创新创业基础项目08初创企业财税

1、企业财税项目八C NTENTS利润管理 纳税筹划01报表编制 报表分析02投资分析 经营分析03教学总结0401利润管理和纳税筹划任务目标掌握收入和成本费用的计算与预测方法。知识目标提高制定企业利润分配方案和进行纳税筹划的能力。能力目标养成依法纳税和合理进行纳税筹划的习惯。素养目标收入和成本费用核算企业在日常生产经营活动中形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。收入核算收入和成本费用核算企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金

2、折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益；销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额商品销售收入收入和成本费用核算例1：企业销售自己生产的产品一批，价款10 000元，增值税1 700元，按照合同规定给予买方5%的商业折扣，允许买方先行支付款项的60%，余下的40%在下月支付，则企业应该确认的销售收入为： 10 000（1-5%）=9 500元 鉴于已经取得收取款项的权利，所以无论是否收到40%的款项，均应确认为当期的销售收入。收入和成本费用核算提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。同一

3、会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。提供劳务收入收入和成本费用核算例2：某高科技企业于2017年10月8日为客户订制一套软件，工期大约为5个月，合同总收入2 000 000元，至2017年底发生成本1 000 000元(假定均为开发人员工资)，预收账款1 500 000元，预计开发完整软件还将发生成本300 000元，2017年底经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%，则2017年确认收入为： 劳务总收入劳务的完成程度-以前年度已确认的收入=2 000 000

4、元60%-0=1 200 000(元)收入和成本费用核算生产费用期间费用制造企业批发零售企业信息传输企业软件及信息技术服务企业文化企业其他企业成本费用分类收入和成本费用核算全部支出资本性支出收益性支出在受益期内以折旧、摊销等方式转化为收益性支出成本费用直接材料直接人工受益期制造企业的成本费用制造费用管理费用销售费用财务费用成本计算与预测批发零售企业的成本费用包括进货成本、相关税费、采购费等项目。信息传输企业的成本费用包括直接人工、固定资产折旧、无形资产摊销、低值易耗品摊销、业务费、电路及网元租赁费等项目。软件及信息技术服务企业的成本费用项目主要包括直接人工、外购软件与服务费、场地租赁费、固定资

5、产折旧、无形资产摊销、差旅费、培训费、转包成本、水电费、办公费等成本项目。文化企业则一般按照开发成本和制作成本等项目来进行成本费用的计算和预测。成本计算与预测利润构成利润管理利润分配纳税筹划成本计算与预测利润管理利润构成 通过计算盈亏平衡点的方式对企业实现利润的时间进行分析。盈亏平衡点是使企业达到盈亏平衡状态的业务量，在该业务量上，企业的销售收入等于总成本，不盈利也不亏损，利润为零。分产品、分市场分别计算毛利率，对产品或服务的获利能力进行分析销售毛利率=销售成本/销售收入100%营业利润利润总额净利润盈亏平衡分析盈利能力分析成本计算与预测利润分配按既定顺序进行分配弥补以前年度亏损（连续五年税前

6、补亏）；缴纳所得税（公司制企业）；弥补亏损（连续五年税前未能弥补完的亏损，税后继续弥补）；提取盈余公积金（公司制企业）；向投资者进行利润分配成本计算与预测纳税筹划流转税所得税其他税费流转税1：2018年1月1日至2020年12月31日，对月销售额2万元（含本数）至3万元的小规模纳税人免征增值税。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。流转税2：持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8 000元为限额依次扣减其当年的增值税、城市维护建设税、教育费

7、附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%流转税3：对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员（或自主就业退役士兵），与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税（2016年5月1起营改增增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4 000元，最高可上浮30%成本计算与预测纳税筹划流转税所得税其他税费所得税：

8、自2017年1月1日至2019年12月31日对年应纳税所得额50万元以下，符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对高校毕业生创办的小微型企业，减半征收企业所得税。成本计算与预测纳税筹划流转税所得税其他税费其他税费：属于国家重点扶持行业的高新技术企业可以享受企业所得税15%的优惠税率。高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。注册之日起3年内，安排残疾人就业未达到规定比例，在职职工总人数小于等于2

9、0人的，免缴残疾人就业保障金。取消企业注册登记费等18项行政事业收费。02报表的编制与分析任务目标熟练掌握报表编制的基本假设，以及报表项目数据的来源。知识目标培养编制创业企业利润表和资产负债表的能力。能力目标养成重视财务报表的理念，熟悉企业的财务状况。素养目标报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策收入增长率需要考虑宏观经济的增长率、行业的增长状况及企业采用的销售策略和营销定位报表编制的关键假

10、设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策企业成本费用的主要构成，以及不同成本费用占销售收入的比率报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策折旧摊销政策及年限报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策流转税和所得税应说明对应的税率，以及是否享受税收减免的政策报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配

11、政策现金销售和赊销的比例（现购和赊购的比例）信用期限报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策先进先出法、加权平均法还是移动加权平均法，永续盘存制还是实地盘点制报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策人员构成及薪酬支付方法报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策估计投资回报率的方法及投资回报率的高低报表编制的关键假设收入增长预期成本费用的构成及预测方法折

12、旧和摊销政策税费信用政策存货计价方法薪酬政策投资回报率利润分配政策拟采用的利润分配政策利润表编制与分析格式编制方法分析方法单步式多步式多步式利润表利润表编制与分析格式编制方法分析方法“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市建设维护税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，则以“一”号列示。“营业外收入” 反映企业发生的营业利润以外的收益, 主要包括债务重组利得、与企业日常活

13、动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。“营业外支出”反映企业发生的营业利润以外的支出, 主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“一”号列示。“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，则以“一”号列示利润表编制与分析格式编制方法分析方法1.结构分析结构分析表：以营业收入总额或利润总额为基数，计算结构百分比；根据各项目占营业收入的比重，找出那些对利润形成影响较大的项目进行重点管理共同比利润表的编制：根据各项目占关键指标百分比的变化

14、情况，找出呈不利变化的变化比重大的项目进行详细分析；还要找出变化虽然不大，但是呈明显不利趋势的变化项目展开分析。2.趋势分析根据企业连续数期的财务报告，以第1年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比例或指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期经营成果的增减变化及发展趋势。对不同时期财务指标的比较，可以计算成动态比例指标，依据采用的基期不同，所计算的动态指标比率有定基比趋势分析和环比趋势分析两种。定基比趋势分析环比趋势分析资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法报告式账户式账户式资产负债表资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法“货币资金

15、”反映企业“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的合计“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“其他应收款”项目，反映企业除应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。包括原材料、库存商品等的价值。“一年内到期的非流动资产”反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。“

16、其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等流动资产以外的其他流动资产。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。“长期股权投资”反映企业持有的对子公司、联营和合营企业的长期股权投资。“固定资产”反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。“工程物资”项目，反映

17、企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。“预收款项”项目，反映企业按照销货合同规定预收购货单位的款项。“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费

18、、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。“应交税费”反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。“应付利润”项目，反映企业分配的利润。“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂

19、收的款项。 “其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。“其他非流动负债”反映企业除长期借款、应付债券等以外的其他非流动负债。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法“实收资本”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。“盈余公积”项目，反映企业盈

20、余公积的期末余额。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。盈余公积是企业从净利润中提取的盈余公积。等于企业按照法律规定从净利润中提取的法定盈余公积和按照股东会意见提取的任意盈余公积之和。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法1. 项目分析（1）货币资金分析内容：货币资金的使用是否符合国家相关法律法规的规定货币资金的持有数量是否合适注意通过比较，并结合现金流量表进行分析，找到货币资金发生变动的原因影响因素：企业规模，行业特点，企业融资能力变动原因：销售规模变动，信用政策变动，为大笔现金支出做准备（2）应收款项关注点：金额

21、增长较快，所占比重较大时，应当分析其原因：销售引起的应收款项增加企业为扩大销售、适当放宽信用标准客户财务发生困难，拖延付款。注意事项：销售规模的变动应收款项的质量（3）其他应收款：如果金额过大，可能隐含企业的违规行为，应引起警惕。资产负债表编制与分析格式编制方法分析方法（4）存货关注点：会计政策变更对于存货的影响对存货的物理质量进行分析做存货的时效状况分析做存货的品种构成分析存货的日常管理分析：ABC法（5）固定资产分析内容：折旧方法变更的影响持有量构成固定资产增减变化的影响（6）应付款项影响因素：企业销售规模的变动供应商信用政策的变化企业资金的充裕程度等资产负债表编制与分析格式编制方法分析方

22、法2.结构分析一般以资产总额为基数，其金额设为100或1，将其余项目的金额分别计算出各占资产总额的百分比，这个百分比表示项目的比重，通过比重对各项目做出判断和评价。找出那些变化较大的项目进行重点管理。3.趋势分析采用比较的方法，以企业连续若干年财务状况的信息为分析对象，并观察其变动趋势。03投资和经营效益分析任务目标了解企业经营状况分析的方法，掌握投资项目效益分析指标的计算。知识目标提高项目投资决策和经营状况分析的能力。能力目标养成对财务报表分析的习惯，用数据辅助决策。素养目标投资项目的效益分析投资项目分析净现值反映了投资项目在考虑货币时间价值后，项目能够给企业带来的经济利益总流入单一项目：N

23、PV0互斥项目：大者NPV投资项目的效益分析投资项目分析能够使未来现金流入现值等于未来现金流出现值的贴现率，或者说是使投资方案净现值为零的贴现率逐次测试法单一项目：IRR最低报酬率互斥项目：高者IRR投资项目的效益分析投资项目分析投资项目未来报酬的总现值与初始投资额的现值之比。反映每元初始投资给企业带来的考虑货币时间价值后的净收益，消除了投资额差异对项目评价的影响。单一项目时现值指数应大于1；多个项目选优时应取现值指数最大者PI企业经营效益分析销售分析基于不同产品或服务品种的分析基于不同客户进行分析基于不同市场进行分析企业经营效益分析计划销售实际销售回款百分比毛利率收入占比收入占比计划实际A产

24、品B产品C产品合计不同产品或服务销售情况回款百分比可以分析销售收入的质量，以及与企业信用政策的匹配情况。在进行不同产品或服务的销售收入完成情况分析时，还可以结合去年同期数据进行同比分析，或根据上月数据进行环比分析。企业经营效益分析计划销售实际销售回款百分比毛利率收入占比收入占比计划实际A客户B客户C客户合计不同客户的销售情况找到销售毛利率高的20%客户，将80%的管理精力放在这些客户身上，以增加对这些客户的销售额，获取更多利润；对于那些毛利率低的客户，分析其原因，以便提高对其的销售收入或销售毛利率。这种分析也可以借助以下表格或通过柱状图的方式进行。企业经营效益分析成本分析全部产品生产成本表主要产品单位成本变动分析成本变动的影响因素分析企业经营效益分析作用：了解本期计划和实际的对比情况了解同比和环比的成本项目