加入WTO后我国税收的应对之策(DOC7)

1、.：.；参与WTO后我国税收的应对之策简介：本文以为，我国参与WTO后，国内市场进一步对外开放，消费要素流动性加强，市场化程度提高，因此，政府的宏观调控也要以间接的方式维护我国的经济平安。这一切都经过税收的收入职能和调控职能对我国税收制度和税收政策呵斥深远影响。首先表如今税源和税种上，税源和税种的变化必然导致我国税制由间接税为主体向直接税为主体的转变；税收立法和执法作为税收职能的实现过程也将发生相应的改动；税收领域的国际协作更是开放经济环境对税收的必然要求。因此，参与WTO后基于税收的收入职能和调控职能，根据WTO的根本原那么，我国既要开征新税种，又要完善现有税种，税收立法、执法和税收国际协作

2、也需进一步改善。一、参与WTO对我国经济的影响一 进一步开放国内市场非歧视贸易原那么是WTO的基石，它主要经过最惠国待遇和国民待遇原那么表达出来。WTO的目的之一，是经过举行多边贸易谈判进展关税和非关税的削减，对等地、无差别地向其它成员开放本国市场，同时获得本国商品或效力进入其它成员国的时机，这一贸易自在化体制鼓励不同国家商品或效力的公平竞争，因此，WTO的一系列协定或协议都要求成员国分阶段逐渐实现贸易自在化，以此提高市场准入程度，促进市场的合理竞争和适度维护。我国参与WTO后，根据WTO的规那么，国内市场也将逐渐开放。在产品市场上，我国的纺织业、服装业较有竞争优势，而部分制造业如汽车行业将处

3、于不利的竞争位置。市场准入的承诺还涉及商业效力、金融、电信、旅游、教育、交通运输、医疗保健、环境维护、文娱效力等领域。在商品和效力市场上，如何发扬我国比较优势，适度维护我国幼稚产业，促进产业构造晋级，是有关市场准入的中心问题。二 消费要素流动性加强20世纪80年代以来，随着技术的提高、消费的增长、流通的扩展和跨国公司的开展，各种消费要素的流动性进一步加强，趋于在世界范围内进展优化配置。消费要素的流动性是按商品资本技术、信息人才逐渐演进的。我国参与WTO后，在WTO的自在贸易体制下，消费要素的流动性必然随着贸易自在化的加强而加强。如何吸引跨国公司直接投资，并使其外乡化；如何利用国外先进技术和信息

4、，提高我国创新才干，促进产业构造晋级；如何实现国际人才交流，这些都是随着消费要素流动性加强而亟待处理的问题。三 政府宏观调控方式转变市场准入程度提高、消费要素流动性加强是参与WTO后对我国微观经济活动的影响。从宏观层面上讲，这也是对政府宏观调控的挑战。我国参与WTO后与世界各国的自在贸易和公平竞争将加强，这使经济运转机制更偏重于市场机制，政府对经济的直接纳制将逐渐减少，而更多地采用间接方式调控微观经济活动。在非歧视原那么下，国与国之间的差别待遇将逐渐减少，代之以无差别的最惠国待遇。政府的经济政策和立法的可预测性、稳定性，执法的规范性，也相应加强。这要求政府随着市场化进程有效地进展宏观调控。另外

5、，参与WTO后我国开放程度将提高，还要求政府在开放环境中有效维护我国经济主权和经济平安。二、参与WTO对我国税收的影响税收是政府筹集财政收入的主要方式，微观经济活动的变化会带来税源的变化，从而税种设置、税制构造都会发生相应变化；税收也是政府宏观调控的重要工具，参与WTO后宏观调控将更多地采用间接方式，要求充分发扬税收的调控职能，从而对税收立法、税收执法和税收领域的国际协作也提出了新的要求。因此，参与WTO对我国微观经济活动和政府宏观调控呵斥影响，二者的变化经过税收的收入职能和调控职能将对我国税种、税制、税收立法、税收执法和税收领域的国际协作呵斥影响。一 对我国税源的影响1.将出现新税源。市场准

6、入程度的提高使更多的外国商品和效力进入我国市场，要素流动性加强使国外消费要素在我国境内获得的所得添加，我国消费要素的国外所得也能够添加，这些都构成了新的税源。2.税源涉外性加强。我国参与WTO后，涉外商品贸易和效力添加，涉外知识产权买卖和技术转让答应买卖添加，直接投资的跨国所得添加，居民个人的跨国所得、非居民个人的本国所得添加，这使税收征纳关系中将更多地涉及我国政府与外国纳税人、跨国纳税人的关系。 二 对税种的影响1.国民待遇原那么和市场准入程度提高，使关税、非关税壁垒的作用减弱。2.市场准入程度的提高和要素流动性加强，要求我国设置反倾销税和反补贴税，以维护我国消费者的合法利益，对我国市场进展

7、适度维护。3.非关税壁垒、行政控制放松后，国内税种对促进出口、维护我国幼稚产业的作用将加强。4.应运用税收优惠政策促进地域经济、根底产业、高新技术产业的开展，促进我国产业构造晋级。5.参与WTO后，我国某些产业、行业在与外商竞争过程中必然发生优胜劣汰，在产业构造调整过程中也会出现构造性失业的问题，这就要求必需完善社会保证制度，在适当时机开征社会保证税。三 对税制构造的影响市场准入程度提高和要素流动性加强，使我国经济与世界经济联络更加亲密，世界性税制改革将会影响我国税制构造。兴隆国家直接税比重下降，间接税比重上升，开展中国家直接税比重上升，二者税制构造趋同性加强。参与WTO后，随着经济的开展，我

8、国税制将趋向于与世界税制接轨，直接税比重将上升，间接税比重将下降。在开放经济环境中，为维护我国的经济平安，宏观经济稳定政策必不可少。税收是总量平衡和构造平衡的重要调控工具，提高直接税比重也是在开放经济环境中发扬税收调控作用的客观要求。四 对税收立法、税收执法的影响透明度原那么是WTO的重要原那么。根据这一原那么，WTO成员国需公布现行的贸易政策法规、税法等。透明度原那么也要求各成员国应公正、合理、一致地实施有关法律、法规、条例、判决等。公正、合理表达了非歧视原那么，一致那么要求中央政府一致公布有关政策法规，地方政府公布的政策、法规、条例不应与中央政府公布的有关政策、法规、条例相抵触。当然，中央

9、政府授权的特别行政区、地方政府除外。透明度原那么还要求各成员国应保管或尽快建立司法的或仲裁的或行政的机构或程序，这类法庭或程序应独立于担任行政实施的机构之外。税收立法、执法的公正性、一致性、透明性不仅是透明度原那么的要求，也是我国市场经济体制和宏观调控的根底。我国目前的税收立法、执法情况与此存在较大的差距。我国税收立法级次低，多数税收法规是国务院以行政法规的方式公布的，财政部再据以公布实施细那么，各省、自治区、直辖市人民政府再根据财政部授权公布补充规定。名目繁多的实施细那么、补充规定不符合透明度原那么，有损于税法的稳定性和可预测性，也为税务机关滥用权益提供了能够和便利。我国目前存在的数量繁杂的

10、收费也有悖于透明度原那么。我国虽然有税务行政复议和行政诉讼制度，但其独立性较差，不能有效地发扬监视、检查税收执法和处置税务争议的作用。同时，我国税务人员的素质也有待提高。五 对税收领域国际协作的影响市场开放程度提高和要素流动性加强，使我国税制的涉外性加强，与其它国家的税收关系将进一步亲密。为了有效征收税收和实施税收调控，应在维护我国税收主权的根底上，加强与其它国家在税收领域的协调与协作。三、应对WTO规那么，完善我国的税收制度和政策以上分析阐明，参与WTO对我国税收制度和政策提出了挑战，也提供了改革的契机。基于税收的收入职能和调控职能，我国税收制度和政策应从以下方面加以完善。 一 开征新税种，

11、完善现有税种，发扬税收收入职能参与WTO后，新税源的出现和税源涉外性加强，使我国现有的税种或税目不能涵盖一切税源，需加以完善。1.扩展增值税征收范围，将交通运输业、建筑安装业纳入其中。随着市场准入程度的提高，我国的进口将添加，外资也将进入我国交通运输业、建筑安装业，对其增值税应做到应收尽收，使其与国内产品或产业平等竞争。2.调整营业税税目、税率。效力业对外资开放，跨国知识产权买卖、技术转让答应买卖、不动产买卖，使我国营业税面临宏大挑战，营业税应将这些涉外要素包括进来，在国民待遇原那么根底上对其加强征管。3.调整消费税税目、税率。消费税应发扬调理收入分配的辅助性作用，对生活必需品应停征消费税，对

12、高档消费品和高消费行为应课以重税，对外资效力领域不应有超国民待遇，应与国内企业同等征收。二 完善税收调控职能1.修正目前税制中不符合WTO原那么的规定，例如能够被视为出口补贴的税收优惠政策。根据WTO的公平竞争和贸易原那么，设置反倾销税和反补贴税，对我国市场进展适度维护。2.实现增值税由“消费型向“消费型转变，并相应提高出口退税率，使我国产品以不含税价钱进入国际市场、参与国际竞争，以扩展我国出口。3.一致内外资企业所得税，在新税法中设置条例，维护我国幼稚产业。改动对外资的普惠制，改动对内资的福利性、亏损性优惠，代之以内外资公平竞争的税收优惠政策。税收优惠应加强地域性、产业性导向，鼓励投资于落后

13、地域，鼓励投资于根底产业、高新技术产业、环保节能产业，以促进我国产业构造调整。添加有关外国子公司、投资机构在华所得征收预提所得税的条款。4.完善个人所得税法，采用分类综合税制，改动对非居民境内所得的普惠制，添加对企业所得税的抵免条款，防止反复课税。5.开征污染税。世贸组织涉及成员国的协同环保问题，因此，我国应将现行城建税、资源税、消费税中的部分税目以及环保收费一致改为征收污染税，对内外资企业一致征收。6.开征社会保证税。面对外资竞争，我国必需健全社会保证制度，维护社会稳定，对外资企业也应监视其建立社会保证制度，以维护中方员工的合法权益。7.其它税种的改革。目前，内资企业征收房产税、车船运用税，

14、外资企业征收城市房地产税、车船运用牌照税，呵斥内外资企业税负不均。应对内外有别的地方税种、收费制度加以清理，建立一致、公平的地方税收体系。 三 完善我国税收立法，严厉税收执法在立法方面，应加强全国人民代表大会的立法职能，提高税收立法级次，加强税法的透明性和稳定性。税收立法和制定税收政策应遵照WTO原那么，防止引发税收方面的国际争议，同时在WTO原那么范围内，赋予地方政府一定的税收立法权，兼顾税权的集中性和分散性，以发扬地方政府加强税收任务和管理税收的积极性。积极推进税费改革，对具有规费性质的收费应予以规范，对“准税收应配合税制改革纳入税收体系，对乱收费应坚决取缔。在执法方面，首先应提高税收执法人员的素质，使他们既知晓税法，又依法纳税；其次应设立独立的税务行政复议机构、仲裁机构或税务法庭，使税务争议可以独立、客观、公正地得以处理。四 积极开展税收领域的国际协作参与WTO后，市场准入程度提高和要素流动性加强，商品、劳务、资金、信息、人才将在我国与其它国家之间频繁流动，我国居民将获得跨国所得，跨国纳税人也将在