应收账款管理研究

1、 应收账款治理的探讨学生：赵亮 指导教师：龙敏内容摘要：应收帐款是企业采纳赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金治理的一项重要内容，应收帐款治理直接阻碍企业营运资金的周转和经济效益。应收账款作为一种信用和促销手段对一个企业来讲是至关重要的，它关系着企业的资金链，提高了企业的竞争力，被企业广泛采纳。本文从应收账款产生缘故动身，阐述了目前应收账款治理中存在的一些问题，并对如何加强应收账款的治理是企业生存和进展的关键提出了自己的建议关键词：应收账款 防范机制建立 逾期债权处理目 录 TOC o 1-3 h z u 参考文献 8应收账款治理的探讨一、应收账款形成的缘故（一）商业竞

2、争的需求同业竞争激烈、市场需求不旺，企业不得不采取赊销方式销售，由于赊销销售方式，购买方能够在不支付货款的前提下获得产品的使用权，降低了购买方的使用成本，因此，在产品质量、销售价格等因素一致的前提下，赊销是一种行之有效的促销方式。在赊销的同时，应收账款也就发生了；同时市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，为提高市场占有率，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，也通过赊销或其他优惠方式争夺批发商和零售商；由这些引起的应收账款，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、通过一定期间才能兑现一种的债权。 （二）企业自身的问题其一，没有应收账款治理的责任部门。许多企业有大量的

3、应收账款对不上，收不回，一个要紧缘故是没有相应的治理方法和明确的治理部门，内部清理欠款工作职责不清，缺少必要的内部操纵；其二，企业没有树立正确的应收账款治理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，一个重要缘故确实是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”如此的指标，专门容易使企业不良资产增加，严峻阻碍企业的正常生产经营。 （三）减少库存的需要企业持有存货相应的要增加治理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，为了降低风险，当企业产成品存货较多时，一般都可采纳较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。二、应收账款存

4、在的问题（一）对应收账款的会计监督薄弱，使得应收账款存在一定的风险赊销风险确实是应收账款形成的风险。没有建立一套完善的赊销治理制度，对形成的逾期款项能否收回、收回多少没有底数，忽视了资金的良好周转，使得经营成本加大；而没有建立应收账款台账治理制度，没有对应收帐款进行辅助治理或仅按账龄进行辅助治理，企业在回款不畅的情况下就不能满足经营治理的需要；没有建立应收账款定期清查制度及坏账核销治理制度，企业应收账款账龄有的甚至多达到10余年，发生坏账的机率也随之增大。 （二）应收账款的潜在阻碍及损失企业通过应收账款实现的销售收入，尽管能使企业产生较多的利润，然而也使企业在供、产、销的各个环节都要运用有限的

5、流淌资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，假如产品销售之后不能收回资金，将加大企业资金占用成本；企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降；这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，假如涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流淌资产垫付股东年度分红，久而久之导致企业实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标；一旦形成呆坏账，企业的资金就可能周转不灵，将直接消耗企业的利润；假如同一时刻发生多起应收账款损失，超出企业所能承担的最大限度，企业就可能面

6、临严峻的财务危机，长此以往，还有可能造成企业生产经营循环中断，企业经营难以为继。 三、应收帐款对企业的阻碍（一）高额的应收款直接阻碍企业的现金流入，直接引发财务危机企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后确实是不断上升的应收帐款，专门多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款治理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。（二）应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的阻碍逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业

7、，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。四、应收帐款防范机制的建立（一）建立专门的信用治理机构，对赊销进行治理传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用治理的要紧角色进行赊销治理，这已不能适应完善企业信用治理的需要。企业信用风险治理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用治理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的治理和操纵，因此设立企业独立的信用治理职能部门是特不必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用治理部门，一种是财务总监领导下的信用治理部门，另一种是销售总监领导下的信用治理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业治理体制。信用治理部门要

8、取得财务和销售部门支持，并在赊销治理中起到主导作用。依照统计，采取财务总监负责下的信用治理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用治理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。建立完善的客户信用情况反馈体系，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成。关于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定性因素，可在企业内部对客户进行信用评级，信用标准分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级、已无信用D级。经营部门能够随时关注跟踪客户方面情况的变化，如法人变更、机构拆并、申请破产等等阻碍企业资金实力和对应收账款收回产生阻碍的情况，以

9、便于各部门与客户发生应收账款相关事务时，作为采取何种收款方式的参考，同时也是企业对客户信用等级做出推断并决定是不是给予客户优惠，有利于做好应收账款的事前操纵。（二）建立客户动态资源治理系统专门的信用治理部门必须对客户进行风险治理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并依照收集的信息进行动态治理这确实是客户的动态资源治理。假如企业对这项工作没有足够的人力也可托付社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、治理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容要紧有：客户的

10、品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、进展前景、行业的风险程度等等。（三）建立应收帐款的监控体系应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。赊销发生监控一般销售业务要通过同意顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运物资、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金如此一个业务流程。赊销监控要紧发生在同意顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在同意顾客订单流程，顾客的订单只有在符合治理当局的授权标准时才能被同意，销售单治理部门应依照信用部门客户动态治理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销时期，信用治理部

11、门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。依照调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。 在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用治理部门，更新客户动态资源系统。上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务，不同的销售业务其处理流程也不同。关于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得销售收入如此的建筑业务，赊销发生监控是不同的。建筑业务的赊销发生监控应要紧包括：首先是投标前由信用部门和市

12、场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期支付问题积极向信用治理部门反映，以确定正确的处理方法。第三在竣工时期要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好预备。最后，在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识不坏帐风险。财务部门对应收帐款的分析治理财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给要紧负责确定赊销授信额度和资信调查的信用治理部门，这是内操纵度的重要环节能。财务部

13、门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料交治理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的阻碍，以便确定坏帐处理、当前赊销策略。信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪治理服务。从赊销过程一开始，到应收帐款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪治理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，督促付款，能够发觉物资质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感受到债权人施加的压力，使客户一般可不能轻易推

14、迟付款，极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪治理服务，能够快速识不应收帐款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收帐款回收率，促进企业销售的目的。（四）发挥内部审计的监督作用内部审计在应收帐款治理中的监督作用要紧体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内操纵度，二是检查内操纵度的执行情况，检查有无异常应收帐款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、有意不收回帐款等情况，确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而关于企业内操纵度设计、遵守，揭示企业职员舞弊、贪污等工作

15、进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计要紧应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程要紧应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。（五）采纳灵活的收账策略和风险转移机制依照对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的缘故以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本，拟定不同的收账策略。关于信用状况良好的客户采纳信函、电话等方式，而关于信用一般的客户应通过函电，专程上门实施催收。对近期暂不能还款的客户，应要求对方制定还款打算并提供担

16、保；若客户确实遇到临时的困难，通过努力能够转亏为盈，企业应关心其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款的债务重组、改变债务形式、延长付款期等；对那些既不制定还款打算又不提供担保的，或发觉其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径予以解决。对部分不能收回的账款实行风险转移：当企业的应收账款不能回收时，能够考虑将其转化为应收票据，因票据可在未到期时向银行贴现，也能够背书转让，在一定程度上防止坏账损失的发生；企业也能够将应收账款全部出售给金融机构，实现应收账款对象上的转移；最后企业还能够从客户手中购回自己需要的资产以抵补不能收回的应收账款，实现应收账款方向上的转移。五、应收帐款的处置即便设置了完善

17、的应收帐款监控体系，也不能保证可不能发生逾期应收帐款，这要紧有两个方面的缘故，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期帐款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还能够采纳以下几种积极的方式。（一）成立清收小组，对应收帐款催讨企业治理当局对差不多到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。关于清收小组的组织治理工作要注意以下几个方面：一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的因此责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。二、清收小组成员按客户分工，并分降落实清理回收

18、目标任务。三、严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收帐款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1、正常债权2、要注意债权3、问题债权4、危险债权5、实际破产债权6、已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权，清收小组应依照不同情况采取不同的催讨方式。关于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的缘故，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。关于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，

19、并寻求债务重组的可能性。关于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。（二）债务重组债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法，要紧包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严峻缺乏而购货者又无力偿还的情况下，能够考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采纳的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业尽管损失了部分债权，但收回了大部分现金，关于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广专门有利。自90年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。值得注意的是，将应收帐款转为股权投资，关于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照公司法规定，公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务