会计核算业务考试试题

1、2009年会计核算业务考试题 成绩 一、填空题（共30空，每空0.5分）会计凭证包括原始凭证和（记帐凭证）。我行规定，对需要手工计提的财务收支，各行应于每月（25）日前，以当前余额为准，将计提至月末最后一日的收支入账。按照银监会的口径，在核算境内外存放、拆放等业务时，境内境外的划分标准为（金融机构的营业场所）。会计计量的属性要紧包括（ 历史成本）、重置成本、（可变现净值）、公允价值、现值等。对需要计提折旧的固定资产，应按月准确计提折旧。当月增加的，应当从（ 次月 ）开始计提折旧。差不多登记入账的记账凭证，假如会计科目没有错误，只是金额错误，能够将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账

2、凭证，调增金额用（ 蓝 ）字，调减金额用（ 红 ）字（红字/蓝字）。我行的会计科目分为资产类、负债类、（资产负债共同类 ）、所有者权益类、损益类及表外科目。办理转贴现转出时，应当（ 贷 ）记“转贴现转出”科目（借记/贷记）。记账凭证的内容必须具备：（ 凭证日期 ）、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、（ 金额）、所附原始凭证张数、人员签名或者盖章。企业申请法人账户透支业务时，应首先在经办行开立对公活存款账户。透支账户是对公活期存款账户的附属账户，它属于（借）方科目。差不多记账的账务数据发生差错需要更改时，应填制冲正凭证办理更正。错账冲正阻碍计息的，应计算应加、应减（ 积数 ）。信贷资产减值预备是

3、资产的抵减科目，余额在（ 贷 ）方。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入（ 资本公积 ）。信贷资产转让业务是指我行与其他金融机构相互转让信贷资产的行为，包括信贷资产买断业务和信贷资产（ 回购 ）业务。对抵质押品及代保管品要建立定期核对制度，保证每（月）至少核对一次，做到账账、账簿、账实相符。对“催收款项”科目结计的利息，应记入（ 表外 ）（表内/表外）。定期集中计算对公贷款应收利息时，借记（ 计提对公贷款应收利息 ）科目，贷记“利息收入”科目。办理保函业务时，银行的角色是（ 担保人 ）（担保人/被担保人）。受理客户申请签发由系统内他行代理兑付的银行汇票或汇出境外汇

4、款，借记申请人存款账户或“现金”等科目，贷记（ 汇出汇款 ）科目。作为国库经收处收纳的、未报解的各项财政款项，应使用（ 待处理财政款项 ）科目。债权人收到抵债的非现金资产，应当按其（ 公允价值 ）（公允价值/账面价值）计量，该价值与重组债权账面价值之间的差额计入当期损益。关于临时性差异，当资产的账面价值大于其计税基础时，将形成（ 应纳税 ）（应纳税/可抵扣）临时性差异。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），（ 应当 ）（应当/不应当）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。银行按实际天数结计利息时，一般算头不算尾，按照这种算法，2008年1月2日

5、至3月22日的计息天数是（ 80 ）天。（代客人民币与外币间掉期）业务指我行与客户约定一前一后两个不同的交割日、方向相反的两次本外币交换。在（ 重置成本 ）会计计量原则下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。存放同业是一种金融资产，应按照实际利率法，按（摊余）成本计量。二、单项选择题（共20题，每题0.5分）客户办理远期结汇交易成功后，银行将进行如下账务处理（ A ）。（A）对外币借记期收款项，贷记远期结售汇，对人民币借记远期结售汇，贷记期付款项（B）对人民币借记期收款项，贷记远期结售汇，对外币

6、借记远期结售汇，贷记期付款项（C）对外币借记远期结售汇，贷记期收款项，对人民币借记期付款项，贷记远期结售汇（D）对人民币借记远期结售汇，贷记期收款项，对外币借记期付款项，贷记远期结售汇保管期限届满的会计档案，报经（ C ）批准后销毁。（A）本行档案治理部门 （B）本行主管行长 （C）上级行档案治理部门 （D）上级会计部门按照人民银行规定，关于各项财政性存款，应当全额缴存央行，下列科目不属于财政性存款预备金缴存范围的是（ A ）：（A）311003缴存央行财政性存款 （B）3460代扣税款 （C）3461代理财政库款 （D）3526待结算财政款项 （E）3322代理财政支付资金以下属于银行的金融

7、机构是（ D ）。（A）信托投资公司 （B）财务公司 （C）证券公司 （D）农村信用社依照新会计准则，下列各项中，不属于“应付职工薪酬”的是（ D ）。（A）支付给柜员的加班餐费（B）支付的职员集体宿舍房租（C）支付给退休人员的退休金（D）代扣代缴的职工个人所得税依照金融资产负债的定义和分类，贴现资产作为（ C ）类金融资产进行确认和计量。（A）持有至到期投资（B）可供出售金融资产（C）贷款及应收款（D）交易性金融资产本行持已贴现未到期商业汇票向其他商业银行申请卖断式转贴现，对发生的转贴现利息支出和该票据未摊完的递延贴现收入应当（ A ）。（A）一次性轧差计入损益（B）均分摊计入损益（C）转贴

8、现利息支出一次性计入损益，未摊完递延贴现收入接着分摊（D）转贴现利息支出分摊计入损益，未摊完递延贴现收入一次性计入损益下列（ D ）科目和315103代理银团贷款出资额科目，反映的是我行在银团贷款协议中，真正出资的部分。（A）315101银团贷款（B）3414银团贷款基金（C）341299银团贷款基金待转户（D）315102参与银团贷款出资额关于非应计贷款，将（ C ）。（A）不再计息 （B）只计表内息 （C）只计表外息 （D）既计表内息，又计表外息开出银行承兑汇票时，将借记3184应收承兑汇票款，贷记3384承兑汇票，这将导致（ D ）。（A）资产增加，负债减少 （B）资产负债同时增加（C）

9、资产负债同时减少 （D）资产负债都不变对非结算的临时性应付未付或暂收款项，应记入（ C ）。（A）3214应收暂付款 （B）3412待结算贷方款项 （C）3420应付暂收款 （D）3457应解汇款凡本行因未决诉讼、裁决等事项可能导致的可能损失，应（ C ）。（A）不核算，但必须登记（B）在表外核算（C）在表内作为可能负债核算（D）依照情况确定关于分行全辖报表，年末有可能不为零的科目是（ D ）。（A）353004分支行辖内强行拆借 （B）353904分支行预备金往来（C）3541结售汇 （D）352409中间业务往来依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，不正确的是（ D ）。（A

10、）收入源于日常活动，利得源于非日常活动（B）收入会阻碍利润，利得不一定会阻碍利润（C）收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入（D）收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加在通常情况下，会计政策变更采纳（ A ）。（A）追溯调整法 （B）追溯重述法 （C）以后适用法 （D）表外披露法对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( C ) (A)营业费用 (B)其他营业支出 (C)营业外支出 (D)手续费支出下列不属于关联方的是（ C ）。（A）母公司 （B）子公司 （C）发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商（D）同受一方操纵、共同操纵和重大阻

11、碍的两方或多方之间关于按期结息的活期存款、一般贷款，我行目前确定的计息、结息日期一般为（ D ）。（A）计息20日，结息20日（B）计息20日，结息30日（或31日）（C）计息30日（或31日），结息30日（或31日）（D）计息30日（或31日），结息20日依照金融工具确认和计量的有关规定，初始确认金融资产时，相关交易费用应当直接计入当期损益的金融资产是（ A ）。（A）交易性金融资产 （B）持有到期投资 （C）贷款 （D）可供出售金融资产以下讲法正确的是（ A ）。（A）国内保理和国际保理业务的核算均需使用“保理融资”科目。 （B）电子支付业务的手续费收入只能核算到分行。（C）因信用证发生被

12、动垫款，垫款本金科目为“担保垫款”。（D）办理票据包买业务时，作为担保行收取的风险承担费应记入“贴现业务风险承担费收入”账户。三、多项选择题（共20题，每题1分）中国光大银行抵债资产会计核算方法规定，依法取得抵债资产产权时，应当按其公允价值记入“3248待处理抵债资产”科目，同时冲减所抵偿债权的（ABD ）。（A）本金（B）表内应收利息（C）表外应收利息（D） 我行为取得抵债资产支付的接收费用关于我行国债发行核算的表述准确的有（BCD ）。 （A）自营国债的余额反映的是尚未发售完的国债（B）发行期结束，分行将未售出的国债转为债券投资，借记“长期投资”，贷记本科目“自营国债”（C）发行期结束，“

13、自营国债”和“证券发行”两个二级科目余额相等，方向相反（D）兑付期结束，经办行“自营国债”和“证券发行”科目余额反映尚未兑付出的本金数额托付收款与托收承付结算业务，正确的账务处理有（ ABD ）。（A）收款人开户行受理托收时，不做账务记载，但需在“发出托付收款结算凭证登记簿”上登记（B）付款人开户行受理托收时，不做账务记载，但需登记“代收托付收款结算凭证”（C）付款人开户行办理划款时，不做账务记载，但需登记“代收托付收款结算凭证”（D）付款人开户行办理划款时，借记“活期存款”科目付款人户，贷记“联行往账”科目（E）托付行收到款项时，借记“活期存款”科目收款人户，贷记“联行来账”科目下列经济业务

14、中，（ABD）会引起会计恒等式两边同时发生增减变动 （A）用银行存款偿还前欠应付货款（B）购进材料未付款（C）从银行提取现金 （D）向银行借款，存入银行 作为我行存款的理财产品有（ AE ）。（A）A打算和A+打算（B）B打算（C）C打算（D）T打算 （E）E打算中的外币产品会计账户的各项金额的关系可用（ABD）表示。 （A）期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 （B）期末余额-期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额 （C）期末余额-期初余额-本期增加发生额=本期减少发生额 （D）期末余额+期初余额=本期增加发生额+本期减少发生额 负债类账户的记账规则是（BC） （A）增加记借

15、方（B）增加记贷方 （C）减少记借方（D）减少记贷方 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ABD）。（A）发觉报告年度财务报表存在严峻舞弊（B）发觉报告年度会计处理存在重大差错（C）国家公布对企业经营业绩将产生重大阻碍的产业政策（D）发觉某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据（E）为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券以下属于违法行为的有（ BCDE ）（A）前后各期采纳的会计处理方法不一致，发生变更并在财务会计报告中予以讲明（B）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；（C）改变各要素的

16、确认标准或者计量方法（D）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；（E）存在虚列、多列、不列或者少列各项要素的。暂收暂付科目的使用必须符合规定的核算内容，不得不得核算下列哪些会计事项（ ABCD ）中国光大银行暂收暂付款项治理方法（A）贷款（B）投资（C）拆借（D）授信垫款依照中国人民银行银行会计档案治理方法及中国光大银行会计档案治理方法的有关规定，以下（ BCD ）需要永久保管。 （A）会计凭证（B）挂失止付通知书 （C）查询冻结扣划书（D）开销户申请书开户单位持未到期商业汇票向本行申请贴现，借记 “贴现”，贷记（ AD ）。（A）贷记申请人存款账户（B）贷记汇票收款人账户（

17、C）贷记汇票出票人账户（D）贷记递延收益递延贴现利息收入依照中国光大银行客户交易结算资金第三方存管业务会计核算方法，第三方存管业务涉及的会计科目包括（ ABCD ）。（A）336406客户交易结算资金存款（B）3345活期储蓄存款（C）330101单位活期存款（D）351907第三方存管业务往来依照科目使用讲明，营业外支出科目包括那些二级科目（ ABC ）（A）处置非流淌资产损失（B）出纳短款（C）公益救济性捐赠（D）金融资产转让损失在“3601利息收入”核算的项目包括（AB ）（A）国开行担保联合贷款安排费（B）个贷推介费（C）信贷资产转让手续费收入（D）贷款经纪手续费收入（E）贸易融资额度

18、治理费收入在分行汇总报表中期末余额应为零的科目包括（ ABCDE ）。（A）352805移存汇票款（B）352802分支行定期存放（C）353002分支行辖内正常拆借（D）临时存欠（E）351407核心与治理会计两系统往来下列各项中，体现实质重于形式要求的有（ AC ）（A）将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账（B）固定资产计提减值预备（C）售后回购在会计上不确认收入（D）无形资产计提减值预备关于持有至到期投资，下列讲法中正确的有（AC ）（A）相关交易费用应当计入初始确认金额（B）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（C）应当采纳实际利率法，按摊余成本进行后续计

19、量（D）减值损失通过资本公积科目转回下列各项中，属于会计可能变更的有（ACD ）。（A）固定资产折旧年限由10年改为15年（B）发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法”（C）因或有事项确认的可能负债依照最新证据进行调整（D）依照新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产下列暂收暂付款项，应在核心业务系统中核算的有（AB ）（A）出纳长短款（不含行政出纳长短款）（B）待总行归垫的世行转贷款清收费用 （C）待结案诉讼费（D）职员借款四、推断题（共20题，每题0.5分）会计人员离职离岗时，必须及时办理交接手续。没有完成交接手续的，不得调动或离职。一般会计人员办理交接手续，应

20、由机构负责人监交。中国光大银行贴现业务会计核算方法规定，由于贴现业务的期限一般不超过六个月，合同利率与实际利率差异较小，我行统一将合同贴现率视为实际利率。中国光大银行对帐工作治理方法关于系统内往来业务的对帐规定，假如帐户为非对开帐户的，由核心业务系统每日自动核对余额和发生额。当发生不符时，系统生成对开帐户平衡检查差错表，各行应按日检查该报表。为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等属于收入。国开行联合贷款担保费支出应记入“3652手续费支行-担保费支出”账户，业务代码2298-2。代保管品的保管及核算必须在同一机构。 “银关通”系统接收到电子口岸发来的预扣指令，

21、会联动核心系统到预扣通知报文中的缴款账户扣收手续费入3602手续费收入科目。各单位应当按照国家统一会计制度的规定设置会计科目和会计帐簿。依照我行新修订的中国光大银行资产减值预备会计核算方法，转回信贷资产减值预备的会计分录为：借：信贷资产减值预备XX资产减值预备贷：资产减值支出XX资产减值预备支出现金、银行存款支付业务，遵循“先记账，后付款”的原则，现金收款业务，遵循“先收款，后记账”原则。凡往常年度多计收益，少计费用，而调整本年度损益的数额时，应贷记往常年度损益科目。开立保函由国际结算系统完成，会计分录为表外收记“信用担保”科目。全行的会计科目由总行会计结算部统一治理，各个系统的会计科目由总行

22、运营治理部统一维护。 持有至到期债券能够随意重分类为可供出售证券资产。依照中国光大银行贴现业务会计核算方法，关于系统内转贴现，在账务上不区分买（卖）式和回购式，而是视同原贴入票据在不同机构间的转移。在推断信贷资产转让是否满足终止确认条件时，应当注重信贷资产转让的实质，信贷资产转让不满足终止确认条件的，应当接着确认该信贷资产，所收到的对价确认为一项金融负债。依照中国光大银行代理开放式基金销售会计核算方法，在基金业务办理过程中，由于各种缘故导致客户出现损失，其赔偿款从“营业外支出”列支。贷款承诺手续费收入是银行向客户承诺在以后一定时期内按商定条件为该客户提供约定数额贷款而收取的手续费。对该手续费，

23、应在收取时先计入“342399其他递延收益”。各网点应保证每日日终“312401自营国债”与“312402证券发行”科目余额轧差为零。依照现金治理业务会计核算方法，当子公司账户符合事先约定的归集规则时，核心系统自动依照归集规则将子公司账户上多余的资金划转到自己的银行账户上。 五、简答题（共3题，每题4分）依照工作通知2008300号关于规范手续费核算和考核的通知，简述手续费收入确认的原则。详见文件第一款“核算原则”什么是商业银行的表内业务和表外业务？请分不列举出五项在银行资产负债表中反映的业务是表内业务,不在资产负债表中反映的业务是表外业务.表内业务：个人住房抵押贷款、短期贷款、贸易融资、票据

24、融资、买入返售资产、债券投资、透支、贴现、各项垫款、外汇买卖、同业拆借、代理保险、代理基金销售等；表外业务：开立信用证、贷款承诺、银行承兑汇票、保函、备用信用证、债券发行担保、循环授信额度等什么是“权责发生制”？新会计准则差不多准则：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期差不多实现的收入和差不多发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。五、计算题（第1题6分，第2题7分，第3题8分，共21分。）2006年9月1日-9月30日，我行承销20

25、06年4期3年期国债1000万元，年利率3.39%，承销手续费率7，提早兑付手续费率1。假设该期国债为两个客户购买，一个对公客户2006年9月15日购买600万，2009年10月10日兑付；一个对私客户2006年9月25日购买400万，2009年9月25日兑付。请写出本期国债发售、兑付、资金划拨等分、支行要紧会计分录。对私柜台业务操作规程国债总行工作通知200614号关于规范核心上线前发售的凭证式国债有关核算问题的通知1、两笔国债均在发售期内发售。9月15日会计分录：支行：借： 3301单位活期存款 600万 贷：312402 证券发行 600万借：312401 自营国债 600万 贷：352

26、803系统内活期存放 600万分行：借：352803系统内活期存放 600万贷：312401 自营国债 600万9月25日会计分录支行：借： 3345活期储蓄存款 400万贷：312402 证券发行 400万借：312401 自营国债 400万贷：352803系统内活期存放 400万分行：借：352803系统内活期存放 400万贷：312401 自营国债 400万2、20060921系统扣划资金，分行：借：312401自营国债 1000万 贷：352803系统内活期存放 1000万20090901总行下划兑付本息，分行：借：352803系统内活期存放 1101.7万 贷：341299 待兑付国

27、债本息 1101.7万3、20090925对私客户到期兑付 支行：借：312402 证券发行 400万借：321299 已兑付国债利息 40.68万贷：3345活期储蓄存款 440.68万借：352803系统内活期存放 440.68万贷: 312401 自营国债 400万贷：321299 已兑付国债利息 40.68万分行：借: 312401 自营国债 400万借：321299 已兑付国债利息 40.68万贷：352803系统内活期存放 440.68万4、20090930系统自动结转，分行：借：341299待兑付国债本息 440.68万 贷：312401自营国债 400万 贷：321299已兑付

28、国债利息 40.68万 5、20091010对公客户过期兑付 支行：借：312402 证券发行 600万借：321299 已兑付国债利息 61.02万贷：3301单位活期存款 661.02万借：352803系统内活期存放 661.02万贷: 312401 自营国债 600万贷：321299 已兑付国债利息 61.02万分行：借: 312401 自营国债 600万借：321299 已兑付国债利息 61.02万贷：352803系统内活期存放 661.02万6、系统日终自动结转，分行：借：341299待兑付国债本息 661.02万 贷：312401自营国债 600万 贷：321299已兑付国债利息

29、61.02万2008年5月5日，我行与A公司签订了贷款合同，要紧内容如下：我行承诺于2008年6月5日前向A公司发放30000万元贷款，期限3年，年利率7.83%，按季付息。贷款承诺费60万元。5月6日，我行收取贷款承诺费60万元；5月15日，我行先发放贷款10000万元；6月10日，我行再发放贷款20000万元。请写出5月5日至6月30日相关会计分录。工作通知2008300号关于规范手续费核算和考核的通知第二款“具体核算要求”之一“贷款承诺手续费1、5月6日收60万承诺费 借：3301单位活期存款A公司 600000 贷：342399其他递延收益 6000002、5月15日发放1亿贷款 借：

30、3130中长期贷款A公司 100000000 贷：3301单位活期存款A公司 1000000003、5月25日摊销承诺费（1亿在承诺期内发放，20万计入利息收入，按天数依旧按月计不是专门重要，算到月末日） 200000*17/1095=3105.02 借：342399其他递延收益 3105.02 贷：360101中长期贷款利息收入 3105.024、5月31日系统计提利息 100000000*7.83%*17/360=369750 借：321607计提对公贷款表内应收利息 369750 贷：360101中长期贷款利息收入 3697505、6月6日确认贷款承诺费（已过承诺期）借：342399其他递延收益 400000 贷：3602-57 贷款承诺手续费收入 4000006、6月10日发放2亿贷款 借：3130中长期贷款A公司 200000000 贷：3301单位活期存款A公司 2000000007、6月21日结息 （100000000*20+200000000*11）*7.83%/360=913500