关于建立财务内部控制制度的思考

1、关于建立财务内部控制制度的考虑【摘要】目前许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制构造阶段,甚至有些企业片面认为内部控制就是内部监视。因此,有必要对企业内部控制问题进一步地讨论。【关键词】企业财务内部控制制度一、企业建立内部控制制度的必要性企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的根本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的平安、完好与有效运

2、用,进步经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,进步企业经营管理程度。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、互相推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和开展,所以财务管理电算化应进步会计信息的保密程度,防止信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。二、内部控制制度的主要内容对会计政策和会计控制制度,应做出书面文

3、字规定,这样,不仅有利于企业有关人员理解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连接。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进展方案、指挥和控制的组织根底,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到互相控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的互相制约关系,旨在保护资产的平安完好。(3)保证会计凭证和会计记录的完好性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。

4、(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。三、建立财务内部控制制度的根本原那么(1)合法性原那么,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业实在可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基矗(2)整体性原那么,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目的,还要与企业的其他内控制度互相协调。(3)针对性原那么,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作的中薄弱五一节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业实在有效的内控制度,装各个环节和细节加以有效控制,以进步企

5、业的财务会计程度。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与标准,从而造成会计工作薄弱,财务管理混乱。(4)一贯性原那么,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕致,随时变动,否那么就无法贯彻执行。(5)适应性原那么,指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的开展及社会发雇状况及时补充企业的财务内控制度。(6)经济性原那么,是指企业的财务内控制度的建立要考虑本钱效益原那么,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是合理的。(7)适用性原那么,是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操作性要强,要实在可行。(8)开展

6、性原那么,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的开展,亲密洞察竞争者的动向,制定出具有开展性或将来着眼点的规章制度。四、解决企业内部控制管理的难点一是如何把握受权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理受权是必然的。对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权利的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,根本是受权不当引起的,是受权多、权利过大,且控制不力的恶果。另一方面,对内部控制执行人员的受权也有“度的学问,对不同的控制环节要有不同权利授予,才能使内部控制制度有效运行。不管哪个环节,在详

7、细受权时,应先认真研究从而准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻,又能保证权利制衡得到落实。二是如何进步被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的如今所有环节和从事经营管理活动的所有个人施行全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。一般而言,内部控制的对象是企业的权利操纵者,是对权利操纵者的权利约束,也是对权利操纵者之问的权利制衡。这种独特的控制对象决定了进步受控度的艰巨性。三是如何提升标准控制程度。提起内部控制制度,人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管帐。管报销的不管稽核等、其实内部控制制度内容极为丰富,涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的。而是靠一套科学标准的内部控制制度,用制度来标准管理的行为,让管理者在从事经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务、承受规定的控制管理。四是如何进步控制人员的纯熟程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制,承当内部控制职责的人员是财会人员。因此.财会人员要能真正担当起内部控制的重任,更新知识、进步操作才能就显得刻不容缓。如上所述,科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节施行有效监控的制度,它大大打破了财务会计的工作范畴,大大超越了