中级经济师经济基础

1、.PAGE ：.；PAGE 6页第28章财务报表分析本章考情分析：年份单项选择题多项选择题合计2007年1题1分1 题2分3分2021年2题2分 1题2分4分2021年2题2分 1题2分4分 本章教材构造：财务报表分析的意义和内容考核内容：财务报表分析的内容详细内容：1.含义：财务报表分析，简称财务分析，是经过搜集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务情况、运营成果和现金流量情况进展综合比较与评价，并经过财务目的的高低评价企业的偿债才干、盈利才干、营运才干和开展才干，为企业投资者、债务人和其他利益关系人提供管理决策的根据。2.内容：分析企业的偿债才干：是企业

2、财务目的实现的稳健保证。评价企业资产的营运才干：是企业财务目的实现的物质根底。评价企业的盈利才干：对偿债才干和营运才干的加强起着推进作用。【例题1：09年多项选择题】企业财务报表分析的主要内容包括( )。A企业的偿债才干 B企业技术程度C企业资产的营运才干 D企业的盈利才干E企业会计人员任务才干答案：ACD第二节、财务报表分析的根本方法考核内容：1. 财务报表分析的主要方法、普通步骤，比率分析法中常用的比率2. 财务报表分析的主要根据和资料来源、比较分析法中的目的评价规范详细内容：一、财务报表分析的普通程序第一，明确分析目的，制定分析任务方案；第二，搜集有关的信息资料；第三，根据分析目的，运用

3、科学的分析方法，计算有关财务目的；第四，做出分析结论，提出分析报告。二、财务报表分析常用的方法财务报表分析常用的方法包括比率分析法；比较分析法；趋势分析法一.比率分析法：相关联工程比较，计算关联工程的比率。常用的三种比率：相关比率、构造比率和效率比率。相关比率：某个工程和与其有关但又不同的工程加以比较所得的相关数值的比率。构造比率：某工程数值占各工程总和的比率，反映部分与总体的关系。效率比率：用以计算某项经济活动所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。可以进展得失比较，调查运营成果，评价经济效益二.比较分析法：某项财务目的与性质一样的目的评价规范进展对比，提示企业财务情况、运营成果和现金流量情

4、况的一种分析方法，是最根本的分析方法。1.按比较对象，可分为：绝对数比较分析、绝对数增减变动分析、百分比增减变动分析。2.按比较规范，可分为：实践目的同方案目的比较，本期目的同上期目的比较；本企业目的同国内外先进企业目的比较。该方法要留意所用目的的可比性。常用的评价规范：公认目的、行业目的、本企业目的目的、历史目的。 三.趋势分析法：趋势分析法是利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期延续的一样目的或比率进展定基对比和环比对比，得出它们增减变动方向、数额和幅度，以提示企业财务情况、运营成果和现金流量变化趋势的一种分析方法。对于不同时期的财务目的进展比较时，可计算动态比率目的，由于选择的基期不同

5、，可以有两种方法：定基比率=分析期数额/固定基期数额环比比率=分析期数额/前期数额【例题2：课后题第12题】动态比率是财务报表及有关财会资料中某工程不同时期的两项数值的比率，这类比率可分为 。A相关比率 B 构造比率 C环比比率 D定基比率 E相对比率答案：CD第三节、财务报表分析的主要目的考核内容：反映偿债才干、营运才干和盈利才干的各项目的的含义、作用及计算方法。详细内容：一、偿债才干分析偿债才干是企业归还到期债务的才干，能否及时归还到期债务，是反映财务情况好坏的重要标志偿债才干分析包括短期偿债才干和长期偿债才干。短期偿债才干是指以流动资产归还流动负债的才干，反映企业偿付日常到期债务的才干；

6、长期偿债才干是指企业有无足够的才干归还长期负债的本金和利息。短期偿债才干的比率：流动比率、速动比率和现金比率长期偿债才干的比率：资产负债率、产权比率、已获利息倍数目的称号目的计算目的分析流动比率流动比率=1.反映企业可在短期内转变为现金的流动资产归还到期债务的才干。2.流动比率是衡量短期债务清偿才干最常用的比率，是衡量短期风险的目的。流动比率越高，阐明资产的流动性越大、短期偿债才干越强。3.普通以为流动比率应维持在2：1左右。过高的流动比率，阐明企业有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用，如出现存货超储积压、拥有过分富余的现金、资金周转能够减慢从而影响其盈利才干。速动比率也称为：酸性实验比

7、率速动比率=其中：速动资产流动资产存货计算该比率要排除存货缘由是：存货是流动资产中流动性最差的一种。该比率反映企业短期内可变现资产归还短期内到期债务的才干普通情况下，速动比率越高，阐明企业归还流动负债的才干越强。普通以为，速动比率应维持在1：1左右较为理想。速动比率小于1企业会依赖出卖存货或举借新债务归还到期债务，能够带来存货削价损失或利息支出。对速动比率进展分析时，要注重应收账款变现才干的分析。现金比率现金流动负债比率=该比率反映企业的即刻变现才干。现金包括现金和现金等价物。资产负债率又称负债比率或举债运营比率资产负债率=100%该比率衡量企业长期偿债才干，用来衡量企业利用债务人提供资金进展

8、运营活动的才干。反映债务人发放贷款的平安程度。 普通来说，企业的资产总额应大于负债总额，资产负债率应小于1.假设企业的资产负债率较低50%以下，阐明企业有较好的偿债才干和负债运营才干。 在企业资产净利润率高于负债资本本钱率的条件下，企业负债运营会因代价较小使一切者的收益添加。产权比率也称负债对一切者权益的比率产权比率=100%=分子分母都除以资产总额，会得到产权比率衡量长期偿债才干的目的。产权比率反映根本财务构造能否稳定，普通来说，一切者提供的资本大于借入资本为好，目的越低，阐明企业的长期偿债才干越强，债务人权益的保证程度越高，承当的风险越小，该目的同时也阐明债务人投入的资本遭到一切者权益保证

9、的程度，或者说是企业清算时对债务人利益的保证程度。已获利息倍数又称为利息保证倍数已获利息倍数=反映企业用运营所得支付债务利息的才干。用来衡量盈利才干对债务偿付的保证程度。利息费用包括财务费用中的利息和计入固定资产本钱的资本化利息。普通来说，已获利息倍数至少应等于1已获利息倍数越高，支付债务利息的才干越强，企业长期偿债才干越强。分析各目的时：要留意发生的经济业务对目的的影响：1流动比率1时：假设某项业务导致流动资产与流动负债同时添加相等金额，那么流动比率下降。假设某项业务导致流动资产与流动负债同时减少相等金额，那么流动比率上升。例： 流动比率为2：1，假设分子分母同时添加1，那么流动比率为3：2，下降；流动比率为3：2，假设分子分母同时减少1，那么流动比率为2：1，上升。2流动比率1时，假设某项业务导致