2022年会计人员培训资料

1、. 会计人员培训资料 第一部分：原始凭证的传递,审核,分类与报账 一,原始凭证传递的基本程序 办理经济业务取得原始凭证单位会计审核 （原始凭证的真实性, 合法性,合规性）单位领导审批资金支付（备用金,支付令） 报账员 出纳收集,审核,分类,整理凭证会计记账； 二,原始凭证的审核 1,发票种类：增值税专用发票,增值税一般发票,增值税电子一般 发票,通用定额发票,通用机打发票,通用机打卷式发票等发票； 2,发票要素 （ 1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位 名称；经济业务的内容,数量,单价,金额（无法填明的应有附件）； 填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章,经办人员签章；

2、使用定额发票报账的,必需由供货服务单位或个人出具同样具备原 始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”； （ 2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核 看法；单位负责人签具明确的审批看法（发票右上角）即“同意支付 XX 元； XXX（姓名）年 X 月 X 日；”； 3,几种具体分项票据的审核 （ 1）物资选购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的 应附选购清单；大批物资选购,领用应附会议记录及入,出库单；达到 政府选购标准的应附政府选购审批文件,中标通知,合同,验货记录等； . 第 1 页,共 15 页. （ 2）劳务服务（零工,加工,修配,印刷,租车等）：税务发票；

3、业务清单；劳务,服务达到政府选购标准的应附政府选购审批文件,中 标通知,合同,验货记录等； （ 3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际成效图； （ 4）建筑安装修理： A,基本建设：税务发票；立项方案；投资方案；招投标或政府选购 文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复； B,零星修理：税务发票；审批报告；修理合同；预算清单；验收结 算清单； （ 5）培训, 差旅：差旅费报销单； 出差派遣单； 车票； 住宿费发票； 会议,培训通知或文件；（返回后三天内报销,一人一事一单,住宿费, 伙食补助,公杂费不超标,培训期间公杂费减半,车票的时间与起始站 与出差一样,机打住宿费时间

4、与出差返回时间一样,定额车票,住宿票 一人多次不连号） （ 6）自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素,必需有单位负责 人,制证人或指定人员的签名或盖章,并加盖单位行政公章或财务专用 章； 通过银行直发的工资,津贴,资助等除相关名册外,应附银行供应 的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明,加盖单位及经 办人印章,领导签批并附调账依据； 三,原始凭证的整理 1,定额发票：封面使用“费用报销汇总单”,“差旅费报销单”, . 第 2 页,共 15 页. “来客接待费结算单”等汇总,并注明附件张数,定额发票使用“原始 凭证粘贴单”平铺粘贴,做到平整,牢固,易翻阅； 2,非定额发票：一律不使用

5、“费用报销汇总单”,同一经济分类科 目或往来科目进行分类粘贴,不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单” 粘贴或折叠,做到平整,牢固,易翻阅； 四,原始票据的分类与报账 1,原始票据的分类：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来 科目分隔,附件张数以自然张数运算,定额发票按“费用报销汇总单”, “差旅费报销单”,“来客接待费结算单”,粘贴单,派遣单,公函页 数运算单据数量,只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”； 2,报账汇总单的填制：依据“科目分类汇总单”填制,做到科目, 金额,借贷方,附件精确； 其次部分：常见会计实务举例 一,事业账 （ 1） XX 学校 2022 年春季收学前保教费 1

6、50000 元缴存财政专户, 收教辅资料费 元缴存财政代管资金账户； 借：应缴财政专户保教费 150000 银行存款财政支付中心代管资金账户 贷：应缴财政专户保教费 150000 代管款项教辅资料费 原始凭证：银行缴款单（进账单）,学杂费收据,校长,班主任签 . 第 3 页,共 15 页. 字的收费统计表 （ 2）财政将 XX 学校 2022 年春季所收保教费 150000 元作为学校指 标下达到大平台,学校申请授权支付用款方案； 借：零余额账户用款额度 150000 贷：事业收入非专项资金收入保教费 150000 原始凭证：财政资金授权支付额度通知单 （ 3）财政在大平台下达 XX 学校 2

7、022 年春季义务训练保证经费指 标 163924 元,学校申请授权支付用款方案； 借：零余额账户用款额度 163924 贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用支出 163924 原始凭证：财政资金下达文件,财政资金授权支付额度通知单 （ 4） 财政在大平台下达 XX 学校 2022 年春季同学资助指标, 其中作 业本减免 20220 元,寄宿生生活补助 100000元（含建档立卡户 40000 元）, 建档立卡非住校生补助 40000 元,三儿资助 20220元（含建档立卡户 10000 元）,学校全部申请授权支付用款方案； 借：零余额账户用款额度 180000 贷：公共财政预算拨款项目支出作

8、业本减免 20220 公共财政预算拨款项目支出寄宿生生活补助 100000 公共财政预算拨款项目支出建档立卡非住校生补助 40000 公共财政预算拨款项目支出三儿资助 20220 原始凭证：财政资金下达文件,财政资金授权支付额度通知单 （ 5）财政在大平台下达 XX 学校 2022 年结转资金 477833 元,其中 人员经费 342586 元,日常公用经费 135247 元,学校全部申请授权支付 . 第 4 页,共 15 页. 用款方案； 借：零余额账户用款额度 477833 贷：财政应返仍额度财政授权支付 477833 原始凭证：财政资金授权支付额度通知单 （ 6）财政在大平台下达 XX

9、学校 2022 年结转项目资金 3350000 元, 其中食堂综合楼修理资金 350000 元,新建教学综合楼资金 3000000 元； 学校申请新建教学楼资金直接支付用款方案 方； 400000 元,并支付给承建 借： 事业支出财政补助支出项目支出新建教学楼房屋建筑物购建 400000 贷：财政应返仍额度财政直接支付新建教学楼 400000 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单,财政资金直接支付申请 书,财政资金支付凭证,支付发票,资金审批表,中标通知,建修合同 等资料； （ 7）财政在大平台下达 XX 学校 2022 年操场及附属工程修理项目 资 金 400000 元,学校申请直接支付用款

10、方案 100000 元,并支付给承建方； 借：事业支出财政补助支出项目支出修理费 100000 贷：公共财政预算拨款项目支出操场及附属工程 100000 原始凭证：财政资金下达文件,财政资金直接支付入账通知单,财 政资金直接支付申请书,财政资金支付凭证,支付发票,资金审批表, 中标通知,建修合同等资料； （ 8） XX 学校使用 2022 年财政预算资金支付教职工 2022 年 1-3 月 职工社保及住房公积金,其中养老保险 元（单位 元, 个人 元）,医疗保险 元（单位 25902.15 元,个人 . 第 5 页,共 15 页. 元）,失业保险 元（单位 元,个人 元）,工伤 保险 元,生育

11、保险 元,住房公积金 元（单位 元,个人 元）,使用银行存款缴纳职业年金 元； A,养老保险： 借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费机关事业单位基本养 老保险缴费 其他应对款职工个人社会保险费并轨后养老保险 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 帮忙核算项：功能分类： 2080502社会保证和就业支出 -行政事业单 位离退休 -事业单位离退休 原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单,财政资金直 接支付入账通知单,财政资金直接支付申请书,财政资金支付凭证,社 会保险费专用发票 B,医疗,失业,工伤,生育保险： 借： 事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 帮忙核算项

12、： 功能分类： 2100502 医疗卫生与方案生育支出 - 医疗保 障 - 事业单位医疗 事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 其他应对款职工个人社会保险费医疗保险 其他应对款职工个人社会保险费失业保险 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 帮忙核算项： 功能分类： 2100502 医疗卫生与方案生育支出 - 医疗保 障 - 事业单位医疗 公共财政预算拨款基本支出人员经费 帮忙核算项： 功能分类： 2050202 或 2050203（学校训练或中学训练） . 第 6 页,共 15 页. 原始凭证： 社会保险费征缴通知单, 财政资金直接支付入账通知单, 财政资金直接支付申请书,财

13、政资金支付凭证,社会保险费专用发票 C,职业年金： 借： 其他应对款职工个人社会保险费并轨后职业年金 贷：银行存款财政支付中心代管资金账户 原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单,往来代管资金支付 申请书,财政资金支付凭证,社会保险费专用发票 D,住房公积金： 借：事业支出财政补助支出 - 基本支出人员经费 其他应对款职工个人住房公积金 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 功能分类： 2210201住房保证支出 -住房改革支出 -住房公积金 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单,财政资金直接支付申请 书,财政资金支付凭证,住房公积金申报缴费花名册 合并记账： 借：事业支出财政补助支出基本支

14、出人员经费机关事业单位基本养老保险缴费 事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 事业支出财政补助支出基本支出人员经费住房公积金 其他应对款职工个人社会保险费并轨后养老保险 其他应对款职工个人社会保险费医疗保险 其他应对款职工个人社会保险费失业保险 其他应对款职工个人社会保险费并轨后职业年金 其他应对款职工个人住房公积金 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 银行存款财政支付中心代管资金账户 原始凭证：（上述 A, B, C, D 四项凭证分项整理分类） （ 9） XX 学校支付教职工 2022 年 9-12 月职工社保 元

15、（其 . 第 7 页,共 15 页. 中医疗保险 元（单位 元,个人 元）,失业保 险 元（单位 元,个人 元）,工伤保险 元,生育保险 元）,因特岗转正老师 XX 医保推迟缴纳产生滞纳 金 336.48 元,利息 元；使用大平台预算社会保证缴费 元, 财政代管资金余额 元,报账员个人垫支 元； 借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 事业支出其他资金支出基本支出日常公用支出非幼儿经费其他商品服务支出 其他 其他应对款职工个人社会保险费医疗保险 其他应对款职工个人社会保险费失业保险 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费

16、 银行存款财政支付中心代管资金账户 其他应对款报账员条据款 原始凭证： 社会保险费征缴通知单, 财政资金直接支付入账通知单, 财政资金直接支付申请书,财政资金支付凭证,往来代管资金支付申请 书,报账员转账凭证,社会保险费专用发票 （ 10）财政追减 XX 学校 2022 年春季义务训练保证经费指标 8848元用以代扣代缴 2022 年党报党刊 6422 元,春季电影费 2426 元； 借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公费 6422 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费其他商品服务同学活动费 2426 贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用经费 8848 原始凭证：党报党刊发票,

17、征订单,电影费发票,财政资金额度追 减通知单或其他凭证 （ 11） XX 学校收到 XX 印刷厂送来 2022 年春季作业本,共款 19864元,印刷厂未开具发票,学校未支付作业本款； 借：存货财政补助资金材料作业本 19864 贷：其他应对款 XX 印刷19864 厂 原始凭证：作业本征订合同,送货（收货）单,欠条 . 第 8 页,共 15 页. （ 12） XX 学校 2022 年春季免费发放作业本 18632 元； 借：事业支出财政补助支出项目支出作业本减免助学金费用 18632 贷：存货财政补助资金材料作业本 18632 原始凭证：分班作业本发放花名册（同学签字）,发放汇总表 （ 13

18、） XX 学校收到 XX 印刷厂送来 2022 年作业本发票 19864 元并用 已申报授权支付的作业本减免资金支付； 借：其他应对款 XX 印刷 厂 贷：零余额账户用款额度 19864 19864 原始凭证：支票存根,代理财政授权支付凭证（银行供应）,作业 本发票,送货（收货）单,领条 （ 14） XX 学校使用已申报授权支付的资助资金通过银行直发 2022年春季资助款项 160000 元,其中寄宿生生活补助 100000 元（含建档立 卡户 40000 元）,建档立卡非住校生补助 40000 元,三儿资助 20220 元 （财政下达指标与学校申报方案为 30000 元,含开学免收建档立卡户

19、学 生 10000 元）； 借：事业支出财政补助支出项目支出寄宿生生活补助助学金费用 100000 事业支出财政补助支出项目支出建卡非住校生补助助学金费 40000 事业支出财政补助支出项目支出三儿资助助学金费 30000 贷：零余额账户用款额度 160000 事业收入非专项资金收入保教费 10000 原始凭证：支票存根,代理财政授权支付凭证（银行供应）,银行 代理业务交接单,资助发放名册,银行直制造细,免收保教费确认表 （ 15） XX 学校使用已申报授权支付的义务训练保证经费支 付 出纳备用金 20220 元； 4 月份 借：其他应收款单位备用金 20220 贷：零余额账户用款额度 202

20、20 . 第 9 页,共 15 页. 原始凭证：支票存根,代理财政授权支付凭证（银行供应）,备用 金领条 （ 16） XX 学校出纳 4 月份使用备用金支付零星报账条据款 16842元,其中幼儿代课老师工资 2400 元,临聘安保人员工资 1500 元,办公 费 3846 元,差旅费 2542 元,培训费 1664 元,零工费 1600 元,修理费 3290 元；出纳填制报账汇总单报账； 借：事业支出其他资金支出基本支出人员经费幼儿经费其他工资福利支出 2400 事业支出其他资金支出基本支出人员经费非幼儿经费其他工资福利支出 1500 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公费 事业支出财

21、政补助支出基本支出日常公用经费差旅费 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费培训费 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费劳务费 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费修理费 3846 2542 1664 1600 3290 贷：其他应收款单位备用金 16842 原始凭证：报账汇总单及分类整理的各项支出凭证 （ 17） XX 学校使用已申报授权支付的义务训练保证经费支 4 月份 付 整改学校电路款 4568 元,期中考试试卷印制费 3466 元,试验室药品耗 材款 2144 元,办公桌椅购置款 4800 元,校内音响设备款 5400 元,几种 款项均通过银行转账直达收款人； 借：事业支出

22、财政补助支出基本支出日常公用经费修理费 4568 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费印刷费 3466 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费专用材料费试验耗材费 2144 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公设备购置 10200 固定资产家具,用具,装具及动植物家具,用具,装具 4800 固定资产通用设备广播电视影像设备 5400 贷：零余额账户用款额度 20378 非流淌资产基金固定资产 10200 原始凭证：支票存根,代理财政授权支付凭证（银行供应）,整理 分类的支动身票及相关附件,转账凭证 . 第 10 页,共 15 页. （ 18） XX 学校使用已申报授权支付的义务训

23、练保证经费支 付 4 月份 水费 6422 元,电费 7846 元,气费 3462 元（其中含职工宿舍个人水费 2458 元,电费 3145 元,气费 1416 元）,几种款项均通过银行转账直达 收款人； A,全额列支,个人部分收回后冲减支出 借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 6422 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费电费 7846 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费取暖费 3462 贷：零余额账户用款额度 17730 B,单位部分列支,个人部分列往来,待收回冲减 借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 3964 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费

24、电费 4701 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费取暖费 2046 其他应收款职工个人水电气费 7019 贷：零余额账户用款额度 17730 原始凭证：支票存根,代理财政授权支付凭证（银行供应）,整理 分类的水电气支动身票职工个人水电气统计表,转账凭证 （ 19） XX 学校收回职工个人水电气费 7019 元（水费 2458 元,电费 3145 元,气费 1416 元）存入财政代管资助金账户； A,原已列支,冲减支出（ 红字冲减法 ） 借：银行存款财政代管资金账户 7019 元 贷：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 2458 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费电费 31

25、45 . 第 11 页,共 15 页. 事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费气费 1416 B,原列往来,收回冲减 借：银行存款财政代管资金账户 7019 元 贷：其他应收款职工个人水电气费 7019 原始凭证：现金缴款单或进账单,职工个人签字的水电气统计表 （ 20） XX 学校收到 XX 建筑公司转入财政代管资金账户学校教学楼 新建项目保证金 300000 元； 借：银行存款财政代管资金账户 贷：其他应对款 XX 建筑公司保证 金 300000 300000 原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）,中标通知等 （ 21） XX 学校收到县医保局转入财政代管资金账户 XX 女职工生育

26、 保险报费款 14612 元； 借：银行存款财政代管资金账户 14612 XX 女职工医保 局 贷：其他应对款职工个人生育保险 14612 原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）, 报费复印件 （ 22） XX 学校 4 月份用财政代管资金支付 XX建筑公司保证金 300000 元, XX 女职工生育保险报费款 14612 元； 借：其他应对款 XX 建筑公司保证 金 其他应对款职工个人生育保险 贷：银行存款财政代管资金账户 300000 14612 314612 原始凭证：往来代管资金支付申请书,财政资金支付凭证,公司领 条及其他相关资料,女职工领条 . 第 12 页,共 15 页. （

27、 23）财政直发 XX 学校 2022 年 4 月份工资 1198112 元（岗位工资 89720 元,薪级工资 78222 元,提高 10%工资 16462 元,基础性绩效工 资 82903 元,农村老师津贴 18200 元, 74 元津贴 3404 元,教龄津贴 404元,遗属生活补助 2944 元,独生子女嘉奖金 165 元, 2022 年目标考核 奖 480000 元,补发 2022 年已列支未发放 30%嘉奖性绩效 425688 元）, 除发放 30%嘉奖性绩效 425688 元使用 2022 年结转人员经费外,其余均 使用 2022 年财政预算资金；直发代扣职工个人养老保险 元,

28、医疗保险 元,失业保险 元,职业年金 元,住 房公积金 元,职工水费 2458 元,电费 3145 元,气费 1416 元, 职工生活费 9846 元,工会会费 3240 元； A,应发工资列支出 借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费基本工资 184404 480000 事业支出财政补助支出基本支出人员经费绩效工资 82903 事业支出财政补助支出基本支出人员经费津贴 事22022 业支出财政补助支出基本支出人员经费生活补助 2944 事业支出财政补助支出基本支出人员经费嘉奖金 165 事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他工资福利支出 贷：应对职工薪酬工资（离退休费）在职人员 应对职工

29、薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 747307 22022 元 应对职工薪酬其他个人收入在职人员 3109 B,财政直发工资 借：应对职工薪酬工资（离退休费）在职人员 应 对职工薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 1172995（含 2022 年列支 425688） 22022 元 应对职工薪酬其他个人收入在职人员 3109 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 772424 财政应返仍额度财政授权支付 425688 C,代扣个人社保等 借：银行存款财政代管资金账户 贷：其他应对款职工个人社会保险费并轨后养老保险 其他应对款职工个人社会保险费并轨后职业年金 其他应对款职工个人社会保险费医疗保险

30、其他应对款职工个人社会保险费失业保险 . 第 13 页,共 15 页. 其他应对款职工个人住房公积金 其他应对款职工生活费 9846 其他应对款工会会费 3240 其他应收款职工个人水电气费 7019 或： 事业支出财政补助支出基本支出日常公用支出水费 2458 事业支出财政补助支出基本支出日常公用支出电费 3145 事业支出财政补助支出基本支出日常公用支出取暖费 1416 原始凭证：工资表,代扣明细表（职工签字）,财政资金直接支付 入账通知单,往来代管资金入账通知单 （ 24） XX 学校从财政代管资金账户支付代扣的职工生活 费 工会会费 3240 元； 9846 元, 借：其他应对款职工生活费 9846 其他应对款工会会费 3240 贷：银行存款财政代管资金账户 13086 原始凭证：往来代管资金支付申请书,财政资金支付凭证,代扣明 细表 （ 25） XX 学校 3