项目一货币资金核算

1、项目一货币资金核算任务1.1库存现金核算任务2.2银行存款核算任务2.3其他货币资金核算项目一货币资金核算能力目标1.能正确识别并按规范填写票据和结算凭证；2.基本会办理出纳岗位的现金及票据结算业务；3.能按照规范流程和方法进行库存现金、银行存款和其他货币资金等业务的账务处理。项目一货币资金核算知识目标1.熟悉现金管理办法、人民币银行结算账户管理办法、支付结算办法、中华人民共和国外汇管理条例等与货币资金管理相关的财经法规；2.熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结算与传递方法；3.掌握货币资金业务的会计核算方法；4.理解外币交易业务的相关概念和外币记账方法。项目一货币资金核算涉及的相关办法法

2、规 现金管理办法人民币银行结算账户管理办法 (2003年9月)支付结算办法(1997年1月)中华人民共和国票据法(1996年1月)票据管理实施办法中华人民共和国外汇管理条例企业会计准则/中国票据网项目一货币资金核算重点、难点分析应重点掌握的问题有：现金管理办法；支付结算方式；其他货币资金 货币资金的概述货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。任务1.1库存现金核算1.1.1现金管理的主要内容现金概念：是指企业拥有的库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义的现金是指企

3、业库存的现金，包括库存的人民币和外币。任务1.1库存现金核算 概念（狭义） 库存现金 使用范围 概述 现金管理 库存现金限额 现金收支管理现金 总分类核算 现金日常收付的账务处理 明细分类核算 核算 现金清查方法盘点 任务1.1库存现金核算1、库存现金的使用范围（1）职工工资，津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定，颁发给个人各种奖金。（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）其他支出。任务1.1库存现金核算2、库存现金限额库存现金限额概念，是指

4、国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。库存现金限额任务1.1库存现金核算2、库存现金限额 库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。任务1.1库存现金核算3、现金日常收支的管理A、不得超过库存现金限额；B、不准“坐支”现金；C、不得私 设“小金库” D、现金管理“八不准”

5、。“八不准”按照现金管理暂行条例及其实施细则规定，企业事 业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款； （7）不准发生变相货币； （8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。“坐支”所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困

6、难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。小金库 小金库指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。 白条所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。除了税务部门监制的发票、统一收款收据；财政部门监制的行政事业单位统一收费收款收据；特殊部门

7、的特制凭证，如邮政部门的收据、铁路部门的客票，银行部门的特种转账凭证、收据等，其余的都可以说是白条。 任务1.1库存现金核算4、企业现金的内部控制制度（1）钱账分管制度 企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。任务1.1库存现金核算4、企业现金的内部控制制度（2）现金开支审批制度 ：明确企业现金开支范围；明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；确定各种现金支出的审批权限。任务1.1库存现金核算4、企业现金的内部控

8、制制度（3）现金日清月结制度： 日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。任务1.1库存现金核算4、企业现金的内部控制制度（4）现金保管制度:超过库存的，下班前送存银行。 除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜。 限额内的库存现金核对后，放入保险柜。不得公款私存。纸币和铸币应分类保管。现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证审批审批记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账 现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单任务1.1库存现金核算1.1.

9、2库存现金收付的账务处理1、库存现金收付的总分类核算设置科目：库存现金企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算 账簿设置：现金总账、现金日记账现金日记账现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。记账凭证从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而从银行提取现金的现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记。（如果会计凭证采用收付转）日清月结日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基

10、本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。日清月结（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“现金收讫”“现金付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完

11、毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。日清月结（3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。日清月结（4）检查库存现金是否超过

12、规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。主要账务处理1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；2、将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。原始凭证样本主要账务处理3、企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；4、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 借款

13、单存根付款部门： 贷 款 人： 借款金额： 借款用途： 年 月 日借款单借款部门： 借款人： 借款用途： 贷款金额：（大写）人民币 ￥ 部门主管： 单位负责人： 领款人： 年 月 日 借款单原始凭证样本原始凭证样本任务1.1库存现金核算3、定额备用金制度及其核算：先领后用，用后报销。备用金备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。 备用金（1）定额备用金 实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补

14、足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款备用金”科目。备用金（2）非定额备用金 是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。备用金的使用备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；其他确需支付现金的支出等。备用金核算定额备用金制度及核算示范银行存款有关成本费用账户备用金（其他应收款）现 金图示说明：领款建立备用金；按期报销，以现金或银行存款补足其备用金定额；核销备用金，备用金全部交回。注意：除了增加或减

15、少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”核算。任务1.1库存现金核算 1.1.3库存现金清查的账务处理1、库存现金清查核算的帐户设置清查办法：实地盘点法清查报告：现金盘点报告单设置会计科目：待处理财产损溢第三节成本核算的一般程序与账户设置 待处理财产损溢丁字帐 待处理财产损溢期初余额：本期发生额：尚待处理的盘亏毁损及报经批准后处理的盘盈的净溢余 本期发生额：报经批准后的盘亏毁损净损失期末余额：尚未处理的各种财产净损失 期末余额：尚未处理的各种财产净溢余 任务1.1库存现金核算1.1.3库存现金清查的账务处理库存现金清查主要包括两种情况：1.经常性的现金清查，即由出纳人员每日清点库

16、存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员日常进行的工作。2.定期或不定期清查，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的库存现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度。任务1.1库存现金核算1.1.3库存现金清查的账务处理重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符

17、。在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。任务1.1库存现金核算1.1.3库存现金清查的账务处理2、库存现金清查的账务处理如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 任

18、务1.1库存现金核算 1.1.3库存现金清查的账务处理2、库存现金清查的账务处理如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。 库存现金清查的账务处理一、现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（批准前） 贷：库存现金 应由责任人赔偿（批准后） 借：其他应收款XX 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 无法查明原因 （批准后）借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷

19、：营业外收入 库存现金清查的账务处理二、现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（批准前） 应支付给有关人员或单位（批准后） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因 （批准后）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 地下钱庄地下钱庄是一种特殊的非法金融组织。地下钱庄游离于金融监管体系之外，利用或部分利用金融机构的资金结算网络，从事非法买卖外汇、跨国(境)资金转移或资金存诸借贷等非法金融业务。地下钱庄主要背负着四个方面的罪名：非法炒卖外汇、洗黑钱、高利贷和非法集资。 地下钱庄人民币升值、中国国内房地产市场价格快速飙升、中国国内股指疯狂上涨时，国外的资

20、金更是会千方百计地通过种种合法及非法的方式进入中国的市场。比如说，2007年上半年中国外汇储备增加2663亿美元，其中贸易顺差为1125亿美元，外国直接投资319亿美元，另外1219亿美元则不知道是通过什么途径进入中国的。也许，地下钱庄就是不知道来源的外资进入渠道之一。 洗钱“洗钱” (Money Laundering) 是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。 任务1.2银行存款核算1.2.1银行存款管理制度银行存款指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。任务1.2银行存

21、款核算1.2.1银行存款管理制度1、银行存款开户有关规定 银行存款账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 任务1.2银行存款核算1、银行存款开户有关规定基本存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户。主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。银行存款账户分类银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办

22、理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户任务1.2银行存款核算1、银行存款开户有关规定临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。任务1.2银行存款核算1、银行存款开户有关规定为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户

23、许可证办理，任务1.2银行存款核算2、银行结算纪律银行结算的基本原则 ：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。 （3）银行不垫款。 银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表任务1.2银行存款核算2、银行结算纪律结算纪律：（1）不准出租、出借银行账户；（2）不准签发空头支票、远期支票套取银行信用；（3）不准签发取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； （4）不准无理由拒付款项，任意占用他人资金； （5）

24、不准违反规定开立和使用账户。 空头支票出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票 远期支票远期支票是指出票人不是将出票的当天日期记载为出票日期，而是将未来的某日记载为出票日的支票。 。上海市个人使用支票、银行本票暂行规定第三条第三款规定，签发支票应填写当天日期，不准签发远期支票，银行对远期支票视为即期，即予支付。任务1.2银行存款核算3、及时核对银行账户银行存款日记账核对至少每月核对一次。是通过与银行送来的对账単进行核对完成的,银行存款日记账的核对主要包括两点内容,一是银行存款日记账与银行存款收,付款凭证相核对,做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账相核对,

25、做到账证相符。三、银行中的存款实有数与“银行对账単” 核对，做到账实相符。任务1.2银行存款核算3、及时核对银行账户未达账项是指企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。1.2.2银行支付结算结算方式：现金结算支付结算结算方式1.2.2银行支付结算1.银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 1.2.2银行支付结算-银行汇票 1.金额起点为500元； 2.对申请人没有限制，企业和个人均可申请；3.付款提示期限为自出票日起一个月，见票即付；4.客户申请签发银行汇票应填写一式三联“银行汇票申请书

26、”，并在“银行汇票申请书”的第二联支付凭证联上加盖预留银行印鉴5.银行汇票一律记名，可以背书。指定代理付款人的现金银行汇票可以挂失； 1.2.2银行支付结算2.银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1.2.2银行支付结算2.银行本票银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 1.2.2银行支付结算-银行本票1.银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金，现金银行本票的申请人和收款人均

27、为个人； 2.银行本票见票即付，可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让； 3.不予挂失；4.提示付款期限2个月。 1.2.2银行支付结算3.商业汇票 商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。1.2.2银行支付结算 所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。1.2.2银行支付结算商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票。到期日付款

28、人账户存款不足支付票款，开户行不承担付款责任，将汇票退回收款人、被背书人或贴现银行，由其自行处理，并对付款人处罚。银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。银行要按票面金额收取“万分之五”的手续费的手续费。银行承兑银行的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票无条件支付票款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 1.2.2银行支付结算商业汇票局限性：各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采

29、用商业汇票结算方式。1.2.2银行支付结算商业汇票局限性：商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。1.2.2银行支付结算 商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，

30、向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定， 最长不得超过6个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。 前手对票据上的某一特定签章人来说，凡在其签章之前在票据上签章的债务人，均是其前手。 对持票人来说，所有在票据上签章的债务人均是其前手。 票据债权人在到期日向付款人提示票据被拒绝付款后，可以向其所有的前手行使追索权。追索权追索权（recourse） 在金融活动和票据流通过程中，票据持有人在付款人拒绝付款时，向票据的背书人和出票人索回票款的权利。1.2.2银行支付结算优点：商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点

31、的限制。商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。贴现银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。1.2.2银行支付结算4.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的填写：1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、亿、万、仟、佰。 人民币小写：最高金额的前一位空白

32、格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（10月前不可加零）。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 1.2.2银行支付结算4、支票（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 （2）受票人如果

33、发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。 异地使用支票异地使用支票的金额不能超过中国人民银行规定的金额上限，该上限目前暂定为50万元。 支票分类支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金 。1.2.2银行支付结算5、信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特别载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。按信用等级分为金卡和普通卡。信用

34、卡使用需注意的问题：（1）单位账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存人其账户。（2）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。（3）单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算。（4）单位卡一律不得支取现金。（5）持卡人不需要继续使用信用卡的，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。 1.2.2银行支付结算6、汇兑汇兑结算方式是汇款人（付款企业）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将

35、款项划给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电讯手段将款项划转给收款人，两种方式可由汇款人根据需要选择使用。 1.2.2银行支付结算7.委托收款委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地均可以使用。款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。收款人收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同。1.2.2银行支付结算8.托收承付托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。托收承付验单承付的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算起,遇假日顺延。验货承付是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库

36、后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天,从承运单位发出提货通知的次日算起,遇假日顺延。1.2.2银行支付结算9、信用证 信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合 信用证 条款的单据支付的付款承诺。在信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，而不是与单据有关的货物及劳务。信用证只限于转账结算，不得支取现金。1.2.2银行支付结算10.电子支付电子支付是指单位、个人（以下简称客户）直接或授权他人通过电子终端发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。（网上银行，电话银行）1.2.3银行存款收付的账务处理1.银行存款收付的总分类核算设置会计科目：银行存款设置账簿：银行存款总账登记账簿

37、人员：不从事出纳工作的会计人员登帐方式：逐笔登记、定期填制汇总收付款凭证汇总登记、根据多栏式银行存款日记账汇总登记。1.2.3银行存款收付的账务处理1.银行存款收付的明细分类核算设置账簿：银行存款日记账登记账簿人员：出纳人员登帐方式：按照发生先后顺序逐日逐笔登记，每日结出余额。明细账设置：银行名称、存款种类分别设置。1.2.4银行存款核对的账务处理1.未达账项未达账项是企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因

38、而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。 二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。 三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。 四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。1.2.4银行存款核对的账务处理2.银行存款余额调节表企业账面余额 1、（+）银行已收企业未收 2、（-）银行已付企业未付 银行对账单余额 3、（+）企业已收银行未收 4、（-）企业已付银行未付1.3其他货币资金1.3.1其他货币资金

39、概述其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 1.3其他货币资金1.3.2其他货币资金的账务处理1.外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外一律采用转账结算（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款（2）收到采购人员转来供货单位的发票账单等报销凭证时： 借：原材料（物资采购、在途物资、库存商品） 应交税费应缴增值税（进项税

40、） 贷：其他货币资金外埠存款（3）采购完毕收回剩余金额时，根据银行的收账通知单： 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款1.3其他货币资金1.3.2其他货币资金的账务处理2.银行本票存款银行本票存款 是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。（1）企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款（2）企业持票购货，收到有关发票时：借：原材料（在途物资、材料采购、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金银行本票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票（4）销货企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手

41、续时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）1.3其他货币资金1.3.2其他货币资金的账务处理3.银行汇票存款银行汇票存款 是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。（1）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款（2）企业持票购货，收到有关发票时：借：原材料（在途物资、材料采购、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票（4）销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）1.3其他货币资金1.3.2其他货币资金的账务处理1.3其他货币资金1.3.2其他货币资金的账务处理4.信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。（1）企业填写“信用证申请表”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请表”回单： 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 （2）企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单： 借：原材料（材料采购，库存商品，在途物资） 应交税费应缴增值税（进项税） 贷：其他货币资金信用证保证金 （3）将未用完的信用证保证金余额