常用会计分录汇总

1、借：现金贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明缘故的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢贷：现金查明缘故后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款治理费用现金溢余（无法查明缘故的）贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷

2、：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：治理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：治理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账预备金时借：治理费用贷：坏账预备发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发

3、出平常登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/托付加工物资/贷：原材料 托付加工物资发出托付加工物资借：托付加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：托付加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款

4、 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：治理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批

5、转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）治理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出特不损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：假如差不多董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 投1短期投资

6、购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投资跌价预备股/债X贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度往常借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业

7、ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资预备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益

8、股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资预备贷：资本公积股权投资预备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“

9、其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资预备 2贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配-未分配利润（累计阻碍数

10、）1资本公积股权投资预备 2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本 7贷：长期股权投资企业损益调整 5企业股权投资预备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销

11、年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值预备贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积预备项目的处理借：资本公积股权投资预备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）4托付贷款发放贷款借：

12、托付贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：托付贷款利息贷：投资收益托付贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值预备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资

13、iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本同意捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积同意捐赠非现金资产预备递延税款（单据金额33）注：同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建筑I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进

14、转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款 ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无

15、偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调动身生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：

16、应交税金应交营业税（售价5）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出特不损失（非正常缘故）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：治理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固

17、定资产的后接着支出p113114（1）费用化的后续支出假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低假如可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入借：

18、银行存款 贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈盘亏i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值预备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7固定资产的期末计价（略）第五章 无形资产及其他资产1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而同意投资者

19、投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本同意捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：治理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资

20、产减值预备营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197借：治理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值预备，则下期摊销额要按可能可收回金额和剩余可使用年限进行摊销可能某项无形资产已不能为企业带来以后经济效益，则将其摊余价值全部转入当期治理费用无形资产

21、的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期治理费2其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：治理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流淌负债 1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用 利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在

22、还本付息时处理借：应付短期债券财务费用 利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金增（销）银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人职员资（即退休费）借：治理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂治理人员）治理费用（厂部行政治理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工

23、资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人职员资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：治理费用（工资总

24、额2）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：治理费用（工资总额1.5）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：治理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入)借：治理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金

25、借：治理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金增进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进物资借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售物资或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金增销视同销售的账务处理（以投

26、资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金增销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii同意方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交税金增进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金增进贷：银行存款注：如以后这部分物资用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多

27、交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出物资、在产品、产成品发生特不损失时借：待处理财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳往常各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于

28、投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税托付加工应税消费品的账务处理I托付加工物资为非金银首饰A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款） 2000贷：应交税金应交消费税 2000B托付方 a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：托付加工物资（加工费） 80000应交税金增（销） 13600（80000*17%）应交税金应交消费税 2000贷：应付账款 113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：托付加工物资（含消费税款）100000应交税金增销 13600贷：应付账款 113600II托付加工物资为金银首饰，由受托方直

29、接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税进出口消费品的账务处理I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii托付外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税出售无形资产借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金应交营业税销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税注：企业收到先

30、征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税（5）资源税销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税

31、（可抵扣）贷：银行存款ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（6）城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交都市维护建设税（7）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（8）印花税（于购买印花税票时入账）借：治理费用/待摊费用贷：银行存款（9）土地使用税、房产税、车船使用税借：治理费用贷：应交税金应交（10）土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：

32、应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补第七章 长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款 将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2长期应付款（1）应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款（设备价国外运杂费）银行存款 （进口关税国内 运杂费安装费）用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：

33、长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款（2）应付融资租赁款（略）第八章 所有者权益实收资本常规处理借：资产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须20%注册资本国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，可不能产生股票发行的溢价收入；也可不能在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本初建时，全部计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额）股份有限公司的投入资本筹资费用的处理I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/治理费用贷：银行存款II募集式设立（筹资风险大）i采纳溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采

34、纳面值发行股票借：治理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，2年）贷：银行存款取得发行股票收入借：银行存款贷：股本（面值部分）资本公积（溢价收入-发行费用）实收资本的增减变动实收资本增加i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的一般股股利 （实发数）贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案同时办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份

35、有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii发生重大亏损，需要减少实收资本资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用）同意捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积同意现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！）借：现金贷：应交税金应交所得税资本公积同意现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金应交所得税贷：资本公积同意现金捐赠ii捐

36、赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关税费)贷：资本公积同意捐赠非现金资产预备递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理借：资本公积同意捐赠非现金资产预备贷：资本公积其他资本公积借：递延税款（同意捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金应交所得税注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。同意捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000贷：待转资产价值 20000年度终了时借：待转资产价值 6600贷：应交税金应交所得税 6600借：待转资产价值 13400贷：资本公积其他资本公积 13400资本汇率折算差

37、额借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本外商资本（约定汇率）资本公积外币资本折算差额拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期负债项目）ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产（按实际成本）5000贷：银行存款等5000借：专项应付款5000贷：资本公积拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。企业收到国家拨补的流淌资本借：银行存款贷：资本公积补充流淌资本企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值附加费）贷：资本公积无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产贷：固

38、定资产清理（该科目借方余额）关联交易差价借：资本公积关联交易差价贷：资产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积其他资本公积留存收益（1）盈余公积提取借：利润分配提取盈余公积提取任意盈余公积提取法定公益金贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积 盈余公积法定公益金注：外商投资企业借：利润分配提取储备基金提取企业进展基金贷：盈余公积储备基金盈余公积企业进展基金中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资（实收资本减项）贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资使用i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积贷：利润分配其他转入注：外商投资企业经批准可用

39、储备基金补亏借：盈余公积储备基金贷：利润分配其他转入ii转增资本借：盈余公积贷：股本（股票面值新增股数）资本公积资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股本法定公益金用于集体福利设施的处理i固定资产购入的处理借：固定资产贷：银行存款ii实际用公益金支付时借：盈余公积法定公益金贷：盈余公积任意盈余公积iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积任意盈余公积贷：盈余公积法定公益金（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成结转本年利润（以盈利为例）借：本年利润贷：利润分配未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积等明细项目4.弥补

40、亏损的核算用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）借：本年利润贷：利润分配未分配利润用税后利润弥补（五年后）i计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税借：本年利润贷：所得税ii结转本年利润，弥补往常年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）贷：利润分配未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏 诚信问题(一)：政府诚信缘故及对策问题：1.不依法履行承诺、不及时兑现政策，且有时承诺不够具体而显得假、大、空。2.政策的制定主观性和随意性较大、透明度不够高、连续性和稳定性不够。3.少数政府机构及公务人员滥用权力和各种“假大空”的失信行为，阻碍了社会信任程度的提高。4.一些机构和工作人员的言而

41、无信，缺乏责任感，欺上瞒下，以权谋私，乱收费乱摊派。缘故：1.没有摆正政府权力和公民权利关系的位置。一些政府机关及其公务人员仍受权力本位、官大于民的传统观念的支配，认为政府的权力是能够不受约束和任意行使的。极少数甚至认为，政府是为着公共利益行使权力，因而能够享有不守信用的特权，以至于滥用公共权力。2.没有正确处理长远利益和眼前利益的冲突。常常只顾眼前利益而牺牲长远利益，以致牺牲诚信，损害政府公信力和权威性，降低了民众对政府的信任度。3.没有准确把握“进展第一要务”和科学进展的关系。片面追求进展，而忽视科学、持续、协调进展，以致为着所谓的“政绩”和“进展地点经济”，不负责任、不求实际地大干、盲干

42、，乱许愿、乱承诺，甚至弄虚作假最终失信于民。4.与社会主义市场经济体制相适应的信用体系滞后于社会的进展。对策：1.建立社会治理的公开、公平、公正制度。在保证经济社会安全和商业秘密的前提下，加快解决公共信息依法公开和共享问题，完善政务公开制度和听政制度，以获得社会对政府的信任。2.政府的决策要科学化(包括决策内容和决策程序两方面)。政府的决策，特不是重大的决策差不多上涉及到国计民生的重大问题，要在科学的理论指导下，通过科学的方法和科学的程序来完成。3.政府的决策要民主化。政府的决策尽量要集思广益，充分发挥专家、学者和公众的作用。4.加强监督制度。探讨党内纪检监督,人大监督,行政监察监督,检察机关

43、的法律监督,舆论监督、群众监督等等监督形式合作的可能。对不讲诚信问题进行曝光，形成对政府部门承诺的监督网络。5.重视诚信教育，加快诚信体系建设。例如，能够开展建设“诚信海口”活动，培养“诚信光荣、失信可耻”的良好社会风尚，培养他们树立和落实科学的进展观、正确的权力观和政绩观，切实加强对公务人员的思想教育，从全然上改变政府的诚信问题。6.切实推进依法行政。要建立和完善行政程序法律制度，把政府的行为纳入法治的轨道，防止行政恣意和滥权行为的发生； 公务员应按照规定的职责权限和工作程序履行职责、执行公务，严格执法、公正执法、文明执法，不滥用权力，不以权代法；建立公务员守信规则。建立公务员信用档案，加强

44、纪律约束。 诚信问题(二)：大学生诚信问题问题：1.拖欠学费尽管贫困生确实因家庭困难交不上学费，但其他缘故拖欠学费的情况也屡见不鲜。例如：新生入学时，为争取延交学费、免交学费、贷款等，隐瞒家庭情况，加大了贫困生工作的难度。每年交学费时，总有相当一部分怀着各种心态的学生能交却不交，用家长给的学费上网、消费的大有人在，一边拿着父母的辛苦钞票“潇洒”，一边跟学校讲家里困难。2.“枪手”替考“枪手”那个词不知从什么时候在我国的大学校园里开始流行开来。凡是考试,都能够请枪手，冒名顶替进场。”小到期中、期末测验，大到四、六级、 计算机等级考试，如此的做法既让学习头痛的学生通过了考试，又让成绩好的学生赚了额

45、外的生活费，看似达到了“双赢”的效果。因此，这种方式越来越广泛地在学校“蔓延”开来。3.简历注水，签约草率我们受过高等教育的大学生把“注水”这招用到了自己的简历中。大学四年虚度光阴了之后，发觉不人的简历比自己的要厚专门多，看看自己薄薄的没有任何含量的简历，为了找到一个理想的工作岗位，尽力发挥包装之妙用，夸大其辞，甚至不惜造假；伪造计算机、英语等等级证书，虚假文凭、虚假学生会主席满天飞。然而，不负责任草草签约又毁约等等情况已不属个不现象，甚至有愈演愈烈的趋势。4. 助学贷款到期不予归还，甚至换名更姓躲避还贷。相当一部分同学在毕业离校后，都杳无音信。有同学的学杂费、住院医药费差不多上所在学院为其垫

46、付的，毕业后也一走了之，再无任何消息。还有个不同学毕业实习期间借实习单位的钞票，承诺工作后在工资中扣还，但毕业后工作不到半个月则欠下借款不辞而不，使得用人单位函告学校请求关心追讨欠款。缘故：1.历史缘故(1)当代中国社会转型的急剧变迁进展，带来了社会主流道德体系的相对滞后和规约失范，是产生社会诚信危机的历史缘故。(2)当前的社会信用缺失现象是我国由打算经济向市场经济转轨时的伴生物。历史经验告诉我们：每当社会发生大的变革、转型的时期，就会产生一定的思想混乱和伦理迷失，导致行为秩序混乱。(3)社会主义市场经济体制下的新生道德体系还没有能够立即建立起来，社会的变迁进展与道德规约之间产生了巨大的历史反

47、差，形成了某种意义上的“道德历史真空”，造成人们的社会行为失范，从而产生了社会道德危机，诚信危机确实是其中一个最差不多的表现。因此讲，诚信危机问题具有深厚的历史缘故，是转型期社会道德问题的历史积淀程度必定爆发的结果之一。(4)随着中国改革开放政策的深入，对外的窗口越开越大的同时，资本主义的糟粕也混在先进技术之中进入了中国，而校园是同意新奇知识和前沿学科的先锋，然而我们相应的抵御措施却缺少变化。道德建设的滞后让众多国人坚决的信念轻易输于拜金主义与享乐主义，拥护金钞票至上“真理”的人越来越多，诚信的地位越来越低，这种状况越来越对原本宁静的校园产生冲击。2.教育缘故(1)大学生的诚信问题归根到底是学

48、校、家庭和社会等各个方面诚信问题的集中反应。(2)大学生群体从家庭中来，家庭的熏陶对学生的素养有着绝对的阻碍，当代大学生多数为独生子女，衣来伸手、饭来张口，长期处于家庭的百般呵护之下。许多在骄纵中长大的大学生，因此常常以自我为中心，专门多临时毁约、不信守承诺的做法，他们常常不认为是错误的。“这是独生子女一代人身上普遍存在的通病”，这也是导致学生诚信观不强的一个要紧因素。(3)小学、初中和高中包括大学是学生诚信道德培养的温床。一是教育只管“知”，不管“行”；二是教育里只有知识教育，而无情感教育。3.现实缘故社会信用体系的不健全导致了整个社会产生了一系列的社会信用危机。北京的舆论界称此为“诚信”危

49、机，而这一危机差不多涉及到了中国人社会生活的各个领域：从政府到媒体的公信力，从体育到教育，再到金融界。大学生诚信在不健全的社会信用体系下和充满诱惑的价值观下自然不可幸免地产生危机。对策：1.社会评价机制的健全没有良好的社会评价机制，诚信问题始终可不能得到专门好的解决。目前社会上日益泛起的“金钞票至上”的思想差不多慢慢进入大学校园，“金钞票”成为人们衡量一个人社会存在价值的唯一标准，这种以金钞票为评价体系主体的方式是不健康的。我们评价一个人的标准有专门多，比如能力、学识、胆魄还有诚信等，我们的社会评价机制和体系应该多元化，在公民道德建设实施纲要的基础上，健全社会评价体系关于大学生的健康成长以及诚

50、信意识的培养具有决定性的意义。2.教育制度的完善(1)实际上，大学生的失信行为背后也隐藏着法律和制度层面上的因素。就目前来讲，我国大学生还缺少独立法律主体地位。大学生缺少独立的法律主体地位，就没有独立的法律人格，没有责任心，没有为自己的行为负责的法律意识，失信也就不足为奇。个人信用制度的不完善，信息的不对称，也是大学生诚信缺失的诱因。(2)“不以规矩，不成方圆”，制度约束是必要的，包括一系列的行为规范和准则。教育制度需要以多元化的建制来适应人才多元化的需要，即以多元化的制度为多元化的人才开发多元化的成才之路。然而，人才培养多元化的每一条新路，都存在着被权、钞票、关系网堵住的可能。任何制度差不多

51、上由人来操作的，任何制度都难免有漏洞，这意味着作弊、腐败、以权谋私等等不诚信的现象依旧要接着发生，教育领域永久不可能是一片净土，教育界出现的种种问题都只是社会问题的一个分支，因此加强和完善教育制度迫在眉睫。3.加强思想政治教育在大学生中表现出来的诚信问题实际上是与个人的世界观、人生观、价值观紧密联系在一起的，要从全然上解决大学生的诚信问题，就必须加强对大学生的世界观、人生观、价值观的教育。不久前，浙江省委教育工作委员会和浙江省教育厅专门发放通知，要求在全省教育系统开展诚信主题教育活动，在教育系统中形成“诚信为荣、失信可耻”的良好氛围。4.用人制度的健全在录用人才时要坚持两手抓，一是要有业务能力

52、；二是运气要正。业务再好，运气如有问题，我们宁缺勿滥。通过这些方法，让每个大学生从进校门的第一天就意识到，诚信是进入社会的通行证，那他自然就会去注意这些问题。诚信问题(三)：企业诚信问题问题：1.生产经营企业制造和销售假冒伪劣商品，危害国计民生。2.披露虚假广告及财务信息，欺骗公众等行为屡见不鲜。3.随意拖欠银行贷款,债务逃废严峻。4.企业之间三角债、多角债现象严峻，形成恶性循环。5.企业和企业之间合同履约率低。6.偷、漏、骗税，逃、骗汇、诈骗等情况普遍，知识产权侵权案例多。缘故：1.社会转型、经济转轨是企业诚信缺失的一个要紧社会因素。企业作为市场经济的主体，追求利益最大化是其要紧目的。同时,

53、 剧烈的社会变革，导致大伙儿道德滑坡和信仰倾斜，出现了大量的历史性诚信缺失现象。2.政府职能错位、越位和缺位使企业诚信缺失的主观缘故。随着市场经济体制的逐步建立和完善,政府却未能及时依照改革进程转变职能,出现了政府与市场界限不清、政府对市场监管不力、政府与企业的职责不分等职能越位、缺位和错位现象。同时，政府制定政策的不稳定和不连续性,使企业对政府的信任度下降。3.法制不健全，失信成本低也是一个客观缘故。随着我国市场经济体制的建立,打算经济的诚信秩序已被打破。没有健全的法制做保障,我国对失信违约行为的惩处,也就没有足够的力度, 使失信者得不到强有力的制裁和惩处, 老实守信者得不到应有的好处和爱护

54、,结果导致守信收益小,失信成本低，从而在客观上导致了企业背弃诚信。对策：1.营造良好的社会信用氛围，提高全社会的信用意识。“诚信问题”是个社会性问题，既有个人诚信，也有企业诚信，在缺乏诚信的环境中，一家企业试图通过正常经营、树立品牌、扩大市场，往往不但要承担正常的经营成本，还要承担产品被假冒的经营风险。必须全民共建共治，企业的信用才能够真正建立起来。2.转变政府职能,建立诚信政府,发挥导向作用。政府信用问题对整个社会信用具有专门强的导向作用,因此，首先要建立诚信政府,规范政府行为,改变政府该作为的不作为,不该作为胡乱作为,跨越权限任意作为的职能“缺位”“错位”“越位”现象, 凡是政府“越位”的

55、,一定要退出;凡是政府“错位”的,一定要予以纠偏;凡是政府“缺位”的,一定要按合理原则补缺。深化政府治理体制改革,进一步转变政府职能,政企分开，政务公开，依法行政,提高政府工作效率，通过规范政府行为,最大限度地发挥其导向作用,颁布法规,制定政策,确立诚信制度,支持诚信,严惩失信,促进整个社会信用体系建立。3.加强诚信立法，严格诚信执法，设立诚信监管机构，加大对不诚信行为的惩治力度。应尽快制订企业诚信法规,明确市场交易主体的法律关系,不断完善企业作为市场主体的权利和义务,明晰产权,明确责任,营造一种“失信违约,寸步难行;诚信守法,一路前行”的诚信环境。设立诚信监督治理专门机构, 及时对各行业的信

56、用状况进行检查和监督,记录不良经历,一旦发觉不诚信行为，要加大对欺诈行为的打击力度,使欺诈者不仅要受高额的经济处罚,而且承担相应的刑事责任，从而加大失信者的成本，鼓舞诚信经营，从而保证市场经济秩序的良性进展。一、农民工社会保障问题：1脏、累、险，是农民工在都市所从事的工作显著特征之一。2吃、穿、住、行的条件恶劣。3劳动强度大、时刻长、待遇低。由于我国在制度上将农村流淌人口与都市居民分割成二元劳动力市场的现状的存生，农民工和都市居民所享受到的待遇是不同等的。 为了挣更多的钞票，时刻对农民工来讲至关重要，他们只能加大劳动强度、延长劳动时刻来获得更多的酬劳。尽管如此，他们所得到的待遇仍然是专门低的，

57、是无法与一般都市居民相比的。除了维持生计支付必要的也是最起码的生活费用外，所剩结余也便微不足道了。即便是如此多数农民工却还不能及时领到应有的工钞票。也正是因为农民工这种强度大、时刻长的劳动状况，使得农民工差不多处于一种工作、吃饭、睡眠如此周而复始的生活，因而在都市同意培训和学习也成了多数农民工可望却不可即的“奢侈事”。4缺乏病残和失业应有的保障。农民工由于在身份上依旧是农民，尽管在某一单位从事工作，但与同一单位的其他工作人员相比，存在着较多的差异。农民工不是被单位以工人的身份来看待的，在享受各种福利待遇上，农民工和拥有都市居民户口的工人是特不不平等的。在从事最脏、最累、最险的工作过程中，遇到生

58、病，甚至工伤事故，单位只给予少量微薄的补偿金，许多情况下，连这点微薄的补偿金也无法保证。在失业保障上，企业一般是不给农民工办理失业保险的。当农民工被所在企业解雇或自己辞退工作以后，这部分人就会临时或专门长时刻的成为无业游民，生活就会失去保障。缘故：全然的缘故依旧出在我国历来实行的城乡隔离的二元户籍制度。1我国实行城乡隔离的二元户籍制度要紧是为了达到在低水平的经济进展条件下迅速推进工业化，使我国摆脱贫困、走向富强如此一个目的。2国家实行二元户籍制度“并不是有意通过城乡有不的社会保障政策来损害农民的利益，而是从实现工业化那个国家的整体利益动身，临时牺牲农民的利益，待国家实现工业化以后再来解决农民的

59、问题”。然而，在二元户籍制度实行的这么多年来，尽管促进和加速了国家工业化的进程，但同时也造成了我国城乡差距的越拉越大。3时至今日，该制度的这一负面效应是不容忽视的，二元户籍制就像一块烙铁分不给市民和农民烙上了表示其身份的印痕，使得农民进城后仍然无法摆脱自己是“农民”的身份。这是一种变相的社会身份等级制，凭借这种不同的身份，都市居民就能享受到进城务工的农民无法享受的各种福利待遇和保障措施。城乡隔离越隔越深，二元社会结构下，农民工的权益被远远的排除在了社会权益保障的范围之外，这是一种极不公平的现象，这与我国社会主义的国家性质是格格不入的，诚然，与我们当前构建社会主义和谐社会也是格格不入的。对策：从

60、某种意义上来讲，爱护农民工的合法权益也确实是是爱护社会生产力。国家要进展，社会要进步，农民工合法权益的爱护也就不能忽视。在依法治国的今天，以制度保障农民工的合法权益，对真正保障农民工合法权益起着关键的作用。1通过宪法实现农民工权益的统一保障。宪法是我国的全然大法，在法律体系中居于最高地位，其他法律、法规的制定和实施都应以宪法为最高准则，农民工权益保障制度的建立和完善同样要以宪法为全然准则。通过宪法给予农民工与都市居民同等亨有尊严、自由、权利，保证农民工在都市的最低生活标准，保证农民工物质关心权及其它各方面权利的实现。2完善和落实农民工的工伤保险制度。正为因农民工在都市所从事的工作具有脏、累、险