企业所得税减免税项目

1、附件1：企业所得得税减免免税项目目、条件件及报送送资料一、符合合条件的的非营利利组织的的收入符合条件件的非营营利组织织，是指指同时符符合下列列条件的的组织：11、依法法履行非非营利组组织登记记手续；22、从事事公益性性或者非非营利性性活动；33、取得得的收入入除用于于与该组组织有关关的、合合理的支支出外，全部用用于登记记核定或或者章程程规定的的公益性性或者非非营利性性事业；44、财产产及其孳孳息不用用于分配配；5、按按照登记记核定或或者章程程规定，该组织织注销后后的剩余余财产用用于公益益性或者者非营利利性目的的，或者者由登记记管理机机关转赠赠给与该该组织性性质、宗宗旨相同同的组织织，并向向社会

2、公公告； 66、投入入人对投投入该组组织的财财产不保保留或者者享有任任何财产产权利；77、工作作人员工工资福利利开支控控制在规规定的比比例内，不变相相分配该该组织的的财产。非非营利组组织的认认定管理理办法由由国务院院财政、税务主主管部门门会同国国务院有有关部门门制定。符合条件件的非营营利组织织的收入入，不包包括非营营利组织织从事营营利性活活动取得得的收入入，但国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。报送资料料： 1、有关关认定机机构出具具的非营营利组织织的证书书或文件件（加盖盖公章的的复印件件）；2、设立立非营利利性组织织章程、协议（加盖公公章的复复印件）；3、相关关事项声声明(

3、主主要针对对非营利利组织的的七个条条件进行行专项说说明)；4、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。二、企业业综合利利用资源源，生产产符合国国家产业业政策规规定的产产品所取取得的收收入企业自220088年1月月1日起起以资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠目录规定的的资源作作为主要要原材料料，且原原材料占占生产产产品材料料的比例例不得低低于目目录规规定的标标准，生生产国家家非限制制和禁止止并符合合国家和和行业相相关标准准的产品品取得的的收入，减按990%计计入收入入总额。报报送资料料：1、有效效的资资源综合合利用认认定证书书、北北京市发发展和改改革委员员会公布布资源综综合利用用企业认认定结

4、果果的文件件（加盖盖公章的的复印件件）；2、企业业实际资资源综合合利用情情况（包包括综合合利用的的资源、技术标标准、产产品名称称等）、分别核核算资源源综合利利用收入入的声明明；3、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。三、开发发新技术术、新产产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用研究开发发费用的的加计扣扣除，是是指企业业为开发发新技术术、新产产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用，未形成成无形资资产计入入当期损损益的，在按照照规定据据实扣除除的基础础上，按按照研究究开发费费用的550%加加计扣除除；形成成无形资资产的，按照无无形资产产成本的的1500%摊销销。企业从事事国家家重点支支持的高

5、高新技术术领域和国家家发展改改革委员员会等部部门公布布的当当前优先先发展的的高技术术产业化化重点领领域指南南（20007年年度）规定项项目的研研究开发发活动，其在一一个纳税税年度中中实际发发生的下下列费用用支出，允许在在计算应应纳税所所得额时时按照规规定实行行加计扣扣除。1、新产产品设计计费、新新工艺规规程制定定费以及及与研发发活动直直接相关关的技术术图书资资料费、资料翻翻译费。2、从事事研发活活动直接接消耗的的材料、燃料和和动力费费用。3、在职职直接从从事研发发活动人人员的工工资、薪薪金、奖奖金、津津贴、补补贴。4、专门门用于研研发活动动的仪器器、设备备的折旧旧费或租租赁费。5、专门门用于研

6、研发活动动的软件件、专利利权、非非专利技技术等无无形资产产的摊销销费用。6、专门门用于中中间试验验和产品品试制的的模具、工艺装装备开发发及制造造费。7、勘探探开发技技术的现现场试验验费。8、研发发成果的的论证、评审、验收费费用。报送资料料：1、自主主、委托托、合作作研究开开发项目目计划书书和研究究开发费费预算（加盖公公章的复复印件）。2、自主主、委托托、合作作研究开开发专门门机构或或项目组组的编制制情况和和专业人人员名单单。3、自主主、委托托、合作作研究开开发项目目当年研研究开发发费用发发生情况况归集表表。4、企业业总经理理办公会会或董事事会关于于自主、委托、合作研研究开发发项目立立项的决决议

7、文件件（加盖盖公章的的复印件件）。5、委托托、合作作研究开开发项目目的合同同或协议议（加盖盖公章的的复印件件）。6、研究究开发项项目的效效用情况况说明、研究成成果报告告等资料料。7、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。四、安置置残疾人人员所支支付的工工资企业安置置残疾人人员的，在按照照支付给给残疾职职工工资资据实扣扣除的基基础上，按照支支付给残残疾职工工工资的的1000%加计计扣除。残疾人人员的范范围适用用中华华人民共共和国残残疾人保保障法的有关关规定。报送资料料：1、残疾疾人员名名册（加加盖公章章的复印印件）；2、有效效的残疾疾人员证证明和身身份证（复印件件）；3、与残残疾人员员签订的

8、的劳动合合同或服服务协议议（加盖盖公章的的复印件件）；4、为残残疾人员员缴纳社社会保险险的缴费费证明（加盖公公章的复复印件）；5、支付付残疾人人员工资资的证明明；6、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。五、从事事农、林林、牧、渔业项项目的所所得从事农、林、牧牧、渔业业项目的的所得，可以免免征、减减征企业业所得税税。（一）企业从从事下列列项目的的所得，免征企企业所得得税：1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的的种植；22、农作作物新品品种的选选育；3、中药材材的种植植；4、林林木的培培育和种种植；5、牲畜、家禽的的饲养；66、林产产品的采采集；7、灌溉、农产品品初

9、加工工、兽医医、农技技推广、农机作作业和维维修等农农、林、牧、渔渔服务业业项目；88、远洋洋捕捞。（二）企企业从事事下列项项目的所所得，减减半征收收企业所所得税：11、花卉卉、茶以以及其他他饮料作作物和香香料作物物的种植植；2、海海水养殖殖、内陆陆养殖。（三）企企业从事事国家限限制和禁禁止发展展的项目目，不得得享受中华人人民共和和国实施施条例第八十十六条规规定的企企业所得得税优惠惠。报送资料料：1、经营营场地证证明、林林业产权权证或相相关经营营证明（加盖公公章的复复印件）；2、项目目所得核核算情况况声明；3、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。六、从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施

10、项目目投资经经营的所所得国家重点点扶持的的公共基基础设施施项目，是指220088年1月月1日后后经批准准的，并并符合公共基基础设施施项目企企业所得得税优惠惠目录规定的的港口码码头、机机场、铁铁路、公公路、城城市公共共交通、电力、水利等等项目。企业从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目投资经经营的所所得，自自项目取取得第一一笔生产产经营收收入所属属纳税年年度起，第一年年至第三三年免征征企业所所得税，第四年年至第六六年减半半征收企企业所得得税。第一笔生生产经营营收入，是指公公共基础础设施项项目已建建成并投投入运营营后所取取得的第第一笔收收入。企业承包包经营、承包建建设和内内部自建建自用本本

11、条规定定的项目目，不得得享受本本条规定定的企业业所得税税优惠。报送资料料：1、国务务院行业业主管部部门或政政府投资资主管部部门的核核准文件件（加盖盖公章的的复印件件）；2、取得得第一笔笔收入的的相关证证明资料料，如收收款证明明、发票票存根联联等（加加盖公章章的复印印件）；3、项目目所得核核算情况况声明；4、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。七、从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得符合条件件的环境境保护、节能节节水项目目，包括括公共污污水处理理、公共共垃圾处处理、沼沼气综合合开发利利用、节节能减排排技术改改造、海海水淡化化等。项项目的具具体条件件和范围围由国务务院财政

12、政、税务务主管部部门商国国务院有有关部门门制订，报国务务院批准准后公布布施行。企业从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得，自自项目取取得第一一笔生产产经营收收入所属属纳税年年度起，第一年年至第三三年免征征企业所所得税，第四年年至第六六年减半半征收企企业所得得税。报送资料料: 1、有关关部门认认定的项项目证明明资料（加盖公公章的复复印件）；2、取得得第一笔笔收入的的相关证证明资料料，如收收款证明明、发票票存根联联等（加加盖公章章的复印印件）；3、项目目所得核核算情况况声明；4、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。八、符合合条件的的技术转转让所得得一个纳税税年度内内，居民民

13、企业技技术转让让所得不不超过5500万万元的部部分，免免征企业业所得税税；超过过5000万元的的部分，减半征征收企业业所得税税。报送资料料：1、经科科学技术术行政部部门认定定登记的的技术转转让合同同（加盖盖公章的的复印件件）；2、技术术转让合合同认定定登记证证明和认认定登记记表（加加盖公章章的复印印件）；3、实际际发生的的技术性性收入明明细表；4、项目目所得核核算情况况声明；5、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。九、国家家需要重重点扶持持的高新新技术企企业国家需要要重点扶扶持的高高新技术术企业，是指拥拥有核心心自主知知识产权权，并同同时符合合高新新技术企企业认定定管理办办法（国科发发火

14、2200881772号）规定条条件的企企业：1、在中国国境内（不含港港、澳、台地区区）注册册的企业业，近三三年内通通过自主主研发、受让、受赠、并购等等方式，或通过过5年以以上的独独占许可可方式，对其主主要产品品（服务务）的核核心技术术拥有自自主知识识产权； 2、产品品（服务务）属于于国家家重点支支持的高高新技术术领域规定的的范围；3、具有有大学专专科以上上学历的的科技人人员占企企业当年年职工总总数的330%以以上，其其中研发发人员占占企业当当年职工工总数的的10%以上；4、企业业为获得得科学技技术（不不包括人人文、社社会科学学）新知知识，创创造性运运用科学学技术新新知识，或实质质性改进进技术、

15、产品（服务）而持续续进行了了研究开开发活动动，且近近三个会会计年度度的研究究开发费费用总额额占销售售收入总总额的比比例符合合如下要要求：（1） 最近一一年销售售收入小小于5,0000万元的的企业，比例不不低于66%；（2）最最近一年年销售收收入在55,0000万元元至200,0000万元元的企业业，比例例不低于于4%；（3）最最近一年年销售收收入在220,0000万万元以上上的企业业，比例例不低于于3%。其中，企企业在中中国境内内发生的的研究开开发费用用总额占占全部研研究开发发费用总总额的比比例不低低于600%。企企业注册册成立时时间不足足三年的的，按实实际经营营年限计计算；5、高新新技术产产

16、品（服服务）收收入占企企业当年年总收入入的600%以上上； 6、企业业研究开开发组织织管理水水平、科科技成果果转化能能力、自自主知识识产权数数量、销销售与总总资产成成长性等等指标符符合高高新技术术企业认认定管理理工作指指引（国科发发火2200883662号）的要求求。国家需要要重点扶扶持的高高新技术术企业，减按115的的税率征征收企业业所得税税。报送资料料：1、有效效的高新新技术企企业证书书（加盖盖公章的的复印件件）；2、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。十、新办办软件生生产企业业、集成成电路设设计企业业我国境内内新办软软件生产产企业、集成电电路设计计企业经经认定后后，自获获利年度度起

17、，第第一年和和第二年年免征企企业所得得税，第第三年至至第五年年减半征征收企业业所得税税。报送资料料：1、北京京市软件件企业证证书或北北京市集集成电路路设计企企业证书书（加盖盖公章的的复印件件）； 2、获利利年度声声明；3、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。十一、国国家规划划布局内内的重点点软件生生产企业业国家规划划布局内内的重点点软件生生产企业业，如当当年未享享受免税税优惠的的，减按按10%的税率率征收企企业所得得税。报送资料料：1、国家家发展和和改革委委员会、工业和和信息化化部、商商务部、国家税税务总局局每年发发布的国国家规划划布局内内重点软软件企业业名单；2、主管管税务机机关要求求

18、报送的的其他资资料。十二、生生产线宽宽小于00.8微微米(含含)集成成电路产产品的生生产企业业生产线宽宽小于00.8微微米(含含)集成成电路产产品的生生产企业业，经认认定后，自获利利年度起起，第一一年和第第二年免免征企业业所得税税，第三三年至第第五年减减半征收收企业所所得税。报送资料料：1、国家家发展和和改革委委员会、工业和和信息化化部、财财政部、海关总总署、国国家税务务总局下下发的生生产线宽宽小于00.8微微米(含含)集成成电路企企业名单单；2、获利利年度声声明；3、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。十三、投投资额超超过800亿元人人民币或或集成电电路线宽宽小于00.255um的的集

19、成电电路生产产企业投资额超超过800亿元人人民币或或集成电电路线宽宽小于00.255um的的集成电电路生产产企业，可以减减按155%的税税率缴纳纳企业所所得税，其中，经营期期在155年以上上的，从从开始获获利的年年度起，第一年年至第五五年免征征企业所所得税，第六年年至第十十年减半半征收企企业所得得税。报送资料料：1、国家家发展和和改革委委员会、工业和和信息化化部、财财政部、海关总总署、国国家税务务总局下下发的集集成电路路线宽小小于0.25uum的集集成电路路生产企企业名单单或投资资额超过过80亿亿元人民民币的证证明材料料；2、获利利年度声声明；3、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。十四

20、、创创业投资资企业抵抵扣应纳纳税所得得额创业投资资企业采采取股权权投资方方式投资资于未上上市的中中小高新新技术企企业2年年以上的的，可以以按照其其投资额额的700%在股股权持有有满2年年的当年年抵扣该该创业投投资企业业的应纳纳税所得得额；当当年不足足抵扣的的，可以以在以后后纳税年年度结转转抵扣。报送资料料：（一）抵抵扣资格格备案1、经有有权部门门批准认认定的创创业投资资企业证证书或文文件（加加盖公章章的复印印件）；2、被投投资的中中小高新新技术企企业的高高新技术术企业证证书（加加盖公章章的复印印件）；3、投资资合同、协议及及实投资资金验资资证明（加盖公公章的复复印件）；4、被投投资的中中小高新

21、新技术企企业未上上市的声声明；5、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。（二）抵抵扣应纳纳税所得得额备案案1、经有有权部门门批准认认定的创创业投资资企业证证书或文文件（加加盖公章章的复印印件）；2、被投投资的中中小高新新技术企企业的高高新技术术企业证证书（加加盖公章章的复印印件）；3、投资资合同、协议及及实投资资金验资资证明（加盖公公章的复复印件）；4、创业业投资企企业抵扣扣应纳税税所得额额备案明明细表；5、主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。十五、企企业购置置用于环环境保护护、节能能节水、安全生生产等专专用设备备的投资资额抵免免税额企业自220088年1月月1日起起购置并并实际使使

22、用环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录、节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录和安全生生产专用用设备企企业所得得税优惠惠目录规定的的环境保保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备的，该专用用设备的的投资额额的100%可以以从企业业当年的的应纳税税额中抵抵免；当当年不足足抵免的的，可以以在以后后5个纳纳税年度度结转抵抵免。享受受前款规规定的企企业所得得税优惠惠的企业业，应当当实际购购置并自自身实际际投入使使用前款款规定的的专用设设备；企企业购置置上述专专用设备备在5年年内转让让、出租租的，应应当停止止享受企企业所得得税优惠惠，并补补缴已经经抵免的的企业所所得税税税款。报送资料料： （一）抵免资资格备案案1、购买买专用设设备发票票及清单单（加盖盖公章的的复印件件）；2、专用用设备固固定资产产使用卡卡片或专专用设备备固定资资产明细细帐（加加盖公章章的复印印件）；3、专用用设备属属于环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录、节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录、安全生生产专用用设备企企业所得得税优惠惠目录规定的的环境保保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设