会计信息系统（第四版）第03章会计信息系统结构的变迁

1、 会计信息系统 3.1 手工会计信息系统3.2 传统自动化会计信息系统3.3 现代会计信息系统第3章 会计信息系统体系结构的变迁3.1 手工会计信息系统3.1.1 帕乔利：传统会计的鼻祖3.1.2 会计科目表 帕乔利的思想的核心是分类系统，人们称之为会计科目表。 会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标志，设置会计科目是进行会计核算的有效方法。 主要的财务报表包括利润表和资产负债表。 描述组织在特定期间的经营成果的数据汇总在利润表中表3-1 会计科目表 账户名称 账户编码流动资产： 现金 1001银行存款 1002短期投资 1101 短期投资跌价准备 1102 应收票据 1111 应收股利 1

2、121应收利息 1122应收账款 1131其他应收款 1133坏账准备 1141预付账款 1151长期资产：长期股权投资 1401固定资产 1501累计折旧 1502流动负债：短期借款 2101应付票据 2111应付账款 2121预收账款 2131 账户名称 账户编码长期负债： 长期借款 2301 应付债券 2311 长期应付款 2321权益： 资本公积 3111 盈余公积 3121 本年利润 3131 利润分配 3141成本： 生产成本 4101 制造费用 4105收入： 主营业务收入 5101 其他业务收入 5102 投资收益 5201 营业外收入 53013.1.3 会计恒等式共有6种可

3、能的会计事项：资产的增加；资产的减少;负债的增加；负债的减少；所有者权益的增加；所有者权益的减少。 借方贷方 （左边的条目） （右边的条目） 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加账户平衡时，下面的等式成立 资产负债所有者权益 ALOE3.1.4 会计循环如图 31所示，会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。步骤1 识别所需记录的交易或事件 目标：收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。步骤2 记日记账 目标：识别，评估，序时记录交易对公司产生的经济影响。记录形式应有利于将其 转到账户中去。步骤3 从日记账过到分类账 目标：

4、将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户的信息。步骤4 编制调整前试算平衡表 目标：提供一个便捷的列表来检查借贷平衡。并以此作为编制日记账调整录的起点。步骤5 编制调整分录并过账 目标：记录应计的、递延到期的、估计的，以及其他通常未由原始凭证记录的事项。步骤6 编制调整后试算平衡表 目标：检查借贷平衡，并简化财务报表的编制。 步骤7 编制财务报表 目标：将汇总的财务信息提供给外部决策者。 步骤8 编制结账分录并过账 目标：结清临时性账户并将净收入额转入留存收益。步骤9 编制结账后试算平衡表 目标：在结账后检查试算平衡。步骤10 编制转回分录并过账 目标：简化随后特定的日记账分录，并降

5、低账户成本。 （本步骤是可选的）在 会 计 期 末在下一个计期间的期初在 会 计 期 中 3.1.4 会计循环 1)识别所需记录的会计事项 (1)报告公司与外部当事人之间资产或债务的交易 (2)与外部当事人无关，发生在公司内部且影响公司的资产或债务的事件 (3)超越公司控制范围的经济或环境事件 2)根据会计事项数据记日记账 3)过账 4)编制调整前试算平衡表 5)编制调整分录并过账 6)编制调整后试算平衡表 7)编制财务报表 8)编制结账分录并过账 9)编制结账后试算平衡表 10)编制转回分录并过账 我们把这个反映一个账户的金额与相关账户的金额发生差异的原因，并通过调整使二者一致的过程称之为对

6、账。 总分类账 银行存款 账户 1002 1998 2000 1月1日 余额 18,700 1月2日 J-16 5,000 固定资产 账户 1501 1998 1月1日 余额 62,000 2日 J-16 15,000 应付票据 账户 2111 2000 1月2日 J-1610,000图3-3总分类账局部 3.1.5 手工系统的不足 手工会计信息系统的核心是会计恒等式、会计科目表和会计循环。这种系统的显著特点是利用手工来进行信息处理、依靠纸制的凭证和报表来传递信息。通过采用这种会计循环，在以前数百年间，仅需要少数几个会计人员就可以维护组织的会计系统。1)手工处理容易出错2)手工处理效率低下3)

7、手工处理是基于纸张的3.2 传统自动化会计信息系统3.2.1 传统自动化会计信息系统的形成随着电子技术的飞速发展，计算机不断升级换代，电子计算机在会计工作中的应用范围不断扩大，应用水平不断提高，也促使人们对会计工作进行全面而深入的思考，反过来促进了手工会计信息系统向基于计算机的会计信息系统的转变。 一种会计核算程序仅能对应某项会计业务，独立完成，没有相互联系。它模拟手工核算方式，代替了部分手工劳动，降低了劳动强度，提高了劳动效率 此后，计算机在会计工作总的应用领域不断拓展，各项业务处理之间的联系不断加强，“手工簿记系统”逐渐被基于计算机的会计信息系统取而代之 会计核算工作实现由手工到自动化的转

8、变，我们把这个阶段的会计信息系统称作传统自动化会计信息系统3.2.2 传统自动化会计信息系统是手工系统的翻版手工和自动化系统的处理流程在数据存储和数据流方面很相似。基本上可以这样认为，随着手工处理和纸制脱机文件被计算机处理和磁盘或磁带文件所取代或补充，系统的物理实现（而不是逻辑设计）改变了。所谓财务事项，是指影响组织的资产、负债或所有者权益的经济事件，它以货币计量，反映在账户的变动上。传统自动化会计信息系统在很多环节上沿袭了手工系统的数据处理方法。手工系统的日常工作是记日记账，过账、转账、试算平衡、结账、编制报表等工作都是定期进行的。传统自动化会计信息系统的日常工作是输入记账凭证，在凭证被输入

9、传统自动化会计信息系统后，计算机程序代替了手工劳动，完成过账、转账、试算平衡、结账、编制报表等工作。 综上所述，传统自动化会计信息系统仍然基于会计循环，它照搬手工处理。数据存储表现为计算机化的形式（磁带或磁盘），而不是记录在纸上；过账和数学运算由计算机处理，而不是由手工处理；文档流程与手工系统相似3.2.3 对传统自动化会计信息系统的质疑1)它重复存储组织中各个业务部门的信息系统已经存储了的数据，导致数据重复和冗余，容易引发数据的不一致，提高了组织中信息管理的成本。 2)传统自动化会计信息系统仅采集和处理组织中部分业务事件（符合会计事项定义的业务事件）数据的一个子集（抽象掉了许多业务细节，主要

10、采集会计事项的日期和其财务影响，而且是汇总后的结果），系统所能输出的信息的内容有限3)数据并没有被实时记录和处理（例如，在业务活动发生时记录和处理） 4)传统自动化会计信息系统严重依赖于会计科目表，对系统的实施和维护带来了困难3.3 现代会计信息系统3.3.1 企业的目标与会计信息系统 会计信息系统衡量和报告组织取得相关资源、把资源转换为商品或劳务、销售商品或劳务的过程。通过记录资源的流向,管理者和其他决策人员才能决定如何使资源合理有效地被利用。 会计信息系统必须采集、存储、处理、传输业务活动的信息，支持业务活动的执行，支持管理决策，从而支持企业目标3.3.2 企业生存环境的变化与信息需求的变

11、化现在的业务环境节奏快，信息量大，而且包括许多超出帕乔利当时想象的业务。市场由卖方市场转为买方市场，顾客需求急遽变动，产品生命周期越来越短，全球市场的形成使得竞争空前激烈。为了能够在竞争中求得生存和发展，组织需要以全新的方式开展业务3.3.3 现代会计信息系统应具备的特征 1)与业务处理系统相结合，集成业务信息和财务信息 2)与业务处理系统相结合，在会计信息系统中嵌入业务处理规则 3)与业务处理系统相结合，实现信息的实时采集、处理、存储和传输 4)与业务处理系统相结合，集成存储业务事件的原始数据，支持多种信息输出要求总之，现代会计信息系统的核心是集成，即集成业务处理和信息处理，集成财务信息和非财务信息，集成核算与管理，使会计信息系统由部门级系统升级为企业级系统 系统成功的关键在于采集全面细致的业务事件数据存储到集成的数据库中。有了这样的数据库，定义多种输出视图满足不同用户的信息需求就相对容易多了。 这种系统的结构可用图3-4表示： 业务事件业务事件处理器（业务与信息处理规则）业务数据仓库报告工具（信息提取规则，包括业务报告内容格式、会计准则、管理会计数学模型等）信息用户业务事件数据 有用的信息 图3-4事件驱动的体系结构3.3.4 现代会计信息系统的工作流程图3-5传统模式下的会计信息系统与业务执行处理系统的分工合作关系图3-6 业务事件驱动模式下的会计信息系统工