PPP项目项目公司会计核算流程

1、PPP项目公司会计核算一、项目基本情况该PPP项目项目采用BOT模式运作，付费模式实际为政府付费。项目公司由社会资本方和政府平台公司合作成立，负责本项目投资、融资、建设、运营维护、移交等相关工作。项目公司不提供建造服务。二、付费机制条款乙方投入的投资建设成本乙方投入的投资建设成本=（建安工程费政府出资金额）+建设期利息建安工程费（1）施工图范围内（含设计变更）的建安工程费按照本合同第22条和第23条的约定计价和调整，并以本合同约定的审计机构审定的竣工结算金额为准。（2）由乙方按照本合同第17.2款的约定支付的施工临水临电的接入费用，按照经甲方审核确认的金额计入乙方投入的投资建设成本，并纳入建设

2、期利息计息基数。建设期利息建设期利息二计息基数X计息期（天）X建设期利率（年）/365,其中：（1）计息基数：以第39.1.1项约定的建安工程费扣除政府出资金额为计息基数。（2）计息期：按照本合同约定的建设工期的50%计算。鉴于本项目包括多个子项目，按照各子项目单独计算。因甲方原因导致建设工期延长的，计息期作相应调整。（3）建设期利率：按建设工期内适用的中国人民银行发布的金融机构中长期（5年期以上）贷款基准利率计算。建设工期内遇央行基准利率调整的，则分段据实调整。服务费内容、计算标准和支付方式政府付费=可用性付费+运营维护费。可用性付费项目竣工验收合格或交付使用后视为项目达到可用性条件。在运营

3、维护期按照等额本金方式支付。年度可用性付费=C/n+C-（K-1）XC/nXtXIC：乙方投入的投资建设成本（含建设期利息）；I：年综合回报率。I=Ic+Ai,其中：Ic为基础利润率，即乙方对年综合回报率的投标报价I0减去浮动利润率41上限（本合同约定Ai上限值为1%）,即Ic=I0-1%;Ai为浮动利润率，是进行绩效考核后，根据绩效考核结果所确定的浮动回报率。根据乙方的投标报价，10为政府付费当期适用的中国人民银行发布的中长期（5年期以上）金融机构贷款基准利率上浮32%。n：运营维护期，为10年；K：运营维护期的第K年；t:为约定前后两次支付时间间隔，以年为单位，取值为1。三、会计核算流程1

4、、项目公司筹建期间的发生的筹办费用由项目公司承担，会计处理如下：借：管理费用开办费贷：筹办人员职工薪酬/办公费/培训费/差旅费/印刷费/注册登记费。说明：合同明确前期费用由项目公司承担，直接费用化，计入当期损益。如果由政府方承担，分情况确认为金融资产或无性资产。2、项目公司收到股东投入资本金，会计处理如下：借：银行存款贷：实收资本社会资本方实收资本政府方实收资本产业基金3、项目公司不提供建造服务，可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金，项目采用金融资产模式，将发生的投资成本计入长期应收款核算。根据工程结算等资料，会计处理如下：借：长期应收款投资成本应交税费待认证进项税额贷：应付账款/银

5、行存款说明：项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款，根据不同的情况，分别确认为金融资产或无形资产。第一，合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的；或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的，应当在确认收入的同时确认长期应收。第二，合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，项目公司应当在确

6、认收入的同时确认无形资产。4、项目公司发生的管理费，不包含在总投资中，因此发生时直接计入当期损益，会计处理如下：借：管理费用贷：银行存款/应付账款/应付职工薪酬等5、根据付费机制约定可知，项目公司发生的融资费用不包含在付费基数里面，所以发生的借款利息应直接费用化，计入当期损益，会计处理如下：借：财务费用贷：银行存款/应付利息6、项目建设期结束后，项目公司根据政府方竣工决算审计确认价，确定政府付费总金额，会计处理如下：借：长期应收款政府（根据审计确认的付费基数计算得出总付费金额）贷：长期应收款投资成本投资收益（实际投资成本与审计确认付费基数差额）未实现融资收益7、运营期，项目公司收到政府付费，会计处理如下：借：银行存款贷：长期应收款政府应交税费应交增值税（销项税额）同时，“未实现融资收益”在整个项目运营期内按照实际利率法分期摊销，计入应确认的收入，会计处理如下：借：未实现融资收益贷：财务费用利息收入应交税费应交增值税（销项税额）8、运营期，发生的合理运营维护支出，会计处理如下：借：主营业务成本运维成本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款9、运营期，收到的运营维护收入，会计处