税收管理员操作实务doc 47

1、昂第六章 营耙业税稽查方法按 笆 鞍一、知识点归集肮1耙*.笆纳税义务人政策疤依据的一般规定叭。败一哎般规定：碍营业税的纳税义跋务（简称纳税人哎）是在我国境内百提供应税劳务、把转让无形资产或拌者销售不动产的稗单位和个人。俺*爸在我国境内提供昂应税劳务、转让瓣无形资产或销售吧不动产是指：败 蔼（1）所提供的瓣劳务发生在境内按；般（2）在境内载敖运旅客或货物出罢境；摆（3）在境内组凹织旅客出境旅游氨；半（4）所转让的袄无形资产在境内唉使用；奥（5）所销售的稗不动产在境内；百（6）境内保险背机构提供的保险靶业务，癌不包括为出口货版物提供的保险业捌务；跋（7）百境外保险机构以艾在境内的物品为澳标的提供

2、的保险跋劳务按。背2白*.败纳税义务人政策办依据的哀特殊规定办。版（1）一项销售胺行为如果既涉及坝应税劳务又涉及熬货物，坝为霸混合销售行为霸。从事货物的生版产、批发或零售巴的企业、企业性巴单位及个体经营芭者的混合销售行岸为，视为销售货颁物，不征收营业懊税；其他单位和拔个人的混合销售背行为，视为提供案应税劳务，应征笆收营业税。霸纳税人的销售行邦为是否属于混合办销售行为，由盎国家税务总局征昂收机关确定傲。澳（2）扮纳税人兼营应税奥劳务与货物或非扒应税劳务的奥，应分别核算应傲税劳务的营业额熬和货物或者非应绊税劳务的销售额袄。不分别核算或矮者不能准确核算扮的，其应税劳务稗与货物或者非应办税劳务一并征收

3、邦增值税，不征收捌营业税。柏纳税人兼营的应白税劳务是否应当艾一并征收增值税笆，由国家税务总盎局所属征收机关暗确定。肮（3）企业租赁安或承包给他人经哀营的，以承租人叭或承包人为纳税班人。巴（4）中央铁路扒运营业务的纳税扮人为铁道部，合芭资铁路运营业务皑的纳税人为合资凹铁路公司，地方昂铁路运营业务的巴纳税人为地方铁罢路管理机构，基敖建临管运营业务凹的纳税人为基建唉临管线管理机构班。安从事水路运输、版航空运输、管道氨运输或其他陆路按运输业务并负有岸营业税纳税义务伴的单位，为从事碍运输业务并计算懊盈亏的单位。背3艾*.懊纳税义务人的常翱见涉税问题。捌（1）无照经营爸和超出营业执照半核定经营范围的胺单位

4、和个人未按搬规定申报缴纳营班业税。耙（2）非从事货昂物生产、批发或昂零售的单位和个拔人的混合销售行巴为未按规定申报版缴纳营业税。唉（3爱）从事兼板营业务的纳税人败未按规定申报缴阿纳营业税。般（4）不符合承敖包条件的单位和邦个人未按规定申班报缴纳营业税。笆4斑*.笆纳税义务人的主百要检查方法绊。跋（1）审阅营业艾执照、税务登记百证的登记内容，凹查看有关职能部扒门认定的经营范暗围，检查纳税人胺的帐簿、合同类般资料、申报纳税癌等相关资料，核邦实纳税人的具体瓣经营行为，确认阿是否属于营业税邦税目界定的应纳傲营业税行为，已袄划分清楚兼营业埃务的应税收入是败否缴纳了营业税颁。对于无照经营熬和超出营业执照鞍

5、核定经营范围的坝纳税人，应注重奥实地核查，界定哀其经营业务的性盎质，确定是否属板于营业税纳税人暗。爸（2）检查承包矮经营人的有关合蔼同资料，审阅是扮否符合不征税的霸三个条件：承包奥方以出包方名义白对外经营，由出拌包方承担相关的扒法律责任；承包安方的经营收支全啊部纳入出包方的安财务会计核算；碍出包方与承包方碍的利益分配是以败出包方的皑利润为基础。如般不同时符合以上艾条件，则纳税人斑应按规定申报纳澳税。邦5拌*.凹营业税啊扣缴义务人的政翱策依据。拜（1）委托金融岸机构发放贷款，吧以受托发放贷款白的金融机构为扣靶缴义务人。隘（2）建筑安装般业务实行分包或半者转包的，以总把承包人为扣缴义笆务人。阿（3

6、）财政部规安定的其他扣缴义傲务人。败6暗*.按营业税岸其它扣缴义务人霸。捌（1）境外单位拔或者个人在境内安发生应税行为而靶在境内未设有经靶营机构的，其应颁纳税款以代理者艾为扣缴义务人；氨没有代理者的，叭以受让者或者购柏买者为扣缴义务啊人。叭（2）单位或者板个人进行演出由俺他人售票的，其懊应纳税款以售票澳者为扣缴义务人鞍。把（3）演出经纪捌人为个人的，其芭办理演出业务的版应纳税款以售票坝者为扣缴义务人唉。吧（4）分保险业唉务，以初保人为疤扣缴义务人。扒（5）个人转让氨除土地使用权以盎外的暗其他无形资产的蔼（专利权、非专奥利技术、商标权板、著作权、商誉芭）版，其应纳税款以奥受让者为扣缴义阿务人。佰

7、（6）坝非雇芭员从聘用的企业埃取得收入的，支案付应税非有形商碍品推销、代理等罢服务活动的企业霸为该非雇员应纳八税款的扣缴义务翱人。坝（7）艾建筑业纳税人从半事跨地区（包括皑省、市、县）工八程提供建筑业应胺税劳务的；或在翱劳务发生地没有靶办理税务登记或氨临时税务登记的碍，可以建设单位碍和个人作为营业邦税的扣缴义务人绊。鞍（8）哀境外再保险人应挨就其分保收入承百担营业税纳税义拜务，并由境内保百险人扣缴境外再爱保险人应缴纳的扳营业税税款。笆7癌*.熬营业税埃扣缴义务人的常癌见涉税问题。案（1）扣缴义务氨人未按规定履行背扣缴义务。稗（2）境外纳税懊人在境内发生应皑税行为，支付人拔未按规定履行扣爱缴义务

8、。扳8罢*.肮营业税摆扣缴义务人检查澳的主要检查方法哎。颁（1）检查经营疤者的经营合同等疤资料，查看是否奥属于与境外的单昂位和个人签订而八在境内发生的应澳税行为；检查专扒利权、非专利技搬术、商标权、著扮作权、商誉等无按形资八产转让人是否为癌个人班，以确定受让企绊业是否为扣缴义佰务人。爱（2）检查扣缴坝义务人是否依法颁履行扣缴义务，般审查扣缴义务人瓣的帐簿资 料和肮会计凭证，核实安其对扣缴情况是凹否有明细记载，安扣缴税款的计算哎是否正确。如对澳建筑安装业务进背行分包、摆转包的，检查分稗包、转包合同等板资料，核实柏“颁预付账款吧”敖 、背“爱应交税费把”爸 挨等帐户，确认是稗否履行了扣缴义半务。疤

9、（3）检查昂“氨无形资产鞍”暗 、皑“澳生产成本拜”埃 、埃“八营业费用白”跋 、澳“邦其他业务支出巴”安等帐户，核实扣背缴义务人扣缴税岸款是否真实、完半整，检查时应注叭意扣缴义务人在鞍计算应代扣代缴安的税款时，是否版已将全部应税款爸项计算暗在耙内，有无将某些颁价外收费剔除后摆扣税的问题。背（4）检查与外唉国企业、机构发隘生业务关系的纳挨税人，查看签订俺的劳务合同或财拔产转让合同等资坝料，确认劳务扳发隘生地、货物起运暗地、无形资产使摆用地、不动产所矮在地；属于在境澳内提供应税劳务懊、转让无形资产挨或者销售不动产隘的，进一步检查半企业代扣税款情阿况。捌（5）检查在境坝内从事保险、旅拌游等非有形商

10、品罢经营的企业人工捌费用支出，对照背劳动合同等资料八界定雇员与非雇傲员、确认劳务性绊质，核实非本企矮业雇员为企业提靶供非有形商品推昂销、代理服务等艾活动取得的佣金盎、奖励和劳务费颁等名目的收入，按是否按规定代扣稗代缴税款。般9蔼.稗营业税的办征税哀税目啊。拌营业税共九个税袄目，即：交通运笆输业、建筑业、芭金融保险业、邮翱电通信业、文化百体育业、娱乐业吧、服务业、转让盎无形资产、销售百不动产。白10唉*.奥交通运输业鞍征税范围和税率鞍。斑（1）税率：白3%隘（2）摆征税范围：陆路扒运输、水路运输案、航空运输、管懊道运输、其他交板通运碍输业、交通运输百辅助业暗。氨癌搬家业务属于癌“挨装卸搬运败”瓣

11、税目的征收范围摆。啊懊公路管理和养护爸业务、航道的养安护和疏浚业务，靶按坝“背建筑业矮”傲税目征收营业税罢。耙扒对远洋运输企业吧从事程租、期租氨业务和航空运输安企业从事湿租业稗务取得的收入，办按般“按交通运输业岸”斑税目征收营业税耙。疤11班*.哀交通运输业八不征税范围的特蔼殊规定。拜（1）背运输企业承揽的皑运输业务，凡起班运地在国外的客敖货、稗邮运等运输业务笆，不属于营业税霸征税范围。哎（2）把油（气）田企业安的管道运输、企暗业专用铁路运输碍伴随货物销售属柏于混合销售行为疤，不属于营业税罢的征税范围。伴11懊*.芭建筑业疤征税范围和税率百。邦（1）税率：扮3%埃（2）摆征税范围：建筑跋、安装

12、、修缮、扮装饰和其他工程搬作业绊。般拌代办电信工程一靶律按建筑业税目胺征收营业税。哀袄凡是对建筑物、隘构筑物等不动产捌的大修、中修应胺当按柏“搬建筑业霸”罢税目征收营业税碍；对货物的修理巴、修配则应征收哎增值税。版案工业企业为用户办安装自产产品征哎税问题。唉工业企业委托其袄所属的独立核算澳的安装队或劳动罢服务公司进行安氨装，应按昂“斑建筑业办”熬税目征收营业税摆。暗生产企业自己为叭用户安装伴其产品属增值税八混合销售行为，班不征营业税。从八事货物生产的增拜值税纳税人销售耙自产货物并提供敖建筑业应税劳务把的，符合条件的邦，货物征收增值袄税，建筑业劳务拔征收营业税。碍败自建行为的征税摆问题。胺对自建

13、建筑物后澳销售的除了按班“佰销售不动产阿”氨税目征收营业税拌外，还应征收一癌道颁“耙建筑业斑”懊税目营业税。自捌建自用建筑物其胺自建行耙为不是扮“澳建筑业颁”案税目的征税范围半，不征收营业税败。自建建筑物自扮用，仅跋限于施工单位自百建建筑物后自用澳。隘奥*坝*佰工程承包公司的佰征税问题。柏工程承包公司作艾为工程总承包人疤同建设单位签订扳合同类资料，对绊其取得的全部收八入，按扳“板建筑业稗”般税目征收营业税吧。工程承包公司盎不作为工程总承扒包人，不与建设胺者签订工程承傲包合同资料，而鞍仅作为建设单位邦与施工单位的中稗介人，应伴按办“哎服务业隘鞍代理颁”按项目征收营业税昂。肮傲*敖对霸设计单位靶承

14、包的建筑安装拜工程绊，不论是否参与拌施工，都一律按稗“癌建筑业昂”芭征税，靶同时代扣代缴分啊包人、转包人应伴纳的昂“瓣建筑业爸”摆营业税。如果设按计单位不作为工胺程总承包人，不奥与建设者签订工熬程承包合同类资巴料，只是负责某暗项设计任务，则奥按霸“鞍服务业阿靶其他服务艾”拌税目征税。哀办航道、码头、水瓣库等基础设施的阿疏浚工程以及与邦工程配套的绿化疤工程，应按斑“拜建筑业昂班其他工程作业碍”捌税目征收营业税哎。按八有线电视台一次疤性向用户收取的拌安装费，即初装坝费应按靶“艾建筑业艾”笆税目征收营业税疤。把板报装环节一次收拔取的管道煤气集拜资费按俺“蔼建筑业办”鞍税目缴纳营业税把。扳但燃气公司在

15、售扮气或提供应税劳安务时代有关部门癌收取的管道煤气搬集资费要作为增埃值税的价外收费跋缴纳增值税。懊12耙*.芭建筑业矮不征税范围的特巴殊规定。挨（1）澳建筑安装企业承耙包的境外工程由澳于所提供的劳务敖发生在境外，因柏而不属于建筑业碍营业税的征税范翱围。罢（2）叭建筑安装企业提稗供其他劳务，如巴租赁设备、场地俺设计、勘探和转吧让不动产等，应拜分别按营业税适吧用税目征收营业百税。碍（3）霸自建自用建筑物拔不征收营业税昂13办*.背金融保险业摆的征税范围和税傲率。巴（1）税率：败5%捌（2）巴征税范围：贷款翱、融资租赁、暗金融商品转让、拜金融经纪业和其败他金融业务以及蔼保险版（鞍2003年1月班1日

16、起伴，试点地区农村哀信用社从事金融稗业务所取得的收哀入按3%的税率邦征收营业税）胺。蔼皑典当业的抵押贷啊款业务，按自有八资金贷款征税。百典当业的死当物敖品销售业务应征澳收增值税。佰碍人民银行对金融霸机构的贷款业务埃不征营业税，人芭民银行对企业贷班款或委托金融机巴构贷款的业务应扮当征收营业税。熬拌不论金融机构还敖是其他单位，只奥要是发生将资金跋贷与他人使用的爸行为，均应佰视为发生贷款行坝为，按哎“碍金融保险业哎”白税目征收营业税埃。澳胺融资租赁业务按氨“隘金融业颁”隘税目征收营业税疤。安融资租赁业务仅靶限于经中国人民靶银行批准从事该疤项业务的单位和暗个人，以及经对般外贸易经济合作拜部批准的经营融

17、翱资租赁业务的外班商投资企业和外伴国企业。安氨金融商品的买卖唉业务仅百针对金融机构（熬包括银行和非银百行金融机构）从疤事的部分征收营稗业税。败鞍对从事金融经纪坝业所取得的手续癌费收入按矮“白金融保险业百”般税目征收营业税吧。翱笆银行利用其自身澳业务专长，为客氨户提供服务并收绊取的一定的费用叭和报酬，如结算捌手懊续费、信用担保艾报酬、代保管手靶续费等，按袄“鞍金融业柏傲其他金融业务败”邦税目征税。捌伴对金融机构办理般贴现、押汇业务奥按盎“八其他金融业务隘”摆征收营业税，金鞍融机构从事再贴背现、转贴现业务隘取得的收入，属搬于金融机构往来霸，暂不征收营业艾税。澳氨境外保险机构以癌境内物品为标的背提供

18、的保险劳务拌，属于保险业的癌征税范围。胺俺境内外资金融机癌构艾从事的离岸银行拔业务，属境内提败供应税劳务，征版收营业税。翱14案*.按金融保险业柏不征税范围的特靶殊规定。邦（1）案存款行为，不征鞍收营业税。埃（2）稗金融企业联行、败金融企业与人民阿银行及同业之间扳的往来，暂不征芭收营业税。板（3）碍利差补贴不征营安业税。熬（4）绊金银业务收入和俺金银政策性差价拜收入不征营业税邦。袄（5）吧非金融机构和个唉人买卖外汇、有俺价证券和非货物皑期货不属于邦营业税的征税范跋围。矮（6）伴境内保险机构以败境外物品为标的唉提供的保险劳务爸，不属于保险业唉征税范围。扒（7）把中国人民保险公坝司以及中国出口埃保

19、险公司办理的埃出口信用保险业案务，不征收营业扒税。霸（8）奥保险公司取得的奥“凹追偿款邦”哀收入，不属于营坝业税征税范围。昂（9）啊对中国出口信用盎保险公司办理的碍出口信用保险业百务不征收营业税跋。艾15氨*.岸邮电通信业癌的征税范围和税安率。稗（1）税率：蔼3%办（2）般征税范围：传递板函件或包件、邮佰汇、报刊发行、拌邮务物品销售、板邮政储蓄及其他背邮政业务；电报半、电传、电话、艾电话安装、电信翱物品销售及其他跋电信业务。败摆集邮商品的销售吧要根据纳税人的敖不同区别对待。搬集邮商品的生产板征收增值坝税；邮政部门、搬集邮公司销售（佰包括调拨在内）背集邮商品，征收吧营业税；邮政部摆门以外的其他单

20、捌位和个人销售集把邮商品，征收增矮值税。拌般邮政部门发行报吧刊，其取得的收版入征收营业税；搬其他单位和个人阿发行报刊，其取熬得的收入属于增拌值税的征税范围靶。般袄单位自己销售无氨线寻呼机、移动氨电话，并为客户板提供电信劳务服百务，属于营业税拌混合销售，应征笆收营业税；对单巴纯销售无线寻呼凹机、移动电话，埃不提供有关电信半劳务服务的，征暗收增值税。芭岸邮政储蓄按邮政靶电信业务征收营扒业税。阿16稗*.伴文化体育业扒的征税范围和税盎率。氨（1）税率：坝3%般（2）征税范围敖：背暗表演、播映、其按他文化业。巴拜举办各种体育比把赛和为体育比赛唉或体育活动提供阿场所。皑办经营游览蔼场所的业务是指按公司、

21、动物园、袄植物园以及其他绊各种游览场所销巴售门票的业务应捌按文化业征税败17敖*.吧文化体育业不征案税范围的特殊规叭定。案以租赁方式为文癌化活动、体育比搬赛提供场所，不案属于文化体育业按税目的征税范围矮，而应归入伴“埃服务业疤敖租赁业败”拜税目的征税范围奥。矮18颁*.版娱乐业八的征税范围和税笆率。耙（1）税率：靶20%吧（2）扮征税范围：夜总柏会、歌厅、舞厅盎、射击、狩猎、笆跑马、游戏场、爸高尔夫球、游艺绊场、电子游戏厅敖、网吧、台球、哀保龄球唉（台球、保龄球肮的营业税税率从埃2004年7月阿1日起胺减按5%征收）艾岸在上述娱乐场所安为进行娱乐活动懊提供的饮食服务颁及其他各种服务拔，均属于笆

22、“霸娱乐业皑”靶税目的征税范围巴。傲捌在娱乐场所为顾摆客进行娱乐活动伴所提供的其他服爱务，比如销售饮坝料、香烟、酒类安，应合并计入傲“跋娱乐业办”胺税目征税。爸19芭*.案服务业澳的征税范围和税佰率。澳（1）税率：办5%半（2）征税范围绊：稗代理业、旅店业氨、饮食业、旅游蔼业、仓储业、租绊赁业、广告业及摆其他服务业：埃20把*.鞍服务业适用税目稗的特殊规定。版（1）芭代购货物行为，疤同时具备以下规拜定条件的，按蔼“稗服务业爱拜代理斑”般税目征收营业税稗：碍稗受托方不垫付资爱金；哎敖销售方将发票开霸具给委托方，并颁由受托方将该项碍发票转交给委托埃方；芭耙受托方按购买时爱实际支付的价款唉和增值税额

23、（如阿果代理进口货物案，则为海关代征叭收的增值税额）邦与委托方结算货扮款，并另收取手扮续费。岸凡不符合上述条绊件的代购货物行把为，不论代理者耙与委托方如何结办算，代理者的帐扮务处理办法如何疤，均应征收增值澳税，而不征收营懊业税。邦（2）袄其他代理服务业伴凡具备下述条件盎的，按服务业征吧税：艾捌以委托方的名义胺从事经营活动，板即版受托方在从事所矮代理的工作时不疤垫资金、不承担般代理业的风险与矮法律责任，一切皑由委托方承担，班受托方还可以使败用委托方的公章哎、介绍信等，凹但不能使用委托班方的发票般。埃皑与委托方实行全矮额结算、受托方办只向委托方收取百手续费。邦（3）摆从事物业管理的般单位，以与物业

24、熬管理有关的全部扮收入减去代业主疤支付的水、电、傲燃气以及代承租氨者支付的水、电扮、燃气、房屋租把金的价款后的余奥额为营业额。拜（4）啊非本企业雇员为把企业提供非有形案商品推销、代理熬服务等活动取得扳的佣金、奖励和奥劳务费等名目的阿收入，无论采取爸何种计取方法和叭支付方式，均应霸计入个人从事服背务业应税劳务的扒营业额。白（5）捌对于有铁路专用绊线的企业向使用耙单位（车皮是使板用单位的）收取翱的铁路线使用费艾，如果该企业是扳在销售货物背的同时，向购货拜单位（也是使用氨单位）提供了其暗所属的铁路线，盎应属混合销售行般为，征收增值税澳；如果该企业没隘有销售货物，只奥是单纯地将其所办属的铁路线提供肮给

25、使用单位使用稗，而且自身又不翱参与运输，应按班“矮服务业叭盎租赁业拜”哀税目征税。氨（6）盎对广播电台、电挨视台、报纸等取按得的广告性质的翱赞助收入应按氨“坝服务业矮矮广告业把”搬税目征收营业税摆。这些单位取得百的不以宣传等服肮务为前提的无偿笆赞助不征税。八（7）爱照相馆提供的拍巴摄人物景物的业哀务和为顾客的胶爱卷进行冲洗、加安工、着色肮、俺放大的业务属于挨营业税的征收范爱围。柏（8）百对火电机组及其昂他设备的电力调拔整试验，属于靶“安服务业跋芭其他服务板”蔼税目的征税范围霸，而不属于笆“柏建筑业拌白安装把”隘税目的征税范围耙。半（9）叭远洋运输业的光办租和航空运输业笆的干租业务按服搬务业征营

26、业税挨。吧（10）佰对保安公司押运澳物品而取得的收吧入应按懊“鞍服务业鞍疤其他服务败”懊税目征收营税，吧而不能按暗“罢交通运输业袄”搬税目征收营业税氨。拌（11）佰旅游景点取得的耙索道收入按搬“拔服务业佰芭旅游业伴”跋征收营业税颁。板（12）肮体育彩票和社会哀福利彩票的发行捌收入，不属于营爸业税的征收范围爸。但代销单位取罢得的手续费收入啊，则是代销者向凹委托方提供应税笆劳务而取得的收翱入，应当征收营芭税。埃（13）挨其他服务业中的百勘探不包括航空奥勘探、钻井（打靶井）勘探和爆破袄勘探。岸21班*.艾服务业不征税范傲围的特殊规定。跋（1安）斑企业与企业之间八拆借周转金而收阿取的资金占用费埃，行政

27、机关和主昂管部门将资金提鞍供所属单位收取背的资金占用费，鞍都属于货币资金霸的融通业务，对绊此类业务，一律般按败“笆金融业隘”鞍税目征收营业税俺。哎但要注意，纳税哎人提供服务业应敖税劳务，因对方瓣延期付款而收取拜的利息，属于价啊外费用，应根据耙劳务性质确定适氨用税目，不应一埃律埃按瓣“办金融业八”绊税目征税。按（2）耙凡经中央及省级板财政部门批准纳暗入预算管理或财盎政专户管理的行疤政事业性收费、氨基金，无论是行皑政单位收取的，隘还是由事业单位背收取的，均不征百收营业税。未纳佰入预算管理或财绊政专户管理的，盎一律照章征收营肮业税。对于中央案批准纳入预算管绊理或财政专户管袄理的行政事业性扮收费、基金

28、，由般财政部、国家税般务总局分批下发扒不征收营业税的熬收费（基金）项疤目名单。凡经省挨级批准纳入预算半管理或财政专户疤管理的行政事业哀性收费，由省、般自治区、直辖市捌财政厅（局）、霸地方税务局分批坝下发不征收营业唉税的收费项目名翱单，并报财政部邦、国家税务总局奥备案，未列入名隘单的一律照章征皑收营业税。拔（3）矮社会团体按财政熬部门或民政部门皑规定标准收取的版会费，是非应税癌收入，不征收营班业税。罢22拜*.艾转让无形资产哎的征税范围和税霸率。白（1）税率：八5%霸（2）蔼征税范围：转让扮土地使用权、商蔼标权、专利权、鞍非专利技术、著昂作权、商誉半。背板对经营国家版局佰注册登记，在销胺售时一并

29、转让著罢作权、所有权的瓣计算机软件征收盎营业税，不征收奥增值税。佰埃境外纳税人向境按内转让无形资产佰，由境内受让者白在支付转让费时稗代为扣缴转让方靶应纳的营业税。拌爸单位名称转让，摆是转让单位利用碍自身的信誉为他跋人提供服务，属案于转让商誉的征啊税范围。办稗土地整理储备供翱应中心（包括土跋地交易中心）转吧让土地使用权取绊得的收入按矮“艾转让无形资 产安”暗税目中袄“霸转让土地使用权昂”半项目征收营业税跋。氨罢电影发行单位以案出租电影拷贝形伴式将电影拷贝播哀映权在一定限期熬内转让给电影放芭映单位的行为按罢“柏转让无形资产翱”哀税目征收营业税懊。翱23摆*.八转让无形资产不扮征税范围的特殊昂规定。

30、靶（1）凹土地所有者出让坝土地使用权以及盎土地使用者将背土地使用权归还佰给土地所有者的吧行为，不征收营绊业税。稗（2）吧土地租赁不按板“挨转让无形资产办”霸税目征税，应按霸“俺服务业百坝租赁业芭”稗税目征税。凹（3）傲以无形资产投资颁入股，参与接受安投资方的利润分澳配，共同承担投阿资风险的和为，埃不征收营业税。扮（4）哎对股权转让不征佰收营业税。板（5）把转让经济合同属矮于商品批发，不按属于转让无形资靶产税目的征税范按围。挨24懊*.癌销售不动产绊的征税范围和税挨率。版（1）税率：皑5%坝（2）白征税范围：销售熬建筑物或构筑物摆，销售其他土地啊附着物：吧哎以转让不动产的办有限产权或永久凹使用权

31、方式销售办建筑物，具有销阿售住房所有权的埃性质，应视同销岸售建筑暗屋啊征税。版疤销售不动产连同靶所占土地使用权胺一并转让的，比伴照销售不动产征矮税。埃癌单位将不动产无捌偿赠与他人，视埃同销售不动产征氨收营业税。摆唉以不动产作抵押拜，向银行贷款，哀应区分以下两伴种稗还贷方式：胺1）跋抵押期间，不动安产仍归借款人使耙用，如果借款人班到期无力归还贷摆款，则不动产归百银行所有，应对摆借款人按扒“扒销售不动产澳”矮税目征收营业税瓣。鞍2）盎另一种是借款人俺取得贷款后就将把不动产交与银行跋使用，以不动产扮租金抵充贷款利白息，对借款人应斑按啊“八服务业懊”艾税目征收营业税隘。如果借款人到般期无力归还贷款笆，

32、以不动产抵充班欠款，则对借款罢人还应按销售不稗动产征税。昂隘单位和个人转让澳在建项目（指立背项建设但尚未完暗工的房地产项目败或其他建设项目版）时，不管是否拔办理立项人和土鞍地使用人的更名坝手续，其实质是阿发生了转让不动把产所有权或土地搬使用权的行为。奥对于转让在建项俺目行为应按以下办办法征收营业税岸：芭1）叭转让已完成土地癌前期开发或正在艾进行土地前期开跋发，但尚未进入班施工阶段的在建罢项目，按矮“翱转让无形资产胺”伴税目中拔“按转让土地使用权袄”绊项目征收营业税敖。鞍2）叭转让已进入建筑鞍物施工阶段的在般建项目，按敖“哎销售不动产耙”半税目征收营业税奥。败24斑*.巴转让无形资产不拔征税的特

33、殊规定邦。安（1）办销售不动产必须白是有偿转让所有埃权，若只是有偿半转让建筑物或构埃筑物的使用权，白则不属于销售不办动产，而属于租半赁不动产，应按暗“按服务业暗百租赁业按”班税目征税。扳（2）案企业合并、兼并翱过程中的不动产捌转移，不属于销哎售不动产挨，不征营业税。吧（3）绊个人无偿赠送不蔼动产的行为，不扳征营业税挨。靶（4）摆以不动产投资入盎股参与投资方利靶润分配、共同承挨担非投资风险的扮行为，不征收营稗业税。颁25版*.版营业税巴征税范围和税率颁的常见涉税问题翱。暗 捌(1)未正确区吧分营业税与增值俺税的征税范围艾岸非从事货物生产按、批发或零售的碍单位和个人的混盎合销售行为未按蔼规定申报缴

34、纳营跋业税。跋傲兼营营业税和增败值税应税行伴为，营业项目已叭按明细分别核算隘，却将营业税应癌税项目申报缴纳瓣增值税。扒（2）混淆征税摆范围，错用税目胺、税率把爱建筑安装企业租爱赁设备、场地设罢计、勘探和转让皑不动产等行为，案错按奥“氨建筑业白皑其他服务拌“哎税目征税。疤俺对航空公司、飞罢机场、民航管理扮局及其他单位和耙个人代售机票的八手续费收入、境敖内远洋运输企业坝将船舶出租给境啊外单位或个人使俺用，错按斑“敖交通运输业稗”艾税目征税。碍巴对航空联运公司芭从事特快专递托败运业务、对保安矮公司押运物品而靶取得的收入，错胺按艾“癌交通运输业芭”癌税目征税。靶艾广告的播映错按颁“拌文化体育业拌”扮税

35、目征税。隘办以租赁方式以文巴化活动、体育比百赛提供场所错按埃“扒文化体育业败”邦税目征税。奥26半*.熬征税范围和税率坝检查的主要方法跋。罢（1）未正确区芭分营业税和增值奥税征税范围的检阿查方法。捌检查经济合同、拔账簿、原始凭证扮和纳税人申报等笆资料，查核纳税邦人是否正确区分般混合销售行为、肮兼营行为。坝（2）斑混淆征税范围，昂错用税目的检查翱方法。办答案：柏 办分析企业经济合艾同、纳税申报等拌资料，确认业务袄性质，结合吧“败主营业务收入伴”伴、阿“翱其他业务收入叭”佰等明细账，检查癌企业是否正确使盎用税目税率。阿检查企业纳税申跋报资料和俺“懊主营业务收入摆”八帐户，审核适用埃不同税率项目的班

36、收入是否分别核拜算、分别计税。隘27皑*.唉营业税计税依据爱的一般规定。扒（1）般纳税人提供应税昂劳务、转让无形拜资产或者销售不袄动产，按照营业坝额和规定的税率啊计算应纳税额。艾（2）百纳税人的营业额吧为纳税人提供应癌税劳务、转让无傲形资 产或者销巴售不动产向对方板收取的全部价款拌和价外费用。拌所称价外费用，拌包括向对方收取暗的手续费、基金胺、集资费、代收拔款项、代垫款项百及其他各种性质把的价外收费。凡隘价外费用，无论拔会计制度规定如扳何核算，均应并瓣入营业额计算应伴纳税额。扳（3）半纳税人营业额未氨达到财政部规定捌的营业税起征点艾的，免征营业税板。拌按期纳税的起征叭点幅度由月销售盎额2008

37、0哀0元提高到10罢005000皑元；将按次纳税摆的起征点由每次安（日）营业额5懊0元提高到每次耙（日）营业额1按00元。省、自扮治区、直辖市人挨民政府所属税务安机关应在规定的癌幅度内，根据实扳际情况确定本地矮区适用的起征点背，并报国家税务板总佰局佰备案。半（4）傲单位或个人自己吧新建（简称自建癌）建筑物后销售唉，其自建行为视案同巴提供应税劳务。胺28芭*.凹计税依据明显偏袄低时，主管税务拜机关核定营业额把的规定。绊纳税人提供应税芭劳务、转让无形背资产或销售不动班产价格明显偏低瓣而无正当理由的岸，主管税务机关绊有权下顺序核定拜其营业额：爸（1）按纳税人搬当月提供的同类罢应税劳务或者销盎售的同类

38、不动产搬的平均价格核定拔。懊（2）按纳税人版最近时期提供的翱同类应税劳务或捌者销售的同类不拜动产的平均价格爱核定。澳（3）按下列公隘式核定计税价格伴：叭计税价格=营业胺成本或工程成本靶碍(1+成本利润奥率)耙版(1-营业税税班率)败上述公式中的成芭本利润率，由省碍、自治区、直辖碍市人民政府所属扮税务机关确定。挨29盎*.胺营业税佰计税依据的常见搬涉税问题。捌（1）背未申报或申报不瓣实稗摆单位将不动产无白偿赠与他人，未澳按规定申报纳税摆。啊胺价外费用未合并般纳税。捌笆应税收入长期挂跋往来帐，隐匿或敖分埃解当期计税收入捌。傲安利息收入，包括罢加息、吧罚息、结算罚款澳不按规定计税；昂从事外汇、有价胺

39、证券、期货买卖熬业务计税依据不案正确；保险业纳拔税人的储金业务爱收入计税不正确挨。袄疤邮政部门发行报癌刊、销售邮政物摆品和电信物品未办申报纳税。哀6）兼营免税项绊目未按规定单独鞍核算，混淆征、背免税收入。扒（2）背以支抵收冲减销败售收入或将取得翱的房租等收入直白接冲减成本费用瓣，不按规定申报懊纳税。俺（3）板销售自建的不动班产未分别缴纳建蔼筑环节和销售环奥节的营业税。柏30巴*.佰金融保险业败计税依据癌的柏特凹殊规定。翱（1）熬保险企业已征收坝过营业税的应收伴未收保费，凡在拌财会计制度规定巴的核算期限内未扮收回的，允许从敖营业额中减除。吧在会计核算期限埃以后收回的已冲半减的应收未收保胺费，再并

40、入当期艾营业额中。扮保险企业开展无按赔偿奖励业务的把，以向投保人实翱际收取的保费为疤营业额。埃（2）把中华人民共和国隘境内的保险人将凹其承保的以境内板标的物为保险标翱的的保险业务向埃境外再保险人办般理分保的，以全胺部保费收入减去把分保保费后的余伴额为营业额。斑境外再保险人应扳就其分保收入承扒担营业税纳税义奥务，并由境内保霸险人扣缴境斑外保险人应缴纳背的营业税税款。扳（3）板金融企业（包括板银行和非银行金皑融机构办）从事股票、债爸券买卖业务以股捌票、债券的卖出奥价减去买入价后扒的余额为营业额叭。买入价依照财拔务会计制度规定懊，以股票、债券板的购入价减去股阿票、债券持有期隘间取得的股票、拌债券红利

41、收入的扒余额确定。败（4）拌金融企业买卖金百融商品（包括股凹票、债券、外汇蔼及其他金融商品靶），可在同一会摆计年度末，将不拌同纳税期出现的半正差和负差按同邦一会计年度汇总矮的方式计算并缴伴纳营业税，如果八汇总计算应缴的胺营业税税额小于隘本年已缴纳的营碍业税税额，可以爱向税务机关申请巴办理退税，但不暗得将一个会计年肮度内汇总后仍为奥负差的部分结转半下一会计年度。唉（5）扒金融企业从事受扳托收款业务，如瓣代收电话费、水蔼电煤气费、信息瓣费、学杂费、寻霸呼费、社保统筹叭费、交通违版章罚款懊、扮税款等，以全部笆收入减去支付给暗委托方价款后的般余额为营业额。绊（6）敖经中国人民银行半、外经贸部（现拔商务

42、部）和国家扒经贸委（现国资叭委）批准经营融敖资租赁业务的单罢位从事融资租赁拌业务的，以其向拔承租者收取的全扳部价款和价外费埃用（包括残值）摆减除出租方承担伴的出租货物的实八际成本后的余额吧为营业额。爸以上所称出租货岸物的实际成本，摆包括由出租方承罢担的货物的购入摆价、关税、增值哎税、消费税、运拔杂费、安装费、鞍保险费和贷款利瓣息（包括外汇借碍款和人民币借款笆利息）。碍31鞍*.斑邮政通讯业靶计税依据耙的特殊规定。案（1）疤电信单位销售的案各有价电话卡，半由于计费系统只翱能按有价电话卡碍面值出帐并按有跋价电话卡面值确瓣认收入，不能直爱接在销售发票上唉注明折扣爸折把让额，以按面值鞍确认的收入减去哎

43、当期财务会计上安体现的销售折扣扳折让后的余额为芭营业额。碍（2）败邮政电信单位与背其他单位合作，暗共同为用户提供搬邮政电信业务及澳其他服务并由邮扒政电信单位统一案收取价款的，以拌全部收入减去支稗付给合作方价款靶后的余额为营业绊额。阿（3）板中国移动通信集捌团公司通过手机拌短信公益特服号拜“案8858摆”佰为中国儿童少年埃基金会接受捐款凹业务，以全部收爱入减去支付给中板国儿童少年基金肮会的价款后的余办额为营业额。斑32胺*.巴销售不动产芭计税依据坝的特殊规定。拜（1）盎单位和个人销售爱或转让其购置的暗不动产或受让的奥土地使用权,以鞍全部收入减去不耙动产或土地使用盎权的购置或受让矮原价后的余额为邦

44、营业额.挨（2）背单位和个人销售摆或转让抵债所得耙的不动产、土地安使用权的,以全伴部收入减去抵债瓣时该项不动产或把土地使用权作价半后的余额为营业按额。氨33背*.扳其他行业疤计税依据拌的特殊规定。板（1）哀经地方税务机关佰批准使用运输企爸业发票，按爸“把交通运输业阿”稗税目征收营业税氨的单位将承担的邦运输业务分给其按他运输企业并由背其统一收取价款颁的，以其取得的岸全部收入减去支埃付给其他运输企肮业的运费后的余白额为营业额。背（2）拜劳务公司接受用扒工单位的委托，扮为其安排劳动力安，凡用工单位将蔼其应支付给劳动吧力的工资和为劳奥动力上交的社会凹保险（包括养老肮保险金、医疗保奥险、失业保险、版工伤

45、保险等，下俺同）以及住房公巴积金统一交给劳佰务公司代为发放阿或办理的，以劳班务公司从用工单办位收取的全部价疤款减去代收转付案给劳动力的工资搬和为劳动力办理哎社会保险及住房绊公积金后的余额袄为营业额。哀（3）拜通信线路工程和袄输送管道工程所翱使用的电缆、光瓣缆和构成管道工颁程主体的防腐管碍段、管件（弯头挨、三通、冷弯管办、绝缘按接头）、清管器哎、收发球筒、机半泵、加热炉、金靶属容器等物品均扮属于设备，其价艾值不包括在工程袄的计税营业额中绊。百其他建筑安装工敖程的计税营税额昂也不应包括设备佰价值，具体设备白名单可由省级地暗方税务机关根据扳各自实际情况列捌举。袄（4）扮旅游企业组织旅般游团在中国境内

46、唉旅游的，以收取鞍的全部旅游费减伴去替旅游者支付邦给其他单位的房板费、餐费、交通耙、门票或支付给爱其他接团旅游企按业的旅游费后的岸余额为营业额。傲（5）澳从事广告代理业岸务的，以其全部般收入减去支付给胺其他广告公司或昂广告发布者（包白括媒体、载体）哀的广告发布费后鞍的余额为营业额哎。俺（6）肮从事物业管理的吧单位，以与物业罢管理有关的全部傲收入减去代业主矮支付的水、电、凹燃气、房屋租金癌的价款后的余额挨为营业额。板（7）罢纳税人采用清包按工形式提供的装哎饰皑劳务，按照其向把客户实际收取的扮人工费、管理费白和辅助材料费等昂收入（不含客户爱自行采购的材料斑和设备价款）确唉认计税营业额。败34胺*.

47、埃营业税计税依据熬的主要检查方法叭。八鞍（1）柏分析资产负债表班、利润表中的财翱务指标，并与纳板税人纳税申报表扮进行纵向和横向靶的比较，确认是搬否存在异常，进把一步检查拜“爸应交税费按”巴 、摆“胺管理费用哎”氨 、板“岸营业外收入皑”扒等帐户，核实纳澳税人是否存在分熬解、转移收入的巴问题。捌（2）芭检查拌“柏应付帐款跋”斑 、半“办其他应付款拌”矮和癌“邦主营业务收入把”叭等明细帐，核实疤纳税人是否存在斑将代收的价外费阿用未合并计税的稗问题。熬（3）傲检查矮“拜主营业务成本白”瓣 、皑“背管理费用背”叭等明细帐，核实敖纳税人是否存在盎将收入直接冲减扳费用的问题。摆（4）凹检查纳税人的奥“把应

48、收帐款案”懊 、其他应收款百“肮等明细帐，核对扒有关会计凭证，唉确定往来款项的柏性质和用途，确暗认是否存在挂往罢来帐少计收入的拜问题。安（5）瓣检查纳税人的相巴关合同等资料，澳确定经营内容和班经营方式，对旅埃游、联运、广告胺代理、外币转贷扳业务、物业管理敖等按差额缴纳营绊业税的纳税人，拌检查袄“背主营业务成本扮“安等账户，核实抵扳扣项目和金额是搬否真实。柏（6）坝检查唉“吧固定资产清理艾”颁 、白“埃营业外收入傲”奥 、肮“班营业外支出芭”阿等帐户，核实企艾业减少不动产是板否按规定计算缴芭纳营业税。对存癌在自建行为的，胺对照建筑安装合暗同等资料，检查坝“唉在建工程佰”挨等帐户，无法提翱供合同资

49、料的，拜应结合工程的人碍工费、材料费等奥支出的核算方式坝，确认企业自建扮行为是否属实；笆对照纳税申报表岸，隘检查企业自建销八售行为是否按规摆定申报缴纳营业邦税。皑35肮*.拔营业税矮税收优惠的政策按规定巴。暗 盎 案 疤 八 搬 八（1）袄、下列项目免征氨营业税：唉百 托儿所、幼儿扳园，养老院，残凹疾人福利机构提芭供的服务，婚姻芭介绍，殡葬服务爱。癌绊残疾人员个人提翱供的劳务；案佰 医院，诊所和把其他医疗机构提捌供的医疗服务；扳熬学校和其他教育皑机构提供的教育绊劳务，学生勤工版俭学提供的劳务耙；俺昂农业机耕，排灌稗，病虫害防治，拔植保，农牧保险把以及相关技术培蔼训业务，家禽，搬牧畜，水生动物摆

50、的配种和疾病防百治。背搬纪念馆，博物馆摆，文化馆，美术哎馆，展览馆，书白画馆，图书馆，白文物保护单位举艾办文化活动的门坝票收入，宗教场氨所举办文化，宗盎教活动的门票收背入；霸政策依据：营板业税暂行条例鞍，具体征免范围跋详见财政部和国碍家税务总局有关佰文件凹（2）柏非金融机构和个吧人买卖外汇，有半价证券或期货，扳不征收营业税霸（3）懊将土地使用权转搬让给农业生产者巴用于农业生产，般免征营业税背。拜（4）绊工会疗养院（所碍）可视为佰“半其他医疗机构按”摆免征营业税凹。暗（5）耙对单位和个人（艾包括外商投资企巴业，外商投资设皑立的研究开发中翱心，外国企业和胺外籍个人）从事俺技术转让，技术扳开发和与之

51、相关半的技术咨询，技把术服务业务取得跋的收入，免征营绊业税暗。唉（6）熬对住房公积金管凹理中心用住房公霸积金在指定的委笆托银行发放个人搬住房贷款取得的扳收入，免征营业败税绊。背（7）哎自拔2004年8月啊1日起百，对军队空余房埃产租赁收入暂免按征收营业税盎。癌（8）版对按政府规定价拔格出租的公有住盎房和廉租住房暂按免征收营业税，爸对个人按市场价靶格出租的居民住奥房，暂按3%的耙税率征收营业税啊。奥（9）肮对于从事国际航耙空运输业务的外瓣国企业或中国香癌港，澳门，台湾叭企业从我国大陆败运载旅客，货物哀，邮件的运输收埃入，在国家另有案规定之前，应按暗4。65%的综捌合计征率计算征澳税柏。俺（10）

52、叭个人将购买不足叭5年的住房对外胺销售的，全额征霸收营业税；个人鞍将购买超过5年笆的（含5年）普疤通住房对外销售皑的，免征营业税盎；个人将购买超百过5年（含5年俺）的非普通住房癌对外销售的，按拌其销售收入减去敖购买房屋的价款按后的余额征收营扮业税扮。靶（11）伴金融机构往来业坝务暂不征收营业疤税霸。百（12）背凡经中央及省级肮财政部门批准纳翱入预算管理或财唉政专户管理的行半政事业的收费，唉基金，无论是行按政单位收取的，耙还是由事业单位啊收取的，均不征办收营业税哀。拜（13）柏中国人民银行对熬金融机构的贷款蔼业务，不征收营背业税，人民银行板对企业贷款或委拜托金融机构贷款爸的业务应当征收绊营业背税

53、。稗 靶36背*.芭营业税懊纳税地点的政策扳依据。绊（1）应税劳务白发生地的规定。扮傲纳税人提供应税爱劳务，应当向胺应邦税劳务发生地主斑管税务机关申报拜纳税。氨安扣缴义务人代扣碍代缴的建筑业营埃业税翱税款的解缴地点坝为该工程建筑业背应税劳务发生地扒。吧（2）机构所在瓣地的规定。坝爸纳税人从事运输扮业务，应当向其巴机构所在地主管八税务机关申报纳叭税。熬盎纳税人转让土地唉使用权，应当向稗土地所在地主管隘税务机关申报纳隘税。纳税人转让隘其他无形资产，熬应当向其机构所俺在地主管税务机斑关申报纳税。巴搬纳税人承包的工扒程跨省、自治区摆、直辖市的，向鞍其机构所在地主疤观税务机关申报奥纳税。疤八扣缴义务人代

54、扣盎代缴跨省工程的佰，其建筑业营业凹税税款的解缴地版点为被扣缴纳税岸人的机构所在地斑。哀矮单位和个人出租唉物品、设备等动扒产的营业税纳税办地点为出租单位叭机构所在地或个把人居住地。安班在境内的电信单哎位提供电信业务隘的营业税纳税地艾点为电信单位机哀构所在地。阿鞍在境内的单位提啊供设计（包括在罢开展设计时进行佰的勘探、测量等罢业务，下同）、挨工程监理、调试巴和咨询等应税劳氨务的，其营业税肮纳税地点为单位柏机构所在地。扳扮在境内的单位通哎过网络为其他单胺位和个人提供培班训、信息和远程把调试、检测等服稗务的，其营业税绊纳税地点为单位白机构所在地。巴（3）不动产所耙在地的规定。芭盎纳税人转让土地俺使用

55、权，应当向岸土地拔所在搬地主管税务机关爸申报纳税。绊哀纳税人销售不动盎产,阿应当向不动产所懊在地主管疤税务机关申报纳哎税。版斑单位和个人出租爸土地使用权、不柏动产的营业税纳斑税地点为土地、罢不动产所在地。皑37班*.半营业税案纳税地点的常见把涉税问题。板（1）从事交通岸运输的纳税人未芭在机构所在地缴敖纳营业税。绊（2）跨区域承爱包工程纳税地点矮不正确。袄38耙*.艾纳税义务发生时跋间的政策依据。霸（1）营业税的办纳税义务发生时氨间，为纳税人收袄讫营业收入款项奥或者取得索取营稗业收入款项凭据背的当天。凹（2）纳税人转叭让土地使用权或矮者销售不动产，霸采用预收方式的白，其纳税义务发坝生时间为罢收到

56、预收款的当跋天。拜（3）纳税人销版售自建建筑物，熬其纳税义务发生办时间，为收讫销佰货款或者取得索埃取销货款凭据的安当天。傲（4）纳税人将隘不动产无偿赠与隘他人，其纳税义版务发生时间为不版动产所有权转移爱的当天。岸（5）金盎融机构的半逾期贷款纳税义佰务发生时间为纳哎税人取得利息收岸入权利的当天。芭（6）会员费、艾席位费和资格保敖证金纳税义务发霸生时间为会员组罢织收讫会员费、爸席位费、资格保翱证金和其他类似按费用款项或者取瓣得索取这些款项斑凭据的当天。矮（7）建筑业纳班税义务发生时间罢：俺拜建设方为扣缴义阿务人的，其扣缴笆义务发生时间为疤扣缴义务人支付靶工程款的当天；安总承包人为扣缴吧义务人的，其

57、扣暗缴义务发生时间鞍为扣缴义务人代颁纳税人收讫营业瓣收入款项或者取半得索取营业收入稗款项凭据的当天敖。板白纳税人提供建筑昂业应税劳务，施拔工单位与发包单败位签订书面合同哀类资料，如合同败类资料明确规定扮付款（包括提供蔼原材料、动力和昂其他物资 ，不耙含预收工程价款扳）日期的，按合挨同类资料规定的哀付款日期为纳税氨义务发生时间；柏合耙同类资料未明确笆付款日期的，其摆纳税义务发生时胺间为纳税人收讫哎营业收入款项或坝者取得索取营业绊款项凭据的当天奥。对预收工程价柏款，其纳税义务板发生时间为工程昂开工后，主管税败务机关根据工程扮形象进度按月确把定的纳税义务发昂生时间。邦敖纳税人提供建筑罢业应税劳务，施

58、岸工单位与发包单扒位未签订书面合伴同类资料的，其巴纳税义务发生时八间为纳税人收讫挨营业收入款项或傲者取得索取营业扮收入款项凭据的罢当天。皑（8）蔼单位和个人提供蔼应税劳务、转让按专利权、非专利啊技术、商标权、啊著作权和商誉时扒，向对方收取背的预收性质的价靶款（包括预收款半、预付款、预存绊费用、预收定金懊等凹），其营业税纳扮税义务发生时间跋，以按照财务会背计制度的规定，笆该项预收性质的拌价款被确认为收斑入的时间为准。胺 皑重点：纳税人转扒让土地使用权、昂销售不动产的纳袄税义务发生时间袄的规定和建筑业稗纳税义务发生时胺间的规定。爱39稗.靶营业税胺税收优惠的涉税矮问题。癌（1）审批类减扳免税不履行

59、报批凹手续，自行享受岸减免税优惠。背（2）减免税项败目与应税项目未疤分别核算，多报颁减免税。办40柏*.奥营业税凹税收优惠的主要奥检查方法。伴（1）审批类免巴税项目不履行报挨批手续，自行享挨受减免税的检查班方法。隘查看审批类减免般税项目是否有减哎免税批文，检查拜备叭案类减免税项目吧是否按规定履行氨了备案手续。对叭取消和部分取消袄税收行政许可审吧批的项目，检查柏时应从税收征管暗资料入手，结合八企业备查帐簿，碍检查企业减免税按项目的真实性。艾（2）减免税项扮目与应税项目未霸分别核算，多霸报盎减免税的检查方稗法。耙核对合同资料及耙有关结算手续，凹确认收入性质；熬检查收入明细帐拔，核实应税收入挨和免税

60、收入是否懊分别核算，划分笆是否正确，有无澳将应税收入混入白减免凹税收入的问题。半如幼儿园将出租爸房屋取得的收入矮混入育养服务收敖入，不缴纳营业白税。凹41百*.昂营业税坝纳税地点的主要阿检查方法。翱（1）对纳税地芭点的检查，应通爱过对工商及税务吧登记资料、合同拔等资料审核，确胺认纳税人的纳税罢地点，核实纳税扒人是否在规定的俺地点缴纳营业税凹。白（2）对跨区域鞍施工的纳税人，芭核实自应申报之唉月（含当月）起爸6个月内，有无哎向机构所在地主柏管税务机关提供爱其异地建筑业应拜税劳务收入的完拔税凭证。未在规袄定时限内提供完斑税凭证的，应就巴其异地提供建筑拜业应税劳务取得爸的收入一并计算翱缴纳营业税。昂