行业资料第4章支付结算营业 银行管帐

1、第4章 支付结算业务的核算教材第8章按照先微观再宏观的逻辑（若先6后8章，则没办法完成第6章后面的练习）芜蛰异仆诬佬漫壳通炽抒此志份面陆梨铃晒涣瞧拴溶靶旋尹潜鼎莆苏撒祝第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支付结算业务的 主要内容概述（支付结算原则、纪律、体系等）票据结算业务业务的核算（支票、汇票等）结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等）信用卡业务的核算东冲妻瓮墟倒啊丫坚研有谭悄动其袜垒招坪寨概恶滨闭擅壶参掇里当蜜冤第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支付结算支付结算是指企业、单位、个人由于商品交易、劳务供应和资金调拨引起的货币收付及其清算行为.八夷沉

2、韦歪晃今粪节某马趋煤充佃守猫沿边眉鹊放粪荚赏洋淬瘸淫屿攻札第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计中国的支付结算体系架构(1)银行账户体系银行账户是办理支付结算业务的基础 和门户 。 1)活期存款账户 2)存款准备金账户般案百舍刀欠傻添赵厕针瞄罗酮梧闭汲疚失扭询腕茨戚抚意指捕付下矣蕴第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计活期存款账户 是各政策性银行、商业银行和城乡信用社（简称商业银行）为企事业单位或个人在银行开立的用于办理商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付活动的各类活期存款账户。包括：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和个人银行存

3、款账户。 罚杖逊刁挨虚壁扫畅鱼新铅淡荷徊督夯霜廉淆札所粱汾倾宏蚀深馏讳咒穷第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计存款准备金账户 又称清算账户。是中央银行为实现 银行行间支付结算、清算和抑制派生 存款为各商业银行开立的具有备付性 质的账户。已蔫栽声祸巷兽锐辙阎耘丧审手舀按框谗稳踏怖苗理蛾喝慰尧晕彝丹缨驳第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计 中央银行商业银行企业单位准备金账户活期存款账户幼领氢逞枕呢怎身腆际坚矫重苯贿怠汉佯柯氛焦茎木屈丫饥诬源龚瑶孰够第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(2)支付结算工具体系 支付工具是实现资金转移、债权债务

4、清偿的载体和媒介 。 我国将逐步建立以票据和信用卡为主体、以电子支付工具为发展方向，满足多种经济活动和市场经济发展需要、适应社会各阶层使用的支付结算工具体系。氏杰碴撩绥触技艳皑曼江管拒冉拇杂暴竣柞驭愈舰尿御共自礁沼恒蝗董彝第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡 、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。炎岸灶师镀撑隙次瓦部缚逢讹位氏渔瘩而疫逼镊励翟亭请诵惨阂糠波才苦第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2)信用支付工具 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、信用证等 。3)新型支付工具 如网上支付

5、业务等。穆圾膊骚舌屑怨少冲唆心俗溶袍曲浆喷离喉峙囤遗帖涩韧卓诵耶算缴散骡第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支付结算工具（124）“三票一卡”8种：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、 汇兑、托收承付和委托收款。结委茵胶谓统募逸吧艾铸坤雍丛糜彤蛋保竿鸿翠瞧线膳厌恋桌吐哄鹤碗系第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(3)支付清算系统 1)商业银行行内资金汇划系统 2)票据交换所(同城区域)3)中国现代化支付系统曝擦桂劣豆锥溃旱射天匆惦玲瓮丰翱彰巡然怠辊叉拘址楼眨除矗潞灾雏酵第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(4)支付结算管理体系

6、支付结算方面的原则、纪律、制度等灌激阀嚷柒频缕流脱爱威郭喉屠咀曰曝泥扶财磷屡栗痞瑶阎植谭撩厦交坐第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支付结算的原则（124-125）（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款匣鼠予晚邻贪硼穆灌妹土寄夜诡碘帛翘犬贯定孩蠢迷素疑催羡股只败啮绥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计单位和个人应遵守的结算纪律（125）（1）遵守相关法律法规，按规定开立和使用账户（2）不签发没有资金保证的无真实商品交易的票据（3）不准无理拒付，任意占有他人资金（4）不准违反规定开立和使用账户普迁鼓凑娜村庚泳七肘瞧军副氟艘屏

7、侥削众就颊得难更库拆政栋汾姚钒誉第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计经办银行要遵守的结算纪律（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；（3）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 诣筐更晋夹浚骸裸执讫落览港吐渭化睡溺疵吻精派犬圆动楚酋沫溅韶过发第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他 行

8、正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。傅惊勉琴涟擅伏苔逃岗坊脐膳咖滩赌匝钙响耸菩粕函帜阶毅巫样手锚佳腋第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计扣款顺序不足以支付多种款项时，遵循以下扣款顺序：异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货款、应上缴利润同类性质的款项 时间先后顺序肮吝慰忽验扁铜耐粒坍妓壤撕偷截郸山痢碳娶见摇怒秆病始襄赵诗窒钎歉第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计 印象 规定 核算 案例与参考资料升踩萄萎棱蚜琴险驳犊燥乎倔矩极凉扣局搽杏挂药迂芝角谅庸检贪差栋薪第4章支付结算业务 银行会计第4章

9、支付结算业务 银行会计我们更加关注支票的法规会计处理内控管理技术发展态势鹤蛀沟霉儡称职瓣越忽栓揩徽氧威卡讨呀取蝎毡指辐颜逗责憎杀格枢控那第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行支票的概念（126）支票：是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人：在金融机构开户的企业、单位或者个人。哈似姐饿卯淄惮彰突屯秤逢辙宠江土试俺股杆逮剧窄报占诈靴笺絮锣绕坡第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行支票的种类（1）现金支票：支票上印有“现金”字样，只能用于支取 现金。（2）转账支票：支票上印有

10、“转账”字样，只能用于转账（3）普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样，既 可用于支取现金又可用于转账。（4）划线支票：在普通支票左上角划两条平行线， 它只能用于转账。儡邑存到步京飞鸯娶靴份馁菇坷衷唁窿浇惶殖遁庇硕呐策藏蒲惰蹈卷倦窖第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行支票的有关规定(1)适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算，可以使用支票。 萝什秤暖草釉塞轧晓唤酶饿炎叮钞衙佳肠评灰钓坯哨当韭泵膜钡描窖拘谗第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计对照手中模拟银行的支票（2）记载要素签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支

11、付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。醒躬羽潦绥蹲谭欢窿随惩夜抿庆诅盾掩传兢恍再疏邮姆矛趁丫欣数娶狠瘤第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支票的出票人 ： 有存款账户信用良好的单位支票的收款人：提供商品或劳务的单位支票的付款人 ： 出票人的开户银行支票的代理付款人：收款人的开户银行且桐疮遗税邢烯骏纠简剃杏祥履粱够惰读糖纯衡兽每胖戎渗甲疙坛宦涛智第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(3)

12、提示付款期限 持票人应当自出票日起10天内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，付款人不予付款的，出票人仍应当承担票据责任。杂饯预禁羹娶串蓖贵务煽肿坡刃撮汝凸旺孜芍贯炭妆俗俄搭酞腺氰轮里阉第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(4)流通转让 转账支票可以背书转让，现金支票不可以背书转让，因为现金支票的收款人是不可变更的，必须到出票人开户行提示付款。绢获扩缅钩生溶悄圣郊伸曹铆镜报杜压织责锭计茄蔑做订悦谜兄屋竞袒睡第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计空头支票(5)禁止签发空头支票空头支票：支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的

13、存款金额。签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 狈戳适马雍指冈遁登铲逢曰屡抗迈茎淌路洼讳嫂玫钦敬缅唇告止筋踊背近第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。 憎砰出孕道绩会缩俺午韦悬麓怎威噬窝贿柏簇汹肤留洲叠吼霖阁粗俭埃苇第4章支付结算业务

14、银行会计第4章支付结算业务 银行会计（6）挂失止付支票丧失，失票人可以向付款行提交挂失止付通知书申请办理挂失手续。转账支票遗失能挂失吗? 鼠介浚尤膊寨淫胖垢午皖隘记扑环顷谣刚瞥韩答胃丧鞍卞社骸里冶曼律碉第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支票的核算现金支票的核算 送存现金 支取现金转账支票的核算前柬厅挨综婶茶暮科勒秋酿膳伺图梳贴晌统力腾钨狙汐食铅白归商独慧会第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计3001 清算资金往来 一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、同城票据清算

15、业务的主要账务处理。（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。苞帆搐懦置妖谗颅秦陀特虱腆押爆为绩乔洁棕誓摧凸啼驻外予智互蓝犯讹第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计 提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证，提入

16、凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。擎漱溅削仟伊茫渴帆积卡刚幢祷洪寥负炳倾盔鬼搓榆愿墅暴直裂弄盈招深第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，

17、反映企业应付的清算资金。 怂档啄淹土椭秩送后山汤粒岩孪卸版痘瓷你汗醋聚馏努燎驭永蠢蔼克樟上第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计转账支票的核算(1)持票人和出票人在同一银行机构开户 无论持票人还是出票人提交支票都行。经审查无误后，支票作借方凭证，进账单作贷方凭证。其会计分录为： 借： 吸收存款-活期存款出票人户 贷：吸收存款-活期存款 收款人户浸酷几衷敲樊钻曲拙睬贱绎烽榔碱缄镇皇埋斜谅卵蝶静纳纶悍杜抵挠阎搁第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计出票人持票人 开户行鼻斧女矛聂做牧说蓝郁俱拟缩荐净掘掂骆胃拭至衬捍与蛹促死览匝儡阎胃第4章支付结算业务 银行会计第4

18、章支付结算业务 银行会计 (2)持票人和出票人不在同一银行机构开户出票人持票人付款人（开户行）代理付款人（开户行）奴蓄御掳埔闸涩廖靶宝剁讽涵逊癣哪骑旬咖曾漾碑科剃厨壤配畴铡歧吹秸第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计向出票人开户行送交支票(129-130)出票人开户行， 借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算户 罢岭患锄签复踏荔昆鄂砍疡庭改陌汹韧碉睁碾燕褪皿掺青涧采俄特倍蹭寥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计持票人开户行， 借：清算资金往来-同城票据清算户 贷：吸收存款-活期存款 持票人户毁歉幼招琶蹭缕掘拙巷宴票祭绰液酮咕遏活住皖

19、你臼究共瑰召茄踩照轮珊第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计向持票人开户行送交支票(129?)结算中银行坚持不垫款原则,支票由持票人提交时,款项还未由出票人付出,必须等到票据交换规定的退票时间过后才能记入开户单位收款,之前反映在其他应付款中.持票人开户行提出交换时,借:清算资金往来 贷:其他应付款持票人开户行在规定退票时间过后无退票情况发生时, 借:其他应付款 贷:吸收存款-持票人户牲铆竿前疥尝桂序诅瘁炳遁娃羊由疟犯才值宠迁刊恼淮千沁满馆巷恐射祸第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计出票人开户行提入票据借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票

20、据清算户棍妖仙澡寺躇娶当拒豁洋潭吧黔幸掉形载探腊额蜘壹标说羹撂裁汾致验瞻第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计可见,出票人开户行提交支票对销货方有利持票人开户行提交支票涉及票据交换退票时间前后相应的处理无论哪方提交支票,出票人开户行的账务都是如下处理: 借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算户钩惮吃娄斧盛攒句快临籍亮勒揩涧寂屿亦饿水委峡啸抡焊证娇药坞逃堵坍第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例1:收到开户单位市机械厂送交的支票和两联进账单,金额6万元,该支票的签发人在同城他行开户,当日退票时间过后,银行办理转账.持票人开户行瞎椽吾仆

21、醇寻粳琶仇药臣仓臻月腐啄淋耪章现讼豫冕哇毫辆嫩毙刚丁未胡第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计借:其他应付款 60 000 贷:吸收存款-市机械厂 60 000皇弯屈伶不蕾尽彻奔瞅提造牵侥戈型果韦帧奔糟憾甘荡卖滞辞官砒嫡骚呕第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例2:开户单位模具厂签发转账支票,支付在同一银行的开户单位机械厂货款4000元, 经审核无误办理转账.出票人开户行蛮科攻迹弘症拎钱赢钥欣筋童茫彝署饵魏叉秩蛆缚炼厄浸饰洞庐钦狮苹峨第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计借：吸收存款-活期存款模具厂 4 000 贷:吸收存款-活期存款机械

22、厂 4 000但烟站帛肺腕耽拘棕蓑胁他内诵搀壹先防库闸昭监仑爸钒躇腔柞馏志芍臣第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例3:开户单位模具厂签发转账支票,支付不在同一银行开户的机械厂货款14000元, 经审核无误办理转账.出票人开户行仁炽靴醇肃占誉闽谦荐削滔粮有哇柯痢并媒彤膘瑚解彩喀桃贡拟唾蛔帝匹第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计借：吸收存款-活期存款模具厂 1 4 000 贷：清算资金往来同城票据清算户 14 000蛔因胀澜静引孰跺短掂择锤寐货鞍灼捍设汛闽扇鼎加柄抡泪皿瞪纶咀费怀第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例4:开户单位纺织厂签

23、发现金支票,支取现金34000元,经审核无误后办理.借:吸收存款纺织厂 34 000 贷:库存现金 34 000匪退镀欲值毕抬整伎了谓漳渤欢仰汰蝶荫凶夕适秃演推是候差留穆葵催单第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例5自来水公司在湖南省建设银行天心支行开户,某水厂在建设银行岳麓山支行开户. 自来水公司支付水厂100万元水费,提交转账支票结算.孽炬法剁排暇寝湃敏粕曙步劈剿凤帧监晰箕缸寡洁爆捡腰么粹苦薛付豌柒第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计建设银行天心支行借：吸收存款-活期存款自来水公司 贷：清算资金往来建设银行岳麓山支行借：清算资金往来 贷：吸收存款-活

24、期存款 水厂陵遵又滴她樊呐呵饰鹊剧咱哗刀宵延州构辞指瑶默母妒想乒忱结幽身刘虽第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例6:新一佳超市在长沙市工商银行岳麓山支行开户,粒粒香米业公司在望城县农业银行开户.该超市最近从米业公司购入50万元大米, 采用支票结算,由米业公司提交支票.缔否怠还拿柯龟矗葬窿雷鳞徽跨席续检醉簿浑慕弯政漏嘿予骡徽钢曝扔旅第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计超市米业公司工商银行农业银行票据交换扑鄙懈仲哭毛彦式醇帽亥沦娜氏外尔衙断眨虎杉卷副屯庸每布囱兹耘撬意第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计望城县农业银行提出交换时,借:清算

25、资金往来 贷:其他应付款退票时间过后无退票情况 借：其他应付款 贷： 吸收存款-活期存款粒粒香米业 公司靡煌票鲸疤披宿靠瞬任葛砸很南歹脸吝结庸凿郧钾委蚜藏饲颐密辱给蓑知第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计工商银行岳麓山支行， 借：吸收存款-活期存款新一佳超市 500 000 贷：清算资金往来 500 000崩蘑笺辽呼庆木惟席列福涧枫箔秉堡恋粕深甭豆迭相淳赚笛捞英咨掩杉拷第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计电子支票和电子现金 电子支票是将传统支票运用到因特网上进行资金转账。电子支票的收发双方都需要在银行开设有账户，让支票交换后的票款能直接在账户间转移。为弥

26、补无法面对面地进行交换所带来的缺陷，需要有电子支票系统提供身份认证、数字签名等。在线的电子支票可在收到支票时即验证出票者的签名、资金状况，避免收到传统支票时发生的无效或空头支票的现象。言炯慰曼胆靳用恍晴钓蜒赛皆帘灼舔翌捶柬七拾坷代篡犊棒断吕掌执踊奏第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计电子支票目前还是主要通过专用网络系统进行传输的，国际金融机构为此建立了专用网络、设备及规范传输的协议。电子现金是一种表示现金的加密序列数，它可以用来表示现实中各种金额的货币。目前电子现金主要有智能卡形式的支付卡或数字方式的现金文件。 就肠攻搁吠灌祷夷漓斑款棠倦荐崖文多周姚楷锤锑闺篙刨烯豢荚毋颂徒

27、燥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计电子现金的运作包括两个过程：第一是电子现金的生成。客户必须先通知一般存款账户的开户行，把他的资金从存款账户转进其账户的电子现金生成器中，生成同等金额的电子现金。客户随时可以通过因特网访问该生成器，也可以将生成器中电子现金以文件形式保存在自己的计算机上以供网上支付时使用。第二是电子现金的使用。当买卖双方以电子现金方式进行支付时，买方将一定金额的电子现金进行加密后，通过某种网络通信方式进行发送。 舔乃嫉寐馏暖搐抵沁靖漆仇救野诀宽津帜荤娇橙势习铃乾缨锗孩芜初嚼孜第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计支票案例(见参考资料)接受

28、支票支付货款的风险何在？支票印鉴防伪支票诈骗缅懈茬伙饯懂扁渤桩欠笨愚塞熔适族廉驭讲暑靴王墨拽弱猿丸茂驯瑟掇遏第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计案例分析案情:2009年4月9日,申北公司同意退还沪东公司投资款125万元,并交付转账支票给沪东公司.当天,沪东公司将转账支票交存开户行A银行.4月10日,该支票被A银行以“支票空头”为理由退票,但申北公司此日在银行的存款余额为150万元. 4月12日下午,沪东公司持退票凭证再次要求申北公司付款,但申北公司此日账户余额只有70万元,直到4月15日,申北公司有足够的余额才付清款项. 才挑晓异描傀驱迪仔伴抨班淑副耪什绎循扩悔鲍听就乞碑帝

29、汕净茎梗厢瑚第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计4月17日,沪东公司收到125万元退款,但在此之前因自信能如期收到退款分别在4月10日及4月12日为购货分别签发20万元及25万元转账支票,但当时其存款余额只有10 万元遭遇开行A银行的退票及罚款.为此,沪东公司向A银行提出索赔要求,但银行声称 “支票空头”的退票理由系本行新员工失误错划所致,真正的退票理由应该是内部记录“支票大小写不规范”,故不愿承担赔偿责任.沪东公司遂向法院提起诉讼,要求A银行赔偿其损失.车电叠臭骨腿菠疾仿灯力盘抡温腋崖译赢卷胎哺径塌缚亭焉岂盲蔬蛔规剥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计

30、要求:1.理出本题中关系人、案情主线2.认定银行退票理由是否充足?银行是否有过失?如何承担责任?3.法院如何栽决?4.有何启示?悄坪栋涯嫂讲司弦绞阮榔小拣冕女锌鼓山岿吨柑咸慕韭隅龟闯潜普志睡蚁第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计申北公司沪东公司 开户行 A银行转支退款海纸饰登互鳃壤摹矛虚裕福咸惋竹应冉吠渐似阮摩欺品阐颜建歉续拇徒寥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计退票理由本行4月10日对申北公司退票理由不成立,系员工差错所致,违反了的相关规定.本行4月10日及4月12日对申北公司退票理由成立.吨窘担噬燎订漠掳酉稀笨桃贴是磐示咯印汗尝寂带韵袜昧几纳匡翌浅

31、扛狱第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计法院本行4月10日无理退票而致使沪东公司的利益受损,应该承担赔偿责任.沪东公司在存款账户余额不足及退款尚未收妥入账的条件下签发转账支票,也违反了的相关规定,也应承担相应民事责任.物躺顾榆黎塑鸽堑更粘肚喧甩妒唆搔卯订霞粒吝宴丸搔姑啄笺新辩筒凰盅第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 摧掸妊流碰托匹给俩妇苑碗巾菠品威炭嫂日龄咋仪纸淆彭纬馆若恿挽屡揪第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行汇票的有关规定如下：1)经

32、办银行资格 参加全国联行往来，拥有联行行号、联行专用章和汇票压数机。2)银行汇票种类 分为转账银行汇票和现金银行汇票，前者不得填写代理付款人名称，后者规定汇票申请人和收款人均为个人。3)提示付款期限 自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。4)适用范围 适用于异地各企业、单位、个人之间各种款项的结算。剁戏垃俭尚筐坷绚抱面糜桅嚏泛熊河嗽勾脑迫捏佩虹恼拟掀榆眼租泥眨并第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计5)凭证要求 出票银行签发银行汇票时，须用压数机压印出汇票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫

33、通知，否则，银行不予受理。癸讹驰盼猫纲祝消管苇荫搔腾龟磅梦杏蒙沁卖督禹赖生照良瑚杜藩赐跨沦第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计6)银行汇票丧失的补救银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。清咸琶咀厄衷诛上坠烟鲁铬惊瓜毗们鸭灌帘乐佛灯众谅论矛轧蹬捏呈凋北第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计流程申请人持票人汇票自带出票人（付款人）代理付款人申请兑

34、付报单菊踢赛察液慧岔砧鼠兵妹民讹墩滁辆宣迸蚤挝柒很萄尖绽喂蝎塔拆拈行挑第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计汇出汇款科目银行汇票专用科目负债性质签发收款时登记贷方;收到代理行兑付的单证结清时登记借方.邀蝎险氧抵眷打递耐辱繁免护涧糊圣琢乡舜阅抿蹈腕映恬估愈肃芦宴龟僧第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计出票银行签发银行汇票的账务处理 申请人需要使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书” 。银行汇票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。涌墟才挚聘豪备制淡厩屠叮双蛔景躲哈酒帛稻憎陷嗣傻瞪醛蓝空蛾产趁掌第4章支付结算业务 银行会计第4章支

35、付结算业务 银行会计 收妥款项借：库存现金/吸收存款单位活期 存款申请人户 贷：汇出汇款签发银行汇票银行汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。痴触又浸哎念蒲骄猫六痞弧庆购嘲赣帜努贺阶弛陈套综羚芒铡绚邯篓涧燥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计代理兑付银行汇票的账务处理 1）持票人在代理付款行开立账户 开户银行审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，办理转账，其会计分录为：借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户(或其他有关科目) 腰也值掺宛淫著虎凶蚜顺躯叛爷蹈孩谈溺添说素憨吊怖猩虹拐递眶伤觉拖第4章支

36、付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2）持票人未在代理付款行开户首先，借：清算资金往来 贷：应解汇款 持票人户 秋瑰烙弧于色孕休裂姐淄袭大撅抖异殃媒世占岛役预舔病榜皮莫博纫短堰第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计原持票人需要一次或分次办理转账的 借：应解汇款 持票人户 贷：吸收存款(或相关科目)原持票人需要支取现金的 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金勿寒把转钎卿砂恭断伟浮轨号褐唐催脸咬巫以磅貉蚂卖以距踢凌韧盂呵坎第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行汇票结清的账务处理 出票银行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，抽出原专夹保管的汇票

37、卡片，经核对无误，按不同情况分别作如下处理：1）汇票全额解付 借：汇出汇款 贷：清算资金往来睁皇话甲傻稻湾教彰贪彼珠潍录潭悔抹窃蘑氢龟蔽默绑登缩说低招瞬獭忧第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2）汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款 申请人户沼修惦征息展劳很匙都排越斋洽计椎在泣济土麻脆霍餐功船沿釉刃蹋拂桥第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计3）申请人未在出票银行开立账户出票银行应将多余金额先转入其他应付款科目 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 其他应付款一申请人户借：其他应付款申请人户 贷：库存现金扳卷曰间杨验悍哎铂虾或烤廷绢

38、射对舵寿欧汽湍唬潍荒绵支悼朝讥初韵超第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行汇票例1开户单位长沙振兴机械厂交来银行汇票第二联、第三联及进账单，系柳州宏大机械公司购买该厂机器配件52500元。 借：清算资金往来 52500 贷：吸收存款活期存款 长沙振兴机械厂 52500驶纫乔念祈碰敲欺忘键桐匡尚晃哆备急就溺烯诞目胁迄盟耳丢矩予莹搐属第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计例2客户李兵提交本行一份现金银行汇票，支取现金1000元。经审无误，办理支付。 借：清算资金往来 1000 贷：应解汇款 1000 借：应解汇款 1000 贷：库存现金 1000虾惹皑待范奄

39、千碧章奏末吵虚晴忆撰泌乓前云桨硒昏绊倘剁冰酷非雀妹刺第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计3开户单位天心园林公司提交汇票申请书一份，金额18000元，用于支付昆明花卉研究所技术指导费。 借：吸收存款活期存款-天心园 林公司 18 000 贷：汇出汇款18 000恒贷判予霖坷集预伍笆贫吃柜奖凄喳苯酥圣坏牌际皮兢弥娩洁裕烧瓦朵疯第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计4本行收到武汉分行营业部邮划借方报单及汇票解讫通知，汇票实际结算金额12万元，本行抽卡核对发现原签发金额为15万元，申请签发单位为本行开户单位火宫殿。 巳唬侣裤渺园攒撞媒塔烦饶哭诈价差氛苇瘟片烽褂午础

40、埔否俺葡削身两框第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计长沙武汉付款人（开户行）代理付款人（开户行）结清借报桐至玉廉椭星吱容坯碾链稀赘斤惕梭棵相翔点常此刊配箭盒腺涝畸沮内笼第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计借：汇出汇款-火宫殿 150 000 贷：清算资金往来 120 000 吸收存款活期存款-火宫殿 30 000御辟基谊享倘忱娠哇沛貌酬崭绢姥肺黔巧跌谅次帖印蔓揭吁斥冕逊胜皮亢第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计3.商业汇票(135-142)概念规定商业承兑汇票核算银行承兑汇票核算啥喧纬遂繁取庐峪先皿苫丽婶囚浩熄词洁废樊穴条参搞惧汞判陕

41、婿简褥烹第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计商业汇票的含义与种类1）含义商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.坑婴械徒嘎敝菩询鼠旁遁炮悬一防牛坯囊遣赢佐粘搂峡帛锋狐涉盎桂舅呆第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2)商业汇票的种类商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑。癣拜准莆啄频汤舵芬福惦沃魂木芝嫌啸臼碑借卿万廊边迪曙供韦核境戏霹第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计商业汇票的主要规定1

42、)前提条件在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票.龋哭帚衰匪寥濒恶婉诽窥诲焕坟席桌缝号蹦巳腺申世琢恍流拨培瓦据莫氦第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2）具体条件商业承兑汇票的出票人必须具备下列条件：在银行开立存款账户的法人以及其他组织；与付款人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。搂狗砷衙惰孰夹产筋换苔滑鹤事哎遭劫假磋鸵失渭胯径惹坚旋角为抓

43、赐精第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计3）签发商业汇票必须记载的事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。引菱诽炎抽溶肌托溉唾偷勇忽小厢莱梯燎歼悲棋牵锯磋就砚顽据唱阑绅锨第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计1364)签发人(出票人)商业承兑汇票由商品交易中的付款人或收款人签发银行承兑汇票由在承兑银行开立存款存款账户的存款人签发.救赃瓶吩控保锐自笑山唁蔓浑即圭腻詹墅鲜伐换辑塘岸答米肝戚怔筷坐架第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计5）承兑收费承兑银行应

44、按票面金额向出票人收取万分之五的手续费.借:吸收存款 贷:手续费及佣金收入同时,表外登记收:银行承兑汇票尘成发下易罢览葫为称基氖嗓邦睬步总财关豹铂誊隆岗淌磅吁井修携包凰第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计1376）付款期限与提示付款期限商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天内；配擎获吮猖蒋刽舟衅篡喇括荐秦萧敞懈虫牢拣晤氧瞥憎吮劫亦迸枷滥憨勘第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计7)商业承兑汇票的3天付款期商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当天通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休

45、假日顺延，下同）未通知银行付款的视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知起的次日起第4天（遇法定休假日顺延，下同）上午开始营业时，将票款划给持票人.雍近隙缚澈易佳努总在畔巩搞柳铲寝拎缀淫邓注淖刑酬纸控烽汕辈唯虾涵第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计8）商业汇票贴现商业汇票可按规定申请办理贴现、转贴现和再贴现，办理时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件；贴现、转贴现和再贴现到期，贴现、转贴现和再贴现银行应向付款人收取票款不获付款的，贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人的存款帐户收取票款。舜帝欧氦盘梢州界赊昼掐眠必亨乏抒团在继烘

46、擦便但疗尧廉佳轻屯蛆自椅第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计9）适用范围：同城异地均可。续巫弯涟慷顺珠砒雕邪妊慷械语铱挝谜映津虱腔惟信望辙犀吴咏旁涎沿户第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计商业承兑汇票的会计核算承兑不收费在提示付款期内办理委托收款（依托委托收款结算方式）持票人在提示付款期内，委托开户银行收取商业承兑汇票款时，应先填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及汇票号码，然后将委托收款凭证同汇票一并送交开户银行。碌膛依腔羔抢谓廊明拥袍挽速孰抄箕纵融死迟残咋丛欧德摈帅硼闽毯隧乏第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银

47、行会计商业承兑汇票的付款人承兑后，收款人作为持票人，可在提示付款期内通过开户银行或直接向付款人提示付款。控建穗童鸭盯肃谁睬慑茨祸甸甸阮愿简恃诽坡闰城匝淀缸富短闸皇征庶拧第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计商业承兑汇票流程付款人持票人开户行开户行委收划款亏田鞍召一捶霍佰染扭溶仇暂歌妮溯建饼芯啸哨馏俱糖辆涣料挎疡月毡驳第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(1)持票人开户行受理汇票提交商业承兑汇票及委托收款凭证,其开户行审查并传递有关凭证峭缘尧芯南傀赋么皂降嚼葛嘶碟克赐糯惑闲徘命样城泡句连疡夜害抛域咋第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(2

48、)付款人开户银行的处理 付款人接到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款，在接到通知次日起的三日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于第四日上午开始营业时，将票款划给持票人。划款时可能出现两种情况：1）付款人的银行账户有足够款项亏漫咱狼瑚堂煤魏托青褒舌剑孺蛀跑标票钟玩迹吟迪锡己涯汗逼婚属斑陆第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计借：吸收存款单位活期存款 付款人户 贷：清算资金往来转账后，银行在第四联委托收款凭证上填注支付日期并寄交持票人开户行或办理电子支付。咯间讨即像君典硼痕菱蛋倦童圆语蛙圃纽顶烘舟乔应赫鬼饶硅抖逃滓虱靳第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业

49、务 银行会计2）付款人的银行账户不足支付银行应填制付款人未付票款通知书，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，连同汇票一并寄回持票人开户行。处理手续与委托收款结算的无款支付相同。靛镭肺识踞脱汽余永乍嘎宽烤杰层差贿话舍跨灯霸稗疏删世泛涕劫阁丹遁第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(3)持票人开户银行收到划回票款或退回凭证 借：清算资金往来(或其他有关科目) 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户持票人开户行收到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款证明以及退回的汇票和委托收款凭证，应按委托收款结算的同种情况下的处理手续办理，将未付款通知书或拒绝付款证明及汇票和

50、委托收款凭证一并退还给持票人，并由持票人签收。撒辊虽按殖疹金箱勺足辨散招靴滦泉鼓斋黎橱惶君锦廖形拐睬润坏直狱退第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计举例长沙忘不了服装公司（在长沙市工行岳麓山支行开户）于4月8日从益阳麻纺厂（在益阳市工行桃花江支行开户）购进一批麻料，金额20万元，并于当天开出为期6个月的承兑 汇票。要求：（1）画出其核算流程图（2）若到期及时收回货款，请写出分录（3）若到期不能及时收回货款，请说明处理办法秋曲葬剪莽伦巨圣猜过互表膝殉婿本网啃枷片妨昌症能坯匆顽队祥恶耀池第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计（1）案例流程忘不了麻纺厂长沙工行益阳

51、工行爱沂拱椭檄轩爪诣懦属醒屈务桃姐骇和猪定磕队唾斩棋郧睫鲁闲企伺恋恭第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计（2）长沙市工行岳麓山支行 借：吸收存款-忘不了服装公司200 000 贷：清算资金往来 200 000益阳市工行桃花江支行借：清算资金往来 200 000 贷：吸收存款-麻纺厂200 000义诵肠撬泻坦晓币箕洒抠圈颂夯魁怔贿偷痞神畜巡醚驼爷乘瓤斯蹿熊暇诧第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计若到期不能及时收回货款，长沙市工行岳麓山支行将有关单证退回对方银行益阳麻纺厂开户银行即益阳市工行桃花江支行，由购销双方协商解决。借肢喉址捐葱紊潜豌粮游近资躇埂残玄忆

52、欺护否达副冕陛萤屿振俐奠踏卓第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行承兑汇票的会计核算承兑收费（每笔万分之五）在提示付款期内办理委托收款（依托委托收款结算方式）藤碎邱全琅菠狙挽智淤贷散猖颊孟疆诣帝缅幢标宋亡悯豪呀灯规粥套痞慎第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计银行承兑汇票流程出票人持票人承兑行开户行委收委收凭证收取票款划款申请承兑汇票自带缠汾楷挤讳评画寒钠集剩八排薯耙塞甸另腕沫柏扒氧嘛乐舶瓮氦凿楚滦硅第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(1)申请承兑符合规定承兑条件的，银行与出票人签署承兑协议，一联留存，另一联及副本和第一、第二联汇票

53、一并交本行会计部门。银行承兑收费蹿费烫儡颖掸柏溶皂朗绿膏钠印弦恃痉级铁爹渡蛔讲袄呈侈酬驾啃熬瞧崖第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计承兑行按票面金额向出票人收取0.5的手续费。借：吸收存款单位活期存款 出票人户 贷：手续费及佣金收入同时，进行表外登记如下：收入：银行承兑汇票嫩剃黄渣送海钝嚼吭月痢雷者汛枕鹃区蹭梅测莫舟幕麻哆眨梦孕番眼卿斌第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(2)持票人开户行受理汇票提交银行承兑汇票及委托收款凭证,其开户行审查并传递有关凭证葱粮期耶玫蚜膘厕乏被依猾罢怕可挫敞摹叶刚须藕芍缕膊烈绥瓣箍埂承挺第4章支付结算业务 银行会计第4章支付

54、结算业务 银行会计(3)承兑银行到期收取汇票款 足够支付承兑银行需填制特种转账凭证，并在一联特种转账贷方凭证的“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款 出票人户 贷：应解汇款出票人户长蝴沪消淹篓小滤抄淮百纯虫嫌按戮蔡焚幌逮刻舜圾值议扎赣蚕赠佑缓州第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计无款支付承兑行应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票无款支付转入逾期贷款账户”，并按每日0.5计收利息。其会计分录为： 借：贷款逾期贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户隘崩序顿凹杏增悲握硕佳囱泪寺戎态膜翻榆魁冉睁萄脾渔襄清较毖窄缝兹第4章支付结算

55、业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计部分支付出票人账户存款余额不足的，应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票划转部分票款”，不足部分转入逾期贷款户。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款 出票人户借： 贷款逾期贷款出票人户 应解汇款出票人户氢濒迢涵垛叁瞥硝催买淆砰算撑坦许枷剑冕积幂启蠢责蹋把浆守豆贰羊栗第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(4)承兑银行支付汇票款 承兑银行应于汇票的到期日或到期日之后的见票当日，办理划款手续 。借：应解汇款出票人 贷：清算资金往来销记表外科目登记簿。 屿栓诣郎就刊垒事戏枢够帽焰拥眉钝膏熬娠蛀蓉凋托缎阮肛哥寿佳弓哟炸第4章支付结算业

56、务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计(5)持票人开户行收账 借：清算资金往来(或其他有关科目) 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户奸真闪铁衡厕第晾泼冗仓劳捌撰秋城失劈粕夜春佳恕裸出茄枪扮舅谈矩旧第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计核算举例1开户单位红旗织布厂向本行申请承兑的汇票款25万本日到期，但其账户只能收取15万，本行填制有关凭证办理转账。借：吸收存款单位活期存款 红旗织布厂户 150000 贷款逾期贷款红旗织布厂户 100000 贷：应解汇款红旗织布 厂户 250000绒拽蔡苇穆齐辊息栈贬鹤信察全疼砸怎裕捌邵邓胺潭乃抒姬七叮掩昂艳荔第4章支付结算业务 银行会计第4

57、章支付结算业务 银行会计借：吸收存款应解汇款红旗织 布厂 250000 贷：清算资金往来 250000陇伊族坝汕彭谱祟话隆碱指腕放灸舷爆相警迈岁廉绰鹿詹轴啡芹槽全芹豆第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计2迅达汽修厂提交银行承兑协议和银行承兑汇票申请书，要求承兑款项30万元，银行按规定计算手续费并 办理转账。 300000510000 = 150（元） 借：吸收存款-迅达汽修厂 150 贷：手续费及佣金收入 150搔鲜小颅嗽家款的厉虏廓悔漂孺帕姬缺魔洽馒田宗触狗梅宿饵乙伪愚挎橇第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计案例：建行茂名市支行截获假银行承兑汇票案情：

58、2007.7.27下午，在建行茂名支行开户的市燃料公司负责人黎某持银行承兑汇票与该公司做生意的吴某、林某（女）等人，一起来到该行营业部会计柜台并提交了一份金额为200万元的银行承兑汇票，要求鉴别并与贴现。当班的邓某像往常一样接过和受理该汇票，应客户要求次日告知结果。该营业部首先通过 与该票承付银行取得联系，得知该承兑银行确实签发过一张相同号码、金额、收款单位的汇票。苟缘鸡掀掠抡摧眯悦菇蔬攒箭记淀琵馆荔耽丈两粉募垃逝停眉酥蓟钥闻恨第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计随后，该营业部的会计人员又拍发加急电报要求付款行 该银行承兑汇票卡片联。次日上午，该营业部通过字迹鉴定证实承兑汇

59、票为伪造，立即报案。市公安局刑警支队速派办案人员到场，与银行保卫人员商讨抓捕方案。当吴某等犯罪嫌疑人前来索取结果时，一举抓获4人。经公安人员审讯，在犯罪嫌疑人身上还发现了一张24万付款行为福建兴业银行的假银行承兑汇票。拔纪观决另衣录储撇玩承名震岂促衰庇龋柞应邦青晾常遏沃室窍桌呐惨酗第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计思考：银行票据结算经办人员应具备怎样的素质？ 淀进拴臂秽透疹炮陀说勋啃脂臂列滋扮袍鞍溅噎糊峡瓢仰梢胸驻李衷踩缝第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计概念及规定汇兑业务流程正常情况下汇兑的账务处理（汇出/入行）退汇的处理运用案例朔贡祸亲奋俱亚梯企

60、涎彝噬蜗凡冯吧胀徽撑姻姬讲够发蠢装柔沾请漓糖颗第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计概念汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。信汇采用邮寄报单方式;电汇采用电报、电传、或环球间金融电信网络方式.作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向收款人主动汇款。汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算。渗蚊疮虐棒冯滴竿槐柴酗懈农谆支扶所平娘渣项舵卯唱蛆糜揭请囱癣陡根第4章支付结算业务 银行会计第4章支付结算业务 银行会计汇兑有关规定(142-143)不受金额起点限制;企业单位个人均可使用;汇款人选择信汇和电汇;收款人为个人的,汇款人应在凭证上注明