01基础中宝已共71讲讲义

1、第一单元企业所得税法律制度九、企业所得税的其他问题1.企业取得所得计税时的抵免（1）适用情形居民企业来源于中国的应税所得；非居民企业 际联系的应税所得。（2）抵免限额境内设立机构、场所，取得发生但与该机构、场所有实抵免限额=某国应纳税所得额25%（3）抵免年限企业取得的已在缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【例题单选题】某居民企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在当年已预缴50万元，来源于某前所得100万元，实纳20万元，该企业在我国适用的企业所

2、得税税率是25%，计算该企业当年汇算清缴应补（退）的A.10 B.12 C.5D.79为（）万元。【】C】该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）25%=75（万元），已纳抵免限额=10025%=25（万元），实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应补缴=75-20-50=5（万元）。【可结转扣除的项目】2.源泉扣缴情形境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。应纳税所得额上述非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、特许权

3、使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税定之外的税费支出。上述非居民企业取得的转让得额。所得，以收入全额减除净值后的余额为应纳税所（3）扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实际征收率（10%）（4）我国金融机构向外国支付利息、我国境内金融机构向支付贷款利息应按照规定代扣代缴企业所得税。（5）分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于非居民企业，境内机构向分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。【例题1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（息所得）。（2015年）B.转让所得C.特许权使用费所得D.【所得

4、】ACD】（1）选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）选项B：转让的余额为应纳税所得额。所得，以收入全额减除净值后【例题2多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列非居民企业收入要全额计入企业所得税应纳税所得额的有（利息收入特许权使用费收入）。（2015年）C.转让收入D.不动产租赁收入【】ABD】（1）选项ABD：股息、红利等权益性投资收益和利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）选项C：的余额为应纳税所得额。3.特别纳税调整（2016 年单选题）（1）调整的合理方法转让所得，以收入全额减除净值后企业与其关联方之间的业务

5、往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，按照合理方法（包括可比非受控价格法、再法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等）调整。（2）核定应纳税所得额企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方之间的业务往来情况的，依法核定其应纳税所得额。依法核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：参照同类或者类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。（3）补征的，自和加收利息根据法律、行政的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征所属纳税年度的次年6

6、月1日起至补缴之日止的期间，按日加收利息。的与补税期间同期的人民加收利息率，应当按照所属纳税年度币基准利率加5个百分点计算。前述规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。（4）纳税调整的时效企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行调整。该期限为（）。（2016年回忆版）A.10年 B.15年 C.20年D.30年【】A】根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关

7、联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，纳税年度起“10年”内进行纳税调整。在该业务发生的十.企业所得税征收管理（2014 年判断题；2015 年判断题；2016 年多选题）（1）纳税地点（2）纳税期限与纳税申报企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴。企业应当自年度终了之日起5个月内，向报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期12个月的，应当以其

8、实际经营期为1个纳税年度。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向理当期企业所得税汇算清缴。办【例题1判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，居民企业以企业登记地为纳税地点登记地在的，以实际管理机构所在地为纳税地点非居民企业非居民企业境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点非居民企业 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，以扣缴义务人所在地为纳税地点向办理当期企业所得税汇算清缴。（】）（2014年）【例题2判断题】企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。（）（2015年）【】【例题3多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。（2016年回忆版）A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期实际经营期