浅析煤炭企业全面预算管理

1、浅析煤炭企业全面预算管理【摘要】全面预算管理是现代煤炭企业管理的重要组成部分,是全新的现代企业管理形式,它是施行企业整体战略目的的重要手段,是一个复杂的系统工程。结合煤炭企业实际运营状况,文章认为煤炭企业施行全面预算管理,就要充分理解全面预算管理的内涵、作用、根本内容,深入认识到目前煤炭企业全面预算管理存在的问题,进而提出煤炭企业施行好全面预算管理的建议,从而进步预算管理的执行效率,进步煤炭企业的管理程度。【关键词】煤炭企业;全面预算;管理程度随着企业管理范围的扩大,管理内涵的延伸,特别是企业的集团化管理,要求企业走科学开展、持续开展、统筹兼顾、和谐开展管理之路。要推行企业新的管理理念,实现企

2、业整体战略目的,需要一种全新的管理形式,将企业管理置于料想、预知和预控的状态下,获得主动权,而全面预算管理那么是一种好的企业管理方法。全面预算管理是实现企业整体战略目的的有效途径,是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统。它将企业战略、预算和薪酬有机支撑与对接,将企业财务及非财务资源进展统一预算、分配、考核和控制。但当前煤炭企业在推行过程中,一些企业还存在着预算编制远离实际、审核方法不当、执行预算不严、控制力度不够等问题,影响了煤炭企业整体目的的实现。因此,煤炭企业推行全面预算管理尤为重要。本文就煤炭企业全面预算管理的内涵、作用、根本内容,及其执行中存在的问题,以及煤炭企业如何施行好全面

3、预算管理谈点体会。一、全面预算管理的内涵全面预算是一系列预算构成的体系,是企业根据战略规划、经营目的和资源状况,运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动方案。全面预算是业务方案价值化、数量化的表述和安排,是业务方案的数学化分解,是解决“如何做好正确的事的问题,它提供了一个衡量实际业绩的基准点。全面预算的“全面主要表达在以下三个方面。一是内容全面。预算涉及到企业消费经营的各个层面,不仅有与日常消费经营活动直接相关的销售预算、消费预算和费用预算,还有与企业开展相关的资本预算。二是参与编制的人员全面。企业经营目的和各部门详细预算的编制都要求指导、业务人员全面参与,不仅有财

4、务人员,还有方案人员、消费人员、技术人员和管理层等大部分人员。三是预算的全程性。全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制,更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价,真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的综合性系统管理方法;是企业“经营思路和“经营责任的表达;是下级单位对上级单位的业绩“合同和业绩的“承诺;是企业内部的一项“管理机制和“管理控制的工具。全面预算是集营业(业务)预算、资本(投资)预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系,预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等方面。

5、企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算三大类。其中经营预算和财务预算主要为一年内的短期预算,如年度预算、季度预算和月度预算;资本预算主要为预算期在一年以上的长期预算。经营预算,是关于企业日常消费经营业务的预算,是与企业经营业务各环节严密结合的。详细包括:销售预算、消费预算、本钱预算、费用预算等。资本预算是对企业投资和筹资的预算,包括长期投资预算和长期筹资预算。资本预算因为其重要性和特殊性,又称为专门决策预算。财务预算是企业的综合性预算,包括现金流量预算、利润表预算和资产负债表预算。全面预算的内容决定了全面预算管理是由预算总目的确实定、预算组织机构、预算指标核定标准、预算编制程序、预算

6、控制程序、预算调整程序和预算考核制度等组成。全面预算管理的环节主要包括:一是确定预算总目的,决策层通过调研决策企业的整体战略目的,应包括资产投资规模、年收入的实现、利润实现等;二是预算编制,是以预算目的为根据,对预算总目的进展分解、详细量化,并下达给预算执行者的过程,是预算管理的起点,是根底性、关键性的环节;三是预算执行,是强化责任意识,调动各级预算责任人的积极性、创造性,并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目的,是预算的详细施行、控制的核心环节;四是预算调控,是预算执行过程中的日常控制职能,包括各项预算目的、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁;五是预算考评,通过预算执

7、行情况与预算目的之间的预算差异分析,掌握进度和状况,及时纠偏补漏,兑现奖惩,为下一步预算调整,加强全面预算管理的科学性奠定基矗二、煤炭企业施行全面预算管理的作用(一)施行全面预算管理可以为实现企业目的提供方案煤炭企业作为一个有机的消费经营系统,是由假设干个子系统(职能部门)构成的,为了实现企业整体的经营目的,就必须按照目的一致的原那么明确各职能部门的详细工作目的。为了确定目的是否到达,就需要有度量手段,度量目的完成情况的一种方法就是靠预算。预算作为方案的数量化,不仅明确了企业一定时期的经营总目的,而且也明确了各个部门的详细工作目的和努力方向,为企业提供了经营方案的一个全面框架,因此可以调发开工

8、的积极性,使他们在各自的职责范围内努力完成自身的工作目的,并最终保证企业目的的实现。(二)全面预算管理具有沟通和协调,进步运作效率的作用通过施行全面预算管理,明确各单位的分工,可减少各单位操作中的隔膜,防止部门之间出现不协调的现象,进步运作效率。预算是企业成员行动的道路,它说明了企业内部各级、各部门、各成员怎样工作才能达成企业的总体目的,不同层次、不同单位之间预算信息的传递、协调可以引导企业的整体活动,能有效地防止无序的部门行为。通过预算编制协调企业资源,使资源到达最优配置,并通过预算的执行控制、分析、调整,使企业实现整体战略目的。(三)全面预算管理可以监视控制各子分公司、各部门的经济活动全面

9、预算管理可以通过下达预算目的来控制和约束各部门的行为,同时通过预算执行过程控制及时调整和纠正偏向,控制各子分公司、各部门的经济活动,确保年度经营目的的实现。通过预算编制、执行与控制、考评与鼓励等过程,使企业内部责、权、利关系得以全面标准,优化企业管理机制。同时,施行全面预算是企业内部控制的重要方法和手段,有利于控制企业风险。(四)全面预算管理可以考核各部门的业绩,进步积极性,起到鼓励作用全面预算为企业对各部门的考核提供了根据。企业可以根据全面预算的完成情况,在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的根底上,进展详细的分析;根据实际情况进展总结,在企业范围内统一调整预算或改良本身的工作,划清责任、评

10、定业绩、实行奖惩,促使各部门为完成预算目的更加积极的工作。三、当前煤炭企业全面预算管理中存在的问题(一)对全面预算管理的概念认识不清将全面预算管理与企业经营方案混为一谈,在把握概念的宽度上做了人为的限制,还有的企业认为预算就是一系列勾稽关系严格的表格,与实际工作没什么关联,操作起来费时费力,效果不好,不必实行。(二)预算根底体系不标准缺乏专门的预算管理组织,或职责界定不清,认为全面预算管理是财务部门控制财务收支的行为,与其他职能部门关系不大,财务部门包揽了所有的预算编制工作,业务、职能部门参与配合较少。预算部门与业务、职能部门之间协作不畅、互相推诿。(三)预算编制方法形式化采用增量或减量预算编

11、制方法,其特点是:编制省时、简便、明了。掩盖历史数据中的不合理因素,对可比性因素不能充分量化定性;增量、减量的幅度在很大程度上具有主观性,不能真正起到进步效率的作用。(四)缺乏预算执行过程中的调整预算编制完成后,再不予调整,造成预算的编制和操作严重脱节,失去预算管理的真正意义。(五)缺乏预算的业绩评价全面预算管理是企业绩效管理的重要环节,成功的预算管理既能充分发挥员工积极性,主动完成企业预算任务,实现企业经营目的,又能躲避风险,防止经营者作出对企业不利的行为。有的煤炭企业缺乏预算业绩评价,奖惩制度不合理。甚至没有奖惩制度,导致业绩评价的不公平、不客观,有时还会挫伤预算执行者的积极性,从而导致预

12、算管理的失败。四、煤炭企业施行好全面预算管理的建议(一)企业指导要认可、支持、重视施行全面预算管理涉及到企业的方方面面,甚至直接接触到一些部门、一些指导和员工的个人利益,是一种权利的再分配,推行时必然会遇到种种阻碍。因此,全面预算管理必须指导重视,各级指导一把手亲自抓、亲自管,属于“一把手工程。要对各级指导,特别是部门的一把手,进展全面预算管理的培训学习,进步他们对全面预算管理的正确认识。(二)要明确施行全面预算管理的总体思路煤炭企业在推行全面预算管理工作中,要坚持以企业开展战略为根底,以市场适应性为导向,以现金流量为重点,以目的预算和绩效考核为手段。通过全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制,优化

13、资源分配,防范经营风险,节支降耗增效,促进企业管理程度、经济效益和市场竞争力的进步。(三)要明确施行全面预算管理的根本原那么一是坚持以实现企业经营目的为前提,企业要制定明确的开展战略和经营目的方案,预算要为企业战略和经营效劳。全面预算要与煤炭企业的消费经营活动严密相连,这就必然要求全面预算管理目的确实定要立足于企业的各个部门,符合企业内部各个部门消费经营的客观实际,与各个部门的消费才能、技术程度和员工素质等客观因素相适应,不能过高或过低。目的的制定,从长远角度看必须与煤炭企业的开展战略相协调,使企业各个时期的预算能互相衔接;从当前角度看,煤炭企业各个部门预算目的要互相协调,形成有机整体,以便全

14、面预算的执行和调控。二是坚持依托和适应企业业务流程,按照煤炭企业产业布局、企业管理体制设计和现存经营业务核算体系等,进展分业务类型、分管理层次搞好预算管理。三是坚持客观实际,按照科学的方法,对企业各单位的经营状况、根底管理及收支增减因素充分调研与考虑,合理测算和计算。煤炭企业应根据自身行业特点灵敏运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等编制方法。四是坚持柔性控制与刚性控制相结合,在理论中既要坚决严格地执行预算方案,尤其是短期(月度)预算方案,又要实事求是地对预算方案执行中所遇到的不可预测情况作出适时评估与适当调整。一方面,预算必须是刚性的。全面预算管理是煤炭企业全方位的管理,涉及到企业各个

15、职能部门。由于各个职能部门的详细预算目的不完全一样,在这种情况下,必须强调预算制度的刚性、权威性和约束力,以保证全面预算管理的顺利施行。预算指标确定后,不得随意更改或变动,必须严格执行。另一方面,预算也是柔性的。全面预算管理作为煤炭企业的一种管理手段,针对同一部门不同时间、不同消费作业环境,全面预算管理的目的值就有所不同,因此预算也要作出相应调整。五是试点先行,逐步推进。要积极稳妥,选择“经营目的明确、经济责任制度健全、内部价格及定额管理根底完备、各项制度配套完善的单位进展试点,获得经历后,再以点带面,逐步推开。(四)煤炭企业全面预算管理的各环节要有力配合煤炭企业全面预算管理有预算总目的确定、

16、预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等五个环节,各环节要有力配合。1.预算总目的确定先通过调研分析,确定预算总目的,将总目的进展分解;设置预算模板,便于统一核算、统一汇总;采取从下而上、从上而下、上下结合的方式编制预算。2.做好预算编制工作预算编制必须以预算目的为根据,而预算目的正是通过预算编制得以详细化和量化。首先,根据年度内企业各项可预见的经营活动和工作任务,指导和约束预算编制,确定企业年度预算目的,编制详尽的年度全面预算任务书。编制预算时,一定要按照“统一方案、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进展。年度预算目的经全面预算管理的最高组织机构审批下达后,各部门结合业务特点编制预算,经有关

17、部门审批后,按月度、季度和年度滚动施行。其次,要细化预算。这就包含了两层意思。一是对于各种物要细化预算,即设计各类预算表和预算编制说明格式时应考虑周详、全面、完好,表达可控性原那么;二是对于各个人要细化预算。就各级责任部门、责任人和每个员工而言,最具直接鼓励和约束作用的是其相关的责任目的。所以将预算的制度、责任、目的和费用等各方面进一步细化,并分解到管理的各个人,使他们具有明确的目的和过程监控,进步预算的执行效率。3.搞好预算执行预算执行即是预算目的的详细施行,它的执行过程是以各单位业务范围为根据,实行分级控制、垂直管理、横向穿插、逐级负责,预算执行单位必须严格遵守已批准施行的预算。已批准施行

18、的年度预算方案书具有“法律效力,所有业务必须在现有预算范围内按预算执行程序进展,确保总预算目的和分预算目的一致。对于每一项经济业务,各预算责任单位严格执行各自的预算指标,每月对实际发生情况与预算指标进展比照分析。预算管理办公室及相关管理部门对预算工程的执行单位行使监视权,对预算施行和指标执行情况进展不定期抽查。预算执行单位在执行预算时,如预算费用节余,不得违背经济活动的常规性,用尽预算。建立预算重大差异汇报制度,各预算执行单位在预算执行过程中发现与既定预算目的有重大差异,及时向上级预算管理部门汇报。4.做好预算调控企业的年度预算目的一般情况下不调整。年度预算调整必须经过全面预算管理的最高组织机构批准才能施行。当年度经营目的发生变化需