会计速成与实帐操作

1、PAGE PAGE 28会计速成 与实帐帐操作（已已申请专利利，翻印必必究）主 编：高立凡责任编辑：王 涛 山山西阳煤寺寺家庄出版版社第一章会计计基础知识识一1工业企企业的内容容 工业企业采矿业制造业电力燃气及水的生产和供应业2工业企业业的划分标标准指标名称计算单位小型从业人员人人数人300以下下销售额万元3000以以下资产总额万元4000以以下3会计职能能会计职能基本职能拓展职能预测经济前景参与经济决策反映和监督评价经营业绩4会计核算算的基本前前提：会计计主体,持持续经营，会会计分期，货货币计量5会计核算算的一般原原则：客观观性原则，可可比性原则则，一贯性性原则，相相关性原则则，及时性性原则

2、，清清晰性原则则，权责发发生制原则则，配比性性原则，历历史成本原原则，划分分收益性支支出与资本本性支出原原则6会计的六六要素：资资产，负债债，所有者者权益，收收入，费用用，利润它们之间的的关系是：资产=负债债+所有者者权益收入-费用用=利润资金运动的的静态表现现资金运动的的动态表现现表明资产的的来源与归归属表明经营成成果与相应应期间收入入和费用的的关系编制资产负负债表的依依据编制利润表表的基础8借贷记账账法：有借借必有贷，借借贷必相等等9会计循环环：原始凭凭证记账凭证证明细账总账结账编制报表表报税10会计人人员分类：出纳岗，工工资核算岗岗，工程核核算岗，材材料会计，税税务会计，成成本会计，资资

3、金核算，往往来核算，固固定资产岗岗，收入利利润核算，会会计档案管管理，总账账报表，稽稽核11干会计计需要懂得得知识：基基础会计，财财务会计，成成本会计，税税法，经济济法，财务务管理，会会计电算化化，市场营营销知识，工工商管理知知识，国际际贸易知识识 第二二章资产的的核算 第一一节现金和和银行存款款1货币资金金分为：现现金，银行行存款，其其他货币资资金2现金使用用范围的规规定：（1） 给给职工个人人的工资、各项工资资性补贴；（2）. 支付付给个人的的劳务报酬酬；（3）. 支付付各种抚恤恤金、学生生奖学金、丧葬补助助费；(4). 支付付出差人员员必须随身身携带的差差旅费；(5). 根据据国家规定定

4、颁发给个个人的科学学、技术、文化、教教育、卫生生、体育等等各种奖金金；(6). 各种种劳保、福福利费用以以及国家规规定对个人人的其他支支出；(7). 结算算起点以下下的零星支支出，现行行规定的结结算起点为为10000元；(8). 中国人民民银行确定定需要支付付现金的其其他支出。3、现金管管理“八不不准”。按按照现金金管理暂行行条例及及其实施细细则规定，企企业事业单单位和机关关团体部队队现金管理理应遵循“八不准”即： （1）不不准用不符符合财务制制度的凭证证顶替库存存现金； （2）不不准单位之之间互相借借用现金； （3）不不准谎报用用途套取现现金； （4）不不准利用银银行账户代代其他单位位和个人

5、存存入或支取取现金； （5）不不准将单位位收入的现现金以个人人名义存入入储蓄； （6）不不准保留账账外公款； （7）不不准发生变变相货币； （8）不不准以任何何票券代替替人民币在在市场上流流通。4有关现金金的分录：从开户银行行提取现金金：借：现现金 贷：银银行存款将现金存入入银行 借：银行行存款 贷：现现金用现金发放放工资 借：应付付工资 贷：现现金谨记：资产产类账户，借借方计增加加，贷方计计减少。负负债类账户户，贷方计计增加，借借方计减少少。5有关银行行存款的分分录 （1）收到到投资款：借：银行行存款 贷：实实收资本（2）销售售商品 借：银行存款款 贷贷：主营业业务收入（3）用银银行存款付付

6、款 借借：应付账账款 贷：银行行存款 6银行存款余额调节表会计期间或或截止日：开户行及账账号：银行对账单单余额单位银行存存款余额调整后存款款余额调整后存款款余额200 摘要凭证编号加单位已收收银行未收收减单位已付付银行未付付200 摘要凭证编号加银行已收收单位未收收减银行已付付单位未付付月日月日合计合计出纳：编制：复核：日期：7资产科目目包括：现应应存投固无无形：现金金应收账款款存货投资资固定资产产无形资产产 第二节应收收账款和坏坏账准备1例：C小小企业为增增值税一般般纳税人，向向D企业销销售产品一一批，含税税销售额为为35 1100元，适适用增值税税税率为ll7%。则则： 不含含税销售额额=

7、35 100(1+117%)=30 0000(元元) 应交交增值税=30 0000117%=55 1000(元) 应编制会会计分录如如下：借：应收账账款DD企业 35 6600 贷：主营营业务收入入 30 0000 应交税费费应交交增值税(销项税额额) 5 11002坏账准备备(即预计计收不回来来的钱)余余额百分比比法：根据据会计期末末应收账款款的余额乘乘以估计坏坏账率即为为当期应估估计的坏账账损失，据据此提取坏坏账准备。例：甲公司司采用余额额百分比法法计提坏账账准备，22002年年末甲公司司应收账款款的余额为为200000元，提提取坏账准准备的比例例为5%，22003年年发生了坏坏账损失55

8、00元，当当年末应收收账款的余余额为300000元元，计算甲甲公司在22002年年和20003年应计计提的坏账账准备以及及20022年和20003年末末坏账准备备科目余额额（假设甲甲公司20002年初初坏账准备备账户余额额为0）。解：20002年末甲甲公司应计计提的坏账账准备为22000005%10000元；借：管理费费用10000贷：坏账准准备100002002年年末坏账准准备科目余余额为10000元；2003年年甲公司发发生了坏账账损失5000元；借：坏账准准备5000贷：应收账账款50002003年年末甲公司司的坏账准准备余额应应为：3000005%11500元元；应计提的坏坏账准备为为

9、：15000-（11000-500）10000元。借：管理费费用10000贷：坏账准准备10000甲公司20003年末末坏账准备备科目余额额为：10000-5500+1100015000元，即会会计期末应应收账款的的余额乘以以估计坏账账率。 第三节 存货1常见的存存货有材料料，在产品品，半成品品，产成品品，低值易易耗品，委委托代销商商品2存货的计计价方法有有：个别计计价法，先先进先出法法，加权平平均法，移移动加权平平均法，后后进先出法法3 11、材料入入库借：材料明细 贷：应应付账款暂估入入库（按入入库单编号号分笔录入入）2、挂账借：应付账账款暂估入入库 贷：应应付账款供货商商3、付款借：应付

10、账账款供货商商 贷：应应付账款计财部部4、领用材材料借：其他应应收款各领用部部门 贷：材材料明细5、转各部部门领用材材料款借：其他应应收款计财部 贷：其其他应收款款各领用用部门注：1和44常用 第四节 固定资资产，固定定资产折旧旧和固定资资产清理1定义：固固定 HYPERLINK /view/42564.htm 资产是指企企业使用期期限超过11年的房屋屋、建筑物物、机器、机械、运运输工具以以及其他与与生产、经经营有关的的设备、器器具、工具具等。不属属于生产经经营主要设设备的物品品，单位价价值在10000元以以上，并且且使用年限限超过2年年的，也应应当作为固固定资产。固定资产产是企业的的劳动手段

11、段，也是企企业赖以生生产经营的的主要资产产。从 HYPERLINK /view/190.htm 会计计的角度划划分，固定定资产一般般被分为生生产用固定定资产、非非生产用固固定资产、 HYPERLINK /view/4331206.htm 租出固定定资产、未未使用固定定资产、不不需用固定定资产、融融资租赁固固定资产、接受捐赠赠固定资产产等。 固定资产购购入的核算算 借：固定定资产 贷：银行行存款2 HYPERLINK /view/54415.htm 固定资资产折旧指一定定时期内为为弥补固定定资产损耗耗按照规定定的固定资资产 HYPERLINK /view/1204.htm 折旧率率提取的固固定资

12、产折折旧，或按按 HYPERLINK /view/50213.htm 国民经济济核算统一一规定的折折旧率虚拟拟计算的固固定资产折折旧。它反反映了固定定资产在当当期生产中中的转移价价值。各类类企业和企企业化管理理的事业单单位的固定定资产折旧旧是指实际际计提的折折旧费；不不计提折旧旧的政府机机关、非企企业化管理理的事业单单位和居民民住房的固固定资产折折旧是按照照统一规定定的折旧率率和 HYPERLINK /view/1047544.htm 固定资资产原值计计算的虚拟拟折旧。3固定资产产折旧方法法企业计计提固定资资产折旧的的方法有多多种，基本本上即可以以分为两类类，即 HYPERLINK /view

13、/859895.htm 直线线法（包括括年限平均均法和 HYPERLINK /view/859904.htm 工作作量法）和和 HYPERLINK /view/451430.htm 加速折旧旧法（包括括 HYPERLINK /view/859913.htm 年数总和和法和双倍倍余额递减减法），企企业应当根根据固定资资产所含 HYPERLINK /view/2106907.htm 经经济利益预预期实现方方式选择不不同的方法法.企业折折旧方法不不同，计提提折旧额相相差很大. 企业应应当按月计计提固定资资产折旧，当当月增加的的固定资产产，当月不不计提折旧旧，从下月月起计提折折旧；当月月减少的固固定资

14、产，当当月仍计提提折旧，从从下月起停停止计提折折旧。提足足折旧后，不不管能否继继续使用，均均不再提取取折旧；提提前报废的的固定资产产，也不再再补提折旧旧。 一、年限平平均法又称直直线法，是是指将固定定资产的应应计折旧额额均衡地分分摊到固定定资产预定定使用寿命命内的一种种方法。采采用这种方方法计算的的每期折旧旧额相等。计算公式式如下： 年折旧旧率 =（11 - 预预计净残值值率）/ 预计使用用寿命（年年）*1000% 月折旧旧率 = 年折旧率率 / 112 月折旧旧额 = 固定资产产原价 * 月折旧旧率 二、工作量量法工作量量法是根据据实际工作作量计算每每期应提折折旧额的一一种方法。计算公式式如

15、下： 单位位工作量折折旧额 = 固定资资产原价 * （11 - 预预计净残值值率）/ 预计总工工作量 某项固固定资产月月折旧额 = 该项项固定资产产当月工作作量 * 单位工作作量折旧额额 三、年数总总和法设备入入账帐面价价值为X，预预计使用NN年，残值值为Y，则则第M年计计提折旧为为（X-YY)*(NN-M+11)/(N+1)*N/22。 四、双倍余余额递减法法设备入入账帐面价价值为X，预预计使用NN（N足够够大）年，残残值为Y。 则第一一年折旧CC=X*2/N； 第二年年折旧 CC=(X-CC)*2/NN 第三年年折旧 CC=(X-CC-C)*2/N 最后两两年需改为为直线法折折旧。 HYP

16、ERLINK /view/191129.htm 4固定资产产的折旧的的范围计提折旧的的固定资产产（1）房房屋建筑物物； （2）在在用的机器器设备、食食品仪表、运输车辆辆、工具器器具； （3）季季节性停用用及修理停停用的设备备； （4）以以 HYPERLINK /view/34082.htm 经营租赁赁方式租出出的固定资资产和以 HYPERLINK /view/34088.htm 融融资租赁式式租入的固固定资产。 不计提折旧旧的固定资资产（1）已已提足折旧旧仍继续适适用的的固固定资产； （2）以以前年度已已经估价单单独入账的的土地。 （3）提提前报废的的固定资产产 （4）以以经营租赁赁方式租入入

17、的固定资资产和以融融资租赁方方式租出的的固定资产产 特殊情况一、已已达到预定定可使用状状态的固定定资产，如如果尚未办办理 HYPERLINK /view/100844.htm 竣工决决算，应当当按照估计计价值暂估估入帐，并并计提折旧旧。待办理理了竣工决决算手续后后，再按照照实际成本本调整原来来的暂估价价值，不需需要调整原原已计提的的折旧额。当期计提提的折旧作作为当期的的成本、费费用处理。 二、处处于更新改改造过程停停止使用的的固定资产产，应将其其账面价值值转入 HYPERLINK /view/407803.htm 在建建工程，不不再计提折折旧。 HYPERLINK /view/857741.h

18、tm 更新新改造项目目达到预定定可使用状状态转为固固定资产后后，再按照照重新确定定的折旧方方法和该项项固定资产产尚可使用用寿命计提提折旧。 三、因因进行大修修理而停用用的固定资资产，应当当照提折旧旧，计提的的折旧额应应计入相关关资产成本本或 HYPERLINK /view/1308181.htm 当期损损益。 5 HYPERLINK /view/191129.htm 固定资产产影响因素素1 HYPERLINK /view/1047544.htm 固固定资产原原值，即固固定资产的的账面成本本。 2固固定资产的的净残值，是是指假定固固定资产预预计使用寿寿命已满并并处于使用用寿命终了了时的预期期状态

19、，企企业目前从从该项资产产处置中获获得的扣除除预计处置置费用以后后的金额。由于在计计算折旧时时，对固定定资产的残残余价值和和清理费用用是人为估估计的，所所以净残值值的确定有有一定的主主观性。 3 HYPERLINK /view/734354.htm 固固定资产减减值准备，是是指固定资资产已计提提的固定资资产减值准准备累计金金额。 4固固定资产的的使用寿命命，是指企企业使用固固定资产的的预计期间间，或者该该固定资产产所能生产产产品或提提供劳务的的数量。固固定资产使使用寿命的的长短直接接影响各期期应计提的的折旧额。在确定固固定资产使使用寿命时时，主要应应当考虑下下列因素： (1）该该项资产预预计生

20、产能能力或实物物产量； (2）该该项资产预预计有形损损耗，如设设备使用中中发生磨损损、房屋建建筑物受到到自然侵蚀蚀等； (3）该该项资产预预计无形损损耗，如因因新技术的的出现而使使现有的资资产技术水水平相对陈陈旧、市场场需求变化化使产品过过时等； (4）法法律或者类类似规定对对该项资产产使用的限限制。 为此，企企业应当根根据固定资资产的性质质和使用情情况，合理理确定固定定资产的使使用寿命和和预计净残残值，并根根据科技发发展、环境境及其他因因素，选择择合理的固固定资产折折旧方法，按按照管理权权限，经股股东大会或或董事会，或或经理（厂厂长）会议议或类似机机构批准，作作为计式租租出的固定定资产和以以

21、经营租赁赁方式租人人的固定资资产，不应应当计提折折旧。 HYPERLINK /view/191129.htm 6折旧的年年限在实际际工作中，企企业一般应应按月计提提固定资产产折旧。企企业在实际际计提固定定资产折旧旧时，当月月增加的固固定资产，当当月不提折折旧，从下下月起计提提折旧；当当月减少的的固定资产产，当月照照提折旧，从从下月起不不提折旧。固定资产产提足折旧旧后，不论论能否继续续使用，均均不再计提提折旧；提提前报废的的固定资产产，也不再再补提折旧旧。 最低折旧年年限除国务务院财政、税务主管管部门另有有规定外，固固定资产计计算折旧的的最低年限限如下： （一）房房屋、建筑筑物，为220年； （

22、二）飞飞机、火车车、轮船、机器、机机械和其他他生产设备备，为100年； （三）与与生产经营营活动有关关的器具、工具、家家具等，为为5年； （四）飞飞机、火车车、轮船以以外的运输输工具，为为4年； （五）电电子设备，为为3年。 7固定资产产清理举例例：某企业业有旧厂房房一幢，原原值4500000元元，已提折折旧4355000元元，因使用用期满经批批准报废。在清理过过程中，以以银行存款款支付清理理费用122700元元，拆除的的残料一部部分作价1150000元，由仓仓库收作维维修材料，另另一部分变变卖收入66800元元存入银行行。需要编编制结转固固定资产清清理净损益益，我看不不明白营业业外支出是是怎

23、样算出出来的做分录就清清析了借：固定资资产清理 150000 累累计折旧 43350000 贷：固固定资产 45500000借：固定资资产清理 127700 贷：银银行存款 127700借：原材料料 1150000 贷：固定定资产清理理 155000借：银行存存款 68000 贷：固定定资产清理理 68800固定资产清清理净损益益=150000+1127000-150000-66800=59000借：营业外外支出 55900 贷：固定定资产清理理 59000 第三三章负债和和所有者权权益的核算算 第一节负负债的核算算（短期借借款，应付付账款，应应付工资，应应交税金，预预提费用，其其他应交款款，

24、其他应应付款，长长期借款）1短期借款款 新增贷款分录借银行存款款，贷短期期借款短期借款 归还旧贷款款分录借短期借款款，贷银行行存款2应付账款款分录 发生生时 借借：原材料料 贷：应付账款款。付款时 借 应应付账款 贷 银银行存款 / 库存存现金3应付工资资 . 计提时时： 借：生生产成本工资 管理费用用-工资 贷：应应付职工薪薪酬（应发发数）.发发放时：借借：应付职职工薪酬（实实发数） 贷：银行存存款扣除三险税税金及其他他部分： 借：应付付职工薪酬酬（应发数数-实发数数） 贷：扣扣除个人养养老医疗失失业（22241）4应交税金金1.计提税税金时：借：营业税税金及附加加 44267.58贷：应交

25、税税金-营业业税 44103.45贷: 应交交税金-城城建税 41.003贷：应交税税费-教育育费附加 1233.102.交纳税税款时:借:应交税税金-营业业税 1119688.38借:应交税税金-城建建税 441.033借:应交税税费-教育育费附加 1233.10借：管理费费用 41.03贷:现金 78644.933增值税不不是计提的的，是按增增值税专用用发票载明明的进项税税额抵扣的的。本月认认证入账时时借：原材材料等，借借：应交税税金应交交增值税进项税额额，贷：银银行存款或或应付账款款（应付票票据）。如如当月销项项大于进项项，应借：应交税金金应交增增值税转转出未交增增值税，贷贷：应交税税金

26、未交交增值税。次月交纳纳时，借：应交税金金未交增增值税，贷贷：银行存存款。 4常常见的税种种：增值税税（17%），营业业税(娱乐乐餐饮业)，消费税税（化妆品品酒等奢侈侈品） 企企业所得税税，个人所所得税注意：城市市维护建设设税（0.05）教教育费附加加（0.003）价格格调控基金金（0.0015）地地方教育费费附加（00.02）资资源税（计计税依据是是产量，标标准3.22元）印花花税（计税税依据是产产量，标准准0.1元元）水资源源费（计税税依据是产产量，标准准3元）可可持续发展展基金（计计税依据是是产量，标标准18元元）煤炭转转产发展基基金（计税税依据是产产量，标准准5元）矿矿山环境治治理恢复

27、保保证金（计计税依据是是产量，标标准10元元）安全费费（计税依依据是产量量，标准550元）井井巷费（计计税依据是是产量，标标准2.55元）维简简费（计税税依据是产产量，标准准6元）安安全奖励基基金（计税税依据是产产量，标准准10元）5 例例2:某公公司为一般般纳税人,本月销售售设备一批批,含税销销售额为550万元,设备购入入成本为440万元(取得3%的专用发发票),则则应纳相关关税金如相相:销项税额=5000000(1+117%)17%=726449.577(元)进项税额=4000000(1+33%)3%=1116500.49(元)应交增值税税=726649.557-111650.49=660

28、9999.08(元)应交城市维维护建设税税=609999.0087%=44269.94(元元)应交教育费费附加=6609999.083%=11829.97(元元)应交地方教教育费附加加=609999.0082%=11219.98(元元)应交各项税税金合计=609999.088+42669.944+18229.977+12119.988=683318.997(元)6税务会计计每月应及及时抄税，报报税，认证证，做计提提等凭证，做做有关税的的报表 第第二节所有有者权益的的核算1所有者权权益又称净净资产，包包括实收资资本，资本本公积，盈盈余公积和和未分配利利润四个部部分。2实收资本本的核算举举例 收收

29、到投资： 借：固定资产产、银行存存款等 贷：实实收资本资本公积转转增:：借借 ：资本本公积 贷：实实收资本减少注册资资本： 借借：实收资资本 贷：银行行存款 3资本公积积是指企业业在经营过过程中由于于接受捐赠赠、 HYPERLINK /view/1192218.htm 股本溢溢价以及法法定财产重重估增值等等原因所形形成的 HYPERLINK /view/73496.htm 公积积金。资本本公积是与与企业收益益无关而与与资本相关关的贷项。资本公积积是指投资资者或者他他人投入到到企业、所所有权归属属于投资者者、并且投投入 HYPERLINK /view/1578919.htm 金额上超过过 HYP

30、ERLINK /view/1473596.htm 法定资本本部分的资资本。 4盈余公积积是指公司司按照规定定从 HYPERLINK /view/295204.htm 净利润润中提取的的各种积累累资金。盈盈余公积是是根据其 HYPERLINK /view/344332.htm 用用途不同分分为公益金金和一般盈盈余公积两两类。公益益金专门用用于公司职职工福利设设施的支出出。按现行行规定，上上市公司按按照税后利利润的5%至10%的比例提提取 HYPERLINK /view/64513.htm 法定公公益金。一般盈余公公积分为两两种：一是是 HYPERLINK /view/546341.htm 法定盈

31、余余公积。上上市公司的的法定盈余余公积按照照税后利润润的10%提取，法法定盈余公公积累计额额已达 HYPERLINK /view/59596.htm 注册册资本的550%时可可以不再提提取。二是是 HYPERLINK /view/546343.htm 任意盈余余公积。任任意盈余公公积主要是是上市公司司按照股东东大会的决决议提取。法定盈余余公积和任任意盈余公公积的区别别就在于其其各自计提提的依据不不同。前者者以国家的的法律或行行政规章为为依据提取取；后者则则由公司自自行决定提提取。1、用于弥补补亏损2、转增资本本3、分配配股利5盈余公积积举例1：某股份公公司经股东东大会决议议，决定将将法定盈余余

32、公积500万元转增增资本，按按规定增资资程序获得得批准后，该该公司应作作如下会计计分录： 借：盈盈余公积法定盈盈余公积 500 000 贷：股股本5000 0000 用盈余余公积弥补补亏损时借借记“盈余余公积法定(或或任意)盈盈余公积”科目，贷贷记“利润润分配盈余公积积补亏”科科目。 例2：某股份有有限公司发发生经营亏亏损20万万元，经股股东大会决决议，用法法定盈余公公积弥补，会会计核算上上应作如下下会计分录录：1 借：盈盈余公积法定盈盈余公积 200 000 贷：利利润分配盈余公公积补亏 200 000 例3：天方食品品股份公司司20122年成立当当年就实现现税后利润润96 0000 000

33、0元，按按10%的的比例提取取法定盈余余公积金，股股东大会决决议按200%提取任任意盈余公公积金。其其会计分录录如下： 借：利利润分配提取法法定盈余公公积9 600 000 提提取任意盈盈余公积19 2200 0000 贷：盈盈余公积法定盈盈余公积 9 6000 0000 任任意盈余公公积199 2000 00006 未分配配利润核算算年终决算算，将实现现的净利润润转入分配配，分录： 借：本本年利润 贷：利润分配配-未分分配利润 注：如为为亏损，做做相反分录录 第四四章收入费费用和利润润的核算1收入分为为主营业务务收入，其其他业务收收入，营业业外收入2费用成本费用期间费用销售费用管理费用主营业

34、务成本其他业务成本财务费用3利润=收收入-费用用，月底结结转收入和和费用结转本年收收入 借：收入入类科目 贷：本本年利润结转本年成成本费用 借：本年利润润 贷：费用类科科目结转利润分分配 借：本年利润润 贷：利润分配配（若为亏亏损，则方方向相反） 第五五章 成本的核核算1关于成本本会计的工工作流程的的一些见解解：（1）、收集材材料单，入入库单，与与仓库材料料会计或保保管员/仓仓库记账员员接口，做做好协调工工作。（2）、确定最最合适你公公司材料成成本计算方方法：先进进先出，后后进先出，加加权平均等等。(3)、建立材材料明细账账，确定产产品分类。(4)、月底根根据发出材材料，购进进材料单，汇汇总合

35、计，与与仓库材料料会计核对对。(5)、根据计计算方法 确定单位位成本，及及结存成本本。(6)、期间末末做材料预预算，成本本对比，进进销差价分分析。 控控制生产成成本。2成本会计计中常设的的会计科目目：生产成成本，制造造费用，废废品损失，待待摊费用3原材料分分配举例; 借：生产成本本基本生产产成本 -辅辅助生产成成本 制造费费用 管理费费用 贷贷：材料 （注注意：材料料可以换成成工资，福福利费或累累计折旧等等4约当产量量法：所谓约约当产量比比例法，就就是把月末末在产品的的数量按其其完工程度度，折合成成相当于完完工产品的的产量（即即约当产量量），然后后把完工产产品的产量量和在产品品的约当当量相加加

36、，构成约当总产产量。再再和发生的的生产费用用相除，得得出费用分分配率，用用分配率去去乘完工产产品产量和和在产品约约当量，从从而计算出出完工产品品应负担的的成本和在在产品应留留存的成本本。简称约约当产量法法。实务及及计算公式式从上述述概念我们们得出计算算约当产量量可分四步步，第一步步、计算在在产品约当当产量在产品品约当产量量在产品品数量完完工率（完完工程度） 公式式1；第二步步、计算费费用分配率率（即每件件完工产品品应分配的的费用）费用分分配率 公式22；第三步步、求出在在产品的成成本月末在在产品成本本月末在在产品约当当产量费费用分配率率 公公式3；第四步步、求出完完工产品的的成本完工产产品成本

37、完工产品品数量费费用分配率率本月月全部费用用月末在在产品成本本 公式4。例：某某厂生产某某产品，月月末完工88件，在产产品4件，完完工程度550，已已知本月生生产费用发发生18000元，月月初在产品品200元元，请用约约当产量法法分配月末末在产品和和完工产品品成本。约当产产量450%=2（件）月初在在产品（2200）本月生产产费用 （18800）全部生产产费用（22000）费用分分配率 2000完工产产品成本82000=16600（元元）在产品品成本2220004000（元） 第第六章财务务报表1财务报表表主要有资资产负债表表，利润表表，现金流流量表2成本报表表主要对内内进行管理理，财务报报表

38、主要对对外报送。3 资产产负债表概概述 HYPERLINK /view/16173.htm 资产负负债表是指指反映企业业在某一特特定日期的的财务状况况的报表。资产负债债表主要反反 映资产产、负债和和 HYPERLINK /view/264937.htm 所有者权权益三方面面的内容，并并满足“资资产=负债债+所有者者权益”平平衡式。 （一）资资产应当按按照 HYPERLINK /view/9816.htm 流动资资产和非流流动资产两两大类别在在资产负债债表中列示示，在流动动资产和非非流动资产产类别下进进一步按性性质分项列列示。 （二）负负债应当按按照 HYPERLINK /view/136514

39、.htm 流动负负债和非流流动负债在在资产负债债表中进行行列示，在在流动负债债和非流动动负债类别别下再进一一步按性质质分项列示示。 （三）所所有者权益益一般按照照 HYPERLINK /view/81973.htm 实收资本本、 HYPERLINK /view/56288.htm 资本公积积、 HYPERLINK /view/56294.htm 盈余公积积和未分配配利润分项项列示。 二资产负负债表的结结构我国企企业资产负负债表采用用账户式结结构，分为为左右两方方，左方为为资产，右右方为负债债和所有者者权益。资资产负债表表各项目均均需填列“年初余额额”和“期期末余额”两栏。其其中“年初初余额”栏

40、栏内各项数数字，应根根据上年末末资产负债债表的“期期末余额”栏内所列列数字填列列。“期末末余额”栏栏主要有以以下几种填填列方法： 三资产负负债表的编编制（一）根根据 HYPERLINK /view/1303014.htm 总账科目余余额填列。如“应收收票据”、“ HYPERLINK /view/581597.htm 交易性性金融资产产”、“短短期借款”、“应付付票据”、“ HYPERLINK /view/581600.htm 应付职职工薪酬”等项目，根根据“应收收票据”、“交易性性金融资产产”、“短短期借款”、“应付付票据”、“应付职职工薪酬”各总账科科目的余额额直接填列列；有些项项目则需根根

41、据几个总总账科目的的期末余额额计算填列列，如“货货币资金”项目，需需根据“现现金”、“ HYPERLINK /view/564279.htm 银行存款款”、“其其他货币资资金”三个个总账科目目的期末余余额的合计计数填列。 （二）根根据 HYPERLINK /view/827246.htm 明细账账科目余额额计算填列列。如“应应付账款”项目，需需要根据“应付账款款”和“预预付款项”两个科目目所属的相相关明细科科目的期末末 HYPERLINK /view/253436.htm 贷方余额计计算填列；“ HYPERLINK /view/59820.htm 应收账账款”项目目，需要根根据“应收收账款”和

42、和“ HYPERLINK /view/1673142.htm 预收款款项”两个个科目所属属的相关明明细科目的的期末 HYPERLINK /view/2304655.htm 借方方余额计算算填列。 （三）根根据总账科科目和明细细账科目余余额分析计计算填列。如“长期期借款”项项目，需要要根据“长长期借款”总账科目目余额扣除除“长期借借款”科目目所属的明明细科目中中将在一年年内到期、且企业不不能自主地地将清偿义义务展期的的长期借款款后的金额额计算填列列。 （四）根根据有关科科目余额减减去其备抵抵科目余额额后的净额额填列。如如资产负债债表中的“应收账款款”、“ HYPERLINK /view/2510

43、32.htm 长长期股权投投资”、 “ HYPERLINK /view/407803.htm 在建工工程”等项项目，应当当根据“应应收账款”、“长期期股权投资资”、“在在建工程”等科目的的期末余额额减去“坏坏账准备”、“长期期股权投资资减值准备备”、“ HYPERLINK /view/2763295.htm 在在建工程减减值准备”等科目余余额后的净净额填列。“ HYPERLINK /view/54415.htm 固定资资产”项 目，应当当根据“固固定资产”科目的期期末余额减减去“ HYPERLINK /view/625294.htm 累计计折旧”、“固定资资产减值准准备”备抵抵科目余额额后的净

44、额额填列；“ HYPERLINK /view/61686.htm 无形资产产项目目，应当根根据“无形形资产”科科目的期末末余额，减减去“累计计摊销”、 “ HYPERLINK /view/1160177.htm 无形形资产减值值准备”备备抵科目余余额后的净净额填列。 （五）综综合运用上上述填列方方法分析填填列。如资资产负债表表中的“ HYPERLINK /view/81545.htm 存存货”项目目，需要根根据“原材材料”、“ HYPERLINK /view/1792181.htm 委托加工工物资”、“周转转材料”、“材料采采购”、“在途物资资”、“发发出商品”、“ HYPERLINK /vi

45、ew/893191.htm 材料料成本差异异”等总账账科目期末末余额的分分析汇总数数，再减去去“ HYPERLINK /view/614481.htm 存货跌跌价准备”科目余额额后的净额额填列。 “未分分配利润”账目根据据总账期末末余额填列列，分3种种情况： 1 “本年利润润贷方余余额+利利润分配贷方余额额 2 本年利润润借方余余额+利利润分配借方余额额（以-号号填列） 3 本年利润润贷方余余额-利利润分配借方余额额或利润润分配贷贷方余额-本年利利润借方方余额（若若借方余额额大于贷方方余额，以以“-”号号填列） 利润表一利利润表的概概念和结构构 利润表表是指反映映企业在一一定会计期期间的经营营

46、成果的报报表。 我国企企业的利润润表采用多多步式格式式，主要编编制步骤和和内容如下下： 第一步步，以 HYPERLINK /view/281424.htm 营业业收入为基基础，减去去 HYPERLINK /view/604713.htm 营业成本本、营业税税金及附加加、 HYPERLINK /view/277790.htm 销售费费用、管理理费用、 HYPERLINK /view/433636.htm 财财务费用、资产减值值损失，加加上 HYPERLINK /view/2392811.htm 公允价价值变动收收益(减去去公允价值值变动损失失)和投资资收益(减减去投资损损失)，计计算出营业业利润

47、； 第二步步，以 HYPERLINK /view/604788.htm 营业业利润为基基础，加上上营业外收收入，减去去 HYPERLINK /view/628767.htm 营业外支支出，计算算出利润总总额； 第三步步，以 HYPERLINK /view/277792.htm 利润润总额为基基础，减去去 HYPERLINK /view/1457722.htm 所得税费费用，计算算出净利润润(或亏损损)。 普通股股或潜在普普通股已公公开交易的的企业，以以及正处于于公开发行行普通股或或潜在普通通股过程中中的企业，还还应当在利利润表列示示每股收益益信息。 二、项项目 1、营营业收入 减：营营业成本

48、营业税税金及附加加 销售费费用 管理费费用 财务费费用 资产减减值损失 加：公公允价值变变动净收益益 HYPERLINK /view/2148931.htm 投资净净收益 2、营营业利润 加：营营业外收入入 减：营营业外支出出 3、利利润总额 减：所所得税 4、净净利润 现金流量表表财务报报表现现金流量表表 一现金流流量表概述述 HYPERLINK /view/134665.htm 现金流流量表是反反映企业在在一定会计计期间现金金和现金等等价物流入入和流出的的报表。我我国企业现现金流量表表采用报告告式结构，分分类反映经经营活动产产生的现金金流量、投投资活动产产生的现金金流量和筹筹资活动产产生的

49、现金金流量，最最后汇总反反映企业某某一期间现现金及现金金等价物的的净增加额额。 (一)经营活动动产生的现现金流量 HYPERLINK /view/369938.htm 经营活活动，是指指 HYPERLINK /view/234377.htm 企业投资资活动和筹筹资活动以以外的所有有交易和事事项。经营营活动产生生的现金流流量主要包包括销售商商品或提供供劳务、购购买商品、接受劳务务、支付 HYPERLINK /view/140364.htm 工工资和交纳纳税款等流流入和流出出的现金和和现金等价价物。 (二)投资活动动产生的现现金流量 HYPERLINK /view/7581.htm 投资活活动，是

50、指指企业 HYPERLINK /view/598842.htm 长期期资产的购购建和不包包括在现金金等价物范范围内的投投资及其处处置活动。投资活动动产生的现现金流量主主要包括购购建固定资资产、处置置子公司及及其他营业业单位等流流入和流出出的现金和和现金等价价物。 (三)筹资活动动产生的现现金流量 HYPERLINK /view/1680334.htm 筹资活活动，是指指导致 HYPERLINK /view/1271344.htm 企业业资本及债债务规模和和构成发生生变化的活活动。筹资资活动产生生的主要包包括吸收投投资、发行行股票、分分配利润、发行债券券、偿还债债务等流入入和流出的的现金和现现金

51、等价物物。偿付应应付账款、应付票据据等商业应应付款等属属于经营活活动，不属属于筹资活活动。 企业应应当采用直直接法列示示经营活动动产生的现现金流量。直接法，是是指通过现现金收入和和现金支出出的主要类类别列示经经营活动的的现金流量量。采用直直接法编制制经营活动动的现金流流量时，一一般以利润润表中的营营业收入为为起算点，调调整与经营营活动有关关的项目的的增减变动动，然后计计算出经营营活动的现现金流量。采用直接接法具体编编制现金流流量表时，可可以采用工工作底稿法法或T型账账户法，也也可以根据据有关科目目记录分析析填列。财务报表有有“六看”财务报报表主要是是反映企业业一定期间间的经营成成果和财务务状况

52、变动动，对财务务报表可以以从六个方方面来看，以以发现问题题或作出判判断。 一看利利润表 对比今今年收入与与去年收入入的增长是是否在合理理的范围内内。像 HYPERLINK /view/1320425.htm 银广广夏事件，利利润表上今今年的收入入比去年增增加几百个个百分点，这这就是不可可信的，问问题非常明明显。那些些增长点在在50%100%之间的企企业，都要要特别关注注。 二看企企业的坏账账准备 有些企企业的产品品销售出去去，但款项项收不回来来，但它在在账面上却却不计提或或提取不足足，这样的的收入和利利润就是不不实的。 三看长长期投资是是否正常 有些企企业在主营营业务之外外会有一些些其他投资资

53、，看这种种投资是否否与其主营营业务相关关联，如果果不相关联联，那么，这这种投资的的风险就很很大。 四看其其他应收款款是否清晰晰 有些企企业的资产产负债表上上， HYPERLINK /view/578847.htm 其他应应收款很乱乱，许多陈陈年老账都都放在里面面，有很多多是收不回回来的。 五看是是否有关联联交易 尤其注注意年中大大股东向 HYPERLINK /view/307.htm 上上市公司借借钱，到年年底再利用用银行借款款还钱，从从而在年底底报表上无无法体现大大股东借款款的做法。 六看现现金流量表表是否能正正常地反映映资金的流流向 第七章会会计与EXXCEL1重点学习习基础知识识和函数知

54、知识，会电电脑操作2常用的会会计软件：速达，管管家婆，用用友，林木木森第八章会计计中的重要要概念1会计是以以货币为主主要计量单单位，综合合反映和监监督经济活活动过程的的一种管理理活动，它它是经济管管理工作的的重要组成成部分2会计的职职能是会计计在实践中中的客观功功能，它是是伴随着会会计的产生生而同时产产生的，是是随着会计计的发展而而发展的。现代会计计的职能是是核算，监监督和参与与经济决策策。核算，监监督是会计计 的基基本职能，参参与经济决决策则是会会计进一步步发展的新新职能。3会计的对对象是会计计反映和监监督的内容容。在社会会主义制度度下，会计计的对象是是再生产过过程中的资资金运动4会计的要要

55、素是对会会计会计对对象的具体体内容，按按经济特征征所划分的的类别。5会计的目目的是指会会计管理活活动所期望望达到的预预期结果6会计的任任务是根据据会计的职职能和作用用而规定的的，它取决决于会计对对象的特点点和经济管管理的要求求。7会计方法法是反映和和监督会计计对象，完完成会计任任务的手段段，它随着着会计的职职能，作用用，任务的的发展而发发展的。现现阶段会计计方法包括括会计核算算方法，会会计分析方方法和会计计检查方法法。其中会会计核算方方法是会计计的基本方方法。8会计准则则是会计工工作的规范范，是进行行会计处理理和编制会会计报表所所必须遵守守的规则和和标准。一一般通过法法律或职业业团体，会会计管

56、理机机构提出。9这种使用用特定概念念对会计对对象所做的的分类，通通常称为会会计要素。10会计科科目是对会会计要素的的分类，是是对会计对对象的具体体内容的分分类。11账户就就是对会计计科目所反反映的经济济内容，进进行连续系系统记录的的一种工具具。12每一项项经济业务务的发生，都都要在两个个或者两个个以上有关关的账户中中进行记录录，这样就就使得账户户之间形成成了一种相相互对立的的关系，这这种账户之之间的关系系成为账户户的对立关关系，有这这种对应关关系的账户户叫对应账账户。13会计分分录是在复复式记账法法的要求下下，在记账账凭证中明明确应借应应贷账户的的名称和金金额所做的的记录，称称分录。14总分类

57、类账户与明明细分类账账户的平行行登记是对对发生的每每一项经济济业务，根根据同一会会计凭证，既既在有关的的总分类账账户中进行行总括登记记，又在有有关明细分分类账户中中进行明细细登记。第九章会计计中每月的的结转，计计提，摊销销及财务管管理知识1结转：收收入，费用用，税金，销销售成本，完完工产品成成本计提：工资资，水费 （分分摊成本）2待摊费用用又可称预预付费用。已经支付付但不能作作为当期费费用的支出出， HYPERLINK /view/9816.htm 流动资资产项目之之一。根据据我国 HYPERLINK /view/539242.htm 会计计制度，低低值易耗品品也可列入入待摊费用用。待摊费费用

58、的概念念基础是 HYPERLINK /view/264934.htm 权权责发生制制，也是配配比原则的的要求。中中国新会计计准则已废废除该科目目支付的时候候 借：待摊费用用XX 贷：银银行存款（ HYPERLINK /view/372955.htm 现金） 摊销时 借：管管理费用（ HYPERLINK /view/604776.htm 营业费用）电话费 贷：待待摊费用XX3预提费用用相反 预提时 借：制造费用用-制版费费 贷：预预提费用 收到发票 借：预提提费用 贷贷：现金 4主要财务务指标：主主要包括偿偿债能力指指标、营运运能力指标标、盈利能能力指标、一偿债能力力分析（一）短期期偿债能力力指

59、标 1.流动比比率=流动动资产流流动负债 2.速动动比率=速速动资产流动负债债 3.现金流流动负债比比率=年经经营现金净净流量年年末流动负负债1000% （二）长期期偿债能力力指标 1.资产负负债率=负负债总额资产总额额 2.产产权比率=负债总额额所有者者权益 二.营运能能力指标 (一)人人力资源营营运能力指指标 劳动效率=主营业务务收入净额额或净产值值平均职职工人数 (二)生生产资料营营运能力指指标 1.流动资资产周转情情况指标 (1)应应收账款周周转率(次次)=主营营业务收入入净额平平均应收账账款余额 应收账款周周转天数=平均应收收账款3360主主营业务收收入净额 (2)存存货周转率率(次

60、数)=主营业业务成本平均存货货 存货周转天天数=平均均存货3360主主营业务成成本 (3)流流动资产周周转率(次次数)=主主营业务收收入净额平均流动动资产总额额 流动资产周周转期(天天数)=平平均流动资资产总额360主营业务务收入净额额 2.固定资资产周转率率=主营业业务收入净净额固定定资产平均均净值 3.总资产产周转率=主营业务务收入净额额平均资资产总额 三.盈利能能力指标 (一)企企业盈利能能力的一般般指标 1.主营业业务利润率率=利润主营业务务收入净额额 2.成成本费用利利润率=利利润成本本费用 3.净资产产收益率=净利润平均净资资产1000% 4.资本保保值增值率率=扣除客客观因素后后