火线突击喜全6讲讲义

1、一、单项选择题11.某航空公司为一般并具有国际经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的的收入包括国内 该公司6月应缴纳的A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通，取得收入1387.5万元、国际收入288.6万元、飞机收入127.2万元。为（）万元。（2014年）【 国际缴纳】A】这是一道收入适用化的客观题。国内零税率，飞机收入应按“交通服务”计算缴纳，收入应按“物流辅助服务航空服务”计算，可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值，购进飞机配件取得了税=1387.5/（1+11%）11%+127.2/（1+6%）6%

2、-110.5=34.2（万元）。12.某公司（小规模）2016年3月发生销售额（不含税，下同）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元，则该A.1.41B.1.46C.1.54D.1.86公司3月应纳（）万元。【】A】提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的，可以从以后的应纳税额中扣减。该公司3月应纳=（62-15）3%=1.41（万元）。13.某生产企业（具有出口经营权）为一般，2017年2月从国内采购生产用原税额137.7万元；当月国内销售货 690万元；已知，适用的增值材料

3、一批，取得，注明价款810万元、物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关均已经过主管认证并允许抵扣。则下列关于该企业的税务处理中，说法正确的是（）。A.应缴纳 B.应退 C.应退 D.应退25.5万元，免抵84.6万元，免抵89.7万元，免抵84.6万元，免抵额为89.7万元额为0额为0额为5.1万元【】D】当期不得免征和抵扣税额=690（17%-13%）=27.6（万元），当期应纳=15017%-（137.7-27.6）=-84.6（万元），当期免抵退税额=69013%=89.7（万元），89.7万元84.6万元，则当期应

4、退税额为84.6万元，当期免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。14.下列各项中，属于混合销售行为的是（）。建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D.房地产销售公司在销售商品房的同时家用电器【】C】选项A：属于兼营行为；选项B：销售汽车和提供修理劳务均属于原应税范围，未涉及服务，不属于混合销售行为；选项D：未涉及服务，不属于混合销售行为。15.某生产企业为一般，具有经营权，2017年2月外购原材料取得防伪税控机开具的，注明税额137.7万元。当月内销货物取得不含税

5、销售额150万元，外销货物取得收入115万（与的比价为16.26），该企业适用税率为17%，出口退税率为13%。该企业2月免抵的A.75.4 B.10.19 C.119.6 D.137.7为（）万元。【】B】应纳=15017%-137.7-1156.26（17%-13%）=-83.40（万元）免抵退税额=1156.2613%=93.59（万元）应退税额=83.40（万元）免抵税额=93.59-83.40=10.19（万元）二、多项选择题16.下列各项中，适用A.收购货物出口的外贸企业出口退税“免退税”办法的有（）。B.受托出口货物的外贸企业C.研发服务出口的外贸企业D.委托出口自产货物的生产企

6、业【】AC】本题考核的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。选项B要视委托方的情况适用免退税或免抵退税等政策。选项D采用免抵退税政策。17.下列货物的出口，享受 A.来料加工复出口的货物免税不退税政策的有（）。B.属于小规模 C.外贸企业出口的生产企业出口的自产货物品D.非出口企业委托出口的货物【】ABCD【】选项A：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项B：属于小规模的生产企业出口的自产货物，无法准确核算生产环节进项税额，出口免税不退税；选项C：品销售时免税，故出口免税不退税；选项D：非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税。18.根据外

7、国驻华使（领）馆及其馆员在华货物和服务退税管理办法，下列情形中不适用退税政策的有（）。A.B.C.D.【的单张的单张的单张的单张】ACD】实行销售金额（含税价格）600元销售金额（含税价格）1000元销售金额（含税价格）2000元销售金额（含税价格）200元的办公用品 的修理劳务 的金融服务 的信息查询费退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务（含修理修配劳务）。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。货物单张销售金额（含税价格）800元（自来水、电、燃气、暖气、柴油除外）以及服务单张销售金额（含税

8、价格）300元等情形，不适用退税政策。19.某商场（一般）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006，注明销售额120万元、进项税额20.4万元，年5月向供货方购进商品取得税控并通过主管认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（A.商场应按120万元计算销项税额）。（2006年）B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元【】AD】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行

9、为的有关规定冲减当期进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税计算销项税额；返利应冲减的进项税金=4.8/（1+17%）17%=0.70（万元），则当期可抵扣进项税额=20.4-0.70=19.7（万元）。20.下列适用5%征收率的有（）。A.小规模 B.一般 C.一般销售自建或取得的不动产和小规模以提供劳务派遣服务选择差额纳税的前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的D.【21.转让】ABCD】四个选项均符合。前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的的一般，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务 B.为甲供工程提供的建筑服务C

10、.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目D.提供交通服务【】ABC】选项D：公共交通服务才可以选择按照简易计税办法计税，其他交通服务只能采用一般计税方法。22.下列属于征税范围的有（）。服务A.聘用的员工为本提供的B.德国某公司转让专利权供我国A公司在德国和我国使用 C.巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用【】BD】选项A属于非营业活动中提供的应税项目，不属于的征税范围。选项C不属于在境内销售服务。选项BD属于的征税范围。23.根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（）。A.为本员工无偿提供搬家服务B.向客户无偿提供

11、信息服务C.销售货物同时无偿提供服务D.为客户无偿提供设计服务【 属于】BCD】选项BCD均属于视同销售征收的情形。选项A：为员工无偿提供的服务不的征税范围，不征。和小规模一般24.以下关于一般划分的规定，表述正确的有（资格登记）。A.工商户不需要办理B.年应税销售额超过小规模标准的其他个人不属于一般C.已取得新登记一般资格并兼有应税行为的试点，全面“营改增”后需要重D.年应税销售额未超过小规模标准的企业，也可以办理一般资格登记【 一般】BD】工商户可以成为一般，但工商户以外的个人无须办理资格登记；年应税销售额超过小规模标准的其他个人按小规模纳税；，不需要重“营改增”试点实施前已取得一般资格并

12、兼有应税行为的试点新登记；年应税销售额未超过小规模标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般资格登记。25.当主管确认购货真实交易中取得的供货方虚开的）。属于善意取得时，符合规定的处理方法有（A.取得的虚开的 B.取得的虚开的，可以作为，不得作为合法抵扣凭证抵扣进项税额合法抵扣凭证抵扣进项税额C.取得虚开的之日起，按日加收滞纳D.取得虚开的被依法追缴已抵扣 万分之五的滞纳金的，除责令限期缴纳外，从滞纳已抵扣进项的，应依法追缴已抵扣的，但不需要加收滞纳金【】BD】选项AB：取得虚开的善意取得虚开的，不得作为被依法追缴抵扣合法抵扣凭证抵扣进的，不适用“税项税额；选项CD：务机关除责令限期缴纳外

13、，从滞纳之日起，按日加收滞纳万分之五的滞纳金”的规定。第三章一、单项选择题26.某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含。该厂应缴纳的消费税为（A.3.15B.4.17C.1.35D.2.25）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）【】A】将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=（9+12）15%=3.15（万元）。27.某啤酒厂（一般）

14、销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的发取得票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。A.5000 B.6600 C.7200 D.7500【】C】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=5800020（1+17%）20=3028.21（元）3000（元），A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760）（1+17%）10=2928.21（元）3000（元），B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的

15、=20250+10220=7200（元）。税率；该啤酒厂应纳消费税28.2017年2月，某酒厂（一般）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42）万元。【】D】该酒厂当月应纳消费税=480+（15+5）/（1+17%）20%+10020000.510000=109.42（万元）。29.某卷烟批发企业为准箱，开具的准条，开具一般，2017年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标上注明销售额200万元；向烟酒零售批发销售A牌卷烟5000标上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。【】A】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005200=1（元）。该卷烟批发企业应纳