浅议建设项目跟踪审计

1、浅议建立工程跟踪审计浅议建立工程跟踪审计前言：跟踪审计作为审计机关加大建立工程审计监视力度、探究投资绩效审计的一种有效方式，审计部门及相关单位已进展了大量理论探究。如何标准和完善建立工程跟踪审计，很多现实性的问题有待进一步研究解决，需要做出理论上的探究与解答。一、建立工程跟踪审计的概念和意义建立工程跟踪审计是指将建立全过程划分成假设干阶段或确定假设干重点建立事项,由审计人员随着建立进程,及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进展审计并作出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题,改进、完善建立工作,使其得以标准、有序、有效运行,获得尽可能好的效益。相对于传统的事后审计，跟踪审计可以对建立工程

2、进展全过程、全方位的监视和评价，较好地弥补了结算审计的缺乏,有利于国家审计对建立工程的提早介入和过程监视,充分发挥控制建立本钱、促进进步工程管理程度、进步投资效益的作用。建立工程跟踪审计主要具有以下四点重要意义。一前移审计关口，有利于控制建立工程投资本钱。从全国范围来看，工程建立前期决策准备缺乏、工程施行不标准、工程管理不完善等问题仍非常普遍，造成政府投资损失浪费的现象仍有发生。审计关口前移，将事前预防、事中控制和事后监视有机结合起来，可以使审计工作更好的发挥促进投资控制的作用，减少损失浪费。二跟随建立过程，有利于标准建立工程工程管理。相对于其他被审计对象，建立工程具有周期长、规模大、造价组成

3、复杂等特点，跟踪审计人员的工作场所可以设在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等做到眼见心明，对工程施行过程中出现的问题及时提出审计建议或整改要求，促进建立过程中的制度建立和完善，标准工程管理，有效防止有关工程质量问题的发生。三监视关键环节，有利于防止建立工程的腐败行为。近些年来，工程建立领域存在着较为严重的腐败现象，腐败行为防而不止，堵而不绝，造成这种状况的原因之一，是对工程施行过程缺乏有效的监视体制，未能形成权责明确、互相制衡的决策、管理和监视体制。审计机关是重要的监视部门，实行跟踪审计，形成权利制衡机制，有利于从源头上预防腐败。跟踪审计中审计机关介入建立过程，对工程招投标、材料采购、工程

4、签证等关键环节进展监视，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。四施行动态监视，有利于降低事后审计风险。开展建立工程跟踪审计有极大地防止了对工程本钱的检查风险。审计人员经常深化到工程现场，可以观察到物资进出、设备安装、建立施工的详细过程，及时对设计变更事项的合法合理性进展审计，对材料设备价格的合理性进展审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进展审计，从而减少审计人员因不理解实际情况所带来的检查风险。二、建立工程跟踪审计的现实问题一跟踪审计定位与参与深度。二跟踪审计介入时间。现阶段，跟踪审计介入时间没有一个明确规定，全国各地审计机关的做法不一，跟踪审计所关注的内容和做法也有着

5、较大差异。有的地方几个月集中一次到现场进展审计，关注的主要是建立资金的使用、工程程序的合规合法性；有的对建立工程各个重点节点进展连续审核，对工程结算进展全面审查；有的那么全过程地参与建立工程各个环节的业务把关，包括对所有合同内容的审查、所有工程变更的审核、所有隐蔽工程的现场查验、大宗材料的价格及质量把关、工程结算价格的审定等；有的甚至对工程设计方案、概算编制的科学性和合理性，提出审核意见。不同阶段介入进展实时跟踪，审计效果就有所不同。在目前投资审计人员相对紧缺、建立工程情况越来越复杂的情况下，跟踪审计工作需要确定在什么时间节点介入，在不同的时间节点关注什么内容。三相关法律法规及标准性文件不完善

6、。近年来，全国各地积极开展建立工程跟踪审计，发挥着越来越重要的作用，也形成了许多好的跟踪审计操作方法，虽然部分地区及时进展了总结和提炼，但从全国范围看，尚未就跟踪审计的一般流程、工作重点、介入方式、职责定位、社会中介机构的责任及风险监控、跟踪审计的成果形式等方面，进展总结和提炼，并上升为标准性文件，以进一步推进全国各地的跟踪审计工作。四跟踪审计风险。当前，审计人力资源紧张与建立工程跟踪审计需求增长之间的矛盾长期存在；另外，投资审计专业性强，现阶段国家审计机关内部全面掌握工程施工、设计、审价等多方面知识的投资审计人员不多，投资审计人员的配置要求与投资审计人员的现有知识构造存在一定差距。随着跟踪审

7、计深度的不断拓展，建立工程跟踪审计理论对审计人员的素质要求越来越高，跟踪审计人员少、综合素质不高与跟踪审计任务重的矛盾越来越锋利，因审计人员才能和素质不及导致的审计风险必然增大。近年来，为解决审计人员紧张、素质不能满足跟踪审计要求的矛盾，许多审计机关采取了聘请或委托社会中介机构专业人员的方式，施行跟踪审计建立工程，进步了跟踪审计工作效率，扩大跟踪审计覆盖面。也应当看到，在社会中介机构专业人员参与跟踪审计过程中，存在以下情况：一是审计机关与社会中介机构签订的委托合同，在双方权利义务关系、工作内容和工作程序要求、审计质量和审计效率等方面上，往往只做了一些原那么规定，双方的权利、职责不明确，不具备操

8、作性；二是一些社会中介机构虽然专业资质高，但部分专业人员侧重对施工单位的检查，注重工程计量计价等技术性工作，对如何进展政府投资建立工程跟踪审计，没有太多从业经历，不太关注决策程序的合法合规性、管理过程中的隐患和问题；三是一些社会中介机构人员存在不愿坚持原那么、沟通协调才能有待进步的情况，加上审计机关没有完全做到主导跟踪审计全过程，大大影响到跟踪审计工作权威性和效果；四是现阶段国家审计机关对社会中介机构执业质量的监控，大都是在社会中介机构工作结果出来后施行的，呈现出随意性、滞后性等特点，没有对社会中介机构执业质量进展全过程、实时的监视和检查，难以保证建立跟踪审计的质量和效果。这些情况的存在，说明社会中介机构人员参与的跟踪审计工作存在着一定隐患，可能形成审计风险。三、对建立工程跟踪审计现实工作的改进方法一完善相关标准制度。要通过审计理论体系的建立，明确跟踪审计的范围和深度、跟踪审计的管理要求和方式方法，以到达标准跟踪审计行为、指导审计理论的目的。要在理论研究与理论探究的根底上，对跟踪审计形式进展制度层面上的标准，并结合不同地区不同工程的实际情况，制定跟踪审计操作方法，为审计人员提供详细指导。二协调审计机关与工程各行为主体单位的关系。政府投资建立工程行为主体主要包括建立单位、设计单位、施工单位、监理机构等。协调好各主体之间的关系、明确各主体之间的职责分工、理顺各主体之间的联络渠