工业企业主要交易和事项的会计处理培训课件

1、基础会计教程内容回顾： 借贷记账法 第二章 账户和复式记账第一页，共七十六页。8/23/20221第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理请按照借和贷表述记录方法。资产的增加记资产的减少记负债的增加记负债的减少记所有者权益增加记所有者权益减少记收入增加记收入减少记费用增加记费用减少记成本增加记成本减少记借借借借借贷贷贷贷贷借贷第二页，共七十六页。8/23/20222第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例：1.用转账支票购办公用纸1000元。 借：管理费用 1000 损益费用+ 贷： 银行存款 1000 资产- 按 顺序思考2向银行借入三个月款50000元。 借：银行存款 50000 资产+

2、 贷：短期借款 50000 负债+第三页，共七十六页。8/23/20223第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理3通过银行发工资20000元。 借：应付职工薪酬 20000 负- 贷：银行存款 20000 资-4开出银行承兑汇票还前欠货款50000元。 借：应付账款 50000 负- 贷：应付票据 50000 负+第四页，共七十六页。8/23/20224第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理5李会计借差旅费600元。 借：其他应收款 600 资产+ 贷：库存现金 600 资产-6李会计报销差旅费500元，余款退回。 借：管理费用 500 损益费用+库存现金 100 资产+ 贷：其他应收款

3、600 资产-第五页，共七十六页。8/23/20225第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 基础会计教程第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第六页，共七十六页。8/23/20226第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理教学目的与要求： 本章主要结合工业企业主要业务的会计处理，说明账户和借贷记账法的具体运用。要求掌握账户的核算内容和有关会计分录。资金投入企业的核算供应过程的核算生产过程的核算和产品成本的计算销售过程和财务成果的核算资金退出企业的核算在会计处理中建立起来的账户体系第七页，共七十六页。8/23/20227第三章 工业企业主要交易和事项

4、的会计处理分配货币货币资金原材料储备资金在产品生产资金库存商品成品资金货币货币资金资金投入资金退出固 定 资 产固 定 资 金供应过程生产过程销售过程进行新的循环支付工资及其它费用折旧第八页，共七十六页。8/23/20228第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理学习目标：熟悉每个账户1.账户类别2.核算内容3.借、贷、余表示什么4.明细账如何设置第九页，共七十六页。8/23/20229第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节 资金投入企业的核算一、账户设置二、主要交易和事项的会计处理第十页，共七十六页。8/23/202210第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节 资金投入企业的

5、核算业务内容：1.接受投资2.借款第十一页，共七十六页。8/23/202211第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节 资金投入企业的核算主要账户：1.实收资本2.资本公积3.短期借款4.长期借款 第十二页，共七十六页。8/23/202212第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节 资金投入企业的核算 一、账户设置（一）“实收资本”账户“实收资本”账户属于所有者权益类账户 借方 实收资本（股本） 贷方归还投资者投入的资本收到投入资本资本公积转增资本盈余公积转增资本投资人追加投资“实收资本”账户可按投资者进行明细核算。 实收资本总额 第十三页，共七十六页。8/23/202213第三章

6、 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）“资本公积”账户“资本公积”账户核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。“资本公积”账户属于所有者权益类账户。第一节 资金投入企业的核算第十四页，共七十六页。8/23/202214第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 借方 资本公积 贷方 资本公积的增加资本溢价股本溢价资本公积的减少转为股本弥补亏损支付股票发行费企业的资本公积“资本公积”账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。第一节 资金投入企业的核算第十五页，共七十六页。8/23/202215第三

7、章 工业企业主要交易和事项的会计处理（三）“短期借款”账户 “短期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。属于负债类账户。 短期借款 借方 贷方 “短期借款”账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。借入的各种短期借款 偿还的短期借款 尚未偿还的短期借款 第一节 资金投入企业的核算第十六页，共七十六页。8/23/202216第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（四）“长期借款”账户“长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，属于负债类账户。在采用合同利率计算确定利息费用的情况下: 长期借款 借方 贷方

8、“长期借款”账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。借入的各种长期借款偿还的长期借款尚未偿还的长期借款第一节 资金投入企业的核算第十七页，共七十六页。8/23/202217第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理补充账户： “银行存款”账户、 、“库存现金” 账户 “银行存款”是资产类账户，用于核算企业存入银行或其他金融机构的存款发生的增减变化及其结果。账户结构为： “银行存款”账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记账” 进行明细分类核算。借 银行存款 贷企业存入银行或其他金融机构的款项 企业提取和支付的存款数额 余额：企业存在银行或其他

9、 金融机构的款项 第十八页，共七十六页。8/23/202218第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理补充账户： “银行存款”账户、“库存现金” 账户 “库存现金”是资产类账户，核算企业 现金的收入、付出和结存情况。账户结构为： “库存现金” 账户应设置“现金日记账”，进行明细分类核算。 借 库存现金 贷企业增加库存现金。如:现金收入。 企业减少库存现金。如：现金支出。 余额：企业持有的库存现金 数额 第十九页，共七十六页。8/23/202219第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理 资金投入企业的主要经济业务有吸收投资者投入资本和从银行或其他金融机构取得借款等，

10、现举例说明资金投入企业主要交易和事项的会计处理。第一节 资金投入企业的核算第二十页，共七十六页。8/23/202220第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理业务流程图1.企业收到投资者以货币资金等流动资金形式投资借方 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方 第二十一页，共七十六页。8/23/202221第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理借方 长期借款 贷方 借方 银行存款 贷方 2.企业向银行借款业务流程图第二十二页，共七十六页。8/23/202222第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理做会计分录步骤：账户？+-？类别（归属要素）借贷方向按“有借必有贷，借贷必相等”规则确定金额。第二

11、十三页，共七十六页。8/23/202223第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-1 公开发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格3元，发行收入已全部收到存入银行。（1）收到发行收入：借：银行存款 30000000 贷：股本 10000000 资本公积 股本溢价 20000000第一节 资金投入企业的核算第二十四页，共七十六页。8/23/202224第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（2）发行费用300000元，以银行存款支付。假定不考虑其他因素。 支付发行费用：借：资本公积 股本溢价 300000 贷：银行存款 300000第一节 资金投入企业的核算第二十五页，共

12、七十六页。8/23/202225第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-2从银行取得生产经营用借款1000000元，借款期限为6个月，月利率0.4%，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。借款已存入银行存款户。 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000第一节 资金投入企业的核算第二十六页，共七十六页。8/23/202226第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-3从银行取得借款3000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，到期一次还本付息，借款已存入银行存款户。 借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000第一节 资金投入企业的

13、核算第二十七页，共七十六页。8/23/202227第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理一、收到投资者投资或发行股票借：银行存款、固定资产贷：实收资本或股本 （投资者认缴部分） 资本公积 （资本或股本溢价部分） 二、向银行借款借：银行存款贷：短期借款（借款期不超过一年）长期借款 （借款期超过一年）筹资过程小结：基本会计分录 第一节 资金投入企业的核算第二十八页，共七十六页。8/23/202228第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第二节 供应过程的核算一、固定资产购置业务的核算二、材料采购业务的核算第二十九页，共七十六页。8/23/202229第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理业务

14、内容：1.购置、建造固定资产2.购材料及材料入库第二节 供应过程的核算第三十页，共七十六页。8/23/202230第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理固定资产购置业务核算主要账户：1.固定资产 2.在建工程第二节 供应过程的核算第三十一页，共七十六页。8/23/202231第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第二节 供应过程的核算 一、固定资产购置业务的核算（一）账户设置1、“固定资产”账户 “固定资产”账户核算企业持有的固定资产原价，属于资产类账户。 借方 固定资产 贷方 “固定资产”账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。投资者本期投入、购入、自建或以其他方式增加固定资产的原值。出

15、售、报废固定资产的原值反映企业现有固定资产的原始价值 第三十二页，共七十六页。8/23/202232第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理2、“在建工程”账户 “在建工程”账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于资产类账户。 在建工程 借方 贷方 “在建工程”账户可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。企业基建、更新改造等在建工程发生的支出结转完工工程的成本反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。第三十三页，共七十六页。8/23/202233第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理 例3-4 甲

16、公司购买不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为元，增值税额为391000元，（不允许抵扣），另支付运杂费9000元，款项通过银行支付，设备已投入使用。 借：固定资产 2700000 贷：银行存款 2700000第三十四页，共七十六页。8/23/202234第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-5 甲公司购入需要安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为200000元，增值税额为34000元，（不允许抵扣），另支付运杂费1000元。安装设备时，支付安装费1600元。款项均以银行存款支付。设备安装完毕达到预定可使用状态。（1）支付设备价款、增值税、运杂费共235

17、000元。 借：在建工程 235000 贷：银行存款 235000第三十五页，共七十六页。8/23/202235第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（2）支付安装费1600元。 借：在建工程 1600 贷：银行存款 1600第三十六页，共七十六页。8/23/202236第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结转成本236600元。 借：固定资产 236600 贷：在建工程 236600第三十七页，共七十六页。8/23/202237第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程小结：基本会计分录一、购入固定资产1.未完工、未安装借：在建工程 贷：银

18、行存款（或应付账款）2.竣工投入使用借：固定资产 贷：在建工程3.无需安装投入使用借：固定资产 贷：银行存款（或应付账款） 第二节 供应过程的核算第三十八页，共七十六页。8/23/202238第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购业务核算内容：1.购材料2.材料入库结转材料成本第二节 供应过程的核算材料成本增值税抵扣付款情况第三十九页，共七十六页。8/23/202239第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（一）材料采购成本的计算外购材料采购成本：买价+采购费用采购费用包括：外地运杂费（增值税7%忽略不算）、装卸费、保险费运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费应负担的关税等采购人员报

19、销差旅费、材料市区运杂费（小额、零星）、仓库保管费记入“管理费用”。 二、材料采购业务的核算第四十页，共七十六页。8/23/202240第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购成本的计算外购材料采购成本：买价+采购费用如果购进两种以上的材料，能分清受益对象的直接计入，不能分清受益对象的运杂费必须按一定标准（重量、体积、买价）在材料之间进行分配。P74分配率=共同负担的费用分配的标准某种材料应分配的采购费用 = 该种材料的重量（或金额）分配率第四十一页，共七十六页。8/23/202241第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理1.征税范围增值税的概述第四十二页，共七十六页。8/23/20

20、2242第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理特点：只就增值额征税征收范围广泛避免重复征税征收手续严密有利于增加财政收入增值税的概述第四十三页，共七十六页。8/23/202243第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理产生历史：起源于非洲1920年形成理论1954年法国首先征收19601970年60个国家陆续开征中国于1978年开始可行性研究 1979年在襄樊市试点 1984年颁布增值税条例（草案） 1993年发布增值税暂行条例 1994年1月1日全面开征增值税的概述第四十四页，共七十六页。8/23/202244第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理2.纳税义务人和税率增值税的概述 增值税

21、条例将企业分为一般纳税人与小规模纳税人两类。增值税对不同的企业采用不同的征收方法。增值税的纳税人及税率 一般纳税人（税率17%、13%）小规模纳税人（税率6%、4%）第四十五页，共七十六页。8/23/202245第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理增值税的简单概述进项税：在购进货物时，向销售方支付的增值税。销项税：在销售货物时，向购买方收取的增值税。增值税的来源服装厂 批发商 零售商 消费者销售额 100 120 130同一笔增值税，对销货方而言，称“销项税额”，对购买方而言，称“进项税额”。理论增值税 17% +2017 % +1017 %实际增值税 （销售价- 买价） 17% （销售价

22、- 买价） 17% 销售价17%买价17%第四十六页，共七十六页。8/23/202246第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理增值税的简单概述当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 =（销售价17%）-（买价17% ） =（销售价-买价） 17% = 增值额17%第四十七页，共七十六页。8/23/202247第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理销项税额=不含税销售额17% 如果价格含税，则应调整为不含税的价格：含税价=不含税价（1+17%）不含税价=含税价（1+17%） 不含税销售额=含税销售额（1+17%） 进项税额=不含税买价17%第四十八页，共七十六页。8/23/202248第

23、三章 工业企业主要交易和事项的会计处理抵扣条件：从销售方取得的专用发票上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额有批准的收购凭证、运输凭证增值税的概述第四十九页，共七十六页。8/23/202249第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购业务核算主要账户：1.在途物资 4.应付票据2.原材料 5.应交税费 3.应付账款第二节 供应过程的核算第五十页，共七十六页。8/23/202250第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理二、材料采购业务的核算（一）账户设置1、“在途物资”账户“在途物资”账户核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采

24、购成本，属于资产类账户。 在途物资 借方 贷方购入物资，货款已付，但尚未验收入库应计入物资采购成本的金额验收入库物资的实际成本在途物资的采购成本“在途物资”账户可按供应单位和物资品种进行明细核算。第五十一页，共七十六页。8/23/202251第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 2、“原材料”账户 “原材料”账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本，属于资产类账户。原材料借方 贷方“原材料”账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。验收入库材料的计划成本或实际成本

25、发出材料的计划成本或实际成本库存材料的计划成本或实际成本。第五十二页，共七十六页。8/23/202252第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 3、“应付账款”账户 “应付账款”账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，属于负债类账户。 应付账款 借方（-） 贷方（+） “应付账款”账户可按债权人进行明细核算。 因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款偿还数尚未支付的应付账款余额预付的账款第五十三页，共七十六页。8/23/202253第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 4、“应付票据”账户“应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的

26、商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类账户。 应付票据 借方 贷方因购买材料、商品和接受劳务供应等开出商业汇票 兑付数尚未到期的商业汇票的票面金额“应付票据”账户可按债权人进行明细核算。第五十四页，共七十六页。8/23/202254第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 5、“应交税费”账户“应交税费”账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。“应交税费”账户属于负债类账户。第五十五页，共七十六页。

27、8/23/202255第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 应交税费 借方 贷方应缴纳的各种税费实际缴纳的各种税费尚未交纳的税费多交或尚未抵扣的税费“应交税费”账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费-应交增值税”还应分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。第五十六页，共七十六页。8/23/202256第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 借方 应交税费应交增值税 贷方销项税额进项税额转出进项税额已交税金应交的增值税多交或尚未抵扣完的增值税“应交税费”账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费-应交增值税”还应分别设置“进项税额

28、”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。第五十七页，共七十六页。8/23/202257第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 1.购材料付款、材料入库账户关系图：借方 银行存款（库存现金）贷方 借方 在途物资 贷方 借方 原材料 贷方购料 材料入库 借方 应交税费应交增值税（进）贷方 购料扣税 供应过程业务流程图 依据发票 专用发票抵扣联 入库单 第五十八页，共七十六页。8/23/202258第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理2.购材料未付款、材料入库账户关系图：借方 应付账款 贷方 借方 原材料 贷方 购料、料入库借方 应交税费应交增值税（进） 贷方 购

29、料扣税 供应过程业务流程图 依据发票、入库单 专用发票抵扣联 第五十九页，共七十六页。8/23/202259第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理例3-6向长江公司购入D材料一批。取得的增值税专用发票上注明的货款为1250000元，增值税额为212500元，款项已通过银行支付，D材料尚未到达企业。应编制的会计分录为：借：在途物资D材料 应交税费应交增值税（进项税额） 212500 贷：银行存款 1462500第六十页，共七十六页。8/23/202260第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-7接上例，D材料已验收入库。 借：原材料D材料 贷：在途物资D材料

30、 1250000第六十一页，共七十六页。8/23/202261第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例3-8开出一张面值为1848600元，期限3个月的不带息商业汇票，用来向中华公司购入C材料一批。取得的增值税专用发票上注明的货款为1580000元，增值税额为268600元，C材料已验收入库。借：原材料C材料 1580000 应交税费应交增值税（进项税额） 268600 贷：应付票据 1848600第六十二页，共七十六页。8/23/202262第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理例3-9向光明公司购入E材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为500000元，增值税额为85000元，

31、另光明公司代垫运杂费500元，E材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料E材料 500500 应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款光明公司 585500第六十三页，共七十六页。8/23/202263第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（三）材料采购成本的计算 例3-10（见教材）第六十四页，共七十六页。8/23/202264第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程小结：基本会计分录二、购入材料1.购入时依据发票借：在途物资 实际采购成本、 价款应交税费-应交增值税（进项税额） 税金贷：银行存款 第二节 供应过程的核算第六十五页，共七十六页。8/23/202265

32、第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程小结：基本会计分录二、购入材料2.验收入库时依据材料入库单（或收料单）借：原材料 实际采购成本 贷：在途物资 实际采购成本 第二节 供应过程的核算第六十六页，共七十六页。8/23/202266第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程基本会计分录小结：二、购入材料3.购料同时验收入库时依据发票、抵扣联和材料入库单借：原材料 价款应交税费-应交增值税（进项税额）税金贷：有关账户（付款 银行存款； 未付款 应付账款； 开商业汇票应付票据； 已预付款 预付账款） 第二节 供应过程的核算第六十七页，共七十六页。8/23/202267第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理总结筹资过程使用的主要会计科目及业务分录：供应过程使用的主要会计科目及业务分录：生产过程使用的主要会计科目及业务分录：销售过程使用的主要会计科目及业务分录：利润形成和分配过程使用的主要会计科目及业务分录：资金退出过程使用的主要会计科目及业务分录： 第六十八页，共七十六页。8/23/202268第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理借方 实收资本 贷方借方 银行存款 贷方借方 短期借款 贷方资金投入过程业务核算 收到投资 借