资产评估理论与实务（第四版）第02章资产评估依据与程序

1、第二章资产评估依据与程序知识框架育人目标重点难点本章小结第一节 资产评估法律第二节 资产评估准则第三节 资产评估程序习题测试教学内容第二章 资产评估依据与程序推荐书目育人目标1.了解国际评估准则委员会出台的国际评估准则的目标、结构及特点；2.熟悉我国资产评估准则体系和资产评估法；3.掌握资产评估的程序。能力目标1.培养学生对我国资产评估准则体系和资产评估法内容的认知能力。2.培养学生对资产评估程序的判断能力。重点难点1.资产评估法主要内容；2.资产评估准则主要内容；3.资产评估程序主要内容。教学内容第一节 资产评估法律第二节 资产评估准则第三节 资产评估程序资产评估的法律第一节一、立法的宗旨和

2、重点二、资产评估法的主要内容第一节 资产评估的法律2016年7月2日，全国人大常委会审议通过中华人民共和国资产评估法（以下简称 资产评估法），并于2016年12月1日起施行。这是我国社会主义市场经济法律体系建设的一项重要成果，也是资产评估行业发展的一个重要里程碑，标志着我国资产评估行业进入了依法治理的新时代。第一节 资产评估的法律一、立法的宗旨和重点资产评估法旨在规范资产评估行为，保护资产评估当事人的合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序。明确资产评估当事人的权利义务，规范资产评估行业基本制度坚持资产评估行业的市场属性，既要符合国情又要与国际通行准则接轨建立部门

3、协调配合机制，逐步完善行政管理体制加强行政监管，增强行业自律第一节 资产评估的法律二、资产评估法的主要内容关于资产评估内涵依据资产评估法，资产评估是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。第一节 资产评估的法律二、资产评估法的主要内容关于法定评估对于特定资产评估，如国有资产、涉及公共利益的资产等相关法律规定必须委托评估的，称为法定评估。考虑到相关法律法规如中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法等已有这方面的规定，法案没有采用逐项列举的方式，而是原则性地规定。第一节 资产评估的法律二、资产评估

4、法的主要内容关于评估专业人员评估师是指通过评估师资格考试的评估专业人员。评估师在执业过程中应享有的权利和应履行的义务。关于评估机构评估机构的组织形式、准入。评估机构应当依法独立、客观、公正开展业务，建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理。第一节 资产评估的法律二、资产评估法的主要内容关于行业自律评估行业协会是评估机构和评估专业人员的自律性组织，依照法律、行政法规和章程实行自律管理。同时规定资产评估行业自律组织应履行的职责，并应当建立沟通协作和信息共享机制，根据需要制定共同的行为规范，促进评估行业健康有序发展。第一节 资产评估的法律二、资产评估法的主要内容关于行政监管设区的市级以上

5、人民政府有关评估行政管理部门依据各自职责，负责监督管理评估行业，对评估机构和评估专业人员的违法行为依法实施行政处罚，将处罚情况及时通报有关评估行业协会，并依法向社会公开。评估行政管理部门对有关评估行业协会实施监督检查，对检查发现的问题和针对协会的投诉、举报，应当及时调查处理。第一节 资产评估的法律二、资产评估法的主要内容关于法律责任资产评估当事人承担的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任三类，责任主体包括评估师、评估机构，还有委托人、行业管理部门及自律组织等，法案对各种主体、各类责任均作了相应规定。第二节 资产评估准则一、国际资产评估准则二、我国资产评估准则国际评估准则理事会(IVSC)是

6、联合国一个非政府组织成员,是20世纪80年代以来在世界各国资产评估专业团体的推动下逐步发展起来的重要国际性评估专业组织。国际评估准则理事会致力于制定和推广国际评估准则,是目前最具影响力的国际性评估专业团体。1995年3月1516日在南非开普敦召开的第14届年会上,中国资产评估协会被接纳为IVSC的会员。主要包括三个委员会即管委会(Board of Trustees)、国际评估准则委员会(International Valuation Standards Board,IVSB)和国际评估专业委员会(International Valuation Professional Board,IVPB)。

7、一、国际资产评估准则第二节 资产评估准则国际评估准则理事会的宗旨发展真正的国际评估和报告准则，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要发展真正的国际评估和报告准则，以满足发展中国家和新兴工业国家的需要，并且推广和完善这些准则确定国家或地区间准则的差异所在，并致力于国家或地区要求与国际评估准则间的协调和统一一、国际资产评估准则第二节 资产评估准则国际评估准则（2020）结构体系第二节 资产评估准则前言术语国际评估准则框架基本准则资产准则101、102、103、104、105200、210、220、300、400、410、500(一)中国资产评估准则体系建立的指导思想我国资产评估准则应当是

8、综合性的评估准则体系。我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则。在我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度。我国资产评估准则体系应当层次清晰,逻辑严密,并具有一定的灵活性。二、我国资产评估准则第二节 资产评估准则(二)中国资产评估准则体系的产生与发展初创阶段 20世纪80年代奠基阶段 2001年2007年发展完善阶段 2007年至今注意：为贯彻落实资产评估法，财政部和中国资产评估协会于2017年对资产评估准则进行了全面修订后重新发布二、我国资产评估准则第二节 资产评估准则（三）中国资产评估准则体系的作用1.有助于提升行业公信力2.有助于规范执业行为3

9、.有助于加强行业监管4.为纠纷调处、司法仲裁提供依据5.有助于行业更好地服务市场经济6.有助于行业国际交流二、我国资产评估准则第二节 资产评估准则第二节 资产评估准则基本准则执业准则具体准则程序性准则评估程序委托合同实体性准则企业价值评估准则不动产评估准则评估指南指导意见职业道德准则基本准则具体准则（四）我国资产评估准则框架体系(五)我国资产评估基本准则的主要内容基本准则共6章35条，分别为总则、基本遵循、资产评估程序、资产评估报告、资产评估档案和附则。二、我国资产评估准则第二节 资产评估准则资产评估程序第三节一、资产评估程序的定义二、资产评估程序的主要内容第三节 资产评估程序一、资产评估程序

10、的定义资产评估程序是指资产评估机构和资产评估专业人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。狭义的资产评估程序由资产评估机构和资产评估专业人员接受委托开始，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告。广义的资产评估程序由承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节开始，终止于资产评估报告提交后的资产评估文件归档管理。第三节 资产评估程序二、资产评估程序明确评估业务基本事签订委托合同编制评估计划现场调查搜集评估资料评定估算编制和提交评估报告工作底稿归档第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（一）明确评估业务基本事项明确业务基本事项可以使评估机构对对评估业务的背景、基本情

11、况、委托要求、可能的工作条件等有一个全面、充分的了解，进而对资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力、独立性、业务风险进行评价，决定是否承接相关业务，并在决定承接的情况下，为洽商签订资产评估委托合同做好准备。表2-1 评估机构专业胜任能力、独立性、业务风险综合评价表第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（二）签订业务委托合同资产评估委托合同，是指评估机构与委托人签订的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。评估专业人员承办资产评估业务，应当由其所在的资产评估机构统一受理，并由评估机构与委托人签订书面形式评估委托合同。表2-2 资产评估

12、业务委托合同补充：市场公平竞争与诚信经营第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（三）编制评估计划资产评估计划，是指资产评估师为履行评估合同而拟订的评估工作思路和实施方案，包括评估综合计划和程序计划。资产评估计划一般包括资产评估业务实施的主要过程、时间进度、人员安排等内容。资产评估机构通常会通过内部控制制度和流程对资产评估计划的编制、审核、批准及调整进行规范。表2-3 评估计划表 第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（四）现场调查现场调查是资产评估中必不可少的环节，包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘测，对企业价值、股权和无形资产等非实物性资产进行必要的现场调查。现场调查

13、的手段包括询问、访谈、核对、监盘、勘查、函证等。现场调查通常包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容。第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（五）收集整理评估资料在履行了核查验证程序后，资产评估专业人员需要对从各个渠道收集的评估资料进行必要的分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。从内容来划分，评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料。从评估资料的来源划分，评估资料分为直接从市场等渠道独立获取的资料、从委托人和产权持有人等相关当事人处获取的资料、从政府部门及各类专业机构和其他相关部门获取的资料。第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（六）评定估算形成结论评定估

14、算形成结论程序，主要包括恰当选择评估方法，形成初步评估结论，综合分析确定资产评估结论等具体工作。在形成初步资产评估结论的基础上，需要对信息资料、参数的数量、质量和选取的合理性进行综合分析，以形成资产评估结论。资产评估机构应当建立内部复核制度，对资产评估结论进行必要的复核工作。第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（七）编制出具评估报告资产评估机构及评估专业人员在评定估算形成评估结论后，应当编制、审核和出具资产评估报告。资产评估专业人员完成评估报告编制后，资产评估机构应对资产评估报告进行必要的内部审核。资产评估机构及评估专业人员提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的

15、前提下，与委托人或者委托人许可的相关当事人就评估报告有关内容进行必要沟通。第三节 资产评估程序二、资产评估程序的主要内容（八）整理归集评估档案资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿、评估报告和其他相关资料。工作底稿一般分为评估项目管理类工作底稿和评估项目操作类工作底稿两类。评估机构应当对工作底稿进行分类整理，形成评估档案，并建立评估工作底稿保密制度，对工作底稿中涉及的商业秘密保密。资产评估法第二十九条规定：评估档案的保存期限不少于15年；属于法定评估业务的，保存期限不少于30年。1. 资产评估依据是（ ）。C. 资产评估准则B.财政监督管理办法A. 资产评估法D. 课堂测试资产评估程序2. 财政部颁布实施的资产评估准则是()。D. 资产评估准则-企业价值B. 职业道德准则A. 资产评估准则-基本准则C. 资产评估准则-评估程序3. 中华人民共和国资产评估法于2016年12月1日实施。()正确错误4.资产评估程序包括六个阶段。()正确错误5.财政部制定颁布实施资产评估准则-基本准则和职业道德准则。()正确错误1.资产评估法