外贸企业免退税方法

1、.PAGE ：.；第PAGE 7页 共 NUMPAGES 7页 一、单票对应法免退税方法在实际中采用“单票对应法，它是指出口报关单出口退税公用、外汇核销单出口退税联和增值税公用发票抵扣联消费税产品退税还包括税收出口货物公用缴款书、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保管结余。运用“单票对应法的前提是进货数量等于出口数量，假设出口数量大于进货数量时，须等进货充足时申报退税，否那么视同放弃多出部分的出口数量的退税；假设进货数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进展分批，结余部分留在以后申报。作为外贸企业，在申报退税时，应先进展业务的配单，即先将用于恳求退税的原始凭证

2、收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进展进货凭证与出口凭证的关联对应，保证出口退税的准确。“单票对应法下，存在以下四种进货出口对应方式：一票出口报关单对应一票进货增值税发票；一票出口报关单对应多票进货增值税发票；多票出口报关单对应一票进货增值税发票；多票出口报关单对应多票进货增值税发票。在“单票对应法下，关联号是最小的退税计算单位，假设关联号下的进货或出口凭证票数过多，发生错误的概率愈高、审核信息通不过的时机加大。因此，为提高企业退税数据审核的经过率，外贸企业尽能够实现一票出口报关单对应一票进货增值税发票，其构成的退税额也接近业务本身。1、出口货物退增值税的计算一对于一票出口对应一票进货

3、和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：应退税额出口货物数量进货单价退税率二对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为按一样商品码计算：应退税额出口数量加权平均单价按进货计算的平均退税率加权平均单价每笔进货计税金额/每笔进货数量按进货计算的平均退税率=每笔应退税额/每笔进货计税金额三对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为按一样商品码计算：应退税额出口有效数量合计数加权平均单价按进货计算的平均退税率出口有效数量合计数关联号内各笔有效出口数量关联号内进货数量加权平均单价关联号内各笔进货计税金额/各笔进货数量按进货计算的平均退税

4、率=每笔应退税额/每笔进货计税金额2、出口货物退消费税的计算外贸企业收买应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税方法分别根据该消费税的纳税方法确定，即退还该消费品在消费环节实践交纳的消费税。计算公式分别为：实行从价定率征收方法：应退税款=购进出口货物的进货金额消费税税率实行从量定额征收方法：应退税款=出口数量单位税额实行复合计税方法：应退税额=出口数量定额税率+出口销售额比例税率注：消费税复合纳税是税收政策新变化。以往的消费税纳税是按照从价定率或从量定额的方法计征，财政部、国家税务总局的财税200184号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申

5、报退税资料时，须提供定额和定率消费税税收公用缴款书。3、委托加工出口货物退税的计算一外贸企业委托外贸企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅资料的增值税公用发票上注明的进项金额，依原辅资料的退税率计算原辅资料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的增值税公用税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。二外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按消费税的计算公式确定。二、关联号“关联号就是将退税凭证组织在一同，使购进与出口有了对应关系；“关联号是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的独一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算

6、出口退税额。即同一关联号下，进货和出口数量等同。三、商品代码出口报关单出口退税公用内容之一，出口企业申报出口的货物的商品代码决议了该商品的退税率，也是将同一关联号下不同进货加权平均的根据。四、加权平均加权平均进价是指在同一关联号、同一商品代码下，一切进货计税金额与一切进货数量的比值。外贸企业从不同消费者收买的一样产品，进价往往不一致，加权平均进价会使同一批出口的从不同供货商收买的货物进价趋向平均。假好像一关联号下进货数据条数越少，货物平均进价越接近于实践发票所开得金额。加权平均退税率是指在同一关联号、同一商品代码下，一切进货应退税额与一切进货计税金额数量的比值。由于纳税率的不同，外贸企业从普通

7、纳税人购进和从小规模纳税人购进的产品退税率也不一样，假设外贸企业一切购进货物都从普通纳税人采购，加权平均退税率根本等于商品码库中该商品的退税率。假设外贸企业购进货物既有从普通纳税人采购也有从小规模纳税人采购，那么加权平均退税率会小于商品码库中该商品的退税率。电子化管理引进的加权平均概念和企业存货发出的计价方法相类似，是为了平衡外贸企业由于不同购货渠道所呵斥的退税差别。五、换汇本钱换汇本钱和退税计算关系不大，但是它是外贸企业出口退税电子化管理的最重要概念之一，本书将会多次提到换汇本钱，因此需对此概念详细解释。对外贸易中通常所说的出口商品换汇本钱是指：商品出口净收入每美圆所需求的人民币总本钱，即用

8、多少人民币换回一美圆。 普通情况下的计算公式为：出口商品换汇本钱 = 出口商品总本钱人民币元出口商品外汇净收入美圆这里的出口商品总本钱，包括进货或消费本钱、国内费用储运、管理、预期利润等，通常以费用定额率表示及税金；出口商品外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的FOB离岸价外汇净收入。外贸企业出口退税换汇本钱是指外贸企业出口商品销售收入每外币普通指美圆所需求的人民币数不含利费的情况下。由于我国是外汇控制国家，外币在国内市场不能流通，假设企业要动用出口产品获得的收入，必需在银行将外币兑换成人民币，而银行是按照一定的外汇牌价将外币兑换成人民币，在汇率相对稳定的时候，企业可以知道出口商品的人民币预期收

9、入，判别该笔出口盈亏情况，因此，换汇本钱是出口企业调查业务盈亏的参数，也是税务机关衡量企业出口业务合理性的重要目的。外贸企业在办理免退税时须提供以下凭证：增值税公用发票、出口货物报关单出口退税公用；出口收汇核销单出口退税公用、出口发票、对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收出口货物公用缴款书或“出口货物完税分割单。另外，委托其他外贸企业代理出口的货物，在委托方办理出口退税时须提供代理出口货人证明。增值税公用发票抵扣联是办理免退税的重要凭证之一，外贸企业在办理退税申报时所提供的增值税公用发票在退税管理上没有单独的规定，出口企业应完全按照增值税公用发票管理方法要求接纳、开具、运用和保管

10、增值税公用发票。另外，从2005年4月1日起，凡外贸出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一概凭增值税公用发票必需是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税公用发票办理退税。小规模纳税人向外贸出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税公用发票。外贸企业逐渐取消的公用税票外贸企业出口的消费税应纳税货物，需求提供“税收出口货物公用缴款书或“出口货物完税分割单，统称公用税票。此凭证由供货企业所在地税务机关开具，“税收出口货物公用缴款书实行一批销货开具一份方法。目前增值税公用税票已被取消，只是企业在出口早期购买的存货2004年6月1日前购买的，恳求退税时须提供公用税票消费税公用税票作为

11、办理消费税退税的重要凭证由于只在消费环节征收一次的特殊性，目前企业恳求退税还必需提供公用税票。外贸企业代理出口货人证明的管理外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口证明。在普通情况下，代理出口货人证明由受托方在代理出口货物已实践结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。外贸企业代理外贸企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单出口退税公用和代理出口协议，向主管税务机关恳求开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的代理出口货人证明进展清理，对出口企业未按规

12、定收齐出口收汇核销单的，要函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销纳税。外贸企业出口退税电子信息管理外贸企业在办理出口退税过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的增值税发票数据以下简称进货数据必需与国家税务总局提供的增值税发票交叉稽核信息比对；报关单数据必需与海关提供的货物出口电子数据核对；出口收汇核销单必需与外汇管理局提供的电子数据比对经过后才干办理退税。对于申报出口货物没有电子信息或电子信息核对不上的，不予办理出口退税。外贸企业正式申报一、外贸企业正式申报前的预备任务增值税普通纳税人的外贸企业以普通贸易或进料加工贸易方式出口货物，恳求办理出口货物免退税正式申报，

13、包括以下预备任务：一当期批次出口货物退免税纸质凭证的收齐，详细包括：1. 出口货物的增值税公用发票抵扣联；2. 税收出口货物公用缴款书或出口货物完税分割单仅指购进出口的消费税应税货物；3. 出口货物报关单出口退税公用保税区内的商贸公司还需提供备案清单；4. 代理出口货人证明仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还须提供出口报关单出口退税联复印件和外汇核销单出口退税联复印件；5. 外汇核销单出口退税公用自动核销除外保税区内的商贸公司还需提供结汇水单。以上纸质凭证须按顺序装订成册。阐明：1外贸企业丧失防伪税控系统开具的增值税公用发票，假设该发票丧失前已经过

14、防伪税控认证系统的认证，外贸企业可凭销货单位出具的丧失发票的记账联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税普通纳税人丧失防伪税控开具增值税公用发票已抄报税证明单，经外贸企业主管退税部门审核同意后，作为退税合法凭证。外贸企业丧失防伪税控系统开具的增值税公用发票，假设该发票丧失前未经过防伪税控认证系统的认证，外贸企业应凭销货单位出具的丧失发票的存根联复印件到主管税务机关进展认证，认证经过后，可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税普通纳税人丧失防伪税控开具增值税公用发票已抄报税证明单，经外贸企业主管退税部门审核同意后，作为退税的合法凭证。2因遗失而不能提供税收出口货物公用缴款

15、书或出口货物完税分割单的，那么须提供由供货企业所在地县级以上主管纳税机关出具的有关该批货物税收出口货物公用缴款书或出口货物完税分割单复印件以及供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收公用缴款书所列税款已入库证明遗失分割单的不需提供税款入库证明。3外贸企业获得的一张增值税公用发票上部分货物出口、部分库存的，应向主管退税部门恳求开具。企业应按库存货物数额及申报退免税货物数额分别填写的两份，每份两联，均应加盖企业公章、财务公用章，办税人员及财务担任人签字，并于正式申报时将随增值税公用发票一同附送。二将本企业当期批次出口货物免退税纸质凭证的根底明细数据采集到申报系统(对于已进展预申报的企业，不用反复

16、进展根底数据采集和数据加工处置步骤，只需在申报系统内将经过反响处置的数据转为正式申报数据即可)；1. 根底明细数据采集包括以下工程：1出口报关单出口退税公用明细数据采集委托代理出口无此项；2外汇核销单出口退税公用明细数据采集；3增值税公用发票抵扣联明细数据采集；4税收出口货物公用缴款书或出口货物完税分割单明细数据采集仅指购进出口的消费税应税货物；5代理出口货人证明明细数据采集自营出口无此项。2. 根底明细数据采集方式：手工录入、外部数据导入目前仅指认证发票信息导入三在申报系统内对当期批次申报明细电子数据进展加工处置；根据企业出口业务，将进货申报数据与出口申报数据进展配比，详细包括以下工程：1.

17、 将进货明细数据和出口明细数据分别陈列序号，确定同一批次进货或出口明细数据序号不反复对本次申报出口货物的增值税公用发票上有部分库存的情况，只申报本次出口数量，库存的货物出口后再申报；2. 在进货明细数据与出口明细数据之间配比关联号，进展关联检查，确定同一批次进货和出口明细数据关联号不反复；3. 进展数据的一致性检查；四生成正式申报报表电子数据，并打印签章：1. 生成、电子数据对于已预申报的企业，如申报数据无调整，可不用反复生成明细申报表电子数据；2. 生成电子数据；3. 进展数据的一致性检查；4. 打印以上报表；由财务担任人签字，并加盖企业财务公用章、法定代表人印章和企业公章；、的每联都应由企

18、业经办人和财务担任人签章，并加盖公章。上述报表应按顺序装订成册。为一式三份，报退税部门三份，其中一份装订在资料里；退税部门签批后留存一份，报地市以上含地市，下同税务机关一份。、均为一份，装订在企业申报资料里。五导出正式申报电子数据。将申报数据导出到软盘或其他设备。二、外贸企业正式申报外贸企业向退税部门按月进展一批次或多批次出口货物退免税申报正式申报，将申报的电子数据、装订成册的纸质凭证和报表报送给退税管理部门，获得。一申报资料：1. 从申报系统生成的正式申报电子数据；2. 按顺序装订成册的、各一份，随资料装订；3. 按顺序装订成册的纸质凭证：1出口货物的增值税公用发票抵扣联；2税收出口货物公用缴款书或出口货物完税分割单仅指购进出口的消费税应税货物；3进货分批申报单仅指有进货分批的企业；4出口货物报关单出口退税公用保税区内的商贸公司还需提供备案清单；5代理出口货人证明仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还须提供出