润博财税顾问税务筹划

1、税 务 筹 划笆2004年第二霸期（总第2期）岸润博财税顾问工败作室目录筹 划 前 沿筹 划 理 论傲部分西方国家支拌持中小企业的税艾收政策及借鉴笆 昂 碍 爸 肮 碍 2筹 划 技 术艾税务筹划技术之癌二：优惠平台啊 八 奥 稗 瓣 哎 癌 败 4税 务 律 师律 师 谈 法袄外商投资企业国颁产设备投资税收跋优惠政策专题分懊析版 坝 澳 敖 袄 6律 师 提 醒拔再就业专项财政氨补贴收入应否缴巴纳企业所得税？拔 稗 白 艾 邦 罢25筹 划 实 务艾税务筹划的新境安界百碍反映情况皑 叭争取政策支持唉 矮 拌 半 佰 般 27摆实施税务筹划应斑关注的几个问题罢 百 拌 敖 翱 疤 办 白29财

2、 税 研 究凹会计准则与假设岸和我国当前税务奥处理的矛盾把 奥 按 败 爸 摆 34经 典 案 例斑盯住综合收益做矮文章翱 俺扒专业融资租赁企鞍业的税务筹划实熬例碍 办 安 氨 37爸售后回租破解投傲资抵免难题案 靶 埃 绊 按 耙 版 岸 41啊法敖 扮规爸 扮速坝 扮递碍 岸 啊 蔼 斑 八 颁44吧关挨 颁于澳 啊润八 盎博罢 版 鞍 爱 斑 佰 瓣52筹划理论啊部分西方国家支袄持中小企业的税岸收政策及借鉴按截至2001年把底，我国共有中坝小企业2930俺万家，从业人员艾达1.74亿人罢，其制造的最终斑产品和服务的价啊值占我国GDP吧的50%,缴纳啊的税收占我国全八部税收收入的4癌3.2

3、%，他们奥是促进经济增长俺和推动技术创新俺的重要力量、但昂由于单个中小企耙业的规模小、实吧力单薄，在市场翱竞争中往往处于蔼不利地位，为充俺分发挥其在国民佰经济体系中的重凹要功能和作用，昂政府部门应给予伴大力支持。本文敖在介绍部分西方挨国家支持中小企爱业发展的税收政白策的基础之上，敖浅要谈谈我国应爸该如何运用税收颁手段来支持中小蔼企业的发展。埃一、部分西方国巴家支持中小企业扮的税收政策1、所得税方面霸美国对中小企业白的所得税优惠：熬（1）纳税方式爸的可选性：如果般一个企业符合美罢国税法中有关中昂小企业的规定，啊便可以从下面两拔种纳税方式中任碍选一种：挨鞍一般的公司所得奥税，税率为5凹46的超额唉

4、累进税率。扮案合伙企业的纳税跋方式，合伙企业昂的所得不用缴纳疤公司所得税，而岸是根据股东应得班的份额并入股东败的个人所得之中拔，缴纳个人所得按税。凹（2）降低税率叭：通过1981摆年的经济复兴白法将涉及中小爸企业的个人所得安税税率下调了2熬5。伴（3）减轻对企绊业投资的税收：凹爱投资抵免，凡购办买新的设备，若爸法定使用年限在翱5年以上的，其蔼购入价格的10澳可直接抵扣当吧年的应付税款；百若法定使用年限盎为3年者，抵免办额为购入价格的皑6；甚至某些跋不动产以及某些板购入的旧设备，靶也可以获得一定跋程度的税收抵免熬；小型企业的应鞍纳税款如果少于巴2500美元，班这部分应纳税款阿可百分之百用于柏投资

5、抵免。疤肮亏损结转：中小哀企业的股东从公拔司得到的损失可澳以用来对抵从别搬的来源所得到的班收入，如从别的靶公司得到的工资拌收入。对中小企百业的股东从公司瓣分摊的损失，扣白除数额不能超过邦股东的基值，超扳过部分要结转到耙以后年份，结转捌的期限没有限制霸。对损失数额超唉过股东基值的部绊分，按比例从股扳东其他收入项目凹中进行损失扣除疤。巴（4）鼓励中小败企业加大科研力扳度的政策：癌癌通常的研究开发俺费用如果在课税埃年度超过过去3癌年的平均发生额芭，其超过部分的吧25给予免税碍；班坝在从事基础研究啊时，把各税收年埃度的研究开发费傲的65作为非艾课税对象。同时俺还实行企业科研板费用增长额税收傲冲减。拜日

6、本对中小企业捌的所得税优惠政绊策：坝（1）降低税率摆：对资本金在1爱亿日元以下的中把小企业的年度所百得，分两部分征靶税，对总所得在扮 800万日元哎以下的部分按 敖28的税率征熬税，超过 80凹0万日元的按 袄37.5税率鞍征税；而对具有盎公益性质的中小敖企业的年度所得胺均按27的税扮率征版（2）鼓励中小拌企业增加科技开氨发投入的政策：哀规定中小企业的板试验费的6可俺以从法人税或所瓣得税中扣除（扣伴除额不能超过当拔年法人税或所得瓣税的15）。靶企业为提高技术胺能力而购入或租百借的机器设备，唉在使用的第一个盎年度里或是作3伴0的特别折旧爸，或是免缴7懊的所得税金。吧（3）准备金制板度：日本建立了

7、扒多种特定准备金佰，针对中小企业伴设立了中小企业岸改善结构准备金败。对于提取的准胺备金款项，不计耙入当年的应税所爸得，年度终了使阿用有结余时交回办再提。扮法国对中小企业吧的所得税优惠政蔼策：懊（1）鼓励创办扳中小企业方面：岸中小企业在创办摆当年及随后4年哀；可从其应纳税拔所得额中扣除占扳其50的费用俺或者可在创办当般年及随后2年，碍对再用于经营的罢利润全部或部分捌免税。安（2）有利于中哎小企业转型方面摆：从1997年搬起对中小企业转翱为公司时所确认班的资产增值暂缓隘征税，并允许原矮有企业的亏损结懊转到新公司。啊（3）鼓励再投办资方面：中小企斑业如用一部分所柏得作为资本再投俺资，该部分所得罢将按

8、降低的税率捌（19）征收佰公司所得税。敖（4）鼓励发明瓣创新方面：中小鞍企业以专利、可拜获专利的发明或奥工业生产方法等哎无形资产投资所哀获利润增值部分鞍可以推迟5年纳白税。八2.其他税收支哎持措施罢加拿大：艾(1)对于收入隘少于20万加元按的小企业，提供隘更长期的缴税宽白限期；特别小的爱企业，并不需要懊按日缴纳税款。扒(2)支持小企隘业雇员与雇主之摆间设立期货式的案股权合约，企业搬股票出售时雇员拜优先购买。如果伴股票被持有两年笆，按其收益的7芭5计税。巴德国：耙在落后地区新设挨立中小企业可以八免缴营业税5年把。熬对落后地区的中佰小企业使用内部唉留存资金进行投挨资的部分免缴财唉产税。稗(3)增值

9、税方吧面，凡上年销售爸额或劳务费低于艾25万马克的中阿小企业，可以采版用实收实缴法，背以实际当期收到熬的销售额或劳务阿费计算上缴。笆二、上述国家的邦有益做法，完善捌我国支持中小企斑业发展的税收政拔策1所得税方面按(1)借鉴日本昂的做法将目前按岸利润多少来确定碍企业所得税税率疤的做法改为按企翱业的规模（资本坝金）确定税率。把(2)鼓励中小蔼企业加大科研力敖度方面：借鉴美伴国的做法，如果啊中小企业课税年矮度的科研投入超败过过去3年的平懊均水平，超过部啊分的50可以埃从应纳税额中扣蔼除。袄（3）支持高新碍技术企业发展方吧面：取消以是否案设在高新区为标哀准来决定是否给稗子税收优惠的鼓吧励高新技术企业跋

10、发展的所得税优拔惠政策，改为仅稗以是否符合高新碍技术产业标准为板标准的税收优惠澳政策。笆（4）提高折旧俺率：可回比许中傲小企业采用加速啊折旧的方法对固坝定资产计提折旧啊。搬（5）鼓励投资颁的措施：敖蔼对中小企业的经阿营利润用于再投爱资的部分，给予澳免税；对于已征奥税的部分；给予跋退税。罢啊中小企业购买机岸器设备的支出可懊以按一定比例从邦应付税款中扣除盎，若企业当年发扮生亏损，则允许矮向后和向前结转傲，可以结转的期班限与亏损结转的版期限一致。把（6）亏损结转板：中小企业的亏把损可以延长结转半期，建议后转至俺 10年，同时扒增加前转的优惠霸，建议可以前转办3年。拜(7)与鼓励增俺加就业机会相结碍合

11、的政策：靶澳对积极吸纳残疾岸人，下岗职工和佰失业人员的中小埃企业给予所得税班优惠。按般对下岗职工和失白业人员创办的小靶企业，给予适当蔼的减免税，并提蔼供一定的税收宽懊限期。百2.其他支持措傲施版(1)加大流转哀税的税收优惠力碍度：增值税方面俺：邦邦改变一般纳税人八与小规模纳税人颁的认定标准，企扒业不分大小，只啊要财务制度健全岸，会计资料齐备胺，有固定的经营挨场所，都应享受捌一般纳税人待遇跋，而对不具备一懊般纳税人资格的翱中小企业，在一碍定条件下，可以笆按征收率征税，安按法定税率开票搬。这样可以减小百不能开具增值税傲专用发票而对中斑小企业正常的生安产和销售所带来袄的消极影响。皑熬降低小规模纳税背

12、人的征收率。据敖测算，我国一般氨纳税人中的工业拔企业的增值税税扮负水平在4%左唉右，商业企业在版2左右、因此碍从公平的角度而啊言，工业小规模熬纳税人的征收率芭不应超过4，胺商业小规模纳税鞍人的征收率应在隘2左右。昂俺对于一般纳税人巴中的高科技型中傲小企业和西部地巴区的中小企业，坝可以考虑率先实笆行背“俺消费型增值税百”皑。鞍（2）加快案“把费改税阿”傲步伐，清理对中巴小企业的各种收巴费项目，减轻企背业负担。收费项案目多而杂是我国拜中小企业负担重绊的一个重要原因敖。建议对各项收靶费该取消的取消扳，可以改为税的稗尽快开征相应的鞍税种，其余的合碍并成一种费，由疤税务部门或工商艾部门负责征收，背这样可

13、以增加收板费的透明度，便叭于中小企业抵制吧各种不合理收费扳，从而减轻企业凹负担。筹划技术矮税务筹划技术之版二：优惠平台概述盎优惠平台是指纳坝税人进行税务筹背划时运用国家税奥法规定的优惠政癌策而形成的一种般操作空间。坝税收优惠政策是拜税法中用以减轻拔某些特定纳税人版税收负担的特殊败规定。比如，国叭家为了加快矮“氨老、少、边、穷摆”懊地区的发展，在案税法中作出规定板：可在三年内减背征或免征该地区肮新办企业的所得安税。因此，税收安优惠政策是国家昂利用税收调节经捌济的具体手段。吧通过税收优惠政靶策，国家可以扶按持某些特殊地区爸、产业、企业和安产品的发展，促拔进产业结构的调叭整和社会经济的扮协调发展；可

14、以隘提高某些特殊社叭会成员收入水平哀，促进共同富裕扮；可以促进某些瓣特殊产品和服务澳的流通，促进商澳品交换的发展和吧市场的繁荣；可霸以刺激某些特殊啊产品和服务的消袄费，促进消费结捌构合理化和消费般水平不断提高。邦纳税人利用优惠啊平台为自己的生斑产经营活动服务笆，总的说来有三矮个层次，不同的捌层次体现了不同癌的水平，其所带蔼来的经济效益也捌极不相同。芭第一层次，被动背接受型八 这种纳税人从挨不主动到税务机俺关或中介机构索啊取相关案的优惠政策，奥也不进行必要的白筹划是这种纳税鞍人的特点。在进啊行生产经营活动袄过程中，信息来扒源不充分或者与拜税收优惠政策擦挨肩而过是这些纳芭税人不可避免的啊缺陷。税务

15、机关把出于自身利益的矮考虑，为保证税白收任务的完成，熬如果某些优惠政板策文件对征收税碍款不利，税务机叭关工作人员可能艾会压一压再下发拔。即使税务文件笆下发顺利，滞后凹性及信息渠道的稗单一也对利用优隘惠政策产生极大艾的阻碍。即使税敖务文件及时到达搬其手中，这种纳挨税人也可能不会佰认真琢磨，最终佰也许会因为某个扮很小的条款而不暗能享受优惠待遇耙。奥第二层次，主动罢接受型 绊这种纳税人运用绊各种手段，通过办各种渠道积极、八主动地获取税务半信息，充分掌握案每个时点国家的邦税收优惠政策，袄利用这些优惠政佰策为自己企业的袄生产经营服务，爸以达到少缴税款皑的目的。挨第三层次，积极敖创造型 叭这种纳税人主动半

16、进行挂靠，使某敖些不符合优惠政傲策的细节问题符巴合政策要求，从邦而减免税收，减柏轻自身税负。因懊此，积极创造型暗的纳税人是利用阿优惠平台进行税颁务筹划的最高境昂界。筹划方法盎1、直接利用优吧惠政策法班国家为促进某些挨行业的发展，给暗予在这些行业进八行生产经营活动扒的企业或个人以案必要的税收优惠癌政策。由于这些稗税收优惠政策是安国家从宏观上调碍控经济，引导资邦源流向的工具，背符合国家总体的阿经济目标，属于安阳光下的政策，埃因而纳税人可以澳光明正大地加以半利用，为自搬己企业的生产经佰营活动服务。如扒果纳税人经过核靶算其成本和收益板，觉得转向经营佰该优惠行业可以啊获取更高的经济岸利益，则可以直傲接转

17、向该行业，碍这种决策属于投办资筹划范畴癌。耙2、临界点筹划扮法敖这里的临界点是捌指税法中规定的百企业享受税收优昂惠政策的条件。绊比如，为了吸引把外资，引进先进碍技术和设备，加办速我国的经济发半展，税法中规定霸对外商投资企业艾减按15%或2蔼4%征收所得税肮。这里的15%碍和24%就是节暗税临界点。纳税搬人通过对某些临啊界点的筹划使自般己符合税法规定氨的要求，就可以懊达到节约税收的按目的。敖3，优惠地区筹唉划法凹为了促进某些地碍区的快速发展，蔼政府给予了这些哀地区比较大的税挨收优惠政策，比爸如经济特区、沿般海经济开放区、拜高傲新技术产阿业开发区，以及靶现在经常说到的佰西部地区等。纳翱税人可以根据

18、自扒己企业的需要，板或者选择在这些百优惠地区注册，唉或者干脆将现在白不太景气的生产佰转移到这些优惠佰地区。以享受国伴家给予这些地区颁的税收优惠政策颁，减轻企业的税盎收负担，提高企蔼业的经济效益。4挂靠筹划法盎有些情况下，企办业或个人因为某碍一点或某几点条吧件不符合税法规哀定而不能享受优唉惠待遇；另一些隘情况下，企业或暗个人可能根本就奥不符合税收优惠哀条件，无法享受百优惠待遇。在这案些时候，纳税人伴可以采用挂靠筹盎划法。笆挂靠筹划法是指柏企业或个人原本肮不能享受税收优案惠待遇，但经一熬定的策划，通过版挂靠在某些能享拜受优惠待遇的企芭业、产业或行业哀，使自己符合优半惠条件，从而享唉受到税收优惠政奥

19、策。当然，策划巴必须能够得到税奥务机关的认可。总结把我国现在的税收败优惠政策总的来懊说具有以下特点捌：案哎偏重于地区优惠败，而不注意产业斑优惠。首先是经摆济特区，其次是百沿海经济开放区拜，现在又给予西傲部地区极大的优瓣惠，但是高科技挨产业、基础产业巴受重视程度不够版。唉爱税收优惠手段单啊一，没有多层次把、全方位、各种癌手段结合的有机奥的税收优惠政策奥体系。我国现在澳多采用减免税收颁优惠政策，而对哀于加速折旧、消霸费型增值税等手肮法却没有很好地案运用。靶胺内外税收优惠政背策不统一。总的邦来说，给外商投澳资企业和外国企搬业优惠太多，管跋理混乱。税收优吧惠政策体系的不白合理也给某些纳氨税人非法利用税

20、埃收优惠政策谋取昂经济利益创造了袄机会。班纳税人在利用税爸收优惠政策进行啊税务筹划时应注熬意稗靶尽量挖掘信息源巴，多渠道获取税叭收优惠，以免自板己本可以享受税巴收优政策，却因俺为不知道而错失巴良机。笆拜充分利用。有条埃件的应尽量利用耙，没有条件或某把些条件不符合的埃，创造条件也应埃利用。当然，这柏种利用应在税收胺法律、法规允许癌的范围之内，采岸用各种合法的或颁者是非违法的手澳段进行，不要以胺身试法。安澳在利用税优惠过碍程中，应注意尽扒量保持和税务机罢关的关系，争取唉税务机关对业税懊务筹划方案的承蔼认。案例分析皑某大型商业企业笆南佳公司，案年拟在周边案城市投资组建一跋家批零兼营的商颁业企业企业。

21、唉经预测，企业叭全年可获销售收耙入万元扮，其中，批发收霸入万元把、零售收入皑万元；全年可般获毛利（即销售版收入减销售成本跋）万元，般其中批发和零售摆各获毛利搬万元；扣除各项板税费后可获利润暗万元，其埃中批发利润哎万元，零售利润吧万元。企业耙需招聘员工澳人，其中批发拌环节的员工绊人、零售环节的坝员工人。企搬业可申请认定为癌增值税一般纳税摆人，适用增值税跋率为、企吧业所得税税率为瓣，假定企爱业没有其他纳税背调整因素。安南佳公司财务负盎责人认为，新设颁的企业应充分哎利用国家有关下扮岗失业人员的税艾收优惠政策，在鞍同等条件下多招氨聘一些下岗失业唉人员。因为财税邦奥号文件规定皑，从事商品零售案兼营批发业

22、务的袄商业零售企业，绊凡安置下岗失业办人员并签订年鞍以上期限劳动合吧同的，经劳动保笆障部门认定，税拔务机关审核后，吧在年底背之前，企业每招按聘一名下岗失业蔼人员，税务部门昂将从企业当年应靶缴纳的企业所得版税税额中扣减半元。考虑伴到职工的年龄结拌构等问题，他提阿出了以下两种方笆案：扮方案一 招聘班名下岗失业伴人员，可扣减企般业所得税佰元，企业净瓣利润增加笆元；翱方案二 招聘霸名下岗失业熬人员，可扣减企绊业所得税吧元，企业净岸利润增加百元。坝但注册税务师却瓣提供了两种更好胺的方案。他认为昂新设的企业最好啊单独设为批发和安零售两个独立企袄业。因为根据财凹税碍号文件的艾规定，新办的商扳贸企业（即商业傲

23、零售企业），当把年新招用下岗失澳业人员达到职工拔总数以上埃（含），白并与其签订年唉以上期限劳动合碍同的，经劳动保胺障部门认定，税罢务机关审核，稗年内免征城市维坝护建设税、教育邦费附加和企业所稗得税；当年新招拌用下岗失业人员岸不足职工总数岸，但与其签柏订年以上期限佰劳动合同的，经败劳动保障部门认柏定，税务机关审扳核，年内可按挨计算的减征比例皑减征企业所得税啊。减征比例（俺企业当年新招用扮的下岗失业人员昂坝企业职工总数霸疤）邦哎。鞍方案三 企业氨招聘名下岗暗失业人员，这些捌人都在零售企业熬工作，占零售企版业职工人数（职氨工人）的傲，则税袄务部门可减征其版企业所得税芭柏按巴绊艾（万皑元），企业净利哀

24、润可增加班万元；八方案四 企业氨招聘名下岗罢失业人员，其中熬有名在零售背企业工作，占零叭售企业职工人数皑的，另外癌名在批发企业败工作。则零售企佰业可免缴城建税埃及教育费附加芭办摆奥八（）艾（万佰元）；免缴企业昂所得税（芭）百瓣哎（万元鞍）（较批零兼营板税前扣除少矮万元的城建柏税及教育费附加柏），零售企业多芭获净利润拌万元（哎板敖拔）；批靶发企业可扣减企版业所得税奥元，两企业懊合计多获净利润霸万元奥。柏从上面的分析可奥得出，方案三、疤四对企业更有利霸，新设的企业最熬好分为批发和零氨售两个独立企业翱。耙不过，企业在选版择新设的商业企芭业经营方式时要版注意：符合一般胺纳税人资格的批伴零兼营企业，分癌

25、解为独立的批发佰和零售企业后，叭可能不再符合一盎般纳税人条件了傲，税负就有可能爱发生变化；新办阿企业分设为两个唉独立企业，会增柏加相应的成本。律师谈法碍外商投资企业购肮置国产设备税收般优惠政策专题分扮析半外资企业所得税巴优惠政策众多，坝首先是进入获利吧期后的定期减免瓣所得税政策，即叭通常所说的皑“哀免二减三袄”盎或者八“肮免五减五拜”罢政策，这是所有败生产性外资都可稗以享受的优惠；哀但随着税收减免哀的到期，在以后袄的生产经营中如敖何进行税务筹划把，国产设备投资奥优惠就成为众多昂外资企业的筹划颁利器。生产性外澳资企业购买国产版设备，不仅有投阿资抵免所得税的百优惠，还可以享癌受增值税退税的跋优惠，

26、优惠力度皑极大。随着生产半经营规模的扩大暗，生产性的企业昂的固定资产投资翱必然随之增长，颁充分利用购买国八产设备来进行税叭务筹划，将取得艾良好的效果。下氨面就相关的税务靶法规作一分析总凹结：搬一、外资企业购碍置国产设备享受捌增值税退税的有隘关政策及分析稗1柏、相关法规总结按1）摆国税发（199佰9）171号背国家税务总局关背于印发的通知佰 法规内容：哎第一章 总 班 则傲第一条：为鼓励办外商投资企业使疤用国产设备，明摆确职责和操作程癌序，依法规范运败作，特制定本办奥法。败第二条：外商投安资企业所在地国瓣家税务局按规定半负责国产设备的笆登记、退税、监把管、核销工作。埃第二章 享受鞍退税的范围和条

27、拜件搬第三条：享受国啊产设备退税的外啊商投资企业，是翱指已经办理税务暗登记的外商投资俺企业，包括中外版合资企业、中外懊合作企业、外商捌独资企业。颁外商投资企业的凹外国投资者已投罢入的资本金必须盎达到企业投资各疤方已到位资本金颁的25%(含)啊以上。拜第四条：享受退吧税的设备范围:班是指符合国务昂院关于调整进口蔼设备税收政策的佰通知(国发叭199737哎号)中规定的败外商投资产业指笆导目录(鼓励耙类和限制乙类)安，以及当前国芭家重点鼓励发展版的产业、产品和皑技术目录的投板资项目，在国内白采购的设备。败对符合上述规定埃的项目，购货合班同中列名的随设拔备购进的部分塑熬料件、橡胶件、案陶瓷件及石化项暗

28、目用的管材等，俺也可以退税。扳对列入国务院拜外商投资项目不爸予免税的进口商笆品目录和国奥内投资项目不予颁免税的进口商品皑目录，在国内疤采购的设备，不拌能享受退税的税皑收优惠政策。案第五条：享受退盎税的设备，必须般同时具备以下两唉个条件:版(一)必须是以氨货币购进的未使捌用的国产设备，敖不包括投资方的班实物投资和无形暗资产投资；挨(二)必须是在袄税务机关核定退癌税投资总额内且稗在1999年9凹月1日以后购进鞍的国产设备国产扒设备是指中华人版民共和国境内企暗业生产的设备。唉核定退税投资总蔼额，按以下公式捌计算:扮核定退税投资总懊额=投资各方的哀货币投资总额-肮已购免税进口设敖备总值矮第三章 登记哎

29、管理矮第六条：凡符合肮退税范围条件的哀外商投资企业，佰在履行每份国产凹设备采购合同第奥一次购买国产设安备前，应持外扒商投资企业采购碍国产设备登记手跋册(格式附后皑，以下简称啊“叭登记手册背”半，由各省、自治奥区、直辖市、计罢划单列市国家税佰务局印制)，并叭附以下资料，到凹其主管退税税务哎机关申请办理购邦进国产设备的登耙记备案手续:柏(一)企业法人案营业执照副本复耙印件；氨(二)企业税务稗登记证副本复印啊件；摆(三)出口退税办登记证副本复印瓣件；拌(四)企业可行拔性研究报告和合跋同章程协议复印瓣件；邦(五)外经贸部笆项目批准书复印鞍件；爸(六)进口设备芭清单；袄(七)投资方实爱物投资原始凭证凹复

30、印件；埃(八)国产设备捌供货合同复印件疤；九)验资报告。搬第七条：主管退白税税务机关接到佰企业的申请后，版根据企业申请情艾况，如实填写登坝记手册，并加盖拌公章后交外商投捌资企业。挨第八条：主管出啊口退税的税务机安关应建立台账，扮将外商投资企业摆的投资总额、拟斑购进国产设备名哎称、数量、金额懊等有关情况登记颁造册，并输入计昂算版第九条：外商投懊资企业因故未能白执行购销合同的胺，应持原登记手按册到主管退税税阿务机关办理注销吧手续。税务机关哀应注销相应的台拜账记录。购销管理版第十条：外商投笆资企业采购国产爸设备时，供货企扳业根据购货企业唉提供的登记手册摆第一页复印件和艾供货合同，准予摆开具增值税专用

31、唉发票。碍第十一条：供货矮企业主管征税税斑务机关根据供货摆企业提供的登记鞍手册第1页复印捌件、供货合同复拜印件及有关资料哎，审核无误后，暗按规定开具税收拜(出口货物专用俺)缴款书。税收背(出口货物专用唉)缴款书的开具稗，按照现行有关拔规定执行。澳第十二条：购货芭企业与供货企业凹结算国产设备货霸款时，可以外汇澳或人民币结算，笆以外汇结算的，翱按照外汇管理部稗门有关规定执行敖。退税、监管俺第十三条：外商坝投资企业购进国啊产设备后，按每氨份合同所采购的蔼国产设备，填写俺出口货物退(敖免)税申报表蔼，同时附送以下爱资料向其主管退哀税税务机关申请耙办理国产设备的颁退税手续:稗（一）值税专用绊发票；拜（二

32、）税收(出佰口货物专用)缴般款书；吧（三）付款凭证鞍；按（四）登记手册安；跋（五）国产设备岸供货合同复印件艾。唉第十四条：主管碍退税税务机关在懊办理完国产设备案的退税后，将登敖记手册留存备查背。耙第十五条：购进肮国产设备的应退安税额按以下公式俺计算:瓣应退税额=增值皑税专用发票注明白的金额把矮适用增值税税率鞍第十六条：对外按商投资企业购进扳的国产设备，由澳其主管退税税务白机关负责监管，斑监管期为五年。八在监管期内发生啊转让、赠送等设翱备所有权转移行瓣为，或者发生出叭租、再投资行为稗的，应按以下计笆算公式，由主管唉退税税务机关补俺征其已退税款入傲中央库:办应补税款增值班税专用发票上注唉明的金额拜

33、隘设备折余价值/叭设备原值凹百适用增值税税奥设备折余价值=稗设备原值-累计矮已提折旧霸设备原值和已提盎折旧按企业会计伴核算数据计算。哎第十七条：外商皑投资企业超过核扒定退税投资总额把购进的国产设备爱，不得享受退税邦，已经办理退税癌的，由其主管退岸税税务机关负责爸追缴已退的税款哎。 安第六章 其他唉第十八条：主管翱出口退税税务机稗关应于每年的出熬口退税清算期内熬对外商投资企业扮购进国产设备的胺使用情况进行核绊查。唉第十九条：外商啊投资企业采取伪翱造、涂改登记手癌册等手段骗取国懊产设备退税款的凹，按照中华人碍民共和国税收征拌收管理法第四隘十条有关规定处岸罚，并取消其采傲购国产设备退税懊的资格。昂第

34、二十条：本办凹法自1999年挨9月1日起执行阿。颁2）皑国税函（200阿2）197号暗国家税务总局关摆于外商投资企业隘采购国产设备有阿关退税问题的通佰知法规内容：俺为方便外商投资哎企业采购国产设疤备办理退税，对败国税发199癌9171号第拜三章第六条第五板款办“俺外经贸部项目批拌准书复印件般”埃内容，修定为背“败外经贸部及其授跋权主管部门批准拌的项目批准书复稗印件斑”蔼。其他条款内容袄不变。挨颁发日期：20阿02年3月11捌日。罢3）靶财税2003敖238号财坝政部、国家税务拔总局关于调整出半口货物退税率的瓣补充通知法规内容：叭第四条：外国驻埃华使（领）馆及熬其外交代表购买翱中国产物品和劳袄务

35、、外商投资企办业采购符合退税昂条件的国产设备扳以及国家税务板总局关于出口退哀税若干问题的通翱知（国税发熬200016板5号）文件第九绊条规定的利用外百国政府和国际金绊融组织贷款采用唉国际招标方式国暗内企业中标的机板电产品、财政熬部、国家税务总癌局关于海洋工程艾结构物增值税实爱行退税的通知挨（财税200阿346号）规坝定的生产企业向笆国内海上石油天八然气开采企业销拔售的海洋工程结熬构物，继续按原斑政策规定办理退斑税或奥“昂免抵退傲”班税。扳外商投资企业采稗购准予退税的国板产设备范围，是邦指符合原国家计芭委、原国家经贸靶委和原外经贸部八联合发布的第2阿1号令外商投隘资产业指导目录佰中鼓励外商投绊资

36、产业目录的投哀资项目，在国内笆采购的国产设备伴。癌执行日期：20拜04年1月1日氨。百4）傲财税2004挨116号芭财政部国家税务澳总局关于出口货皑物退(免)税若白干具体问题的通八知法规内容：摆第1条：财政肮部、国家税务总扳局关于调整出口敖货物退税率的补绊充通知(财税搬20032懊38号)第四条俺所述暗“爸外商投资企业采扒购符合退税条件澳的国产设备哎”半是指：1、在2爸002年3月3颁1日前批准的外案商投资企业，符隘合国务院关于蔼调整进口设备税啊收政策的通知哀(国发199安737号)中袄规定的外商投伴资产业指导目录岸(鼓励类和奥限制乙类)的投柏资项目，采购国斑产设备准予退税盎；2、在200胺2

37、年4月1日以斑后批准的外商投般资企业，符合原鞍国家计委、原国坝家经贸委、原外矮经贸部联合发布罢的外商投资产耙业指导目录(俺第21号令)中巴鼓励外商投资产氨业目录的投资项佰、目，采购国产叭设备准予退税。搬不予退税的设备邦范围以国务院熬外商投资项目不耙予免税的进口商艾品目录为准。埃国家税务总局疤关于印发(外商稗投资企业采购国霸产设备退税管理捌试行办法)的通氨知(国税发佰199917熬1号)中规定的半“扒投资各方的货币哀投资总额哀”拌(含企业借款)澳，包括外商投资扮企业的注册资金凹和追加投资金额癌。国家税务总埃局关于外商投资蔼企业采购国产设凹备有关退税问题佰的通知(国税跋函2002鞍197号)规定邦

38、的稗“半外经贸部及其授熬权主管部门批准皑的项目批准书复佰印件奥”叭修改为啊“矮中华人民共和国鞍外商(台港澳侨阿)投资企业批准袄证书复印件拌”鞍。班外商投资企业购拜进国产设备后，罢按增值税专用发凹票上注明的税额暗办理退税。挨执行日期：该补奥充规定的开始执跋行日期为被补充百文件的开始执行柏日期。2、法规分析案1）根据上述法暗规政策，澳 2002年3背月31日前批准扒成立的外资企业巴，所采购国产设坝备必须是符合1氨997年颁布的蔼外商投资产业芭指导目录中鼓爱励类和限制乙类凹的投资项目，才熬准予退税；20扒02年4月1日啊以后批准成立的伴外资企业，所采挨购国产设备必须胺是符合2002拔年颁布的外商叭投

39、资产业指导目巴录中鼓励外商皑投资产业目录的斑投资项目，才准颁予退税。所采购阿设备属于国务院扮颁发的外商投疤资项目不予免税八的进口商品目录昂的不予退税；挨另外，安外国投资者已投巴入资金达到外资白企业已到位注册凹资金的25%(百含)以上才能享捌受该优惠政策，翱该规定与外资企办业法的规定是吻败合的，在外资企埃业法中规定，外扒资达到注册资本颁的25%（含）爱以上才属于外资坝企业的范畴。邦2）国产设备的澳概念：瓣国产设备是指中办华人民共和国境奥内企业生产的设熬备，即无论是内昂资还是外资企业昂，只要是中国企拜业法人在中国境佰内生产的设备就肮属于国产设备。耙另外，采购国产扮设备享受退税还癌必须满足以下条挨件

40、：必须是以货爱币购进的未使用啊的国产设备（即班只有在付款后才百能申请退税）；盎投资方的投入外伴资企业的实物和斑无形资产不属于笆购买国产设备的傲范围；还必须是埃在税务机关核定傲退税投资总额内背且在1999年扮9月1日以后购蔼进的国产设备。巴3）关于税务机稗关核定的退税投搬资总额：唉税法对与外资企翱业享受国产设备唉投资退增值税的坝总金额是有限制癌的，可以退税的八购买国产设备的懊投资总额指的是斑：肮投资各方的货币邦投资总额(含企叭业借款)，包括柏外商投资企业的白注册资金和追加叭投资金额，减去癌外资企业采购的跋免税进口设备总背值。计算公式：拔可退税投资总额案=（外资企业投隘资总额-实物或佰无形资产投资

41、）柏-已购免税进口案设备总值；只有拜在此金额限制内碍的国产设备采购半才能享受退税优白惠；安4）采购前的备百案资料：把外商投资企业采佰购国产设备登记懊手册矮企业法人营业执敖照副本复印件；爱 版企业税务登记证案副本复印件；盎出口退税登记证拌副本复印件；搬企业可行性研究埃报告和合同章程柏协议复印件；拌中华人民共和国暗外商(台港澳侨岸)投资企业批准八证书复印件靶；进口设备清单；百投资方实物投资邦原始凭证复印件笆；白国产设备供货合斑同复印件； 耙验资报告。 板5）付款后，申半请退税所需资料搬：敖增值税专用发票扳； 哎税收(出口货物版专用)缴款书；败 稗付款凭证； 矮外商投资企业采袄购国产设备登记昂手册；

42、 敖国产设备供货合版同复印件。蔼6）退税金额：按按增值税专用发敖票上注明的税额爱办理退税。另外吧，国家对退税后拜的国产设备的使吧用、转让及出租败有明确的限制：百企业在采购后5哎年的监管期内将按设备转让、赠送拔或者出租、再投半资的，应按照规拔定的比例补征已笆退的增值税款。傲计算公式如下:懊 拔应补税款增值疤税专用发票上注佰明的金额班把设备折余价值/吧设备原值佰挨适用增值税税率袄设备折余价值=伴设备原值-累计芭已提折旧（设备爱原值和已提折旧白按企业会计核算办数据计算）。碍二、外资企业购拌买国产设备抵免澳所得税的有关政扒策及分析氨1阿、相关法规总结啊1）傲财税字（200拌0）第49号百财政部 国家税

43、背务总局般关于外商投资企叭业和外国企业购把买国产设备投资跋抵免企业所得税霸有关问题的通知氨法规内容：绊一、凡在我国境肮内设立的外商投八资企业，在投资阿总额内购买的国按产设备，对符合啊国务院关于调啊整进口设备税收爸政策的通知(邦国发1997扮37号)中规版定的外商投资爸产业指导目录傲鼓励类、限制乙靶类的投资项目，邦除国发199敖737号规定唉的外商投资项爱目不予免税的进搬口商品目录外哀，其购买国产设暗备投资的40%岸可从购置设备当按年比前一年新增挨的企业所得税中哀抵免。白对在中国境内设懊立机构、场所，摆从事生产、经营挨活动的外国企业蔼比照本办法执行安。哎对上述企业为了拜提高经济效益、袄提高产品质

44、量、扮增加花色品种、埃促进产品升级换阿代、扩大出口、办降低成本、节约耙能耗、加强资源半综合利用和三废爱治理、劳保安全哎等目的，采用先安进的、适用的新般技术、新工艺、半新设备、新材料邦等对现有设施、皑生产工艺条件进熬行改造而在投资俺总额以外购买的澳国产设备，其购搬买国产设备投资氨的40%也可以扒从设备购置当年半比前一年新增的碍企业所得税中抵把免。罢二、允许抵免的隘国产设备是指国捌内企业生产制造懊的生产经营(包敖括生产必需的测罢试、检验)性设坝备，不包括从国澳外直接进口的设稗备、以办“埃三来一补肮”半方式生产制造的吧设备。奥三、外商投资企隘业和外国企业每败一年度投资抵免摆的企业所得税税罢额，不得超

45、过该傲企业当年比设备稗购置的前一年新傲增的企业所得税隘税额。如果当年挨新增的企业所得伴税税额不足抵免皑时，未予抵免的白投资额，可用以唉后年度比设备购暗置的前一年新增伴的企业所得税税坝额延续抵免，但澳延续抵免的期限笆最长不得超过五哀年。办按照全国人大常败委会通过的税法白和全国人大、国把务院颁布的法规颁、条例规定享受隘统一减免企业所肮得税政策的外商笆投资企业和外国昂企业，在免税期奥间可适当延长延鞍续抵免期限，但艾延续抵免的期限版最长不得超过七柏年。颁四、外商投资企搬业和外国企业在邦申请办理国产设叭备投资抵免时，扒应向其企业所得按税的主管税务机跋关提供购买国产叭设备的发票等有版效凭证和资料。啊五、对

46、外商投资俺企业和外国企业罢购买的按规定退敖还增值税的国产拜设备，其已退税邦款不得计入设备翱原价。翱六、实行投资抵氨免的国产设备，绊仍可按设备原价败计提折旧，并按案有关规定在计算爸应纳税所得额时坝扣除。奥七、外商投资企凹业和外国企业将案已经享受投资抵俺免的国产设备，吧在购置之日起五拜年内出租、转让摆的，应在出租、靶转让时补缴设备氨已抵免的企业所暗得税税款。岸八、本办法自1捌999年7月1唉日起实行。具体伴操作办法由国家拌税务总局另行制澳定。哀2）国税发（2板000）第90办号霸关于印发外商氨投资企业和外国败企业购买国产设阿备投资抵免企业版所得税管理办法澳的通知爸法规内容：肮第一条：为贯彻把执行外

47、商投资企傲业和外国企业(碍以下简称企业)瓣购买国产设备投肮资抵免企业所得拜税的政策规定，拌规范和加强审核凹管理工作，根据耙中华人民共和皑国外同投资企业把和外国企业所得肮税法(以下简安称税法)及其实拜施细则和财政部扮、国家税务总局挨关于外商投资盎企业和外国企业蔼购买国产设备抵罢免企业所得税有邦关问题的通知背(财税字20袄0049号，瓣以下简称通知)安等有关规定，制爱定本办法。挨第二条：本办法耙适用按核实征收隘方式缴纳企业所皑得税的企业。佰第三条：通知所班称设备是指符合俺通知规定范围、芭并作为固定资产懊管理的生产经营办性(包括生产必敖需的测试、检验阿)机器、机械、盎运输工具、设备白、器具、工具等板

48、。不包括未作为坝固定资产管理的巴工具、器具等。肮第四条：通知所跋称国产设备必须罢是1999年7傲月1日以后、且巴以货币购进的未俺使用过的国产设伴备，不包括投资熬方作为注册资本懊投资的设备。扮第五条：通知所爸称国产设备投资斑是指购买设备发笆票价税合计价格哎，但不包括按有按关规定退还的增拜值税税款以及设皑备运输、安装和挨调试等费用。笆设备购置时间以扮设备发票开具时暗间为准。采取分捌期付款或佘销形案式取得设备的，扒以设备到货时间扒为准。吧第六条：企业购笆买国产设备投资澳抵免企业所得税伴的，由企业提出爸申请，经主管税摆务机关逐级上报跋省级税务机关审邦核批准。绊第七条：企业每哀一年度投资抵免伴的企业所得

49、税税稗额，应按通知规跋定的限额和期限暗内抵免。企业购澳买国产设备的前办一年为亏损或者拜处于税法规定免笆税年度的，其设哀备购买前一年度白的企业所得税额挨以零为基数，计百算其新增企业所隘得税。靶第八条：企业购皑买国产设备的以扒前年度为累计亏凹损的，购买设备哎的当年度或以后按年度实现的应纳巴税所得额，应根靶据税法规定，弥袄补企业以前年度拌亏损后，确定投半资抵免。企业购搬买设备的当年度跋或以后年度处于柏税法规定免税年阿度的，其该年度蔼的应纳所得税额绊，首先按照税法澳规定给予免税，肮其设备投资抵免佰额可延续下一年拔度进行抵免，但败延续期限不得超碍过通知规定的年般限。吧第九条：税务机版关查补的企业所耙得税

50、额，属于设扮备购买以前年度靶的，计入该所属蔼年度缴纳的企业罢所得税税额基数安；属于设备购买般当年或以后年度笆的，不得作为可百抵免的新增企业敖所得税额。氨第十条：企业申邦请抵免企业所得板税，应在购置国疤产设备后两月内阿，向主管税务机半关递交申请报告半。主管税务机关翱在接到申请后，罢应逐级上报省级伴税务机关。省级败税务机关在接到佰申请后应在一个氨月内作出审核批斑准，同时，应将板批准文件抄送企爱业。把纳税人递交申请埃报告时，须提供爸如下资料:把(一)外商投稗资企业和外国企阿业购买国产设备氨投资抵免企业所艾得税申请表(哎式样见附表1)敖；拌(二)企业法人澳营业执照副本复佰印件；鞍(三)企业税务白登记证

51、副本复印皑件；安(四)外经贸部翱门项目批准书复哎印件；稗(五)企业合同摆复印件；跋(六)国产设备昂供货合同及发票挨复印件；安(七)税收(出懊口货物专用)缴巴款书复印件；叭(八)税务机关拜要求提供的其他奥资料。懊第十一条：企业按在每一纳税年度坝终了后四个月内碍向主管税务机关绊报送年度所得税败申报表、会计决按算报表时，应在胺纳税申报表备注拜栏中注明本年度捌申请抵免的企业阿所得税额，同时蔼附送外商投资奥企业和外国企业拜购买国产设备投罢资抵免企业所得阿税汇总审核表芭(式样见附表2笆)、购置设备的啊发票(复印件)板、外商投资企瓣业和外国企业购拌买国产设备投资白抵免企业所得税敖明细表(式样案见附表3)。岸

52、第十二条：主管按税务机关接到企稗业报送的有关报瓣表、资料后，要耙认真审核企业填班报的项目和数额埃，并据以办理企柏业所得税投资抵耙免及汇算清缴。把第十三条：主管阿税务机关要加强唉企业购买国产设氨备投资抵免企业瓣所得税的管理，笆分户建立抵免档隘案和台账，专档扳归集、保管有关碍文件、资料，详背细记录应抵免的败投资额、已抵免熬的投资额、未抵昂免的投资额。阿第十四条：外商隘投资企业在境内瓣设立的各分支机罢构购买国产设备哀投资抵免，统一拔在总机构所在地氨办理。奥第十五条：本办蔼法自1999年拜7月1日起执行百。外商投资企业坝和外国企业在1班999年7月1艾日至1999年吧12月31日间扮购置符合抵免企哀业

53、所得税规定的扳国产设备投资，摆应于2000年邦6月底前向主管碍税国机关申报。案各级税务机关应捌按上述规定审核懊批准后，于20摆00年9月底前矮办理完投资抵免笆退税。叭第十六条：各省啊、自治区、直辖奥市和计划单列市隘税务机关可根据奥本办法制定具体俺实施方案，并报澳国家税务总局备巴案。昂3）霸国税函（200隘0）910号佰国家税务总局关俺于外商投资企业靶和外国企业购买啊国产设备抵免企办业所得税有关执百行问题的批复芭 法规内容:罢关于国家鼓励项颁目适用范围界定吧的问题矮根据财政部、国霸家税务总局关敖于外商投资企业败和外国企业购买暗国产设备投资抵暗免企业所得税有袄关问题的通知邦(财税字20把0049号

54、)傲的规定，可给予岸投资抵免企业所案得税的国产设备哀，是指用于国版务院关于调整进阿口设备税收政策笆的通知(国发霸19973案7号)中规定的哎外商投资产业暗指导目录鼓励肮类、限制乙类的拌投资项目(不包哀括国发199澳737号规定拜的外商投资项班目不予免税的进拌口商品目录)敖的国产设备。凡半在执行中对企业傲购买的国产设备芭是否属于上述规叭定的投资项目范爱围判断不准、或蔼者存在争议的，皑可征求省级外经斑贸部门的意见后氨确定。鞍关于企业申请抵哎免企业所得税时凹提供笆“皑税收(出口货物疤专用)缴款书复伴印件啊”案的问奥根据管理办法哀第十条的规定阿，企业申请抵免八企业所得税时，霸应提供税收(出办口货物专用

55、)缴办款书。若企业从斑非生产制造部门哎购买的设备、或安者用投资总额以版外的资金购买的挨设备、或者没有氨取得税收(出口稗货物专用)缴款白书的设备，但按阿照规定可以抵免巴企业所得税的，澳在办理抵免企业哎所得税时，可以凹相应提供购买设岸备发票，不用提罢供税收(出口货斑物专用)缴款书扳。芭4）版国税函200扳4496号罢背国家税务总局疤关于对不核准投佰资总额的外商投艾资企业如何适用按购买国产设备抵啊免企业所得税规稗定的批复法规内容：盎对于依照商务部叭（原外经贸部）俺规定只设定注册柏资本或总股本，搬不核准投资总额罢的外商投资企业傲，在享受投资总翱额内购买国产设拔备抵免企业所得肮税优惠时，如何扒确定投资总

56、额问白题，经研究，同蔼意按照国家工暗商行政管理局关伴于中外合资经营版企业注册资本与罢投资总额比例的摆暂行规定（工白商企字198班7第38号）盎规定的企业注册坝资本与投资总额盎的比例，推定企败业的投资总额限扒额。扳颁发日期：20肮04年4月13搬日。肮5）工商企字芭1987第3肮8号国家工商佰行政管理局关于奥中外合资经营企碍业注册资本与投翱资总蔼额比例的暂行规白定芭法规内容：奥第三条 中外合胺资经营企业的注般册资本与投资总般额的比例，应当把遵守如下规定：奥（一）中外合资按经营企业的投资暗总额在三百万美澳元以下(含三百矮万美元)的，注败册资本至少应占颁投资总额的十分疤之七。拜（二）中外合资邦经营企

57、业的投资岸总额在三百万美板元以上至一千万扒美元(含一千万笆美元)的，其注案册资本至少应占扳投资总额的二分吧之一，其中投资稗总额在四百二十霸万美元以下的，安注册资本不得低傲于二百一十万美岸元。霸（三）中外合资白经营企业的投资胺总额在一千万美笆元以上至三千万搬美元(含三千万巴美元)的，其注稗册资本至少应占暗投资总额的五分般之二，其中投资爱总额在一千二百半五十万美元以下柏的，注册资本不皑得低于五百万美八元。班(四)中外合资办经营企业的投资拜总额在三千万美半元以上的，其注绊册资本至少应占般投资总额的三分暗之一，其中投资氨总额在三千六百巴万美元以下的，颁注册资本不得低爸于一千二百万美跋元。霸6）国税发（

58、2昂004）80号稗国家税务总局关懊于取消及下放外啊商投资企业和外绊国企业以及外籍敖个人若干税务行哀政审批项目的后啊续管理问题的通耙知法规内容：爱十七、下放企业袄购买国产设备投哀资抵免企业所得吧税审批的后续管奥理拜根据国家税务板总局关于印发摆外商投资企业和半外国企业购买国罢产设备投资抵免摆企业所得税管理俺办法的通知（胺国税发200澳090号）第邦十条的规定，企芭业购买国产设备霸申请投资抵免企八业所得税的，应蔼在购置国产设备凹后两个月内，向皑主管税务机关申班请，并逐级报省扒级税务机关批准凹。上述审批项目暗下放到地（市）瓣税务机关审批后盎，企业购买国产拌设备投资抵免企般业所得税时，仍笆然应按国税发

59、般200090氨号规定的要求，白按期向主管税务暗机关报送有关资安料。主管税务机熬关接到申请后报邦地（市）税务机瓣关批准。地（市碍）税务机关应严巴格按照财政部伴、国家税务总局百关于外商投资企唉业和外国企业购肮买国产设备投资耙抵免企业所得税颁有关问题的通知百（财税字2隘00049号搬）和国税发2叭00090号蔼的规定，认真审袄核批准，并将批颁准意见报送省级叭税务机关备案。笆十八、本通知自扒2004年7月叭1日起执行。隘2、法规比较分柏析稗鉴于外资企业购颁买国产设备享受伴抵免所得税与退罢增值税的优惠有靶一定交叉，在分巴析抵免所得税的霸政策时，顺便将搬二者的差异作一拌简单比较。巴外资企业购置国挨产设备

60、投资抵免癌所得税的基本规拔定是：爱在我国境内设立捌的外商投资企业澳，对符合一定条绊件国产设备投资拜的40%可从购袄置设备当年比前笆一年新增的企业胺所得税中抵免。把该政策优惠力度懊大，涉及面广，拔但也存在报批手把续烦琐、计算过暗程复杂等特点，扳下面对其主要内胺容及难点作一分跋析总结：拜1）可以享受优奥惠的企业范围：扮根据昂财税字（200胺0）第49号癌的规定，属于中白国法人的外资企般业，以及澳在中国境内设立霸机构、场所，从吧事生产、经营活靶动的外国企业都唉适用该政策；与斑购置国产设备退哎增值税政策相比邦，范围扩大，退捌增值税的政策不笆适用于在中国境鞍内设立机构、场耙所，从事生产、稗经营活动的外国