纳根据收款收据或者传票入账：借：现金/银行存款/应收票据 贷：应收账款假设存在手续费，那么：借：现金/银行存款 财务费用-手续费 贷：应收账款第二十八条销售监控会计应于每月7日之前与20日之前分别编制上半月与下半月的并上报财务部经理与销售中心副总；统计表内容包括业务员，客户，余额，到期款分别为截至15日与截至月底等信息，并要求业务员对每一票应收款的回收日期进展阐明。天财网 HYPERLINK tc368/ t _self tc368 更权威、更专业、更全面、更精华、更适用！第二十九条销售监控会计应于每月月末编制上报财务部经理与销售中心副总，应包括客户，业务员、信誉额度，应收款余额

16、等信息，并要求业务员对每一超越信誉额度的应收款进展阐明。第三十条销售监控会计应于每月月末编制，交销售核算会计审核，销售审核会计审核无误后转交财务部经理。第三十一条外销业务包括普通贸易、手册、以产顶进按国家有关政策办理。财务部主办会计担任免抵退的核算及申报任务。第三十二条外销过程中涉及的海运费、保险费及佣金，由财务综合会计入账：贷：应付账款蓝字 贷：主营业务收入红字第二部分 购货付款流程第三十三条本公司采购范围包括原料采购、设备采购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。第三十四条本公司采购方式包括国内采购与国外采购。第三十五条国内采购原料由董事长全权担任，其根本流程如下：1.总经办担任原料采

17、购的人员在原料到达工厂时填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交总经办。3.总经办获得发票后在 HYPERLINK tc368/ t _self 物流系统中开具模拟发票，并将发票与入库单配对后送财务入账。4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：借：原资料主要资料应交税金进项税贷：应付账款5.总经办制造付款恳求单，经董事长审批后交财务出纳入账：借：应付账款贷：银行存款/应付票据/应收票据6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计担任在物流系统中录入付款单。第三十六条国内其他资料的采购由采购部担任，

18、其根本流程如下：1.各职能部门提出采购恳求，并经相关人员审批；2.采购部根据采购恳求单询价后填置采购询价单并经相关人员审批；3.采购部根据审批后的采购询价单下采购订单办理采购事宜；4.物品到达公司后，采购部通知运用部门验收；5.验收合格后采购部填置收料报告，并与实物一同转交仓库；6.仓库清点数量后填置入库单，并将财务联转交采购部；7.采购部担任向供应商催收采购发票，获得采购发票后与入库单配对并填置付款恳求单，付款恳求单必需注明合同或者订单商定的付款日期；采购部需将付款恳求单连同采购发票、入库单送相关人员审批后交财务入账；8.财务综合会计收到付款恳求单与采购发票、入库单配对后在系统中入账：借：原

19、资料/制造费用/管理费用应交税金-增值税进项税【假设获得的为增值税税票】贷：应付账款9.财务部根据公司付款政策一致付款，付款后入账：借：应付账款贷：现金/银行存款/应付票据10.出纳付款后将付款单据转交销售会计在系统中录入付款单。第三十七条本公司进口原料与进口辅料由外贸部担任，进料加工的备案手续也由外贸部担任，财务部担任向国税局办理“以产顶进钢材的登记备案及核销手续。第三十八条进口原料的根本流程如下：1.外贸部填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。3.外贸部获得发票后在物流系统中开具模拟发票模拟发票中

20、必需注明合同号，并将发票与入库单配对后送财务入账。4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：借：原资料主要资料/辅助资料贷：应付账款5.外贸部制造付款恳求单，经董事长审批后交财务出纳入账：借：应付账款贷：银行存款6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计担任在物流系统中录入付款单。第三十九条进口辅料的根本流程如下：1.外贸部填具收料报告，通知仓库办理清点入库手续。2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。3.外贸部获得发票后在物流系统中开具模拟发票模拟发票中必需注明合同号，并将发票与入库单配对后送财务入账。4.财务收到配对后的发票与入库

21、单后入账：借：原资料主要资料/辅助资料贷：应付账款5.外贸部制造付款恳求单，经总经理审批后交财务出纳入账：借：应付账款贷：银行存款6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计担任在物流系统中录入付款单。第四十条 关税的特殊处置。1.财务获得税单后转交资料会计在物流系统中开具模拟发票，模拟发票必需注明合同号。2.资料会计开具模拟发票后，在系统录入付款恳求单与付款单。3.资料会计处置终了，将税单转交财务出纳，由财务出纳入账：借：原资料关税应交税金-增值税进项税贷：现金/银行存款第四十一条运费、代理费及其他费用的处置。1.报销部门在系统中填具付款恳求单，并与发票配对履行审批程序后报财务

22、。2.财务入账：现付由出纳入账：借：制造费用应交税金-增值税进项税【按运费与保险费金额的7%计算】贷：现金同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统中开具付款单。非付现由综合会计入账：借：制造费用应交税金-增值税进项税【按运费与保险费金额的7%计算】贷：应付账款出纳按规定付款时：借：应付账款贷：现金/银行存款同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统中开具付款单。第四十二条期末暂估处置。一原料的暂估1月末，资料会计根据未开票明细一致开具模拟发票，并在模拟发票上注明暂估字样；2资料会计打印未开票明细，交财务综合会计入账：借：原资料-主要资料-暂估贷：应付账款-暂估3月初，由系统自动开具红

23、子模拟发票，冲销暂估，同时将入库单形状改为“未开票；4财务综合会计月初红字冲销暂估：借：原资料-主要资料-暂估红字贷：应付账款-暂估红字二辅料的暂估1月末资料会计打印未开票明细，交财务综合会计入账：借：原资料-辅助资料-暂估贷：应付账款-暂估2月初财务综合会计红字冲销暂估：借：原资料-辅助资料-暂估红字贷：应付账款-暂估红字第三部分 费用报销流程第四十三条费用报销的根本流程如下：1.报销人填具报支恳求单，与发票配对后按的规定履行审批程序；天财网 HYPERLINK tc368/ t _self tc368 更权威、更专业、更全面、更精华、更适用！2.财务根据审批后报支单入账：借：管理费用/营业

24、费用/制造费用贷：其他应收款/现金第四十四条能否网上审批第四部分 本钱核算流程本钱核算范围和原那么第四十五条本公司本钱核算范围包括：一在日常消费运营过程中持有以备出卖的存货，如产废品等。产废品按照制造过程中的发生的各种支出作为实践本钱。二为了最终出卖目前尚处于消费过程中的存货，如委托加工物资、在产品等。委托加工物资以实践耗用的原资料或者半废品、加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入本钱的税金，作为实践本钱。在产品按照消费车间未完工产品实践占用的原资料本钱，作为实践本钱。三为了消费供销售的商品或提供劳务以备耗费的存货，如原资料、低值易耗品等。原资料按实践本钱核算。低值易耗品按实践本

25、钱计价，领用时一次性计入本钱、费用。第四十六条本公司本钱核算的根本原那么为：一实践本钱计价原那么产品本钱核算，必需贯彻正确计算实践本钱的原那么。二分期核算原那么消费费用和本钱核算，采用公历历月制。本钱计算期内的完工产品，要根据实践的统计资料或完工凭证，实践的耗费量和价钱，按照权责发生制的原那么进展本钱核算。三合法性原那么计入本钱的费用，都必需符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入本钱。根据和规定，本公司以下支出不得列入本钱和费用： 1.为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处置上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和规范进展分配摊销，不得直

26、接一次性列入本钱和费用。2.对外投资的支出。3.被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、资助支出，在会计处置上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。4.分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处置上，应作为利润分配处置。5.资本的利息，根本建立期间借款发生的利息支出，可计入工程本钱，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生的利息可计入清算费用；企业兴办期间发生的利息支出，可作为兴办费待开业后分期摊销。6.国家法律、法规规定以外的滥摊派。四权责发生制原那么本钱核算方法和程序第四十七条本公司本钱核算采用种类法；第四十八条本公司的根本消费流程如下：皮

27、膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干细 抽细 退最终处置检验包 装第四十九条公司按国家财务制度的有关规定设置本钱核算科目，其科目详细设置情况详见第二章“会计科目的设置。第五十条 主要资料不锈钢盘元由董事长担任采购，总经理室担任协助。并按实践本钱进展核算。第五十一条辅助资料及其他资料由采购部担任采购，并按实践本钱进展核算。第五十二条采购过程发生的运费与保险费等其他费用公司入账“制造费用，不再计入资料本钱。第五十三条进口原料与进口辅料由外贸部担任采购，并以到岸价+关税作为资料入账本钱。进口过程中发生的国内运费、代理费、保险费等直接入账公司“制造费用。第五十四条车间领料时，财务平常不入账。待月末获得

28、仓库提供的“领料汇总表后，根据所领资料类别与用途，分别借记“消费本钱-直接资料、“制造费用、“在建工程、“管理费用等科目，贷记“原资料科目。其中，消费领用主要资料不锈钢盘元时，借记“消费本钱-不锈钢-直接资料主要资料，贷记“原资料-主要资料；消费领用辅助资料时，借记“消费本钱-不锈钢-直接资料辅助资料，贷记“原资料-辅助资料；消费领用备品备件时，借记“制造费用，贷记“原资料-备品备件；消费领用低耗时，借记“低值易耗品，贷记“原资料-低值易耗品；工程工程领用原料或者辅料时，借记“在建工程，贷记“原资料-主要资料/辅助资料/备品备件等；后勤部门领用辅料时，借记“管理费用/营业费用，贷记“原资料-备

29、品备件等；原料或者辅料直接销售时，按本钱价借记“其他业务支出，贷记“原资料-主要资料/辅助资料；原料或者辅料发生盘亏毁损时，经总经理同意，借记“管理费用，贷记“原资料-主要资料/辅助资料；第五十五条资料发出采取月末一次加权平均法计价。思索到计算出的加权平均单价不一定是整数，往往要小数点后四舍五入，为了坚持账面数字之间的平衡关系，普通采用倒挤本钱法计算发出原资料的本钱。即：加权平均单价=期初结存存货实践本钱+本期收入存货实践本钱/期初结存存货数量+本期牧入存货数量期末结存存货本钱=期末结存存货数量x加权平均单价本期发出=期初结存 +本期收入-期末结存第五十六条“原资料主要资料加权平均单价的计算根

30、据为材质+产地+类别，即同一材质同一产地同一类别的原料才干作为同一类别进展加权平均单价的计算，不同材质或者不同产地或不同类别的原料不能作为同一类别资料进展加权平均单价的计算。这里的类别指“普通采购、“以产顶进、“手册。第五十七条 HYPERLINK tc368/ t _self 消费费用的归集程序根据产品消费过程特点，消费组织类型，以及管理的需求，分别确定本钱计算对象。按照费用发生地点和本钱计算对象，填制、审核各种会计凭证，有关本钱核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完好，准确及时。设置以下各种本钱和费用明细账：a消费本钱明细账，按本钱工程核算消费车间发生的消费费用。

31、b制造费用明细账，按车间和明细工程别核算车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进展分配核算，月终不保管余额。根据归集的全部消费费用和本钱核算资料，按本钱工程计算各种产品的在产品本钱、产废品本钱和单位本钱。消费过程中产生的废丝，应及时退回公司仓库退库本钱为0，由公司一致处置。消费工人工资借记“消费本钱不锈钢直接人工，贷记“应付工资；消费管理人员工资、水电费、折旧费等费用公司入账“制造费用，月末“制造费用一致结转至“消费本钱制造费用。第五十八条完工产品本钱的计算本公司完工产品本钱包括原料本钱、辅料本钱、制造费用与直接人工。原料本钱按完工产品实践耗用数量*1+定额损耗率*加权平均单价计算，辅料本钱、

32、制造费用与直接人工按定额比例进展分配。1.原料本钱的计算例如：某月公司消费网线WEA100吨材质为316L，产地为韩国，假设当月韩国进口的316L类别为“普通采购的采购单价为30000元/吨，那么该网线WEA的原料本钱为：100吨*1+1.3%*30000元/吨3039000.00元；其中1.3%为定额损耗率。2.辅料本钱、制造费用与直接人工的分配辅料本钱、制造费用与直接人工直接入账完工产品本钱，期末在产品本钱只包括主要资料本钱。例如：某月公司制造费用总额为50万，直接人工费用为40万，耗用辅料本钱30万。完工入库网线WEA100吨规格为1.4，包装方式为CORE，其他各种线材1100吨。假设

33、公司核定该种规格该种包装方式网线的单位加工费定额系数为1，其他1100吨线材的加工费定额综合系数为1000，那么本月发生费用中，该网线应承当的比例是1*100/1000+1*1009.09%。该网线应承当的费用如下：辅料本钱：500000*9.09%=45450制造费用：400000*9.09%=36360直接人工：300000*9.09%=27270合计：109080.003.产品本钱与单位本钱的计算原料本钱+辅料本钱+制造费用+直接人工便为该完工产品的本钱，完工产品本钱/完工产品数量即为完工产品单位本钱；如上例，网线WEA的本钱总和为3039000+1090803148080元；单位本钱为

34、3148080/10031480.80元/吨。第五十九条定额损耗率及各种产品的单位加工费定额系数每年制定一次，期间普通不作修正。管财理财 天财网： HYPERLINK tc368/ t _self tc368 尽在天财第六十条 定额损耗率包含了消费过程中的损耗及废丝，废丝实践入库时本钱为零。第六十一条委托加工业务的处置程序：本公司委托加工业务主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。委托加工物资经过设置“委托加工资料科目核算。公司发给外单位加工的资料时，按资料的实践本钱由“消费本钱不锈钢直接资料主要资料科目转入“委托加工资料资料费科目。公司支付的加工费、应负担

35、的增值税等，借记“委托加工资料加工费、 “应交税金应交增值税(进项税额)科目，贷记“应付账款、“银行存款等科目。加工完成验收入库时，按外发资料的实践本钱，借记“消费本钱不锈钢直接资料主要资料科目，贷记“委托加工资料资料费科目。同时结转加工费，借记“制造费用加工费，贷记“委托加工资料加工费公司月末根据委托加资料收发存报表的资料结余数量与对加工单位进展核对，以保证其账实相符。委托加工物资收回后按公司自行消费程序进展消费本钱的核算。第六十二条来料加工业务的处置程序来料加工业务不核算主要资料本钱，只分配辅料本钱、直接人工与制造费用。第六十三条返修、退料领用的特殊处置返修、退料领用，即消费领用废品时，首

36、先从废品库转入原料库价钱采用上月加权平均单价，然后根据材质+产地+类别计算领料的加权平均单价。并根据第五十八条进展完工产品本钱的计算。第六十四条完工产品入库时，借记“库存商品不锈钢科目，贷记“消费本钱不锈钢直接资料主要资料 、“消费本钱不锈钢直接资料辅助资料 、“消费本钱不锈钢直接人工、 “消费本钱不锈钢制造费用等。第六十五条完工产品发出时平常不入账，月末根据“废品出库分析表进展账务处置。其中销售的废品入账“主营业务本钱、基建工程领用的废品入账“在建工程。第六十六条车间每月月末应对在制品进展清点，清点数与财务根据商定损耗率计算的结存数之间的差别，财务直接入账“主营业务本钱。本钱分析第六十七条为

37、 HYPERLINK tc368/ t _self 降低本钱，提高公司运营绩效，财务部应该对产品本钱进展分析。第六十八条根据公司目前实践情况，暂定以下目的为公司本钱分析目的：1.废丝率：当月产生的废丝数量/当月完工入库的废品数量2.损耗率：当月实践产生的损耗/当月完工入库的废品数量当月实践产生的损耗当月投料数量-当月产生的废丝数量-当月车间清点结存的在制品数量3.单位产量耗电量：当月机台耗电量/当月机台产量第六十九条废丝率+损耗率应该与商定损耗率进展比较，并要求消费部对差别缘由进展分析阐明。第七十条财务还应该对各产品月度之间本钱价的变动进展分析。变动分析的内容包括变动额、变动率及变动缘由。其中

38、变动缘由包括：原料价钱的变动、人工费用的变动产量的变化、辅料本钱的变动、电费等其他费用的变动等。第五部分 其它账务核算流程第七十一条固定资产购建的账务处置流程参照第二部分“购货付款流程，但当财务综合会计断定某资产为固定资产时，还需制造固定资产卡片，并转交管理部补充卡片相关信息。财务综合会计需在卡片上反映的信息包括：固定资产编号、供应商、运用部门、固定资产类别、原值、折旧年限、净残值等。详细操作流程详见。第七十二条财务综合会计应按月计提固定资产折旧。计提的固定资产折旧应根据资产类别及运用部门进展账务处置。其中厂房、机器设备及消费部门含资材、工务、品保运用的办公设备的折旧入账“制造费用-折旧费，后

39、勤管理部门运用的办公设备的折旧入账“管理费用-折旧费，业务部门运用的办公设备折旧入账“营业费用-折旧费。第七十三条低值易耗品-钻模的账务处置：低值易耗品-钻模按五五“摊消法摊消。消费领用的钻模，财务根据“领料汇总表，借记“低值易耗品-钻模，贷记“原资料-低值易耗品，同时摊消一半低值易耗品价值，即借记“制造费用-低耗，贷记“低值易耗品摊消。待该低值易耗品报废时，财务综合会计根据模具组提供的模具报废清单将剩余一半的低值易耗品价值摊消，即借记“制造费用-低耗，贷记“低值易耗品摊消，同时转销低值易耗品-钻模，即借记“低值易耗品摊消，贷记“低值易耗品-钻模。第七十四条低值易耗品-其他的账务处置：“低值易耗品-其他采用一次摊消法摊消。领用或者直接采购的除钻模外的其他低值易耗品，财务根据“领料汇总表，借记“低值易耗品-其他，贷记“原资料-低值易耗品或“现金/银行存款/应付账款等科目，同时借记“制造费用或“管理费用，贷记“低值易耗品-其他。第七十五条本公司将资料用于在建工程、集体福利、个人消费等非应税工程或者资料发生盘亏、毁损的，需由综合会计将进项税额转出。需转出的进项税额如能详细到实物的，按该实物购入时对应的