浅谈企业内部控制评价体系的构建

1、浅谈企业内部控制评价体系的构建摘要：企业内部控制是现代企业制度的重要内容，并成为现代企业管理的重要手段，贯穿于企业经营活动的各个方面，发挥着企业消费经营管理活动的自我约束和自我调节作用。内部控制评价体系，可以保证内部控制制度得以落实和企业战略的顺利执行。因此，建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身施行的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。关键词：内部控制评价体系开展现状构建一、我国企业内部控制评价体系的开展现状内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进展调查、测试、分析和评价的活动。它是内部控制中必要的系统性活动，是内部控制设计、施行、评价、反愧改良等连续的动

2、态过程。它能有效提升内部控制环境，做到全员参与内部控制；监视内部控制的执行情况，进步内部控制效果。20世纪80年代末至90年代初，随着内部控制的开展，内部控制在施行过程中暴露出较多的局限性。于是内部控制评价鉴于自身的优点，在我国逐渐受到专业人员的关注，但此时的内部控制评价还只是作为一种审计方式，企业自身并没有对内部控制评价过于关注。90年代后期以来,我国政府开场重视内控评价的标准化建立，审计署、财政部、证监会、银监会等组织均出台了关于内部控制评价方面的标准，各政府主管部门也在积极推动企业内部控制建立，以指导企业制定合适业务特点和管理要求的内控制度。虽然这些标准对于推动企业加强内部控制建立起到了

3、相当大的作用，但总体而言，我国内部控制的标准体系尚未建立，内部控制评价方面也存在不少问题。一内部控制评价主体不明确现行的?审计准那么?只要求注册会计师对与企业财务报告相关的内部控制进展评价，由注册会计师定期通过外部评价来完成。但随着经济开展，这已经不能满足企业内部管理和战略目的实现的要求，内部控制评价应该内部化，即由董事会中的内部审计委员会来施行。而实际上有相当一局部的企业没有正式的审计委员会。很多上市公司中虽设有专门的内部审计机构，但缺乏独立性，有的隶属于总经理，有的隶属于财务部门，内部审计职能很难真正实现。二内部控制评价标准不统一目前，企业内部控制系统一般是参照财政部公布的?内部会计控制标

4、准?系列进展的，注册会计师内部控制审核业务是参照?内部控制审核指导意见?进展的。审计署、财政部等各部门出台的关于内部控制评价方面的标准对于推动企业加强内部控制建立起到了相当大的作用，但对如何详细施行内部控制评价尚未明确规定，再加上有相当多的企业对内部控制评价一些核心和根本问题缺乏明晰的认识，便导致各个企业对于内部控制评价效果无法进展横向比拟。总之，由于缺乏一套完好的内部控制体系，造成内部控制的评价缺乏统一的标准。三内部控制评价目的不明晰我国企业内部控制的主要目的仍主要局限在保证业务活动的有效运行，保证会计资料真实、合法与资产的平安和完好方面，从其本质上来说根本上处于内部会计控制阶段。内部控制的

5、现状导致内部控制评价大都站在报表审计的角度上，对报表数据的公允性和真实性测试和评价，没有将内部控制评价内容扩展到公司治理及公司战略规划的动力方面，导致评价主体内容发生偏离。四内部控制评价缺乏综合性目前，我国内部控制评价的内容主要是对与财务报表相关联的内部控制制度进展评价，对其他要素的评价尤其是对企业内部控制环境不够重视，这种做法没有使企业管理与内部控制目的相匹配，会导致内部控制评价的不全面，有时甚至会导致错误的结论。二、构建企业内部控制评价体系的措施一以风险管理理念为纲风险管理始终是内部控制的核心问题，我们在构建内部控制评价体系时，也应该以风险管理理念为根底，通过风险导向的内部控制评价、分析、

6、提醒关键性的风险点并确定重点评价领域和环节，这样既可以抓住内部控制的关键问题，也可以进步内部控制评价的效率和效果，并可在一定程度上节约内部控制评价的本钱。二正确界定内部控制评价的目的原有的内控评价目的大都从审计角度出发，考核企业所制定和执行的内控制度能否到达可靠性、合法性、经营效率和效果。而在实际操作中，其侧重点更多的是关注于可靠性和合法性，相比拟而言，经营效率和效果在内控评价中受到的关注那么很少。随着人们对内部控制认识的逐渐深化和企业实际开展的需要，构建内部控制体系的目的不仅要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企业战略目的以及企业经营的效果和效率的实现。因此，内部控制评价的

7、目的应该是从内部控制的目的出发，来对内部控制的设计和执行进展评价，考核内部控制所规定的目的实现与否。三结合企业实际，确定内部控制评价标准和方法实际操作中，有以下几种内控评价标准形式：1s报告中的5个要素标准,即将内控工程按s5个要素进展细分,再按照s中每一要素的必要条款确定评价标准；2采用一般标准和详细标准作为评价标准，其中的一般标准主要指内控制度的完好性、合理性和有效性；详细标准由内部控制要素评价标准和作业层级评价标准两局部组成；3结果评价标准和过程评价标准，其中结果评价标准主要是指考核内控目的的到达程度，而过程评价标准主要指内控执行过程中的有效程度如何。内控工程评价的方法多种多样，企业在选

8、择构建内控评价系统方法时，应结合自身情况，选择适宜的方法。四全员参与内控评价过程全员参与内控评价过程是内部控制开展的必然趋势。首先，作为评价对象的内部控制系统包含多重目的，涉及企业多个层面和各项业务，仅仅依靠个别部门施行评价工作不仅增大了该部门的工作量，其质量也难以得到保障。其次，随着消费技术、信息技术和组织构造的不断演化，知识和信息在组织中呈现向一线集中的趋势，这使得控制和评价的难度都在加大。再次，通过全员参与的形式，可以增强员工的风险管理和内部控制意识，进而在企业内部形成有利于内部控制的良好环境。三、完毕语我国关于企业内部控制评价体系的研究起步较晚，无论是在理论还是理论方面，都存在许多缺陷需要不断弥补。我们在构建企业内部控制评价体系时，应当充分借鉴国外的经历，弄清评价目的、评价主体、评价方式、评价标准、评价程序等内容，并结合企业自身情况，构建实在可行的评价体系。唯有如此，评价体系才能真正发挥作用，标准内部控制的执行，促进企业战略目的的实现。参考文献：1陈吉东，如何施行内部控制的自我评估j.财会月刊(理论),2022，(12)