中级会计师实务章节测试-所得税测试题

1、中级会计师实务章节测试-所得税学号： 填空题 *您在服务中心的学号_一、单项选择题1.甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为（）万元。 单选题 *A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33(正确答案)2.甲公司 2018 年 5 月 1 日开始自行

2、研发一项新产品，2018 年 5 月至 11 月发生的各项研究、开发等费用共计200 万元，2018 年 12 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 240 万元，假设开发阶段的支出有 40%满足资本化条件。至 2019 年 1 月 1 日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于 2019年 1 月 1 日依法申请了专利，支付注册费 4 万元，2019 年 3 月 1 日为运行该项资产发生员工培训费 10 万元，该项无形资产预计尚可使用 10 年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，

3、按照 175%税前扣除。不考虑其他因素， 则甲公司 2019 年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。 单选题 *A.114B.0C.157.5(正确答案)D.1203.甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助 1500 万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则 2019 年 12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。 单选题 *A.200B.0C.375D.1500(正确答案)4.下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。 单选题 *A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性

4、房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金(正确答案)5.下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。 单选题 *A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产(正确答案)B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现6.甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2018 年 10 月 1 日以银行存款 30 万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用 2

5、 万元。2018 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 42 万元，2019 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 60 万元。则甲公司 2019 年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。 单选题 *A.-2.5B.2.5C.4.5(正确答案)D.27.2019 年 12 月 31 日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为 2000 万元（成本为 3500 万元，已计提累计折旧 1500 万元，未计提减值准备），公允价值4000 万

6、元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为 25%。2019 年 12 月 31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。 单选题 *A.125B.375C.1500(正确答案)D.20008.2018 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2400 万元、计税基础为 2000 万元，“递延所得税负债”期末余额为 100 万元;2019 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2800 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019 年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。 单选题 *A.-100B.100

7、(正确答案)C.200D.-2009.2019 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括:2019 年国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2019 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 2019 年的所得税费用为（）万元。 单选题 *A.52.5B.55(正确答案)C.57.5D.6010.甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中:（1）国债利息收入 2300万元

8、;（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元;（3）计提坏账准备 3000 万元;（4）计提存货跌价准备 2000万元;（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（） 单选题 *A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 85

9、0 万元(正确答案)D.2019 年度净利润 15575 万元二、多项选择题1.下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。 *A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额(正确答案)C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额(正确答案)2.下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。 *A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本(正确答案)B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提

10、的摊销(正确答案)C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本(正确答案)3.下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。 *A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异(正确答案)B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为 0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异(正确答案)4.长江公司 2018 年 10 月 1 日向甲公司销售

11、 A 商品 200 件，单位售价为 2 万元（不含增值税），单位成本为1.5 万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后 2 个月内支付款项，甲公司收到 A 商品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于 2018 年 10 月 10 日发出商品。根据历史经验，长江公司对 A 商品的退货率估计为 20%，至 2018 年 12 月 31 日，上述销售的 A 商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。下列表述中，正确的有（）。 *A.2018 年 10 月 10 日确认主营业务收入 400 万元B.2018 年 10 月 10 日预计负债的计

12、税基础为 0(正确答案)C.2018 年 12 月 31 日预计负债的计税基础为 80 万元D.2018年10月10日确认主营业 收入320万元(正确答案)5.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 *A.账面价值大于其计税基础的资产(正确答案)B.账面价值小于其计税基础的负债(正确答案)C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损6.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 *A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备(正确答案)C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金(正确答案)7.甲公司在 2017 年

13、度的会计利润和应纳税所得额均为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 2018 年至 2020 年每年利润分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用的所得税税率始终为 25%，无其他暂时性差异。则甲公司 2019 年有关递延所得税发生额的处理不正确的有（）。 *A.递延所得税资产借方发生额为 37.5 万元(正确答案)B.递延所得税资产发生额为 0(正确答案)C.递延所得税资产贷方发生额为 37.5 万元D.递延所得税资产贷方发生额为 12.5 万元(正确答案)8.企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。 *A.一般情况下计入利润表

14、B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益(正确答案)C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税(正确答案)D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用(正确答案)9.甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 1 日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为 2000 万元，2019 年 12 月 31 日其公允价值为 2400 万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为 1000 万元，2019 年 12 月

15、 31 日公允价值为 1300 万元。不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31 日下述递延所得税确认计量正确的有（）。 *A.资产负债表递延所得税资产项目增加 100 万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加 75 万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加 175 万元(正确答案)D.影响利润表的递延所得税费用为 100 万元(正确答案)10.甲公司自行建造的 C 建筑物于 2017 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动

16、收益为 1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2019 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（） *A.2019 年确认递延所得税负债 210 万元(正确答案)B.2019 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元(正确答案)C.2019 年应交所得税为 3625 万元D.2019 年所得税费用为 3750 万元

17、(正确答案)三、判断题1.负债的计税基础为未来期间按照税法规定可税前扣除的金额。 判断题 *对错(正确答案)2.为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%税前扣除，账面价值与计税基础的差额产生应纳税暂时性差异。 判断题 *对错(正确答案)3.未作为资产、负债确认的项目不产生暂时性差异。 判断题 *对错(正确答案)4.企业发生未弥补亏损，可用未来 5 年期间实现的净利润弥补该亏损，产生可抵扣暂时性差异。 判断题 *对(正确答案)错5.企业持有的其他权益工具投资，根据期末账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认的递延所得税影响所得税费用。 判断题 *

18、对错(正确答案)6.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响当期应纳税所得额，产生的暂时性差异不应确认递延所得税。 判断题 *对(正确答案)错7.企业在确定当期所得税时，应当在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税。 判断题 *对(正确答案)错8.所得税费用等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。 判断题 *对错(正确答案)四、计算分析题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。2019 年 6 月 30 日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值 1000 万元，预计使用年限为 10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0