企业税收筹划(试卷及参考答案)A

1、教学单位：会计学院出题教师：教学单位审核人：第 1页 共8页企业税收筹划课程期末考试试卷 A 卷适用年级专业考试时间90 分钟考试方式闭卷一、单项选择题每题 2 分，共 20 分一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320 万元不含税价，进货金额为180 万元不含税价，现作为一般纳税人，每年应缴增值税 23.8 万元。如将企业分设为假设干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税 。A4.6 万元 B14.2 万元 C5.4 万元 D12.8 万元某化装品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化装品 1 万套，每套单价 500 元， 门市部销售单价 550 元，以上均为含消费税价。如化装品

2、厂将该门市局部立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税 。化装品消费税税率 30%A.21.42 万元B.15 万元 C.11.54 万元D.12.72 万元王某取得稿酬 20220 元，业余时间为外单位讲课取得讲课费 4000 元，王某应缴纳个人所得税税额为 元。A. 2688 B. 2880 C. 3840 D 4800纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正值理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的公式为。A本钱1本钱利润率 B本钱1+增值税税率 C本钱1+本钱利润率 D本钱1+增值税税率假定某中国公民 2022 年 12 月份取得收入 15000 元，这

3、项收入包括 12 月份的工资 4200 元以及全年 12 个月的奖金 10800 元，该公民 12 月份应缴纳的个人所得税为元。A 790B 1260C 345D 1800纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为()。A.关税完税价格+关税1+增值税税率 B.关税完税价格+关税1+增值税税率 C.关税完税价格+关税1消费税税率 D.关税完税价格+关税1+消费税税率以下有关企业所得说计税依据的表述中正确的有。A 企业的利润总额等于企业应纳税所得额B 可以税前扣除的税金包括增值税、消费税、资源税C 企业应纳税所得额包括企业来源于境外的全部生产经营所得和其他所得D 生产经营所得，是指从事物质生产

4、、交通运输、商品流通、劳务效劳、以及经国务院财政部确认的其他营利所得。以下各项个人所得中，应当免征个人所得税的有。A 企业集资利息B 从股份公司取得股利C 企业债券利息D 国家发行的金融债券利息9纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额 的状况下缴纳营业税。A、50%B、=50%C、50%D、50%10.企业取得的 利息收入免征企业所得税。A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券二、多项选择题每题 2 分，共 10 分企业在产品销售过程中，在应收款临时无法收回或局部无法收回的状况下，可选择结算方式避开垫付税款。A.赊销B.分期收款 C.托收承付 D.托

5、付收款个人所得税的以下税目，是依据每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元，4000 元以上的减除 20%的费用，其余额为应纳税额的。A劳务酬劳所得B稿酬所得C特许权使用费所得 D利息股息红利所得3.以下关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的选项是：() A实行托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 B实行预收货款方式的，为货物发出的当天C自产自用的，为货物移送的当天 D实行分期收款方式的，为按合同商定的收款日期的当天营业税的计税依据为纳税人供给应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括 等。A 手

6、续费B 集资费C 代收款项D 代垫款项以下有关个人所得税税收优待的表述中，正确的有 。A.国债利息和保险赔款免征个人所得税军人转业费、复员费残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税三、推断题每题 1 分，共 10 分承受折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。 ()对于消费税的纳税人，假设将托付加工的应税消费品收回后加价出售，就说明承受托付加工方式比自行加工方式节减了消费税。()托付加工的应税消费品，于纳税人提货时计算征收消费税。()我国的居民企业是指依法在中国境

7、内成立，或者依据外国地区法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。()营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的， 营业税包括设备价值。()销售不动产属于销售货物的行为，应征收增值税。()实行公司制的企业，其所得说的税负比实行合伙制的企业低。()那些虽然在我国境内取得所得，但在境内既无住宅又不居住的人，不属于我国个人所得税的纳税人。纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按平均税率纳消费税。()某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。()四、实务题共 4 题，每题 10 分，共 40 分甲乙丙三企业的销

8、售状况增 值 税 税 率销 售 件 数正常市价所 得 税 税 率企业名称某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系:甲企业为乙企业供给原 材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。假设甲企业进项税额为 40000 元。有关资料见下表：%件元%请对所涉及的增值税纳税状况进展筹划？某酒厂生产税率为 20%的粮食白酒，同时生产税率为 10%的药酒。为了增加销售量，该厂将一瓶白酒(500 克)、一瓶药酒(500 克)和一把酒瓶开启器包装成一套礼品销售。其中，白酒的价格为 60 元

9、/瓶，药酒的价格为90 元/瓶，酒瓶开启器的价格为50 元/把，礼品套装的价格为200 元/套。当月该厂对外销售粮食白酒10 000 瓶，总金额 600 000 元，销售药酒 6 000 瓶，总金额 540 000 元，销售套装 1 000 套，总金额 200 000 元。请计算并比较不同核算方式下的应纳消费税税额?海南国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店 ,有一些大企业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将 1000 平方米的办公区域租给A 公司使用,双方签订了一个房屋租赁合同,租金为 160 元/平方米月,含水电费,每月租金共计 160000 元,每月供电 7000 度,供水

10、 1500 吨,电的购价为 0.45 元/度,水的购价为 1.28 元/吨,均取得了增值税专用发票(在暂不考虑其他税种的状况下),其营业税及附加税款为 8800 元(=1600005.5%)。深圳养分技术生产公司，为扩大生产经营范围，预备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进展如下有关税收方面的分析：芦笋是一种根基植物，在的种植区域播种，到达初次具有商品价值的收获期大约需要45 年， 这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会渐渐削减。经估量，此芦笋种植加工公司第 一年的亏损额为 200 万元，其次年的亏损额为150 万元，第三年的亏损额为100 万元，第四

11、年的亏损额为 50 万元，第五年开头盈利，盈利额为300 万元。该养分技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高技术公司，适用的公司所得税 税率为 15。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一 子公司全资，适用的税率为 25； 经推测，将来五年内，养分技术生产公司总部的应税所得均为1000 万元， 子公司的应税所得分别为 300 万元、200 万元、100 万元、0 万元、150 万元。请进展纳税筹划？五、论述题共 1 题，每题 20 分，共 20 分1.请总结分析增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税纳税筹划思路、筹划方法、筹划重点？附：个人所得税税率表全月应纳税所得额级数税率速

12、算扣除数含税级距不含税级距(%)1不超过 1500 元的不超过 1455 元的302超过 1500 元至 4500 元的局部 超过 1455 元至 4155 元的局部 101053超过 4500 元至 9000 元的局部 超过 4155 元至 7755 元的局部 205554超过 9000 元至 35000 元的局部 超过 7755 元至 27255 元的局部 2510055超过 35000 元至 55000 元的局部 超过 27255 元至 41255 元的局部 3027556超过 55000 元至 80000 元的局部 超过 41255 元至 57505 元的局部 3555057超过 80

13、000 元的局部超过 57505 元的局部4513505企业税收筹划课程参考答案及评分标准 A 卷一、单项选择题每题 2 分，共 20 分评分标准：选对给分，不选或错选均不得分.题号12345678910答案BBBCCCDDDA题号11121314151617181920答案二、多项选择题每题 2 分，共 10 分评分标准：选对给分，多项选择或少选或错选均不得分.题号12345678910答案ABABCABCDABCDABCD题号11121314151617181920答案三、推断题每题 1 分，共 10 分评分标准：推断正确给 1 分，推断错误均不得分.题号12345678910答案题号11

14、121314151617181920答案四、实务题共 4 题，每题 10 分，共 40 分正确答案：假设三个企业均按正常市价结算货款，应纳增值税税额如下：甲企业应纳增值税额=1000500(1+17%)17%-40000=72650-40000=32650元 乙企业应纳增值税额=1000600(1+17%)17%-72650=87180-72650=14530元 丙企业应纳增值税额=1000700(1+17%)17%-87180=101709-87180=14529元集团合计应纳增值税额=32650+14530+14529=61709元 当三个企业承受转移价格时，应纳增值税状况如下：甲企业应纳

15、增值税额=1000400(1+17%)17%-40000=58120-40000=18120元 乙企业应纳增值税额=1000500(1+17%)17%-58120=72650-58120=14530(元) 丙企业应纳增值税额=1000700(1+17%)17%-72650=101709-72650=29059(元)集团合计应纳增值税额=18120+17436+29059=61709元如从静态的总额看，前后应纳增值税额是完全一样的，但考虑到税款的支付时间，两者的税额便存在差异。由于三个企业的生产具有连续性，这就使得本应由甲企业当期应纳的税款相对削减14530 元=32650-18120，即延至其

16、次期缴纳通过乙企业；乙企业原应缴纳的税款又通过转移价格递延至第三期并由丙企业缴纳。假设考虑到折现因素，则集团公司的整体税负相对下降。得分标准：以上筹划金额只供考虑，此题依据学生具体的筹划思路给分，答案的金额随着学生的 转移价格而定，只要学生能承受转移定价策略的思路6 分，学生依据自己的思路计算出正确的结果，并且能说明其原理。4 分正确答案三类产品单独核算，则应纳消费税税额为：3 分白酒应纳消费税税额=100000.50+60000020%=125000(元)药酒应纳消费税税额=54000010%=54000(元)套装酒应纳消费税税额=20220.50+20220020%=41000(元) 合计

17、应纳消费税税额=125000+54000+41000=220220(元)三类酒未单独核算，则应承受税率从高的原则，应纳消费税税额为：2 分 180000.50+(600 000+540 000+200 000)20%=277000(元)可以看出，将税率不同的产品分开核算后，税款削减：277000-220220=57000(元)假设不将两类酒组成成套装酒销售，则套装酒中的各类酒单独计算税额：5 分 套装酒中白酒的应纳消费税税额=(0.50+6020%)1000=12 500(元)套装酒中药酒的应纳消费税税额=90100010%=9 000(元) 套装酒合计应纳消费税税额=12500+9000=2

18、1500(元)由1可知：白酒应纳消费税税额=100000.50+60000020%=125000(元)药酒应纳消费税税额=54000010%=54000(元)合计应纳消费税税额=125000+54000+21500=202200(元)可见，不将两类酒组成套装酒销售，同时分别核算，则可以削减消费税19500 元 =220220-202200。正确答案这种合同无形中增加了A 公司不少税负,该酒店供给应A 公司的水电费是用于非应税工程,其进项税额也不得进展抵扣,从而增加了酒店的增值税兼营税负。更为重要的是,对于这局部收入,酒店 还要支付给水电市政单位,并不属于其全部。酒店的增值税转出金额=70000

19、.4517%+15001.2813%=785.1(元)因此,酒店最终的税负合计为 9 585.1 元3 分最正确的方法为国大酒店与 A 公司分别签订转售水电合同与房屋租赁合同,并给这家公司独立安装水表与电表,由其自己负担;同时,酒店的房屋租赁价格将因此下降为总价款 154930 元。因此, 酒店租金的虚增局部为 5070 元,少缴纳的营业税及其附加为 278.85 元。7 分得分标准：以上筹划金额只供考虑，此题依据学生具体的筹划思路给分，答案的金额随着学生的筹划思路而定，只要学生策略的思路正确6 分，学生依据自己的思路计算出正确的结果，并且能说明其原理。4 分经分析，现有三种组织形式方案可供选

20、择：方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的 子公司全资。3 分因子公司具有独立法人资格，属于企业所得税的纳税人，故按其应纳税所得额独立计算缴纳企业所得税。在这种状况下，该养分技术生产公司包括三个独立纳税主体：深圳养分技术公司、 子公司和 子公司。在这种组织形式下，因芦笋种植企业 子公司是独立的法人实体，不能和深圳养分技术公司或 子公司合并纳税，所以，其所形成的亏损不能抵消深圳养分技术公司总部的利润，只能在其以后年度实现的利润中抵扣。在前四年里，深圳养分技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为 225 万元=1000 15%+30025%、200 万元=100015%+20025%、

21、175 万元=100015%+10025%、150万元=100015%。四年间缴纳的企业所得税总额为750 万元。假设考虑第五年，五年间缴纳的企业所得税总额为900 万元750+100015%=900 方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。3 分分公司不同于子公司，它不具备独立法人资格，不独立建立账簿，只作为分支机构存在。按税法规定，分支机构利润与其总部实现的利润合并纳税。深圳养分技术公司仅有两个独立的纳税主体：深圳养分技术公司总部和 子公司。在这种组织形式下，因芦笋种植企业作为非独立核算的分公司，其亏损可由深圳养分技术公司用其利润弥补，不仅使深圳养分技术公司的应纳所得税得以延缓，而且降低了深圳养分技术公司第一年至第四年的应纳税所得额。在前四年里，深圳养分技术生产公司总部、子公司及分公司的纳税总额分别为195 万元=100015%-20015%+3002