为加强烟草行业内部财务管理和审计监督国家局

1、PAGE PAGE 15国家烟草专卖局文件国烟财200055533号号国家烟草草专卖局局关于印印发烟烟草行业业加强内内部财务务管理和和审计监监督的实实施意见见的通通知行业各直直属单位位：为加强烟烟草行业业内部财财务管理理和审计计监督，现将烟草行行业加强强内部财财务管理理和审计计监督的的实施意意见（以下简简称实实施意见见）印印发给你你们，请认真贯贯彻落实实，并转转发所属属各独立立核算单单位（含含多元化化投资企企业和未未取消法法人资格格的县级级公司）和实行行独立核核算的非非法人单单位（含含县级营销销中心和和卷烟总总厂所属属分厂）。各单单位要根根据实施意见见的要求求，结合合本地、本单位位的实际际情况

2、，制定具具体的、可操作作性的实实施细则则，并认真执执行。二五五年八月月二十三三日 （此件件可上网网）主题词：财务 审计计 意意见 通知 分送送：国家家局（总总公司）领导，机关各各部门、各单位位。 国家家烟草专专卖局办办公室 20005年年8月24日印印发 打字字：吴 迪 校对对：严剑剑秋 （共印114份）烟草行业业加强内内部财务务管理和和审计监监督的实实施意见见财务管理理和审计计监督是是烟草行行业内部部管理监监督体系系的重要要组成部部分。加加强财务务管理和和审计监监督是坚坚持和维维护国家家烟草专专卖制度度的本质质要求，是国家家利益至至上、消消费者利利益至上上共同价价值观的的具体体体现，是是维护

3、行行业形象象、推进进烟草行行业健康康发展的的重要保保证。 为认真真贯彻落落实烟草草行业加加强内部部管理监监督会议议精神，巩固行行业审计计成果，增强内内部监管管意识，切实加加强财务务管理、规范会会计核算算、强化内内部审计计监督，充分发发挥财务务管理和和审计监监督在行行业内部部管理监监督体系系中的关关键性作作用，现现提出如如下实施施意见。一、建立立“分级监管、权责一致”的财务务管理和和审计监监督体制制（一）为为满足烟草草行业深深化改革革和健康康发展的的要求，要在行行业内逐逐步建立立起具有烟草草特点的的“两级管管理、三级级核算”的财务管管理体制制和与之相适应应的内部部审计监监督体制制。（二）国国家局

4、（总公司司）在抓抓好本级级财务管管理和审审计监督督的同时时，加强强对涉及及行业全全局性、战略性性、长远远性、前前瞻性的的重大财财务审计计问题研研究，从从宏观上上对全行业的财务审审计工作作提出指指导意见见。同时时，按照照隶属关关系和资资产关系系对省级级局（公公司）、省级工业公公司进行行财务管理理和审计计监管。（三）省省级局（公司）、省级工业公公司代表表国家局局（总公公司）对对所属工工商企业业进行监监管。省级局局（公司司）、省省级工业公公司要切切实转变变职能，在抓好好本级财财务管理理和审计计监督的的同时，加强对对所属工工商企业业的监管管，确保保国有资资产保值值增值。在强化化监管职能能的同时时，充分

5、分落实企企业生产产经营自自主权，不干预正常常生产经经营活动动。企业在在行使企企业生产产经营自自主权的的同时，承担国国有资产产保值增增值的责责任。（四）地地市级公公司、卷卷烟工业业企业是是市场经经营主体体和独立立核算的基本单单位。地地市级公公司、卷卷烟工业业企业在在自觉接接受上级级主管单位位监管的的同时，要加强企企业内部部控制，加强生生产经营营活动的的财务管理和审计计监督，突出抓抓好对营营销中心心和卷烟烟分厂等等非独立立核算单单位的管管理和监监督，防防止国有有资产流流失。二、强化化全面预预算管理理（一）各各单位都都要建立立预算管管理委员员会，建建立、健全和完善预预算管理理各项规规章制度度。预算管

6、管理委员员会要切切实履行行职能，把预算算管理作作为加强强生产经经营管理理和实施施内部控控制的主主线。 （二）在全行行业构建建总公司司、省级级公司和和工商企企业三级级预算管管理体制制，预算算实行分分级审批批制。各省省级局（公司）、省级工业公公司负责责编制本本级预算算，报总公公司审批批。各地地市分公公司和卷卷烟工业业企业负负责编制制企业经营营预算，分别报省级局局（公司司）和省省级工业公公司审批批。企业业的预算算必须经经过职工工代表大大会的审审议批准准。（三）预预算要分级管管理，突突出重点点。省级级局（公司司）和省级工业公公司在重点抓抓好本级级经费预预算的同同时，抓抓好对下下属企业业预算的的监管；地

7、市分分公司和和卷烟工工业企业业作为市市场经营营主体，重点抓好好企业经营营预算。 （四）各单位一一切生产产经营活活动必须须全部纳纳入预算算管理，突出全全面性、全过程程性和全全员性。预算要要细化到到具体项项目和用用款单位位，同时时要将年年度总预预算按照照季度和和月度进进行分解解，提高高预算的的执行力力。 （五）预算编编制要讲讲求科学学，业务务预算采采用弹性性预算的的方法，专项预预算采用用零基预预算的方方法，经经费预算算采用固固定预算算的方法法。 （六）对外投投资、基基本建设设、技术术改造和和信息化化工程项项目等资资本性支支出首先先按照行行业规定定的投资资管理权权限实行行审批。项目批批准后纳纳入年度

8、度预算，未立项项的资本本性支出出不得纳纳入预算算。（七）为为强化预预算管理理，必须须建立严严格的资资金审批批制度，明确审审批权限限，严格格审批程程序。已已列入预预算的开开支项目目，要严严格按照照资金的的审批权权限进行行审批，不允许许先开支支再补报报手续。（八）经经预算管管理委员员会批准准的预算算方案，必须严严格执行行，维护护预算的的严肃性性。没有有预算，不得开开支。任任何人都都无权超超出预算算，决定开开支的范范围和标标准。 （九）预算批批准后，原则上上不予调调整。由由于预算算执行单单位在执执行中因因市场环环境、经经营条件件、政策策法规等等发生重重大变化化，致使使预算的的编制基基础不成成立，或或

9、者将导导致预算算执行结结果产生生重大偏偏差的，必须通通过预算算管理委委员会按按照规定定程序对对预算进进行调整整。 （十）预算管管理委员员会定期期对预算算执行情情况进行行检查、考核，及时发发现并纠纠正预算算执行中中存在的的问题，把预算算执行的的准确性性、预算算编制的的科学性性和预算算程序的的规范性性作为考考核的重重点内容容。预算算执行的的结果要要与考核核奖惩措措施挂钩钩。三、切实实加强资资金监管管（一）资资金是行行业内部部财务审审计监管管的重点点。要逐逐步建立立资金有有效监管管的网络络体系，着重从从资金的安全性性、规范范性、有有效性角角度加强强监管。（二）地地市级公公司和卷卷烟工业业企业既既是市

10、场场经营的主主体，又又是基本本核算单单位和资资金管理理的主体体。省级级局（公司司）、省级工业公公司要切切实转变变职能，采取有有效方法法和手段段，在保保证企业业资金所所有权、使用权权的同时时，加强强对所属属工商企企业资金金的监管管。国家家局（总总公司）负责对全全行业的的资金管管理提出出指导方案案。（三）加加强对银银行账户的监管。银行行账户监管的总总体要求求是：全行业业所有银银行账户均应应纳入各各级、各各单位的的监管范范围，严严禁设立立账外账，“小金库库”。按照照分级管管理的原原则，国国家局（总公司司）对省省级局（公公司）银银行账户进行审批批；省级级局（公公司）对对地市局（分公司司）银行账户进行审

11、审批。省级工工业公司司、卷烟烟工业企企业银行行账户报上上级备案案。上级级对下级级主要监监管银行行账户的合法法性、合合规性，控制银银行账户的数数量。不得事先先指定开开户银行行，充分分尊重企企业对开开户银行行的选择择权。为为加强“两烟”资金的的管理，对“两烟”资金开设设不同的的收支账账户，实行行“收支两两条线”管理。为加强强专项资资金的管管理，对对财政预预算资金金、预算算外资金金和基建建资金实实行专户户管理。（四）认认真抓好好结算环环节的资资金监管管。各企企业、各各单位要要抓住行行业内部部结算和和外部结结算的主主要环节节，规范范结算程程序，加加强对重重点资金金和大额额资金结结算的监监管：商商业企业

12、业重点把把好货款款回收关关；工业业企业重重点把好好原辅材材料采购购关和基基建工程程关。 （五）认认真抓好好资金使使用环节节的监管管。各企企业、各各单位要要建立健健全资金金开支的的审批办办法，明明确单位位内部资资金审批批的权限限。实行行严格的的授权批批准制度度。资金金的使用用必须认认真执行行国家局局“四个严严禁”的要求求，即严严禁委托托理财、严禁对对外担保保、严禁禁证券投投资、严禁未未经批准准乱投资，确确保资金金安全。（六）加加强对行行业内担担保行为为的监管管。建立立担保决决策程序序和责任任制度，明确担担保原则则、担保保标准、担保条条件、担担保责任任等相关关内容，加强对对担保合合同订立立的管理理

13、，及时时了解和和掌握被被担保人人的经营营和财务务状况，规避潜在在风险。（七）规规范现有有资金管管理中心心的资金金运作，加强风风险控制制。除严严格执行行“四个严严禁”要求外外，资金金管理中中心不得得利用沉沉淀资金金对行业业外单位位拆借，不得对对行业内内即将关关闭的企企业借款款。（八）切切实加强强对财政政预算资资金（行行业发展展资金、低档烟烟亏损补补贴、打打假补贴贴资金和和烟草商商业税后后利润）的监督督管理，严格按按照预预算法、预预算法实实施条例例和各各专项资资金的管管理办法法执行，不得擅擅自扩大大使用范范围，严严禁截留留、挤占占和挪用用财政预预算资金金。（九）加加强对预预算外资资金的监监管。走走

14、私烟、罚没烟烟经专卖卖管理部部门按照照规定渠渠道销售售变现后后，由单单位上缴缴地方财财政预算算外资金金专户，实行“收支两两条线”管理。严禁将将走私、罚没烟烟款坐支支和挪用用。四、加强强成本费费用管理理 （一）严格执执行会会计法，正确确核算成成本、费费用，不不得随意意改变费费用、成成本的确确认标准准或者计计量方法法，虚列列、多列列、不列列或者少少列费用用、成本本。 （二）认真执执行烟烟草企业业成本费费用管理理办法和和烟草草企业成本本费用核核算规程程，逐逐步实现现成本费用用的四个个分开核核算和分开管管理，即即卷烟和和烟叶成成本费用用分开核核算管理理，专卖卖费用和和销售费费用分开开核算管管理，经经营

15、费用用和管理理费用分分开核算算管理，人员费费用和一一般性支支出分开开核算管管理。（三）加加强成本本费用控控制，把把成本费费用管理理作为提提高企业业管理水水平的重重要目标标。要健全成成本费用用控制系系统，制制定成本本费用定定额标准准，分解解成本费费用指标标，控制制成本费费用差异异，严格格考核成成本费用用指标的的完成情情况，落落实奖罚罚措施。（四）加加强对广广告费、宣传费费和赞助助费等重重点资金金的管理理，不得得以促销销为名变变相送钱钱送物和和违规套套取现金金。（五）加加强对烟烟叶生产产投入资资金的监监管，规规范烟叶叶生产投投入资金金的用途途、范围围和程序，加强对对烟叶生生产投入入资金的的检查和和

16、审计，确保烟烟叶生产产资金落落实到位位。（六）严严格执行行工效挂挂钩政策策，控制制工资总总额的增增长幅度度。工资资发放数数不得超超过上级级核定的的金额。规范工工资开支支渠道，不得在在“应付工工资”以外发发生工资性性支出；专卖稽稽查、访访销配送送等“三员”的工资资性支出出全部从从“应付工工资”科目列列支；不不得向三三产企业业违规让让利，用用于主业业职工的的工资福福利开支支。（七）规规范企业业购买职职工保险险行为。为职工工购买基基本保险险按照国国家有关关规定的的标准执执行；购购买补充充养老保保险必须须按照国国家规定定的渠道道、标准准执行，不得在在成本费费用或其其他不合合法的渠渠道中列列支；不不得为

17、职职工购买买除基本本保险和和补充保保险以外外应由个个人负担担的其他他商业保保险。五、加强强投资和和资产管管理 （一）各单位位要把投投资和资资产管理理作为防防范国有有资产流流失的关关键环节节，从资资产投入入、资产产经营和和资产处处置三个个环节入入手，完完善资产产管理制制度，建建立投资资和资产产监管体体系。 （二）切实加强强对资产产投入的的监管。建立投投资管理理委员会会，建立立健全各各项规章章制度，实行对对外投资资集体决决策制度度,严格格决策程程序，坚坚持民主主决策、科学决决策，并并建立决决策失误误追究制制度。（三）严严格执行行投资分分级审批批制度。总投资资额10000万万元以上上（含110000

18、万元）的基本本建设和和技术改改造项目目报国家家局（总总公司）审批；总投资资额10000万万元以下下，3000万元元以上（含3000万元元）的项项目按隶隶属关系系或资产产关系报报省级公公司审批批。不得得将应报报审的投投资项目目化整为为零，规规避审批批。（四）加加强对企企业实物物资产的的监管。加强仓仓储库存存管理，对机器器设备、存货物物资等要要实行定定期盘点点、做好好财产记记录、进进行账实实核对，确保各各种财产产的安全全完整。对基建建工程、物资采采购、软软件开发发等项目目实行公公开招标标、资质质认证和和比质比比价工作作。凡项项目未经经批准、预算未未经审计计、未按按规定实实行公开开招标的的，财务务上

19、要严严格把关关，一律律不得拨拨款。（五）加加强对资资产处置置的监管管。认真真开展国国有产权权登记，按照程程序办理理转增资资本的各各项手续续，防止止国有资资产流失失；发生生投资、合并、分立、转让、公司改改制改建建等行为为的，必必须委托托相关中中介机构构进行资资产评估估，并以以评估的的价值作作为确定定资产交交易价格格的基础础。资产产无偿划划转和有有偿转让让必须严严格按照照财政部部有关规规定和烟烟草行业业有关专专卖品管管理的要要求、程序执执行，不不得“先斩后后奏”；认真真开展日日常清产产核资，积极消消化、处理历历史亏损损挂帐。（六）加加强对多多元化经经营企业业的监管管。对现现有的多多元化企企业根据据

20、“严控总总量，盘盘活存量量，加强强管理，提高效效益”的方针针，全面面进行整整顿和规规范，理理顺资产产关系，减少投投资层次次。（七）规规范主业业与关联联企业之之间的关关系。关关联企业业对主业业的资金金、资产产占用，必须实实行有偿偿使用。主业与与关联企企业的原原材料供供应、商商品销售售、配套套服务等等交易行行为要按市场化化运作，按按照市场场价格规规范企业业间的业业务往来来收取或或支付价价款、费费用。六、切实实加强内内部审计计监督（一）内内部审计计是烟草草行业内内部监督督体系的的一个重重要组成成部分。搞好内内部审计计工作对对规范企企业和单单位的财财务行为为，加强强和改进进内部管管理，防防范经营营风险

21、，提高经经济效益益和社会会效益，加强党风风廉政建建设具有有不可替替代的促促进和保保证作用用。各单单位要进一步步加强内内审工作作的领导导，建立立健全审审计机构构，充分分发挥内内部审计计应有的的作用。（二）内内部审计计要以增增加企业业价值为为中心，以提高高企业管管理和效效益水平平为目标标，以财财务收支支审计为为基础，以内部部控制制制度评审审为主线线，以经经济责任任审计为为重点，建立以以经济责责任审计计、固定定资产投投资审计计、预算算管理审审计、内内控制度度评审，物资采采购审计计、效益益审计和和后续审审计为主主体的审审计监督督体系。（三）积积极推动动内部审计职能转转变。从从内部审计计的模式式上，不仅

22、仅要巩固固完善现现有的“上审下”的审计模式式，还要要积极探探索同级级审计的的方式、方法；从内部审计计的功能上，突出内内审内向向性服务务的特点点，实现现以监督督为主逐逐步向监监督与评评价相结结合的方方向转变变；在内内部审计计的层次次上，实实现由以以事后查查错纠弊弊为特点点的财务务收支审审计为主主，逐步步向以“关口前前移”为特点点的事前前、事中中的管理理审计、效益审审计转变变。（四）加加大经济济责任审审计力度度，坚持持“凡离必必审、凡凡提必审审”的原则则，对离离任和拟拟提拔的的法人代代表进行行审计。加强审审计结果果的利用用，把审审计结果果作为评评价和使使用干部部的重要要依据。（五）加加大专项项审计

23、力力度。对对经国家家局投资资委员会会批准，超过11亿元的的基建项项目和超超过2亿亿元的技技改项目目，由国国家局负负责专项项审计；其他项项目，由由省级公公司组织织审计。（六）建建立健全全审计限限期整改改回复制制度。审计对对象对审审计报告告中披露露的问题题要限期期整改，并将整整改情况况书面向向审计派派出部门门报告。加大审审计整改改意见的的后续审审计和检检查，巩巩固审计计成果。七、建立立健全内内控制度度（一）企企业内部部控制是是加强内内、外部部监管的的基础。有效的的内部控控制可以以规范单单位会计计行为，保证会会计资料料真实、完整，而且可可以堵塞塞漏洞、消除隐隐患，防防止并及及时发现现、纠正正错误及及

24、舞弊行行为，保保护单位位资产的的安全、完整，确保国国家有关关法律法法规和单单位内部部规章制制度的贯贯彻执行行。各企企业、各各单位要要把内控控制度建设设作为提提高企业业管理水水平的关关键环节节抓好、抓落实实。 （二二）企业业和单位位要按照照会计计法和和内部部会计控控制规范范-基基本规范范等财财经法规规的要求求，对货货币资金金、实物物资产、对外投投资、工工程项目目、招标标采购和和付款、筹资、销售与与收款、成成本费用用、担保保等经济济业务制制定全面面、严密密的内控控制度。（三）企企业和单单位要积积极采取取加强内内控的有有效方法法。按照照不相容容职务相相分离的的原则，合理设设置会计计及相关关工作岗岗位，完完善授权权审批、独立稽稽核等内内部牵制制措施，形成相相互制衡衡机制。重点对对涉及资资金的岗岗位加强强内部控控制，出出纳人员员不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管和收收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。单单位办理理资金业业务的全全过程不不得由一一人承担担。（四）强强化内控控的执行行，加强强内控执执行的评评审。各各企业、各单位位要严格格执行内内控制度度，加强强监督检检查，形形成自觉觉遵