企业会计电算化管理中的内部控制研究

1、企业管帐电算化办理中的内部操纵研究在管帐电算化中,内部操纵由人工操纵变为人和盘算机配合操纵,原有的内部操纵已无法顺应管帐电算化信息体系的要求。可以说,任何一家实现电算化的企业、奇迹单元或其他经济构造,岂论其范围巨细和业务性子,岂论其接纳何种管帐事情构造步伐,在其管帐业务处置惩罚中,总是差异程度、差异方面地存在着必然的内部操纵题目。一、当前企业电算化办理中内部操纵存在题目1.管帐电算化职员本质有待进步。如今,普及存在的较低的职员本质,使管帐软件的很多成效得不到充实利用,更谈不上根据现实事情环境举行二次开拓,从而使管帐软件中固有的一些内部操纵方法得不到落实。2.通用管帐软件宁静操纵成效不美满。(1

2、)软件宁静性与保密性差。作为财政软件的加密,如今重要是对软件体系而言,财政软件公司只思量自身的经济长处,防范盗版,但对用户管帐数据保密性、宁静性涉及不多。别的,数据库缺少需要的加密方法,可以很便利的从外部翻开修改。(2)各核算模块缺乏衔接致使内部操纵难度大。总账、结实资产、人为等模块间数据不克不及顺遂地彼此通报,以实现主动转账、相干查询等成效,不克不及做到“无缝毗连,因此也就无法充实发挥盘算机在数据处置惩罚上的先辈性。由于电算化管帐信息体系的一体化体系形式尚未创立,各子体系间管帐数据不克不及完全实现体系内部主动转换数据,多数子体系仍旧创立在直接利用底子数据的底子上。这不但增长了数据输入的事情量

3、,并且由于由人工核算、人工输入等报酬因素,增长了堕落机率,也加大了内部操纵的难度。(3)已有的成效不切合内部操纵的要求。在电算化管帐信息体系中,存贮在磁性介质中的管帐信息有被窜改而不留下陈迹的特点。同时,商品化管帐软件设置了一些不该有的成效,使不少需要的步伐操纵失效。这不但会误导管帐职员的头脑熟悉,乃至会造成一些不该有的依靠风俗。更为严峻的是,软件的不范例之处还给非法之徒提供作案时机。(4)软件的有用性不敷。企业在选购财政软件时缺乏前瞻性,随着经济与企业的生长,原有的财政软件在成效上已不克不及顺应新形势的要求,而企业又没有实时对原有体系赐与革新,从而使相干的内部操纵得不到保障。3.电算化管帐底

4、子办理事情薄弱。(1)职责分散实行不力。实行电算化管帐后,企业财政处事情职员的职责分工仍与手工形式下雷同,只是增长了体系维护职员岗亭,没有订定新的岗亭责任制度。固然通过设定暗码的方法实现了操纵权限操纵,但由于职责不明白,从而使越权操纵成为大概。如体系维护职员可以随时打仗体系,乃至顶班操纵,增长其利用对步伐的相识及编程技能作案的时机。(2)操纵历程中存在风险。由于没有订定相应的操纵方法和缺少监视,没有严酷限定未经授权的人打仗电算化体系,对付玩忽职守的环境,难以明白追究相应的责任。(3)维护历程中存在风险。系同一样平常维护重要办理在一样平常操纵中盘算机硬件、软件一些简朴阻碍。企业在对系同一样平常维

5、护历程中,常常是出了题目就由事情职员直接照顾维护职员举行维护,没有严酷的申报和测试验收制度,维护历程也不做相应记载。(4)档案保管中存在的题目。第一是对电算化档案紧张性的熟悉不到位,造成档案办理内容不全;第二是管帐档案没有严酷实行分人分地保管,存在较大的隐患;第三是数据备份存在缺点。固然对数据举行备份,但不克不及对峙按期备份。假设出现盘算机阻碍就大概导致数据的丧失。对数据没有按期查抄,缺乏针对突发题目而接纳的调停方法。别的,软件如今只支持软盘备份,难以降服磁盘容量孝寿命短、不变性差等缺陷;第四是没有创立和实行盘算机病毒的防范办理制度,屡次出现由于软盘利用不妥使体系数据被病毒粉碎的环境。4.缺乏

6、电算化内部审计监视。内部审计是内部操纵的紧张方法。内部审计职员应对电算化管帐体系的办理及操纵制度举行研究和评价,指出其薄弱环节,提出改进意见,促使被审单元(部分)增强电算化管帐体系的办理和操纵。但是,该学院对付电算化管帐体系缺乏有用的内部审计监视制度。二、美满企业管帐电算化办理内部操纵的方法1.进步电算化管帐职员本质程度。管帐电算化内部操纵可否起到应有的作用,很大程度上取决于管帐职员的质素。管帐电算化给管帐事情增加了新内容,从各方面要求管帐职员进步自身本质,更新知识布局。2.增强软件利用与办理。(1)创立电算化操纵操纵制度。明白划定上机操纵职员对管帐软件的操纵事情内容和权限,对操纵暗码要严酷办

7、理,指定专人按期调换暗码,杜绝未经授权职员操纵管帐软件;防范已输入盘算机的凭据和记账凭据等管帐数据未经考核而登记机内账簿;操纵职员脱离机房前,应实行相报下令退出管帐软件;根据本单元现实环境,由专人保存需要的上机操纵记载,记载操纵人、操纵时间、操纵内容、阻碍环境等内容。(2)创立盘算机办理制度。包管机房装备宁静和盘算机正常运行是举行电算化管帐的条件条件,要常常对有关装备举行调养,保持机房和装备的整齐,防范不测变乱的产生;确保管帐数据和管帐软件的宁静保密,防范对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份;对正在利用的管帐软件举行修改,对通过用管帐软件举行升版和盘算机硬件装备举行调

8、换等事情,要有必然的审批手续;在软件修改、升版和硬件调换历程中,要包管现实管帐数据的一连和宁静,并由有关职员举行监视;健全盘算机硬件和软件出现阻碍时举行去除的办理方法,包管管帐数据的完备性。3.器重管帐软件的选择。在电算化管帐条件下,管帐核算和办理的质量取决于管帐软件质量。因此,为了创立健全电算化内部操纵体系的内部操纵,就必必要器重管帐软件的选择事情,要从运用、通用、宁静、易用等多角度选择软件。4.美满内部操纵底子事情。(1)岗亭设置。防范和杜绝颠末电算化管帐软件舞弊方法的最正确要领就是方案公正、有用的办理制度并严酷实行。根据电算化管帐体系的业务要求,电算化后的管帐岗亭分为根本管帐岗亭和电算化

9、管帐岗亭。根本管帐岗亭包罗管帐主管、出纳、管帐核算、考核、管帐档案办理等;电算化管帐岗亭包罗电算化主管、体系办理员、体系操纵员、体系维护员、考核员、档案办理员等。(2)权限办理。权限办理包罗权限分派和用户名/暗码办理两个方面,前者决定相应用户对管帐数据具有哪些操纵权,此后者那么包管了用户和权限的对应干系。在分工时,应做到彼此管束、彼此制约,职权分散,有用地限定和实时创造错误违法举动,从而防范出现舞弊和敲诈。在权限品级办理中,口令暗码必需不按期地调换,特殊是电算主管必需有猛烈的保密意识,对整个电算体系的宁静有不成推卸的责任。只有如许才气更好地发挥互相管束束缚的作用,才气防范非法侵入。(3)岗亭轮

10、换制。对设置的各个岗亭,我们还应创立权限操纵制度,用暗码加以操纵,防范非法操纵和越权操纵,防范财政机密外流,确保管帐数据的宁静、正确、可靠。暗码应由电算化主管同一办理。在实行电算化管帐历程中,根据内部管束制度的要求和本单元的事情必要,参照对电算化管帐岗亭的形貌设立需要的事情岗亭根本管帐岗亭和电算管帐岗亭,在包管管帐数据宁静的条件下交织设置,各岗亭职员要保持相对不变。(4)电算化档案办理。电算化档案的办理操纵是指明档案的创立、保管、利用、复制和修改应由专人卖力,以全面实时反响资产、欠债和谋划成效的动态环境。应重要美满三类档案:第一种是以原质料情势存在的原始数据资料。原始凭据的网罗、保存、整理和传

11、送历程中,都应与其处置惩罚步伐及说明书相接洽归档入案。这些资料在归类入档之前必需经考核批复并作好维修。第二种是以帮助质料情势存在的,以诊断体系、修改维护及扩大体系成效不成缺少的技能档案,诸如可行性研究陈诉,诊断、测试及修改陈诉,技能操纵指南。第三种是以磁盘等软件情势存在的数据文件资料,因其是隐性的信息,其保管、防改与防盗的技能性特殊强。应加以仔细庇护和严酷操纵,对磁盘的转移、交代、利用和维修都必需创立记载、时间、运用和有用期等内容的档案,并作适时查抄。5.增强内部审计监视。(1)强化内部审计的作用。体系开拓历程中需内部审计职员到场;对管帐资料按期举行审计;检察布局内数据与书面资料的同等性;监视数据保存方法的宁静性、正当性,制止非法修改汗青数据的征象。(2)接纳多种内部审计要领。盘算机外部审计法。盘算机外部审计法是把盘算机视为一种记账东西,审计职员根据原始数据,通过手工操纵或借助于盘算机举行运算,将处置惩罚效果与盘算机数据处置惩罚体系的输出比拟,查验其是否准确的要领。编程验证法。内部审计部分根据账务处置惩罚的流程根据审计要求方案、体例适于本单元盘算机账务处置惩罚历程查验的样本数据磁盘,审计职员只要将检测磁盘插入财政部分利用的盘算机中举