加强工程审计岗位存在的风险点与防控

1、加强工程审计岗位存在的风险点与防控当前仙女湖区政府城镇投资工程建设项目日益增多，投资额越来越大，在实 施投资成本控制过程中存在的重复投资、严重浪费、黑幕、违规等诸多问题现象， 为了不影响投资成本控制资金的严重流失，防止腐败与贪污，更好的在工程建设 施工阶段中有效的实施控制与监督，工程审计岗位在工程建设项目起着十分重要 的角色。在工程审计过程中因各种主观和客观因素的影响下经常出现一些风险因 素的存在，这些风险因素应进行深度的解析，把与工程建设相关的经济活动的真 实性、合法性、效益性纳入审计监督的视野。随着审计工作不断深化，审计质量 越来越成为影响投资审计生存与发展的重大问题，审计风险随之加大，如

2、何规避 工程建设项目结算审计风险，进行审计风险控制事在必行，也是时代发展的迫切需要，以稳定中谋求审计发展新思路，结合新颁布施行的审计法实施条例和 国家审计准则精神，更好地指导工程建设项目结算审计，充分发挥审计监督 免疫系统”功能。审计主体在对建设项目的整个施工全过程进行审计监督时， 因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的 可能性。建设项目本身具有风险如施工条件的复杂性、建设施工周期长，以及涉 及城乡多层次建设单位多样性管理制度不同等，都不可避免的涵盖了大量的不确 定因素，审计过程中，项目风险一方面往往会转嫁给审计岗位去承担，另一方面 因审计风险的出现给工程审计中

3、带来一些矛盾的激发。因此，我们有必要对此时 的审计风险加以研究，在实际工作中进行有效的防控。一、工程造价审计过程中存在的风险点：1、招投标控制阶段对工程审计中带来的风险点招投标阶段是对前期工程投资成本有效的预算控制，目前根据新余市政府投资招投标办法规定在50万元以下的项目采用邀请方式,50万元以上的项目大部 分公开招标采用摇号方式，除公路项目现采用低价承若法方式等方式进行选择施 工单位，招标的商务标（招标控制价）对前期工程投资成本预算控制要严格把关， 建设单位请中介机构进行编制预算招标控制书，并报送工程造价审核中心进行复 审，审计人员根据提供的招标图纸的工作做法内容及工程量、编制的预算招标控

4、制书等有关资料进行复核，特别对预算招标控制的综合清单单价的组成部分是否 合理性，在审核过程中经常发现高套、错套定额子目、项目特征描述与招标图纸 做法不符、取费标准偏高、主要部分材料、采购的设备材料、估价项目、暂估价 的价格偏高，导致综合清单单价偏高，有时比市场价高得离谱，以上违反了工程 量清单计价规范的原则，不合理性。主要部分工程材料、采购的设备材料价格不确定难以进行准确的认定 带来的一定风险点大多数工程材料价格通过江西省工程造价管理部门颂布的各市地区价格进 行查找，若工程造价信息没有的价格往往会参照同期或近期类似工程的价格。但 是，不可否认的是一些材料却由于规格、品牌、型号不同，或者不是标准

5、件，或 者是新型材料、新工艺的原因，其价格往往并不被相关部门搜集，这在审计认定 时就存在一定的风险。同时，由于市场价格经常波动，部分供货商和施工单位之 间已经建立起了长期的供应关系，对施工单位而言，可以通过较低的价格购买进 来。但是，在决算中要按照市场价格进行编制，这对询价的准确造成了一定的影 响，由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑，尤其是得不到 甲方或有关部门的认同时，由此就会产生一定的矛盾和冲突。签订施工合同时不规范性、不完整性给工程结算时带来一定的风险点在审计过程中发现签订施工合同时不规范性、不完整性经常性出现，在签订 的采用合同范本各不相同；计价条款中计价方式不明确如

6、：采用中标清单方式计 价的，而在图纸以外的设计变更、现场签证部分的引起工程量的缺项、漏项项目 就往往忽略未明确计价方式和优惠让利；合同签订采用固定包干价格，因特殊原 因现场施工时会增减工程项目，而增减工程项目也忽略未明确计价方式；计价方 式套用定额及取费标准时不规范：如设计图纸采用公路标准规范设计的，而合同 签订套用市政定额、取费标准计取，显然违背了设计规范意图不合理性；还出现 取费标准高套现象，如本工程按建筑面积标准按三类取费，而合同签订时按一类 取费，违反了行业标准规定的不合理性；合同的目的物、时间、地点、工程施工 范围、双方的代表人未签字盖章的不完整性，还有是否恶意违背国家的法律法规 相

7、关文件等，以上产生的因素给工程审计时会带来一定的风险。4、送审资料的不真实性、不完整性、不合法性给工程结算时带来一定的风 险点（1）、前期审计过程中对建设单位送审资料的不完整性经常出现，送审时 缺少工程立项程序资料、招投标合法程序的资料、签订的合同不规范、竣工图纸 没有现场代表签字盖章或现场绘制的草图、竣工验收资料、签证单没有现场代表 签字盖章、日期及现场签证单工作内容文字描述不清楚，没有反映现场真实情况等;（2）、送审的工程立项审批资料、招投标资料、签订的合同、竣工图纸（现 场绘制的草图）、签订的合同、竣工验收资料、设计变更、现场签证单等资料是全面反映整个工程项目施工阶段实施的全过程，必须要

8、真实性、完整性、合法性。例如工程现场签证单资料方面：1）、应当签证的未签证。有一些签证，如零星工程、零星用工等，发生的时候 就应当及时办理。有很多业主在施工过程中随意性较强，施工中经常改动一些部位， 既无设计变更，也不办现场签证，到结算时往往发生补签证困难，引起纠纷。还有 一些施工单位不清楚哪些费用需要签证，缺乏签证的意识；2）、不规范的签证。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方 共同签字。盖章才能生效。缺少任何一方都不属于不规范的签证，不能作为结算 的依据；3）、违反规定的签证。有些业主没有配备专业工程投资控制人员，不了解 工程造价方面的有关规定，个别施工单位就采取欺骗的手段，获得

9、一些违反规定 的签证。这类的签证也是不能被认可的等。审计质量控制存在的风险点目前审计质量还是主要依赖于审计人员的专业素质和经验，不同的审计方 法、审计思路、审计经验都会使审计结论不同，如果没做好严谨的调查取证工 作，就可能被表面现象所迷惑，查不出实际隐藏问题；如果没有执行严格的复 核和复审制度，审计人员在业务技术水平上的缺陷和操作上的疏忽有可能导致 审计结论的重大偏差。审计人员私自与被审计单位接触，接受宴请、礼品、红 包、泄露技术和商业秘密等行为，在审计时徇私舞弊给审计质量不把关，造成 资金严重流失。法律法规对工程审计存在的风险点目前政府审计主要以审计法为准，而工程建设领域还存在合同法等 其他

10、相关法律。法律文件都有其相应的适用范围，合同法主要以调节民事行 为为主，与审计法有一定的冲突。建设项目双方签订的合同根据合同法 具有法定的效力，而根据审计法，政府投资项目使用的多为财政资金，审计 部门有权根据审计法及相关条例规定，对利用建设合同损害国家及社会公共 利益的行为予以制止。这两者之间的差异在审计工作中经常遇到，使审计难度加 大，并且不可避免的造成了审计风险。7、工程项目建设的管理存在漏洞给工程审计带来一定的风险点工程项目建设的管理存在漏洞，主要是建设方的内部控制制度不健全。 工程项目建设在工程项目管理的成本上一般比较重视，千方百计控制成本， 然而对工程项目建设的内部控制往往不重视，导致管理上存在漏洞。有些工 程项目建设甚至都没有内控制度，甚至负责现场管理人对建设管理知识完全 不懂也来管理，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查，根 本未执行等。或因管理人员敷衍了事，管理责任没有落实到位而失效。最后 导致送审的资料程序不全