税法（第三版）项目三任务一关税的纳税义务人和课税对象

1、 案例引入李明2019年出国旅游发生如下情况：（1）受张梅委托从境外购买一台数码相机，并由自己带回境内给张梅。（2）受小程委托购买化妆品，但由于小程邮寄不方便，便从境外邮寄化妆品给小程的好友小红，并委托小红转交给小程。（3）李明的妻子小王给远在美国的李明邮寄了茶叶等家乡特产。请问：这些经济活动是否需要缴纳关税？上述活动涉及的关税的纳税义务人分别是谁？概念关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。（1）关税是一种税收形式。有形货品；无形货品。国境和关境一致；国境大于关境，境内设置自由贸易区或自由港；国境小于关境，几个国家结成关税同盟。（2）关税的征税

2、范围是进出关境的货物和物品。（3）关税的征税对象是货物和物品。1. 按照征税对象分类关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。进口关税：海关对进口货物和物品所征收的关税，它是关税中最主要的一种征税形式进口关税有正税和附加税之分出口关税：是海关对出口货物和物品所征收的关税。2. 按照征税标准分类按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。从量税从价税复合税选择税滑准税3. 按征税性质分类按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。它们主要适用于进口关税。普通关税优惠关

3、税差别关税又称一般关税，是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇，但也有单向。一般有特定优惠关税、 普遍优惠关税和最惠国待遇三种保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等。4. 按保护形式和程度分类关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒。关税壁垒是指一国政府以提高关税的办法限制外国商品进口的措施。非关税壁垒是指除关税以外的一切限制进口的措施，有直接非关税壁垒和间接非关税壁垒之分。【例题1多选题】根据关税法律制度的规定，我国的关税按征税标准

4、分类可以分为（ ）。A.从价税 B.从量税C.差别关税 D.复合税【答案】ABD，关税按征税标准分类可以分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。选项C属于按照性质分类。【例题2多选题】根据关税法律制度的规定，我国的关税按征税性质分类分为（ ）。 A.进口关税 B.普通关税 C.优惠关税 D.出口关税 E.差别关税【答案】BCE，按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。选项AD属于按照征税对象分类。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。具体情形所有人进出境物品的所有人：物品的所有人 和 推定为所有人的人。进口货物收货人出口货物发货人携带进境的物品分离运输的行李邮递方式进境的物品邮递或其他运输方式出镜的物品进出境物品携带人推定相应的进出境旅客推定其收件人推定其寄件人或托运人关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物：贸易性商品；物品：（1）入境旅客随身携带的行李物品；（2）个人邮递物品；（3）各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品；（4）其他方式进境的个人物品。货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。【例题3多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A进口货物的收货人 B出口货物的发货人 C进出口货物的经纪人 D进出境物品的携带人ABD【例题4单选题】 根据关税