集团公司财务会计规章制度汇编

1、XX集团公司财务会计制度汇编二O一三年一月 目 录 页 次 （1）会计事务处理一般规定 1 页XX集团公司会计事务处理一般规定一、总 则第一条 本公司所有会计事务处理遵循中华人民共和国会计法，并依此法执行。第二条 本公司会计事务应由持有会计证，并具备相应会计专业技术职称的主办人员及其助理人员处理。第三条 本公司会计核算基础采纳权责发生制，会计计价原则采纳历史成本原则。第四条 具体会计原则与会计方法之采纳，应以能够公允地表达本公司及所属企业经营成果和财务状况为最高目标，各项会计政策应保持前后一致，不得任意变更，基于重大缘故必须变更的，应报公司主管领导并依规定程序办理，会计政策的变更缘故及其阻碍应

2、当注明于财务报表内。公司营业决算之会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。 会计核算结果之表达与会计事项之确认、计量及记录，应并予重视。会计科目及会计帐户的设置，应报总公司财务部审核，并以能够清晰记录各项资产负债及所有者权益的增减变动，有利于正确计量公司经营成果，方便会计核算结果之表达与分析为差不多原则。总分类帐中会计科目排列次序，应依科目性质分不按资产类、负债类、权益类、成本类、损益类规定设置排列。 本公司以人民币为记帐本位币，涉及外币的会计事项，应设置双币帐簿，在以外币金额记录的同时，按当月月初外币汇率市场价的中间价折合为人民币记帐。二、资 产第九条 资产必须是公司拥有或操纵的。依其

3、效能存续期间之长短划分，资产分为流淌资产和非流淌资产两类。条十条 资产之入帐价值，依历史成本为准。所谓历史成本，包括下列事项：资产取得时之净值或自制之实际成本。资产取得时之佣金、税捐、法律、登记及其他因获得使用权及所有权之一切费用。资产依预定使用目的前之验收，检查费用。资产运达预定使用地点之材料、保险、储存及装卸等费用。自行购建资产所必须之材料、人工及依成本原则所应负担之间接费用。使资产合于预定使用目的之整理、安装及调试费用。资产在运输途中之损耗，除应由承运人赔偿者及特不损失外，其正当损耗应由该项资产完好部分负担。增加原有价值或效能所支付之费用。 资产因使用目的或地点之变动而引起上述各项费用之

4、重复支出，不得列为该资产之成本。第十一条 资产之取得为支付现金者，其所支出之现金数额，即为该项资产之成本，非支付现金的其他有形资产或劳务交换者，依所交付资产或劳务之成本为该项资产之成本。第十二条 延期或分期付款所得资产价款及其利息与现购价格间的差额，如属装置期间之固定资产者，列为该项资产之成本，如属流淌资产者，按期作为该期财务费用列帐。第十三条 以债权交换而取得之资产，应依所取得资产之市价计算列帐，前项资产无市价者，以重置价格计算列帐，有约定者从其约定。第十四条 因同意赠予或捐献而获得之资产，依其市价计价列帐，前项资产无市价者以重置价格计算列帐。第十五条 一次取得数种资产，而其成本之全部或一部

5、份为总数，无细数可稽者，应依各项资产之市价比例分摊。第十六条 资产价值或使用权之存续为有限期者，应于限期内将其价值依合理而有系统之方法分期摊销，转作费用或其他资产之成本。 前项将资产价值或使用权转作费用之标准如下。固定资产折旧之计算，以年限为基础的，应依照所得税法固定资产耐用年数表之规定；不能适用年限为基础者，则采纳工作量法或其他类似基础，以符合资产效能之实际耗减程度。 使用年限之可能，应顾及可能使用情况，逐年维护政策及“经济寿命”等因素，从而使使用年限能与经济年限接近。 （二） 发行债券费用应于债券存续期间摊销。（三） 开办费用应于正式营业后5年内摊销。（四） 租赁改良物之成本应按租赁期间摊

6、销，其使用年限少于租赁期间者，按使用年限摊销。 无形资产之摊销，依其效能存续期间为准。 递延资产及待摊费用之摊销，依其受益期间为准。 应收票据及应收帐款备抵呆、坏帐之提列，应按应收帐款、应收票据之年末余额以5预备率计提。第十七条 资产在本公司内部转移或形态改变，除基于成本会计的规定而另计其金额外，应不改变其原有帐面价格。第十八条 各类存货购入、进仓之计价依事实上际成本，领用、结存之计价，统一采纳加权平均法，不得任意变更。如因专门缘故需要改变计价方法的，须报请总公司财务部核准后方能变更。第十九条 资本性支出与收益性支出之划分，凡因支出而取得之财物和劳务，其效益仅属于本期或持续期间一年以内者为收益

7、性支出，其效益属于本期以后持续一年以上者为资本性支出。第二十条 存货于每季或每年盘点结帐时，其盘点数与帐面对比发生盈亏，应查明缘故，并报请总公司财务部审查，有关领导核准后列为各期之收入或损失。三、负 债第二十一条 负债是指企业所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。第二十二条 各项负债入帐，依其应清偿的数额为标准。入帐单据必须是发票、收据或对数单，连同收料单、验收单，并由经手人、经理及董事长审批签名方能进帐，入帐单据必须盖有对方供应商合理注册的公章、财务专用章或发票专用章及经办人签名，方为有效，如有托付其他单位开具发票或收款的，结算时必须附有托付书或证明书，并经财务主管审批。第二十三

8、条 清偿之数额，应为差不多获得债权人确认的数额，其无法或尚未取得债权人确认数额之债务，其数额得依据事实可能。或有负债应予特不关注，并于财务报表内注明。第二十四条 长期负债的到期日在一年或一个营业周期以内者，应于年终或期终转列流淌负债。第二十五条 公司债之溢价或折价，属于该项债务之评价科目，并应于债务存续期间以一贯性方法逐年摊销，并以摊销数调整其利息。四、股 东 权 益第二十六条 股东权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。第二十七条 实收资本以工商行政治理机关核准注册登记之数为限，并按投资人实际投资数额入帐。本公司注册资本额之增减，应依公司章程及公司法之规定办理。第二十八条 投资人投

9、资为现金以外之资产，其作价不得高于缴付时之公平市价，并须 经其他投资人确认。五、收 入第二十九条 收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务过程中实现的营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入。第三十条 所获得之收入为现金以外的资产者，应依照该项资产公平市价或所供给产品或劳务之售价，确认为收入数额。第三十一条 收入之认定须于债权差不多产生的同时并有资产获得、债权之成立或债务之抵销。第三十二条 由于时价上涨，而致资产价值增加者，在该项资产未售出前所增加之价值不得列为收入。第三十三条 各项收入不应在实现之前凭预测列帐，各会计年度及不同月份的收入，应按权责发生制原则予以正确划分，并按时序分期列帐。六

10、、费 用第三十四条 费用包括企业各种费用和损失。与当期收入相配合的支出是费用，与当期收入相配合，但无潜在收益能力之支出为损失。第三十五条 费用依所支付之现金数额或耗费资产之成本，或所负担之债务，予以估算费用额时，得依合理方法予以可能。第三十六条 为便于成本分月计算，对本期内必须负担之费用，可预先可能，分月摊入成本。当期收入应与当期支出配合，如所获得之收入差不多入帐，而有关之费用尚未发生，该项费用应依合理方法以预提费用可能入帐，已开支但未收实效的费用，该项费用应以待摊费用入帐。七、利 润利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。利润的构成和利润分配的各个项目，

11、应当在会计报表中分项列示。在编制年度会计报告时，如公司年度利润分配方案已定，尚未实际进行利润分配的，应当将分配方案在会计报表附注中披露。八、会 计 报 告会计报告是综合反映公司一定时期经营成果及一定时期财务状况的书面文件。编制会计报告的一般要点表达清晰，容易理解；真实可靠，客观公允；分类恰当，关系对应；相关可比，便于分析；全面完整，披露充分；编报及时，有利决策。第四十二条 会计报告的种类资产负债表；损益表；利润分配表；现金流量表；财务情况讲明书；会计报表附注；基于内部治理和经营决策需要的各种附表及分析资料。 XX集团公司财务会计组织架构XX集团总公司财务部是集团公司范围内财务会计业务的高层治理

12、机构，对集团公司下设各公司（包括以后新设立的所有分公司）的财务会计机构实行垂直领导。目前受其统辖的各公司财务会计部门为： XX织造制衣有限公司财务部 针织厂有限公司财务部 针织有限公司财务部 贸易有限公司财务部 实业有限公司财务部 XX实业集团总公司属下各公司财务会计岗位设置：各分公司设主管会计一名各分公司设出纳一名今后随各分公司经营业务量的增加，将依照实际需要增设会计或统计岗位。所需人员由集团总公司财务部统一选聘。 XX实业集团公司 二 年六月二十五日 XX集团公司财务部工作职责负责公司日常财务会计核算，参与公司经营治理，严格执行公司行政治理规定。依照公司资金周转情况，合理调配资金，在努力降

13、低资金成本的前提下，确保公司生产经营的资金需要和资金的正常运转。搜集公司经营活动情况，资金动态，销售收入和费用开支的资料并进行分析，提出建议，定期向上级报告。严格财务治理，加强财务核算，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。负责全公司各项财产的登记、核对，保证资产的资金来源。编制公司的月、季、年度各项营业报表和财务报表，定期对执行情况进行检查分析，按时向上级汇报。参与各公司及各部门的核算工作，负责公司现有资产的统一治理。负责各类原材料和物料采购及加工生产进出的帐务核算及成本计算，各类产成品和外购商品的成本计算、销售损益结算和差异分析。严格执行公司各项规章制度，负责各项收入、费用及款项的收

14、付审核及帐务处理，负责总分类帐、日记帐、明细帐和备查帐簿的登记，负责会计报表、各类附表及相关文字讲明资料的编制。办理所有纳税业务及相关会计处理，包括：统一发票自动报缴作业，营利事业所得税核算及申报作业，增值税抵扣作业及纳税申报等项事务。负责全公司的工资计算和发放，严格执行各类备用金的治理制度，并按公司规定办理有关现金支付和费用报销工作。监督和督促电脑数据中心的软、硬件维护和治理工作，督促有关人员认真执行操作规程。保证公司生产经营治理活动及各项核算业务正常进行。加强与银行信贷部门的资金运作联系，做好借款、还款、票据开付及利息结算工作。进行税法和纳税业务工作的学习和研究，精心筹划公司纳税事项。严守

15、公司的各类商业秘密、技术秘密、财务秘密，对各种机密资料负有保密义务。通过数据中心监督和督促营销中心的工作，并及时有效的服务于营销中心。完成领导交办的其它工作任务。每年对财务工作作一次总结向老总汇报并制定次年财务工作打算。 XX集团公司财务部经理工作职责严格执行公司行政治理规定，合理安排好部门内的工作分工，建立、健全各项财务制度和财经纪律并严格执行，参与公司经营治理。指导公司的日常财务核算工作，关心下属财会人员解决疑难问题。合理调配资金，确保公司资金正常运转，努力降低利息支出。核实会计凭证内容是否详实，手续是否完备，严格执行会计、出纳工作的内部牵制制度。监督会计、出纳是否按公司要求履行工作职责，

16、对违反公司报销制度的现象要严厉制止。审核各种会计凭证，如发觉问题，应及时提出处理意见并督促有关部门或人员予以纠正。监督公司的月、季、年度各项财务报表和营业报表的编制，并进行必要的报表分析，向总经理汇报。对公司的经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料进行分析，提出建议，定期向总经理报告。负责公司现有资产的治理，搞好公司固定资产的登记、核对、计算折旧，保证资产的安全完整。搞好各项帐务处理和财务盘点作业，并认真做好同税务部门有关的各项事务。搞好公司的工资计算和发放，严格按公司规定办理现金交付和报销工作。监督和督促数据中心的软、硬件维护和治理工作，保证经营活动正常进行。负责财会人员的选聘、辞

17、退、考核及任用，组织财务人员学习、汲取先进的财务会计知识，开展职业道德教育，建立一支精简、高效、廉洁、稳健、务实的财会队伍，使全公司的财务治理水平不断提升。对重要财务信息要及时的反映并进行恰当的分析处理，使之充分服务于治理的需要。对各项财会资料，应当进行分类整理、汇合归档、妥善治理会计档案和各类相关文件资料。对公司的机密资料以及处理业务过程中接触的商业秘密、技术秘密和财务秘密，负有保密的义务，遵守职业道德。做好各项财务收支打算以及打算执行过程中的核算、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高企业经济效益，实现企业目标利润最大化。每年年终向公司董事会汇报本年度财务会计工作，并作年度经营成果

18、和财务运作情况分析，提交次年财务打算草案，为公司提高经营治理水平提出合理化建议。参与公司各项经营治理决策，完成领导交办的其它工作任务。 XX集团公司各下属公司财务部主办会计工作职责第一条 严格执行集团公司各项行政治理制度。第二条 严格执行集团公司各项财务治理制度。第三条 服从上级领导工作安排，在规定时刻内圆满完成交办事项。第四条 做好收付款凭证的复核工作。第五条 编制转帐凭证，经核准后入帐。第六条 每月15日前编制好上月会计报表，包括资产负债表，损益表，现金流量表（年度编制）及相关明细表。第七条 负责财产监督及核算工作。第八条 负责会计档案治理工作，并确保出纳人员不接触会计档案。第九条 负责财

19、务部职员费用报销单据的审核工作。第十条 督导出纳人员开展工作，定期或不定期地抽查盘点出纳保管的现金，每月月末负责银行对帐单的核对及银行存款余额调节表的编制。第十一条 提供相关资料，提出合理化建议，协助财务经理开展财务治理工作。第十二条 忠诚服务公司，保守公司商业机密及其他各种机密。附表一 库存现金盘点表附表二 银行存款余额调节表现金盘点报告表 20 年 月 日 单位：元（人民币）单位名称 序号项目数量金额备注1盘存数2面值100.003 面值50.004 面值20.005 面值10.006 面值5.007 面值2.008 面值1.009 面值0.5010 面值0.2011 面值0.1012 面

20、值0.0513 面值0.0214 面值0.0115实存现金合计16 借据合计17 总合计(15+16)18 帐面数19 盘点盈亏盘点结果异常及要点报告:出纳签名: 主管会计签名: 盘点日期: 20 年 月 日银行信社存款余额调节附列表20 年 月 日户不： 币种： 帐号： 序号项 目金 额备 注1银行对帐单余额（20 年 月 日）2加：公司已收，银行未入帐金额3 其中：14 25 36减：公司已付，银行未入帐金额7 其中：18 29 310调整后银行对帐单金额11银、信存款日记帐余额（20 年 月 日）12加：银行已收，公司未入帐金额13 其中：114 215 316减：银行已付，公司未入帐金

21、额17 其中：118 219 320调整后银行存款日记帐金额盘点结果及要点报告：异常及建议事项：出纳签名: 主管会计签名: 20 年 月 日XX集团公司涉外会计及人职员作职责严格执行集团公司各项行政治理制度。严格执行集团公司各项财务治理制度。服从上级领导工作安排，在规定时刻内圆满完成交办事项。熟练掌握国家经济法规、税收法律制度及所在地税务治理的具体要求。按期办好抄税、扫描、纳税申报、完税、退税手续，及购买发票等其他涉税事项。做好政府有关部门交办的各项工作（如统计申报等、报表的报送等）。做好公司有关证照更换及年审工作并保管好有关证照文件。做好其他涉外业务事项。有关最新的税法情况，有义务及时向上级

22、及领导报告，幸免出现因税法模糊而造成的经济损失。做好其他涉外业务事项。忠诚服务公司，保守公司机密。XX集团公司财务部出纳人职员作职责第一条：严格执行公司各项行政治理制度。第二条：严格执行公司各项财务治理制度。第三条：服从上级领导工作安排，在规定时刻内圆满完成交办事项。第四条：负责单据报销和款项收付工作，做好原始凭证的审核把关。第五条：依照原始凭证编制收付款记帐凭证。第六条：收付款记帐凭证未经主办会计及财务经理审核签认，不得入帐。第七条：依照收付款凭证顺序号，逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，并逐日结出日记帐余额。第八条：每日下班之前，当日现金收付已结清之后，自行做好现金盘点工作，保证帐款

23、相符。每月底主办会计会同出纳人员进行现金盘点，并编制“现金盘点表”和垫付现金清单，若帐实不符必须作出书面解释，“现金盘点表”一式三份，经财务经理核签后，一联自存，一联送交董事长，一联送交财务经理。第九条：每月月末必须向各开户银行索取所有银行存款帐户的对帐单，交主办会计进行银行日记帐的核对，并于次月15日之前编妥“银行存款余额调节表”一式三份，经财务经理审核后，一联自存并在会计年度终了时与日记帐和银行存款对帐单一同归入会计档案，一联送交董事长，一联送交财务经理。第十条：负责财务部各项治理制度及各类文件资料的收集、整理和保管工作。第十一条：忠诚服务公司，维护公司利益，保守商业机密。XX集团公司会计

24、业务处理差不多程序第一节 会计业务范围及其执行 第一条 会计业务包括以下事项原始凭证的审核；记帐凭证的编制；会计帐簿的登记；会计报告的编制；会计资料分析与解释；会计用于公司治理各种费项的办理；纳税事项的办理；内部的财务事项审核；会计档案的整理保管；其他依照法令及适应应当办理的会计事项。会计业务的处理程序，应依本公司的规定，依照合法有效的原始凭证， 编制记帐凭证，依照审核无误的记帐凭证，登记电脑帐，依照符合规定的电脑帐记录编制会计报告。各种专门的会计事项。依本公司规定处理有困难时，应向公司财务部请示，由公司财务部参照一般会计准则的原理、原则或适应，在不违背公司正当利益的前提下提出处理意见。会计业

25、务的处理发生错误时，应在发觉错误时，即时以规范的错帐更正方法加以更正。会计人员执行其职务时，必须使用汉字本名签字或盖章，不得使用外文姓名、不名或不号签字。第二节 会计凭证处理程序 第一条 凡是以证明会计事项发生及其通过的合法有效的文书单据均为原始凭证。第二条 会计人员对收到的原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法或无效凭证：数字计算错误者收支数字与规定及事实通过或其他相关资料记载不符者与本公司有关规定不符者 第三条 原始凭证的审核支出凭证的审核支付款项应与取得受款人的发票、收据统一。关于向营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并注明下列各项：该公司或商号名称

26、、地址；货品名称、规格及数量或费用性质；单价及总价；交易日期；受款方经办人员签章本公司的抬头及地址。 关于向个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：该受款人的姓名、住址、身份证统一编号、必要时应批阅身份证并索取复印件（此项只限于对非本公司职员）；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头及地址。 关于向其他机构支出的原始凭证应记明下列各项：受款机构名称、地址；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头及地址。关于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。购进材料的原始凭证，应检附材料验收单（收料单及请购单）。购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单（收料单及请购单）。

27、购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。刊登广告费及印刷费发票或收据，均应附具样本或样张。职员出差旅费，应依照本公司“职员出差旅费报支方法”支给，并填写“出差旅费报告表”检附有关单据报销。支出凭证单据上的实付金额，按单据上大写数字书写及支付，不得涂改或挖补。各项支出凭证应经相关部门有关人员签章认可及核准后方为有效。收入凭证的审核各项收入不管属于营业收入或营业外收入，均应取得足资证明收入的凭证。凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核之依据。各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：销售（或出售）日期客户名称及地址销售成品或其他资产名称、数量单价及总

28、价本公司名称、地址及印章其他事项收入凭证者有下列情况之一者，当视为不合法或无效凭证。收入计算及条件与规定不符者收入与事实通过不符者数字计算错误者形式未具或手续不全者其他与法令规章不符者第四条 不生效力或不合法的原始凭证，不得作为编制记帐凭证或入帐的依据，有关经办人员应及时采取合理的补救措施对其进行完善或补救。第五条 记帐凭证的编制，应依照原始凭证处理。第六条 应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经相关部门会签批准，才能据此编制记帐凭证，事后取得原始凭证时并应检附。第七条 记帐凭证有下列情况者，视为不合法的凭证应予更正记帐凭证依照不合法的原始凭证编制者

29、未依规定程序编制者记载内容及数据与原始凭证不符者依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者有记载计算错误，而未按规定更正者其他与规章制度不符者第三节 会计簿记处理程序第一条 会计簿记除本章另有规定者外，均应依照记帐凭证登记。第二条 记帐时其帐簿内所记载的会计科目，金额及其他事项，必须与记帐凭证内所载者相同。第三条 本公司有下列情况之一的应办理结帐：每月月末及会计年度终了时公司分立或合併时公司宣告解散及清算结束时第四条 结帐前应为下列各项制编分录：所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入帐事项；固定资产折旧、无形资产推销递延、递延资产摊销，待摊费用、预提费用；财物存量与帐面存

30、量不符；其他应列为本结帐期内的损益及截至本结帐期止已发生的债权债务而未入帐各事项。第五条 月末及年终结帐时，各帐目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理：收入、支出各科目的余额应结转“本年利润”科目，为损益的计算；资产负债及净值各科目余额，应转入月末及下年度各该科目。收支各科目的结转，应作会计分录，资产负债及净值各科目的结转直接在帐簿上处理。第六条 电脑帐簿内所记载的数据一旦在本结帐期内发觉错误时，应由原制单员当即修改。如所做凭证已审核、记帐时，而制单员无权弃审及反记帐时，制单员应立即通知审核人及记帐人（审核人及记帐人通常为会计帐套主管），帐套主管应审核是否有误，并作出弃审及反记帐，再由制单员

31、作修改，修改后由帐套主管再行审核、记帐。未经得帐套主管的同意下，制单员不能自行再编制凭证、调整数据。如错误不在本结帐期，而在上结帐期发觉，应在帐套主管同意的情况下，由原制单员在本结帐期内另作凭证修改，修改后再由帐套主管审核、记帐。第七条 每一笔业务的入帐都必须以制单员本人名义入帐，不能以他人名义入帐，不能盗用帐套主管名义自行审核、记帐。第八条 凡经管帐套有关人员遇到职务更调时，由原经管员作好最后一个月结帐后，对各科目余额核对作实后，打印所有科目余额及各报表，在财务经理监督下，由原经管人与接管人交接帐套，做好一切移交手续，分清责任。第九条 帐册装订，各明细帐、分类帐可不打印，对外税所可按需要而做

32、，原始凭证按记帐凭证顺序编号，按月装订好，每月所有报表要装订好一式几份，交各老总、财务经理，帐套主管自存一份，帐册资料由帐套主管自行保存，不得遗失。 第十条 所有帐册资料不得私自带出公司范围外（除需对外报税、完税、交银行的有关资料除外），及由非本公司人带走及复印，如需由非本公司人员复印带走的，必须经得财务经理同意。 第十一条 对所有财务上的资料数据，打印后如有错误及其他已作废的资料应立即销毁，不能随处放置或随便丢弃。第四节 会计报告处理程序 第一条 会计报告的编制应属于该期间的全部会计事项列入编制。 第二条 会计报告内所表现的事实，应与帐簿所记载相符。 第三条 会计报告有下列情况之一者，应予更

33、正：其内容与会计簿记不符者；编制不依程序或内容显有错误者；编制计算有错误者；未经应予签署人员签署者；其他规章制度不符者。 第四条 各种会计报告均应留存底稿 第五条 会计报告未经公司核准，不得随意经与任何机关团体或个人。会计报告表达方式应符合会计制度规范，并应尽量使非会计人员易于理解，会计报告所用纸张规格应大小一致，以便装订。第五节 会计档案处理程序 第一条 记帐凭证应分不收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按月编号，打印各类不凭证并按顺序装订成册，另加封面，详记凭证种类，月份日期，起止日期，起止号码，记帐凭证份数等。 第二条 下列原始凭证得分不装订保管，只是应在记帐凭证上注明其保管处所及档案编号或其

34、他便于查找事项：各种合同及重要资产凭证应编号独立专券；今后应转送其他机构或退还的文件书据；其他事实不能依附记帐凭证者。会计报告及记载完毕的会计帐簿等档案，均应分年编号妥当保管。 附件：财务人员审核费用规范审核凭证审核方法及讲明外来凭证营利事业统一发票营利事业收据私人收据审核发票所载名称是否为本公司，并盖为“统一发票专用章”审核“日期”是否为收料日或费用发生日期，是否为跨年度使用。审核“摘要”栏所列品名与请购单所列品名是否相同。审核数量*单价是否等于总价，并需与中文大写金额相符。假如总价金额与中文大写不相同时，除“实付金额”外，应以中文大写为准。审核货价及税款的计确实是否正确。审核商号收据是否有

35、加盖“销货商号章”，并注明商号全称、地址。审核个人收据是否详填出据人姓名、户籍地址、身份证统一编号，并加盖私章。审核单据内容若有更改或名称更正，应加盖原商号或立据人章。租金支出1收据审核租金支付年期是否重复或遗漏。审核租金支付方式与合同约定是否相符。审核租金支付坐落地段与实际及租约所载是否一致。审核押金给付与合同是否相同，合同期满退租应即收回押金。审核逾期缴违约金与合同规定是否相符。交际费统一发票营利事业收据审核在外宴客及招待费用，应以统一发票或营利事业收据为凭。审核是否于正当场所宴客。关于私人应酬或业务无关的交际不准报支。审核是否依批准权限核准。电话费1电信局电话收据审核话单与长途电话登记簿

36、所载时刻、地点、次数是否一致。审核单价*次数，是否与总额相等。审核收据是否为本公司抬头，并加盖收款经办人印章。审核单据是否有公司规定人员核准签名。汽车费用购油票券统一发票收据过路（桥）费收据停车费收据油料耗用费用审核购油券是否经车辆治理员签认，并经部门经理以上核准。审核金额细数合计是否正确。过路费、过桥费、停车费审核过路费收费金额是否与规定相符。审核日期、路不、地点与派车单内容是否一致。审核收据是否经车辆治理员签认，并经部门经理以上核准。书报杂志统一发票营利事业收据报费收据审核连续性刊物的申请，是否经权责人核准，并核对订阅起止期间。审核支付连续性刊物，期数是否重复。审核书籍的购买，连续性刊物的

37、新订、续订、应经专人登记，编号， 并列入治理。文具印刷（文具用品复印、打印等）统一发票营业事业收据验收单审核验收单所记明细，是否与经核准的请购单一致。审核印刷表单是否必需，数量是否正确。审核复印数量，金额是否合理，上下月是否差异过大。审核文具用品购买、领用的数量是否合理，上下月是否异常过大。审核各部门文具用品领用统计表的计确实是否正确，各部门领用数量是否合理。水费1水费通知联收据审核通知联招头是否为本公司。审核收费期间所属月份是否正确，有否重复。审核应付金额的计确实是否正确。审核用水种类与实际是否一致。审核收据联与通知联所载内容是否一致。电费1电费通知联收据、发票审核收费期间有否重复，所属月份

38、是否正确。审核应付金额的计确实是否正确。审核电种类与实际是否正确。审核收据联与通知联所载内容是否一致。广告费统一发票报社收据出版社、电视广告收据审核单价与计费标准是否一致，刊登天数是否相符。审核应付金额计算，单价*刊登天数。审核收款人及报社签章是否属实。自由捐赠董事长核准签呈收据审核捐赠款是否与业务有关，或维持商业地位或商誉所必要者。审核捐赠对象是否合理。审核若以暂借款方式先予借支者，其暂借款申请单需依核决权限呈核。XX集团公司记帐凭证编制工作规定第一条 为规范集团及下属各公司的会计核算工作，充分实现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用应与会计帐户的设置相对应，并按中华人民

39、共和国会计法及相关行业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，因业务需要新增会计科目的，须经财务经理批准。第三条 记帐凭证一般采纳收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种形式。第四条 编制记帐凭证，必须统一编号为：现收凭证、现付凭证、银收凭证、银付凭证、转帐凭证编制，并按月按顺序编号。第五条 经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清晰。第六条 记帐凭证上的会计科目以及子细目必须用全称，不得随意简化或使用代号。第七条 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分不编制一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。第八条 记帐凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证内所述相符。第九条 电脑

40、记帐须依照审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用会计人员写的转帐讲明作记帐依据外，其他记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能入帐，且每张记帐凭证必须由制单人员、复核人员、核准人员分不签名，不得省略。XX集团公司 固定资产治理制度总则第一条 固定资产是指使用于本集团公司的生产经营和治理过程，使用期限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物，机器设备、电器设备、运输设备、家俬设备、工具器具等。直接使用于生产过程的要紧生产设备，不限于上述单位价值2000元以上。第二条 凡有关固定资产的分类编号、取得、改良、验收、保管

41、、调拔、出售、报废、盘点等手续，均以本方法处理。第三条 财务部为本公司固定资产统管单位，负责统一编号，核算登记，办理资产调拨手续，并有权制定有效的治理制度，责成各部门对其所使用或保管的资产作妥当的维护治理。财务部设立固定资产总分类帐和固定资产明细帐，并设置固定资产备查簿，记载各项资产实物的购建、内部转移、报废处理及其原始价值、计提折旧和折余价值，各部门主管承担各该部门所使用固定资产的治理维护责任。固定资产折旧政策一律安国家财务制度规定的最低折旧年限执行。编号第五条 现有固定资产编号由财务部编制，新购的固定资产由财务部编号后填入“固定资产验收单”内。固定资产编号应遵循一定规律，并考虑资产的使用领

42、域、资产自身特质及其是否属于进口设备分不确定代码。取得条六条 固定资产的请购由请购部门填制请购单，先送财务部审查，确属无法从集团公司内部调配时，签署审查意见，而后再按公司权限划分规定审核批准后，交采购人员实施采购。第七条 请购单上应详细填列名称、数量、规格、型号、性能、质量等资料，以作为采购及验收之依据。改良第八条 固定资产改良是指支出较大而且改进固定资产的部分结构和功能。固定资产改良作为资本性支出，增加固定资产的原始价值。验收与保管第九条 请购的固定资产到货，由仓管部门验收，并填制“固定资产验收单”，送请财务部编制该固定资产编号。第十条 使用部门凭“固定资产领用单”领用固定资产。第十一条 各

43、部门指定的固定资产负责人应妥当保管“固定资产领用单”并在其背面记载资产的增减与调拔情况，并随时与财务部核对资料，从而保持相关资料的一致性。调拨第十二条 各部门之间固定资产的调拔应填制“固定资产调拔单“经总经理签批后，方可进行。非经董事长批准，固定资产一律不得外借。固定资产调拨单一律由集团公司财务部依照总经理或董事长的口头指示开具，并经总经理或董事长签批后方为有效。出售及报废第十五条 固定资产因严峻损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及因产品结构调整不再适用的固定资产，应由财会、生产及使用部门有关人员及设备治理人员共同作出鉴定，填制“固定资产报废出售单”拟具处理意见送交财务部，经呈有关领导核准后

44、，由设备治理人员封存实物并办理出售及报废事项。盘点 第十六条 财务部应于每会计年度末会同使用部门进行一次固定资产全面盘点，盘点中发觉的帐实差异差异，应责成有关人员查明缘故，并依照有关制度规定，进行相应处理。附则第十七条 固定资产入帐价值包括公司为购建某项固定资产达到可使用状态前所支出的一切合理的必要的支出。第十八条 部门主管职务发生变动时，应会同财务部办理固定资产移交手续。XX集团公司原材料、产品及库存物资收发领退制度1各类原材料、外协件及商品物资的供货单位在向本公司送货时必需随附送货清单，无送货清单的物资，仓管人员应拒绝收货。2仓管人员应依据供货单位的送货清单进行物资验收，并依照验收无误的送

45、货单开具材料物资入库单，材料物资入库单须由经办仓管人员签字、仓库主管审核方为有效。材料物资入库单一式三联，一联仓管人员自存，一联交采购员报帐，一联由仓管人员集中送交财会部门。3生产车间或外协加工单位到仓库领用原材料或半成品，应依据生产通知单填写领料单，领料单中应注明生产通知单号码，属于车间领料由仓管人员审核之后，即可发料。领料单一式三联，一联仓管人员自存，一联交生产车间，一联由仓管人员集中送交财会部门。用于外协单位的领料单应增设门卫放行联，并经财会部门盖章后方可发料，门卫凭财会部门盖章的放行联放行。4已入库材料物资如须退回供货单位，由仓管人员开具红字材料物资入库单，经仓管人员签字，仓库主管审核

46、，经办采购员或供货单位人员确认，财会部门盖章，方可发出物资，门卫凭财会部门的放行通知放行。5生产车间或外协单位如有材料退回，应开具红字领料单随同退回材料交仓管人员验收，车间退料，由经办仓管人员签字、仓库主管审核之后即为有效。外协单位退料，须经财会部门盖章方为有效，门卫放行联还应及时送交门卫。6各类产成品入库，由生产车间开具产品入库单随同产品交仓管人员验收签字。产品入库单一式三联，一联仓管人员自存，一联交生产车间留存，一联由仓管人员集中送交财会部门。7公司产品对外发出，由销售部门开具发货通知单，经仓管人员备齐物资后，开具产品出库单，应注明发货通知单号码，经仓管人员和发货经办人签字，并经财会部门盖

47、章之后方可发货。产品出库单一式四联，一联仓管人员自存，一联由财会部门收执，一联交门卫放行，一联随货送交对方单位。8已发出或已销售产品发生退货，由退货单位开具退货清单随同物资退回，退货单位不能开具退货清单的，由销售部门经办人员开具退货清单，仓管人员依照退货清单对退回产品进行验收，并开具退货入库单，退货入库单须由经办仓管人员签字、仓库主管审核方为有效。退货入库单一式三联，一联仓管人员自存，一联交销售业务人员办理货款结算，一联由仓管人员集中送交财会部门。9仓管人员应当认真做好出入库物资的实物验收工作，大宗物资的收发领退，应有记录码单作为入库单或出库单的备查附件，各类出库单和入库单应当事先印有编号，仓

48、管人员必须顺号使用，以便于事后验证或查对。10仓管人员还应认真及时地登记保管明细帐，并时常依照保管明细帐的记录轮番进行帐实核对，确保所保管的物资无差错发生，为了便于帐实核对，库存实物的每一货位应当设置物料卡片，卡片应载明该物料的标准名称、规格型号、计量单位及货位编号。11门卫收到的各类放行单，每月月末应分类按顺序号装订成册，加具封面移交财会部门检查核对。 12财会部门应当定期主动与仓管人员相互核对帐面记录，发觉问题应及时查明缘故，进行处理。XX集团公司财物、产品、物料盘点制度第一条 目的 为了正确地进行存货及财产、物料盘点工作，使盘点事务处理有可循，并加强治理人员的责任，以达到财产治理的目的，

49、特制定本制度。第二条 盘点范围仓库盘点：指产品、材料物资、低值易耗品、包装物财务盘点：指现金、银行存款、各类票据、有价证券财产盘点：指固定资产盘点而言第三条 盘点方式采纳实地盘存法对存货项目设置经常性的库存记录，即分不品名规格，设置存货明细帐，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数，通过会计帐簿资料，就能够完整地反映存货的收入、发出和结存情况。在没有发生丢失和被盗的情况下，存货帐户的余额应当与实际库存相符。月末盘点每月末所有存货进行自营实地盘点，由直属部门及财务部门实施全面清点一次，填制“实物盘点表”，如有盘盈盘亏应及时上报上一级机构审批、及财务部处理。月份检查若认为有必要时，由主管

50、经理批准，知会其部门主管后，对其存货随机抽点。年中、年终盘点存货：由经营部门合同财务部门于年（中）终时，实施全面总清点一次。财务：由财务部门盘点。财产：由经营部门会同财务部门于年（中）终时，实施全面总清点一次。第四条 人员的指派与职责总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。主盘人：由各相关部门主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。盘点人：由各相关部门指派，负责点计数量。会点人：由财务部门指派（人员不足时其他部门支援），负责盘点记录。协点人：由仓储保管部门担任，负责盘点的物料搬运工作。第五条 盘点前预备事项盘点编组 由财务部主办会计于每次盘点前，事先依盘

51、点种类、项目，编制“盘点人员编组表”经财务经理复核呈总经理批准后，公布实施。经管部门将应进行盘点的财物预先预备妥当，备妥盘点用具，预备好盘点表。现金、银行存款、票据及有价证券，应按类分不整理并列出清单。存货的堆放，应整齐集中，并置“标示牌”。各项财物帐册应于盘点前登载完毕。盘点期间已收料而未办妥手续者，应另行分开。第六条 年中、年终全面盘点盘点期间除紧急发货外，暂停收发货。年中、年终盘点，原则上应采纳全面盘点方式。盘点应尽量采纳精确的计量器具。盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经管部门自存

52、，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。第七条 不定期抽点由总经理视实际需要，随时指派人员抽点。盘点日期及项目，以不预选通知经管部门为原则 。盘点前应由财务部门利用“结存调整表”将帐面数先调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点。不定期抽点，应填到“盘存表”。第八条 盘点报告财务部应依“盘点表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部门填列差异缘故的讲明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理鉴核，第一联送经管部门，第三联转送总经理，第二联财务部自存，作为帐项调整的依据。定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核示。年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上

53、级核示。固定资产盈亏金额，记入“营业外收支”帐户，其他资产盈亏金额记入“治理费用”帐户。第九条 现金银行存款、票据及有价证券盘点现金、银行存款、票据及有价证券等项目，除月末、年中、年终盘点时，应由财务部会同经管人共同盘点外，平常财务经理、总经理、董事长认为有必要时，可随时抽点，至少每月抽查一次。现金、银行存款、票据的盘点，应于盘点当日上班未发生收支前，或当日下午结帐后进行。盘点前应先将现金柜封锁，并于核对帐册后并启，由会点人员与经管人员共同盘点。会点人依照实际盘点数详实填列“现金（票据）盘点报告表”一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人存，第二联财务部门存，第三联送董事长室。有价证券应确实核

54、对认定，会点人依实际盘点数，详实填到“证券盘点报告表”一式三联，经双方签认后呈核，第一联存经管部门，第二联存财务部，第三联送往董事长室。第十条 存货盘点存货盘点，以当月最后一日进行为原则。存货原则上采取全面盘点。第十一条 其他项目盘点外协加工料品：由经办人员合同财务人员，共同赴外盘点，其盘存表一式三份，应由各外协厂商签认。销售退回的成品：应于盘点前办妥退化手续，包括验收及入帐。寄存品：详列品名、规格、数量、金额、寄存厂商、结存数量，由寄存厂商签认。营业借出的成品：应于盘点前全部收回，借条一概不予承认，如有专门情况，应签呈董事长核准。第十二条 注意事项所有参加盘点工作的盘点人员，关于本身的工作职责及各项预备工作，必须深入了解。盘点人员盘点当日一律停止休假。所有盘点都以静态盘点为原则，盘点开始后应停止财物的进出及移动。盘点使用的表格内