出纳实务6出纳工作差错与防范

1、项目6 出纳差错与防范教学目标了解出纳工作常见的差错；熟悉出纳差错的防范措施；掌握现金收付过程中常见的差错及查证方法；掌握银行存款收付过程中常见的差错及查证方法等。项目6 出纳差错与防范情境导入 湖南省农科院一出纳6年挪用公款1501万！其中1485万只干了一件事2018年4月，中国纪检监察报报道：湖南省农科院生产管理处财务科原出纳倪向军涉嫌挪用1501万余元公款，已被移送检察机关。经查，倪向军在2012年至2018年期间，涉嫌利用职务之便，通过直接支取现金、虚列名目开具现金、转账支票等方式，挪用公款1501万余元，其中1485万余元用于购买体育彩票，15万余元用于生活开支。在此期间共归还29

2、5万余元，尚有1205万余元未归还。随着调查深入推进，专案组人员发现，倪向军挪用公款行为呈现四个特点：一是时间跨度大，历经6年时间；二是金额特别巨大；三是金额分散，倪向军几乎每个工作日都挪用公款，共计2000多天，挪用金额最小的一笔仅300元；四是对账难度大，该案涉及1个对公账户、2个私人账户、4个公司账户、10家彩票店，有的彩票店因已停业无法找到。倪向军每月均制作假对账单，也给该案调查工作增加了难度。专案组人员坚持将每个账目明细与银行、单位、彩票店等对账审核，形成12本案卷，最终查清上千笔账目的来龙去脉。项目6 出纳差错与防范1.现金收入差错与防范 （1）对应通过银行转账结算的业务而用现金结

3、算。（2）收到现金后未给付款方开具收据，从而将现金贪污或置入单位的“小金库。（3）开具阴阳发票，即根据需要在存根联、记帐联、收款联和报销联上各填具不同的数量和金额的手段贪污收到的部分现金。（4）销毁现金收据或交款单进行贪污。（5）收现后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款。任务6.1 现金结算差错与防范1.现金收入差错与防范 查证与调整方法： 可以将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，将收款凭证上的制证日期与所附的原始凭证上的制证日期进行核对来查证问题。另外， 对于出纳员保存的尚未入账的收款凭证也应检查其制证日期与检查日是否相距太远，有无到检查日仍未编制收款凭证或尚

4、未登记入账的问题。任务6.1 现金结算差错与防范 2.现金支出差错与防范 （1）对应通过银行转账结算的业务而付以现金。 （2）在根据若干份原始凭证汇总编制现金付款凭证上多汇总，以此贪污现金。这种情况属会计弊端居多。（3）以伪造、涂改凭证的方式进行贪污。如涂改现金支出原始凭证中的金额或其他内容进行多报多支费用，伪造职工加班加点的考勤记录虚支现金等。（4）在现金支出过程中虚报、重报、冒领等。 查证与调整方法：对这些问题，有的可以在“现金日记账”或其他有关账簿中发现问题的疑点，然后再核对账证、证证查证问题。但在很多情况下，需要在审阅核对会计凭证时发现问题的线索。任务6.1 现金结算差错与防范 （1）

5、存入的现金来源不合法 （2）未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行 （3）进行假存或少存多记的舞弊行为 查证与调整方法：可将“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对查处问题；也可通过核对销售业务的记账凭证与原始凭证来发现问题的疑点，然后再跟踪调查。任务6.2 银行存款结算差错与防范1.银行存款存入差错与防范 2.银行结算差错与防范 （1）通过银行划回的银行存款，有的不属本单位的款项错误地划到其存款账户查证与防范：可检查银行转来的有关凭证上的收款单位是否为本单位的全称；审阅检查本单位的结算明细账户上的内容，了解与其付款单位有无业务往来关系，借以查证该笔款项是否确属为本单位所有。 （2）通过

6、银行结算划回的银行存款不及时，不足额查证与防范：可将应收账款明细账户中的记录与银行转来的凭证及其他会计凭证进行核对来发现问题和疑点，然后再追踪检查该经济业务的整个来龙去脉，予以调整。任务6.2 银行存款结算差错与防范2.银行结算差错与防范 （1）通过银行划回的银行存款，有的不属本单位的款项错误地划到其存款账户。 查证与调整方法：可检查银行转来的有关凭证上的收款单位是否为本单位的全称；审阅检查本单位的结算明细账户上的内容，了解与其付款单位有无业务往来关系，借以查证该笔款项是否确属为本单位所有。 （2）通过银行结算划回的银行存款不及时，不足额。 查证与调整方法：可将应收账款明细账户中的记录与银行转

7、来的凭证及其他会计凭证进行核对来发现问题和疑点，然后再追踪检查该经济业务的整个来龙去脉，予以调整。任务6.2 银行存款结算差错与防范3.银行存款支出差错与防范 （1）从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理。 查证与调整方法：可检查提取现金的有关摘要上的说明，看其有无正当理由；提取现金后，核对其是否记入现金账；然后根据“现金日记账”和付款凭证上所反映的业务内容以及和“现金”科目的对方科目来分析该笔现金的去向是否明确，是否合理合法。 （2）银行存款划出不合理、不合法。 查证与调整方法：可审阅划出银行存款的会计凭证上的付款理由是否正当，收款单位与本单位有无正常的业务往来；调查询问收款单位，从而查处

8、问题。 （3）银行存款支出后不记账以掩盖非法开支。 查证与调整方法：可进行“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对，从而发现问题。任务6.2 银行存款结算差错与防范教学标准知识目标能力目标素质目标1.能及时发现现金收付结算中发生的差错并及时予以纠正2.能及时发现银行存款收付结算中发生的差错并及时予以纠正 1.出纳工作发生差错的原因 2.出纳工作差错的防范 1. 能遵守国家财经法规和职业道德2.能认真学习相关专业知识，不断提高自身的业务素质3.能规范操作，廉洁自律 任务6.3 出纳发生差错的原因及防范 出纳工作发生差错的原因 1.制度不严，无章可循。 2.手续不全，疏于防范。 3.工作懒惰，粗心大