企业全面预算管理手册

1、1全面预算的概述2预算体系的内容，编制程序3销售预算和现金预算4滚动预算、零基预算、弹性预算全面预确实是在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的以后的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，最终通过一系列的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体打算的数量讲明。利用全面预算，不仅能够明确工作目标，协调各部门之间的关系，而且能够操纵各部门日常经济活动，考核各部门的工作业绩。一、全面预算的体系全面预算要紧包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。（一）业务预算业务预确实是基础，要紧包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预

2、算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售及治理费用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。（二）专门决策预算专门决策预确实是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，要紧包括：依照长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算财务预算要紧反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、可能利润表和可能资产负债表。财务预确实是依靠于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。二、业务预算（一）销售预算销售预算：在销售预测的基

3、础上，依照企业年度目标利润确定的可能销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预确实是编制全面预算的关键和起点，因其他预算都要在销售预算的基础上编制。销售预算需要依照企业年度目标利润确定的可能销售量、销售价格和销售额等参数编制。在单一产品的企业里，销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。在多品种的企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并依照各种要紧产品的销售量和销售单价分不编制销售预算的附表。通常情况下，还应当依照销售预算编制与销售收入有关的现金收入计算表，用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收前期应收帐款的现金数额。参见课本P3

4、08例91。1999年度销售预算表季度1234全年可能销售量（件）销售单价（元/件）110090160090200090150090620090可能销售额（元）990001440001800001350005580001999年度与销售收入有关的可能现金收入计算表季度1234全年期初应收账款第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入45000594003960086400576001080007200081000450009900014400018000081000现金收入合计104400126000165600153000549000（二）生产预算生产预算：为规划预算期

5、生产规模而编制的一种业务预算。生产预算编制的要紧依据是预算期各种产品的可能销售量及存货量资料。在正常情况下，企业可能的生产量和销售量往往存在不一致现象，企业就需要储备一定数量的产成品存货。因此，在可能生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。能够按照下面的公式确定本期的可能生产量：可能生产量可能销售量可能期末存货量可能期初存货量参见课本P309例92。1999年度生产预算季度1234全年可能销售量加：可能期末存货11001601600200200015015001206200120可能需要量合计减：期初存货12601001800160215020016201506320100可能生产量11

6、601640195014706220（三）直接材料预算直接材料的预确实是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的，其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。由于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况，企业一般会保持一定数量的材料库存，以满足生产的变化需要。可能材料采购量能够按照下面的公式：可能材料采购量可能材料耗用量可能期末库存材料可能期初库存材料其中：可能材料耗用量单位产品材料耗用量可能生产量同时，为了以后编制财务预算的方便，依照直接材料采购的预算情况，需要编制现金支出计算表。参见课本P310例93。（四）直接人工预算直接人工预确实是用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的预

7、算。在编制过程中，要紧依据生产预算中的可能生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。可能直接人工成本小时工资率可能直接人工总工时可能直接人工总工时单位产品直接人工的工时定额可能生产量此外，还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及治理费用预算等。三、现金预算现金预算要紧是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。现金预算通常由四个部分组成：（一）现金收入现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入，其要紧来源是销售收入和应收帐款的收回。（二）现金支出现金支出包括预算期内可能可能发生的一切现金支出，如材料采购支出、直接人工支出、制造费用支出等。（三）现金收支差额依照现

8、金收入和现金支出的情况，能够得出现金支出差额。假如差额为正，讲明收入大于支出，现金有余；假如差额为负，讲明支出大于收入，现金不足，需要进行资金的融通。（四）资金融通在预算期内，依照现金收支的差额和企业有关资金治理的各项政策，确定资金筹集和运用的数额。资金融通包括两方面：多余资金的合理运用，不足资金的筹措。参见课本P316例98。四、可能利润表可能利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果打算水平的一种财务预算。其依据是销售预算、年末产成品存货预算、销售及治理费用预算、制造费用预算和专门决策预算等有关资料。参见课本P317例99。1999年度可能利润表单位：元项目金额销售收入减：变动销

9、售成本变动性销售费用55800028926011780贡献边际减：固定性制造费用固定性销售费用治理费用财务费用2569602180028600105005125利润总额（营业利润）减：所得税（33%）19093563008.55净利润127956.45此外，还有可能资产负债表的编制。以上为传统的全面预算体系的内容。五、固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算。（一）固定预算固定预算：又称静态预算，是依照预算期内正常的，可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法。固定预确实是一种传统的全面预算方法，而与此相对应，比较先进的预算编制方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。（二）弹性预算弹性预确实是

10、指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制的能够适应不同业务量的预算。弹性预算的优点在于，按照弹性预算编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，便于预算指标的调整；同时在预算期实际业务量与打算业务量不一致的情况下，能够将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，便于更好地发挥预算的操纵作用。弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。如弹性成本预算、弹性制造费用预算、弹性利润预算等。参见课本P323例911 、P324例912等。（三）滚动预算滚动预算：又称连续预算或永续预算，指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永久保持12个月的一种方法。在实际编制的过程中，每过一个季度或月份，立即依照前一个季度或月份的预算执行情况，对以后季度或月份进行修订，并增加一个季度或月份的预算，形成逐期向后滚动、连续不断地预算。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出等特点，但相应地工作量比较大。（四）零基预算零基预算确实是以零为基础的编制打算和预算的方法，具体是在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为动身点，一切从实际需要与可能来规划预算期内