间接法下现金流量表

1、.：.；间接法下现金流量表净利润是以权责发生制为根底的，而现金流量是以收付实现制为根底的。间接法的根本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关工程的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期运营活动产生的现金净流量的方法根本格式如表5-12。 表5-12 间接法下现金流量表的根本格式 补充资料1、将净利润调理为运营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值预备 固定资产折旧 无形资产摊销 长等待摊费用摊销 待摊费用减少减：添加 预提费用添加减：减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益 固定资产报废损失 财务费用 投资损失减：收益 递延税款贷项减：借项

2、 存货的减少减：添加 运营性应收工程的减少减：添加 运营性应付工程的添加减：减少 运营活动产生的现金流量净额 这种转换可以分三步进展： 第一步，以权责发生制下的净利润即“利润表中的净利润为起点，剔除非运营活动所产生的利润，将“净利润调整为运营活动产生的净利润权责发生制。 第二步，经过对运营活动中与利润有关但与现金无关的工程进展调整，将权责发生制下的运营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润。 第三步，经过对运营活动中与利润无关但与现金有关的工程进展调整，将“收付实现制下的净利润调整为“运营活动所产生的现金净流量。 详细过程列示如下： 第一步将“净利润调整为运营活动产生的净利润净利润权责发生制

3、下加：曾经减少利润但与运营活动无关的工程1 处置固定资产等的损失2 固定资产报废损失3 财务费用利息及融资手续费等4 六项预备不包括存货跌价预备、坏账预备减：曾经添加利润但与运营活动无关的工程1 处置固定资产等的收益2 非运营性产生的汇兑损益财务费用3 投资收益运营活动产生的净利润权责发生制下第二步将调整为“收付实现制下的净利润；加：运营活动中曾经减少利润但不减少现金的工程1 计提坏账预备2 提取的存货跌价预备3 固定资产折旧减：存货添加部分4 无形资产摊销5 长等待摊费用摊销6 本期应付工资、福利费的添加减：存货添加7 待摊费用摊销减：存货添加8 计提运营性预提费用减：存货添加9 产品销售本

4、钱存货减少10递延税款贷项11计算所得税应交税金添加减：运营活动中曾经添加利润但不添加现金的工程1 应收帐款的添加减：应交税金增值税的添加2 应收票据的添加减：应交税金增值税的添加3 预收帐款的减少因净利润而构成的运营活动现金流量净额第三步将调整为“运营活动所产生的现金净流量加：运营活动中与利润无关但添加现金的工程1 应收帐款、应收票据减：财务费用贴现、其他应收款等的减少2 预收帐款的添加3 购货退回存货减少减：运营活动中与利润无关但减少现金的工程1 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少2 预付帐款的添加3 购进存货支付的现金存货添加4 应付工资、福利费的减少5 预提费用的减少6 待摊费用的

5、添加7 应交税金的减少运营活动所产生的现金流量净额第三步以上就是间接法下现金流量表的编制原理。 现金流量表间接法编制技巧根据的要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关工程的增减变动，计算并列示运营活动的现金流量。虽然在准那么指南中引见了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整工程进展分析，因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。笔者在实际任务中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整工程金额的方法，现引见如下：一、运用调整分录推算间接法调整工程金额法的

6、根据 规定在编制现金流量表时，可以采用任务底稿法或T形账户法。这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表资产负债表、利润表和现金流量表工程，而不是普通意义上的会计科目。我们可以针对调整分录的特点，进展分析。在编制调整分录的过程中，假设我们把涉及到利润表损益类工程和现金流量表运营活动现金流量类工程的分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，那么这个汇总调整分录仍将坚持借贷平衡，并不难断定：此汇总调整分录中，一切利润表损益类工程金额之和贷方金额减借方金额等于企业本期“净利润，一切现金流量表运营活动现金流量类工程金额之和贷方金额减借方金额等于“运营活动产生的现金流量净额，而这两个金额正

7、是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。由于间接法遵照“净利润+调整工程=运营活动产生的现金流量净额的等式，汇总调整分录也遵照借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类工程和现金流量表运营活动现金流量类工程之外的其他工程金额之和贷方金额减借方金额，必然等于间接法中的调整工程金额之和。根据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整工程的金额。二、方法引见：一编制程序第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类工程或现金流量表运营活动现金流量类工程的分录挑选出来；第二步，设计现金流量表间接法任务底稿款式见下例，并将利润表上“净利润工程和现金流量表主表上“运营活动产生的现金

8、流量净额的金额，直接过入间接法任务底稿的“净利润栏和“运营活动产生的现金流量净额栏；第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类工程和现金流量表运营活动现金流量类工程后，进展逐项分析，并将金额过入间接法任务底稿调整工程的“调整分录栏；第四步，计算间接法任务底稿“调整分录栏，用贷方减去借方，得出各调整工程的“计算数；第五步，将间接法任务底稿的“计算数栏金额填入现金流量表补充资料。二运用举例沿用现金流量表准那么指南的例题由于篇幅所限，例题资料和调整分录略，详细论述该方法的运用。在25笔调整分录中，涉及利润表损益类工程或现金流量表运营活动现金流量类工程的调整分录有：1、2、3、4、5、6、7、8、

9、9、10、11、12、14、16、18、19、20，计17笔。首先，将利润表“净利润237901和现金流量表主表“运营活动产生的现金流量净额381145过入间接法任务底稿“净利润和“运营活动产生的现金流量净额计算数栏。然后，对除利润表损益类工程和现金流量表运营活动现金流量类工程之外的各工程分析如下：第1笔调整分录，应收账款300000过入“运营性应收工程的减少减：添加借方；应收票据200000过入“运营性应收工程的减少减：添加贷方；应交税金51000过入“运营性应付工程的添加减：减少资方。第2笔调整分录，应付票据100000过入“运营性应付工程的添加减：减少借方；存货5300过入“存货的减少减

10、：添加贷方。第3、4、5笔调整分录，除利润表损益类工程和现金流量表运营活动现金流量类工程外，无其他工程，不予分析。第6笔调整分录，预提费用11500和长期借款10000过入“财务费用贷方。第7笔调整分录，投资活动现金流量分得股利或利润收到的现金30000、投资活动现金流量收回投资所收到的现金16500过入“投资损失减收益借方；短期投资15000过入“投资损失减收益贷方。第8笔调整分录，应交税金102399过入“运营性应付工程的添加减：减少贷方。第9笔调整分录，投资活动现金流量处置固定资产收到的现金300000累计折旧150000过入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失减收益借方；固定资产

11、400000过入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失减收益贷方。第10笔调整分录，投资活动现金流量处置固定资产收到的现金300、累计折旧180000过入“固定资产报废损失借方；固定资产200000过入“固定资产报废损失贷方。第11笔调整分录，坏账预备900过入“计提的坏账预备或转销的坏账贷方。第12笔调整分录，待摊费用100000过入“待摊费用摊销贷方。第14笔调整分录，累计折旧100000过入“固定资产折旧贷方。第16笔调整分录，无形资产60000过入“无形资产摊销贷主。第18笔调整分录，两笔应付工资300000分别过入“运营性应付工程的添加减：减少借方和贷方。第19笔调整分录，应付福利费42000过入“运营性应付工程的添加减：减少贷方。第20笔调整分录，应交税金239555过入“运营性应付工程的添加减：减少借方；应交税金161500过入“运营性应付工程的添加减：减少贷方。 也许大家留意到，其结果和现金流量表准那么指南中的例题答案略有不同，其缘由是在发布后，财政部对现金流量表增值税工程进展了简化，取消了“补充资料中的“增值税添加净额减：减少工程，增值税有关内容分别在“运营性应收工程的减少减：添加工程和“运营性应付工程的添加减：减少工程反映，同时根据详细