2021年CPA笔记配套真题-税法

1、 2021年CPA小峰笔记配套真题税法唤醒你的记忆，只为助你高效备考CPA小峰整理通过注册会计师考试（会计90分）通过法律职业资格考试（杭州考区第二名）原某四大会计师事务所高级审计师2021年CPA小峰笔记配套真题税法目录 HYPERLINK l _bookmark0 第一章 税法总论1 HYPERLINK l _bookmark1 知识点：税法概念1 HYPERLINK l _bookmark2 知识点：税法原则1 HYPERLINK l _bookmark3 知识点：税法要素2 HYPERLINK l _bookmark4 知识点：税收立法与我国税法体系3 HYPERLINK l _boo

2、kmark5 知识点：税收执法3 HYPERLINK l _bookmark6 知识点：税务权利与义务5 HYPERLINK l _bookmark7 第二章 增值税法6 HYPERLINK l _bookmark8 知识点：征税范围6 HYPERLINK l _bookmark9 知识点：一般纳税人和小规模纳税人的登记9 HYPERLINK l _bookmark10 知识点：税率与征收率10 HYPERLINK l _bookmark11 知识点：增值税的计税方法12 HYPERLINK l _bookmark12 知识点：一般计税方法应纳税额的计算14 HYPERLINK l _book

3、mark13 知识点：简易计税方法应纳税额的计算22 HYPERLINK l _bookmark14 知识点：税收优惠22 HYPERLINK l _bookmark15 知识点：出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税24 HYPERLINK l _bookmark16 知识点：征收管理24 HYPERLINK l _bookmark17 知识点：增值税专用发票25 HYPERLINK l _bookmark18 知识点：增值税综合知识点26 HYPERLINK l _bookmark19 第三章 消费税法38 HYPERLINK l _bookmark20 知识点：纳税义务人38 HYPER

4、LINK l _bookmark21 知识点：税目38 HYPERLINK l _bookmark22 知识点：税率40 HYPERLINK l _bookmark23 知识点：应纳税额的计算40 HYPERLINK l _bookmark24 知识点：特殊环节应纳消费税的计算48 HYPERLINK l _bookmark25 知识点：消费税的出口退税的计算48 HYPERLINK l _bookmark26 知识点：征收管理49 HYPERLINK l _bookmark27 知识点：消费税综合知识点51 HYPERLINK l _bookmark28 第四章 企业所得税法57 HYPER

5、LINK l _bookmark29 知识点：纳税义务人、征税对象与税率57 HYPERLINK l _bookmark30 知识点：应纳税所得额57 HYPERLINK l _bookmark31 知识点：资产的税务处理62 HYPERLINK l _bookmark32 知识点：企业重组的所得税处理63 HYPERLINK l _bookmark33 知识点：税收优惠63 HYPERLINK l _bookmark34 知识点：应纳税额的计算67 HYPERLINK l _bookmark35 知识点：征收管理67 HYPERLINK l _bookmark36 知识点：企业所得税法综合知

6、识点69 HYPERLINK l _bookmark37 第五章 个人所得税法90 HYPERLINK l _bookmark38 知识点：纳税义务人与征税范围90 HYPERLINK l _bookmark39 知识点：税率与应纳税所得额的确定92 HYPERLINK l _bookmark40 知识点：税收优惠93 HYPERLINK l _bookmark41 知识点：应纳税额的计算95 HYPERLINK l _bookmark42 知识点：应纳税额计算中的特殊问题处理96 HYPERLINK l _bookmark43 知识点：征收管理98 HYPERLINK l _bookmark

7、44 知识点：个人所得税综合知识点98 HYPERLINK l _bookmark45 第六章 城市建设维护税法和烟叶税法113 HYPERLINK l _bookmark46 知识点：城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加113 HYPERLINK l _bookmark47 知识点：烟叶税法116 HYPERLINK l _bookmark48 第七章 关税法和船舶吨税法117 HYPERLINK l _bookmark49 知识点：进出口税则117 HYPERLINK l _bookmark50 知识点：完税价格与应纳税额117 HYPERLINK l _bookmark51 知识点

8、：出口关税121 HYPERLINK l _bookmark52 知识点：跨境电子商务121 HYPERLINK l _bookmark53 知识点：关税减免规定122 HYPERLINK l _bookmark54 知识点：关税征收122 HYPERLINK l _bookmark55 知识点：船舶吨税法122 HYPERLINK l _bookmark56 第八章 资源税法和环境保护税法124 HYPERLINK l _bookmark57 知识点：资源税法124 HYPERLINK l _bookmark58 知识点：环境保护税法126 HYPERLINK l _bookmark59 第

9、九章 城镇土地使用税和耕地占用税法128 HYPERLINK l _bookmark60 知识点：城镇土地使用税128 HYPERLINK l _bookmark61 知识点：耕地占用税131 HYPERLINK l _bookmark62 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法133 HYPERLINK l _bookmark63 知识点：房产税法133 HYPERLINK l _bookmark64 知识点：契税法138 HYPERLINK l _bookmark65 知识点：土地增值税法141 HYPERLINK l _bookmark66 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法15

10、5 HYPERLINK l _bookmark67 知识点：车辆购置税法155 HYPERLINK l _bookmark68 知识点：车船税法158 HYPERLINK l _bookmark69 知识点：印花税法161 HYPERLINK l _bookmark70 第十二章 国际税收税务管理实务166 HYPERLINK l _bookmark71 知识点：国际税收协定166 HYPERLINK l _bookmark72 知识点：非居民企业税收管理166 HYPERLINK l _bookmark73 知识点：境外所得税收管理169 HYPERLINK l _bookmark74 知识

11、点：国际反避税172 HYPERLINK l _bookmark75 知识点：转让定价税务管理173 HYPERLINK l _bookmark76 知识点：国际税收征管合作173 HYPERLINK l _bookmark77 第十三章 税收征收管理法175 HYPERLINK l _bookmark78 知识点：概述175 HYPERLINK l _bookmark79 知识点：税务管理175 HYPERLINK l _bookmark80 知识点：税款征收177 HYPERLINK l _bookmark81 知识点：法律责任179 HYPERLINK l _bookmark82 知识点

12、：纳税担保和抵押179 HYPERLINK l _bookmark83 知识点：纳税信用评价181 HYPERLINK l _bookmark84 第十四章 税收行政法制183 HYPERLINK l _bookmark85 知识点：税务行政处罚183 HYPERLINK l _bookmark86 知识点：税务行政复议184 HYPERLINK l _bookmark87 知识点：税务行政诉讼1872021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号第一章 税法总论知识点：税法概念【2016单04】下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力【答案】B【解析

13、】税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式；知识点：税法原则【2014单01A】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。【2014单01B】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普 通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。【

14、2017多09】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。税收法定原则是税法基本原则中的核心税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则 D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项 A：税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项 C： 税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没

15、有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项 D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力， 还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。店铺12021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号【2018多07】下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。实体法从旧，程序法从新层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法【答案】ABD【解析】税法适用原则：（1）法律优位原则（选项 B）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项 D）；（5）实体从旧，程序从新原则（选项A）；（6） 程序优于实体

16、原则。【2019单07A】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检査时，发现该企业2018年6月新 增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检査结束后检査人员告知该企业可去申请退还印花税 已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。税收公平原则法律不溯及既往原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则【答案】D【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效 力优于旧法。要解答本题需要知道印花税的减免规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税知识点：税法

17、要素【2016单23】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。A.纳税地点 B.纳税环节 C.征税对象 D.纳税义务人【答案】C【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标 志。与其相近的知识点：税率是衡量税负轻重与否的重要标志。【2017单17】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。A.税率B.税目C.纳税环节D.征税对象【答案】B【解析】选项 A：税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度。选项B：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税

18、项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。选项 C：纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。选项D：征税对象又叫课税对象、征税客体， 指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的店铺22021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号重要标志。【2013多01】下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。A.消费税B.增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【答案】ABD【解析】选项 C：属于采取定额税率征收。知识点：税收立法与我国税法体系【2020多04B】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，

19、以国家法律形式发布实施的有（ ）。资源税车辆购置税C.增值税D.环境保护税【参考答案】ABD【答案解析】现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境 保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税和资源税；除此之外其他各税种都是经全国人民 代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。选项 C，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。【2013单01】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】

20、C【解析】国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法 规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。【2016多04】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主 要阶段有（ ）。A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段D.公布阶段【答案】ABCD【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过 和公布阶段。知识点：税收执法店铺32021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号【2020多01忆】下列各项中，属于中央政府与地方政府的

21、共享收入的有（）。A.土地增值税B.资源税C.企业所得税D.个人所得税【参考答案】BCD【参考解析】本题考核税收收入划分。选项 BCD，均属于中央政府与地方政府共享收入；选项 A，土地增值税属于地方政府固定收入。【2020单10B】现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（）。0归中央政府中央政府和地方政府各分享 50 C.100归地方政府D.中央政府分享 97，地方政府分享 3【参考答案】A【答案解析】为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从 2016 年1 月 1 日起，将证券交易印花税由现行按中央 97、地方 3比例分享全部调整为中央收入。【2012单01A】（

22、有修改）下列关于我国现行税收收入划分的表述中，正确的是（ ）。车辆购置税税收收入归地方政府证券交易印花税由中央政府和地方政府共享地方银行分行缴纳的企业所得税由中央政府和地方政府共享 D.城市建设维护税全部归地方政府【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由税收收入归中央政府；选项B：从2016年1月1日起，证券交易印花税全 部调整为中央收入；选项D：城市维护建设税：铁路总公司、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归中 央，其余的归地方政府；【2014多01A】（有修改）根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享 收入的税种有（ ）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设

23、税【答案】BCD【解析】选项A：属于中央政府固定收入。增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央和地方各50%；资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税：铁路总 公司、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归中央，其余的归地方政府；【2015单01】下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税 B.消费税C.个人所得税D.土地增值税店铺42021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号【答案】C【解析】选项 AB：属于中央政府固定收入；选项 D：属于地方政府固定收入。【2016单16】（有修改）下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收

24、入分别入中央库和地方库C.内销环节消费税由税务局负责征收【答案】C【解析】对于选项 AC，考查的是记忆性内容，可以结合在一起掌握，消费税属于中央政府固定收入。内销环节消费税由税务部门征收，进口环节消费税由海关代征；【2016多03】（有修改）甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中， 正确的有（）。A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库【解析】对于选项 A，属于税收收入划分相关的记忆性考点，无论是境内税务机关征收的消费税还是海关代征的进口环节消费税，都属于中央政府固定收入，要入中央库。【2018单07】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用

25、税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的 进口环节增值税等。知识点：税务权利与义务【2015多10】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。依法申请减税控告税务人员的违法违纪行为对税务机关作出的决定享有申辩权要求税务机关为纳税人的商业秘密保密【答案】ABCD【解析】本题的考核点是纳税人的权利范围。纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申 请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告权、检举权等等。要 解决此类题目，考生不但需要熟悉纳税

26、人的权利和义务，还需要熟悉税务机关的权利和义务。【2019多07A】下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。A.税务咨询B.税务顾问C.纳税审查D.税收策划【答案】ABCD【解析】选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。店铺52021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号第二章 增值税法知识点：征税范围【2020单02A】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（ ）。融资性售后回租提供会议场地及配套服务C.航空运输的湿租业务D.写字楼广告位出租【参考答案】D【参考解析】选项 A，融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，宾馆、旅馆、旅社、度假村和

27、其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；选项 C，航空运输的湿租业务，按照“航空运输服务”缴纳增值税；选项 D，属于不动产租赁，按照“租赁服务” 缴纳增值税。【2020单02B】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（ ）。飞机干租宾馆的住宿服务C.船舶期租D.融资性售后回租【参考答案】A【答案解析】选项 B，宾馆的住宿服务按照“生活服务”计征增值税；选项， 船舶期租按照“交通运输服务”计征增值税；选项，融资性售后回租按照“贷款服务”计征增值税。【2019单01A】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业

28、务属于 增值税征税范围中的（）。A.交通运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务一陆 路运输服务”缴纳增值税。【2018多01】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。以货币资金投资收取的保底利润融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益【答案】ABC【解析】选项 A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项 BC： 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间

29、（含到期） 利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入， 以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的店铺62021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号收入，不征收增值税。【2012单02A】（多选）下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

30、【答案】AB【解析】选项A，属于视同销售，应征收增值税；选项B：营改增后，增值税纳税人收取的会员费收入， 属于转让无形资产中的转让会员权，征收增值税；选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让， 不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。【2015单02】（多选）下列收入中，应当征收增值税的是（）。增值税纳税人收取的会员费收入电力公司向发电企业收取的过网费收入燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【答案】AB【解析】选项A：属于转让其他权益性无形资产（会员权），征收增

31、值税。选项 C：不征收增值税；选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。【2013多07】（按照营改增后修改）2018年8月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同， 约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限1年。2019年9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有（ ）。A.甲公司出售办公楼应缴纳增值税【答案】无【解析】选项A：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税；【2012多03A】（有修改）某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（ ）

32、。为境外某公司提供咨询服务将一项无形资产转让给境内其他公司将位于境外的不动产转让给境内另一公司将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处【答案】ABD【解析】营改增后在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为 增值税的纳税义务人。应税行为发生在中国境内是指：服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；所销售或租赁的不动产在境内；C选项中所销售的不动产 在境外，不属于增值税纳税范围。【2014单02A】（按照新税率修改）某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年7月购进5部电梯， 取得的增值税专用发票注明价款400万元、

33、税额52万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含 税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增 值税为（ ）。店铺72021年CPA小峰笔记配套真题税法A.8.5万元B.13.95万元C.14.45万元D.15.3万元【答案】B【解析】销售电梯同时提供安装、保养、维修等服务，属于混合销售。对与从事货物的生产、批发或者 零售的单位和个体工商户，按销售货物缴纳增值税；该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+13%）13%-52=13.95（万元）。【2014单03B】（按新税率修改）某船运公司

34、为增值税一般纳税人，2019年6月购进船舶配件取得的增 值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。A.72.80万元B.92.4万元C.98.3万元D.103.25万元【答案】A【解析】水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增 值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=（1287.6

35、+255.3）（/9%+116.6/（1+6%）6%-61.2=72.80（万元）。1+9%）公众号【2014多02B】（按最新税率修改）某航空公司为增值税一般纳税人，2019年7月取得的含税收入包括 航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。A.航空培训收入的销项税额5.72万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额16.5万元D.干租业务收入的销项税额28.27万元【答案】BCD【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”，

36、适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72（/ 1+6%）6%=3.27（万元），航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/（1+6%）6%=12.6（万元）；湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”，适用增值税税率9%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/（1+9%）9%=16.50（万元）；干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”，适用增值税税率13%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/（1+13%）13%=28.27（万元）。【2017单09】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。A.取得存款利息B.获得保险赔偿C.取得中央财政补贴D.收取

37、包装物租金【答案】D【解析】选项A：存款利息不征收增值税，要注意与“贷款利息”进行区分，贷款利息需要缴纳增值税。 选项 BC：保险赔偿、中央财政补贴不属于增值税的征税范围，不征收增值税， 因为其本质都不是经店铺82021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号营活动，取得的收入没有营利的性质。选项 D：如果是销售货物时一并收取的包装物租金，那么属于价外费用，应该并入销售额缴纳增值税；如果是单独出租包装物而收取的租金，那么按照有形动产租赁 服务缴纳增值税。【2015单03】下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投

38、资D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同 销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABD 不正确。将购进的货物用于非增值应税项目，属于进行税额不得扣除的情形；【2019单08A】下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。商场销售相机及存储卡商场销售办公设备并提供送货服务C.康养中心提供住宿并举办健康讲座D.健身房提供健身场所并销售减肥药【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。选项A均为商品，选项C均为服 务，选项D不属于同一项

39、销售行为；【2019单05B】下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。4S店销售汽车及内饰用品商场销售空调并提供安装服务C.酒店提供住宿及机场接送服务D.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。选项A均为销售商品，选项C和D均为销售服务。知识点：一般纳税人和小规模纳税人的登记【2012多01A】以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（ ）。免税销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额【答案】ABCD【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经

40、营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。税务机关代 开发票销售额和免税销售额属于纳税申报销售额。店铺92021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号【2012综01A】（有修改，增值税税率按13%计算）某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专 门从事其保健品在中国的销售业务。2018年9月，该新西兰公司的财务总监Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter所描述的背景及有关问题如下：（1）中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2019年1月1日开始运营，预计2019年保健品的年销售额（不含增值

41、税，下同）为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商 场；采购额折合人民币40万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。Peter 希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳 税人纳税还是申请一般纳税人更为有利?要求：根据上述有关背景，假定您是Peter所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。【答案】允许申请认定增值税一般纳税人（未超过固定标准的纳税人，但会计核算健全，能提供准确税务 资料的，可以办理一般纳税人登记）。若是小规模纳税人，公司

42、2019年毛利=70-40-（4013%）=7040-5.2 =24.8（万元） 若是一般纳税人，公司2019年毛利=7040=30（万元）申请认定为增值税一般纳税人更为有利。知识点：税率与征收率【2020单21B】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 6%税率计征增值税的是（ ）。提供建筑施工服务通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标 C.出租 2020 年新购入的房产D.销售非现场制作食品【参考答案】B【参考解析】选项 A，属于提供建筑服务，适用 9%的税率；选项 B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产” 缴纳增值税，税率

43、为 6%；选项 C， 属于不动产租赁服务，适用 9%的税率；选项 D， 纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用 13%或 9%的税率。【2014单03A】（按营改增后修改）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019 年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收 入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。A.37.26万元B.50.54万元C.62.8万元D.68.21万元【答

44、案】A【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗 消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可 以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387.5/（1+9%）9%+127.2/（1+6%）6%-84.5=37.26店铺102021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号（万元）。【2014多02A】（按新税率修改）某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年7 月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、 国内运输收入754.

45、8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。A.货物保管收入的销项税额2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元C.国际运输收入的销项税额35.2万元D.国内运输收入的销项税额62.32万元【答案】AD【解析】货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项A：货物保管收入的销项税额=40.28/（1+6%）6%=2.28（万元）；选项B：装卸搬运收入的销项税额=97.52/（1+6%）6%=5.52（万元）；选项C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D：国内运输收入应 按“交通运输业”计算增值税销项税额=754.8/（1+9%）9%=62

46、.32（万元）。【2014多02B】（按最新税率修改）某航空公司为增值税一般纳税人，2019年7月取得的含税收入包括 航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。A.航空培训收入的销项税额5.72万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额16.5万元D.干租业务收入的销项税额28.27万元【答案】BCD【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”，适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72（/ 1+6%）6%=3

47、.27（万元），航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/（1+6%）6%=12.6（万元）；湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”，适用增值税税率9%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/（1+9%）9%=16.50（万元）；干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”，适用增值税税率13%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/（1+13%）13%=28.27（万元）。【2018单11】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。向境外单位转让的完全在境外使用的技术向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务 C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具

48、承运业务的经营者提供的国际运输服务【答案】A【解析】选项 BCD：适用增值税免税政策。境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的（不包括转让技术），可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率 后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。【2012单03B】某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过 的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（ ）。A.1747.57元B.1844.66元店铺112021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号C.1893.20元D.1980.58元【答案】B【解析】小规模纳

49、税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。汽修厂12月份应缴纳增 值税=60000（1+3%）3%+5000（1+3%）2%=1844.66（元）。【2013单02】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元， 销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（ ）。2元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元【答案】A【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值 税=66950（1+3%）3%+17098（1+3%）2%=1950+332=2282（元）

50、。知识点：增值税的计税方法【2014单06A】（按照营改增后修改）某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的增值税为（ ）。A.03万元C.5.66万元D.10万元【答案】C【解析】境外单位向我国境内企业提供应税服务或者劳务，应由扣缴义务人代扣代缴增值税。担保服务 属于金融服务。应在我国缴纳增值税=100（1+6%）6%=5.66（万元）。【2020单20忆】增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）。销售矿泉水销售沥青混凝土以清包工方式提供建筑服务出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产【参考答

51、案】C【参考解析】本题考核增值税的计税方法。选项 A，一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法；选项 B，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法；选项 D，出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，只能用一般计税方法。【2016多08】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。用微生物制成的生物制品以水泥为原料生产的水泥混凝土C.生产建筑材料所用的砂土D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

52、【答案】ABC店铺122021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：（1） 县级及县级以下（注意级别）小型水力发电（注意类型）单位生产的电力；（2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（注意用途）；（3）以自己采掘的（注意来源）砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦，注意终端产品的范围）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；（7）单采血浆站销售非临床用人体血液等。【20

53、17多08】增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.提供装卸搬运服务B.提供文化体育服务C.提供公共交通运输服务D.提供税务咨询服务【答案】ABC【解析】增值税一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务 和公共交通运输服务等可以选择简易计税方法计算增值税。而对于税务咨询服务，没有可以选择适用简 易计税方法计税的规定，只能适用一般计税方法，按照 6% 的税率缴纳增值税。【2017多04忆】下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（ ）A.典当业销售死当物品 B.自来水公司销售自来水C.商业银行提供贷款

54、服务D.为甲供工程提供的建筑服务【答案】 ABD【解析】 银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。【2018计02】甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司 SPV 公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV 公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如 下，持股比例为 100%。乙公司于 2017 年发生了如下业务。（2）7 月 15 日，向甲公司支付

55、商标使用费 1000 万元、咨询费 800 万元，7 月 30 日，向甲公司支付设计费 5 万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。【答案】店铺132021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号（2）应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）/（1+6%）6%=102.17（万元）。扣缴义务人按照规定 公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款（1+税率）税率【2019计04A】某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清

56、算，该项目 相关信息如下：（1）2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。该项目2016年开工建设，未取得建筑工程施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。（其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用 扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）要求：根据上述资

57、料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。计算该项目应纳的增值税额【答案】一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的 房地产项目；（2）建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或者未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。本题虽未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日 前，属于销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税。（

58、2）该项目应缴纳的增值税额=42000/（1+5%）5%=2000（万元）知识点：一般计税方法应纳税额的计算【2013单03】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值 税销项税额的是（ ）。收取的小轿车改装费因代办保险收取的保险费因代办牌照收取的车辆牌照费因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约 金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外 收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买

59、方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。【2012多03B】（按营改增修改）下列各项中，属于金融企业买卖债券增值税计税依据影响因素的有（ ）。债券买入价及卖出价店铺142021年CPA小峰笔记配套真题税法公众号债券买卖时支付的税费 C.债券持有期间取得的利息D.债券持有期间应收未收的利息【答案】ACD【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不包括各种费用和税金；营改增后， 债券持有期间取得利息应当缴纳增值税。同时，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。【2017单18】对下列增

60、值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。贷款服务金融商品转让一般纳税人提供客运场站服务D.经纪代理服务【答案】A【解析】选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项 C：一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项D：经纪代理服务，以取 得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为 销售额。【2018单13】下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。商业银行提供贷款