13中级财管突破班

1、第三章管理本章考情分析本章属于次重点章。2013 年重点掌握：（1）财务的含义与功能及其在全面体系中的地位；（2）各类的编制方法与特点；（3）现金的编制方法；（4）预计利润表和预计资产负债表的执行与考核。的编制方法；（考点一：（一）5）编制程序以及管理的主要内容的特征具有两个特征：首先，编制的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，必须与企业的或目标保持一致；其次，作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是最主要的特征。（二）1.业务的分类是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种。包括销售、生产费用、直接材料。、直接人工

2、、制造费用、产品成本、销售费用和管理2.专门决策指企业不经常发生的、的重要决策。3.财务指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的。包括现金、预计利润表和预计资产负债表等内容。【提示】财务与专门决策作为全面体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务的结果，也就是说业务和专门决策中的资料都可以用货币金额反映在财务（三）内。财务称为总，其他则相应称为辅助工作的组织或分。1.企业财务管理部门具体负责企业的管理，监督的执行情况，分析与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。2.企业所属基层是企业的基本，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用

3、的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要考点二：常见的算法与滚动（一）增量对本财务的执行结果承担责任。的编制方法方法主要包括增量法、零基法、固定法、弹性法、定期预法，这些方法广泛应用于营业活动有关的编制法缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成上的浪费。（二）零基法优点：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行的；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层精打细算，合理使用其缺点是编制工作量大。编制零基时，要划分不可避免费用项目和可避免费用项目，划分不可延缓费用项目和可

4、延缓费用项目。（三）弹性法与按特定业务量水平编制的固定按一系列业务量水平编制的，从而扩大了相比，弹性有两个显著特点：（1）弹性是的适用范围；（2）弹性是按成本性态分类执行的评价和考核。，但实务中主要用列示的，在执行中可以计算一定实际业务量的成本，便于理论上，弹性于编制成本费用法适用于编制全面中所有与业务量有关的和利润，尤其是成本费用。弹性法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的 70%ll0%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性上取决于成本性态分析的可靠性。法编制的准确性，在很大程度（四

5、）定期法定期法是指在编制时，以不变的会计期间（如日度）作为期的一种编制的方法。优点：能够使期间与会计期间相对应，便于将实际数与数进行对比，也有利于对执行情况进行分析和评价。缺点：该种方法固定以一年为期，在执行了一段时期之后，往往使管理只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。（五）滚动法滚动离开，随着法又称连续法或永续法，是指在编制时，将期与会计期间脱的执行不断地补充，逐期向后滚动，使期始终保持为一个固定长（一般为 12 个月）的一种优点：方法。（1）使期间依时间顺序向后滚动，能够保持务活动，结合企业近期目标和长期目标；的持续性，有利于考虑未来业（2）使随时间的推进不

6、断加以调整和修订，能使与实际情况更相适应，有利于充分发挥的指导和控制作用。采用滚动滚动。考点三：企业编制法编制，按照滚动的时间不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合的编制程序，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1.企业财务管理部门对各平衡的建议。执行上报的财务方案进行、汇总，提出综合2.企业财务管理部门正式编制企业年度草案，提交董事会或经理办公会审议批准。3.企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总，一般在次年 3 月底执行。以前，分解成一系列的指标体系，由考点四：主要编制要点逐级下达各执行（一）销售是整个的编制起点，其他的编制都以销售为基础。能够确定：销售商品、提

7、供劳务收到的现金和期末应收账款余额。（二）生产是所有业务中唯一只使用实物量计量的，虽然不直接涉及现金收支，但与其他密切相关。预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货（三）直接材料1.某种直接材料预计生产需要量=某产品耗用该材料的消耗该产品预计产量2.某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计生产需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量能够确定：材料支付的现金和期末应付账款余额。（四）制造费用1.制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后

8、求出全年数。2.制造费用中，除折旧费外都需支金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即出“现金支出的费用”。（五）产品成本用的汇总。，是销售、生产、直接材料、直接人工、制造费注意销货成本数据来自产品成本（六）现金。现金由可供使用现金、现金支出、现金、现金筹措与运用四部分。1.某期现金=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出2.期末现金余额=现金现金的筹措与运用（七）预计资产负债表和预计利润表的编制1.预计资产负债表和预计利润表也可和第五章敏感性资产和敏感性负债与收入同比率增长，进而可以需求量的销售百分比法结合，即资产负债表项目。2.编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预

9、计资产负债表，即编制预计资产负债表是编制全面的终点。3.预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应策的基础上分析填列。述各项业务和专门决4.利润表“销售成本”数据来自产品成本，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并列入现金。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。【例题 3】A 商品流通企业 2012 年 11 月 30 日资产负债表的部分项目数据如下：元其他有关资料如下：（1）营业收入：2012 年 11 月份营业收入 400000 元，2012 年 12 月份营业收入 450000元，2013 年 1 月份营业收入 600000 元；收款政策：当月销售当月收现 60%，

10、下月收现 35%，其余 5%预计无法收回；营业毛利率为 20%；采购政策：每月购货为下月计划销售收入的 80%；（5）付款政策：当月购货当期70%，其余下月；（6）2012 年 12 月份用货币用为 6000 元；支付的期间费用为 44000 元，该月发生的非期间费资产金额负债及所有者权益金额货币40000应付账款108000应收账款140000应付债券300000存货200000负债合计408000实收资本400000未分配利润72000固定资产500000所有者权益合计472000资产合计880000负债和所有者权益合计880000（7）2012 年 12 月份预交所得税 2500 元；（

11、8）2012 年 12 月份向投资者预分配利润 5000 元；（9）该企业每月末最低现金余额为 40000 元元的整倍数。要求：时向取得短期借款，借款为 10000（1）计算 A 企业 2012 年 12 月份销售现金流入和经营现金流出；（2）计算 A 企业 2012 年 12 月份现金和期末现金余额；计算 A 企业 2012 年 12 月份的营业成本和利润总额；计算 A 企业 2012 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的金额：应收账款；应付账款；短期借款。【】（1）该企业 2012 年 12 月份销售现金流入和经营现金流出：销售现金流入=45000060%经营现金流出=4440003

12、5%=410000（元）=495500（元）其中：采购现金流出=45000080%30%80%70%=444000（元）。（2）该企业 2012 年 12 月份现金和期末现金余额：现金=400000=-45500（元）+短期借款=-45500期末现金余额=现金=44500（元）。（3）该企业 2012 年 12 月份的营业成本和利润总额：营业成本=450000（1-20%）=360000（元）利润总额=450000-360000-（44000）-4500005%=17500（元）。（4）该企业 2012 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的金额：应收账款=45000035%=157500（元）应付账款=60000080%30%=144000（元）短期借款=90000（元）。考点五：（一）1.对于的执行与考核的执行内的拨付，按照程序执行。对于外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。2.企业财务管理部门应当利用财务报表的执行情况，及时向执行、企业以至董事会或经理办公会提供财务的执行进度、执行差异及其对企业目标的影响等财务信息，促进企业完成目标。（二）的调整1.企业正式下达执行的财务，一般不予调整执行在执行中由于市场环境、经营条件、政策等发生变化，致使。的编制基础不成立，或者将导致执行结果产生偏差，可以调整2.企