审计基础与实务（第四版）项目06业务承接

1、审计基础与实务（第4版）项目一审计基本认知项目二审计准则和审计标准项目三控制测试与实质性程序项目四审计流程与审计计划项目五审计方法Part01Part02Part03Contents目录P01第一部分认识审计第二部分准备审计P74第三部分实施审计P165项目六业务承接项目七计划审计工作项目八筹资与投资循环审计项目九销售与收款循环审计项目十采购与付款循环审计项目十一生产与存货循环审计项目十二货币资金审计Part04第四部分终结审计P165项目十三完成审计工作第二部分准备审计项目六CHAPTER SIX业务承接【本项目主要介绍】业务承接是指会计师事务所与委托人相互沟通，确定审计业务的委托与受托关系

2、，明确委托目的、审计范围的过程。首先，本项目将介绍审计业务约定书签订之前的准备工作、审计业务约定书的详细内容及相关重点；然后，介绍业务发生变更时前后任注册会计师的沟通过程、查阅前任注册会计师工作底稿的前提及相关工作底稿的内容要求。1.了解审计业务约定书的含义。2.明确签订审计业务约定书的作用。3.掌握审计业务约定书签订要点及前后任注册会计师的沟通重点。【知识目标】【能力目标】1.运用审计业务约定书的相关知识，试签订审计业务约定书。2.承接新业务时能与前任注册会计师有效沟通。VS01 PART ONE任务一审计业务约定书点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计业务约定书的含义一审计业

3、务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标及范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计业务约定书的作用二01审计业务约定书有利于增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是让被审计单位管理层了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助。第一02审计业务约定书可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。第二03出现法律诉讼时，审计业务约定书是确定签约各方应负责任的重要依据。第三点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本关于签约前的准

4、备工作（步骤）三明确准备接受的委托业务的性质和范围明确被审计单位应协助的工作0105初步了解被审计单位的基本情况初步确定审计风险0206评价自身的胜任能力分析性测试0307商定审计收费签订审计业务约定书0408点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计业务约定书的内容四（一）审计业务约定书的必备条款审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括以下几个方面：（1）财务报表审计的目标与范围。（2）注册会计师的责任。（3）管理层的责任。（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础。（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审

5、计报告可能不同于预期形式和内容的说明。（二）在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告。（2）对审计业务结果的其他沟通形式。（3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险。（4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成。（5）管理层确认将提供书面声明。（6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能

6、够按照预定的时间表完成审计工作。（7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实。（8）收费的计算基础和收费安排。（9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款。（10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排。（11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排。（12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排。（13）说明对注册会计师责任可能存在的限制。（14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。（15）向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。02 PART TWO任务二前后任注册会计师的沟通点

7、击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本前后任注册会计师的含义一根据中国注册会计师审计准则第1153号前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的规定：前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本客户更换会计师事务所的原因二客户更换会计师事务所的原因很多，但有两种原因很可能不利于行业的发展和市场的正常秩序：一种原因是会计师事务所之间为争揽业务而进行的恶

8、性竞争；另一种原因则是注册会计师可能与客户在重大会计、审计问题上存在分歧，客户不认可注册会计师的立场。在一些情况下，如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成购买审计意见。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本接受委托前的沟通三在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，主要包括：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。（3）前任注册会计师

9、曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题。（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本接受委托后的沟通四1（一）查阅前任注册会计师审计工作底稿的前提接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。这一阶段的沟通主要包括查阅前任注册会计师的审计工作底稿及询问有关事项等。沟通可以采用电话询问、举行会谈、发送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。（二）查阅审计工作底稿及其内容审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。前任注册会计师所在的会计师事务所