记账凭证考核制度

PAGE记账凭证考核制度一、总则（一）目的为了规范公司记账凭证的编制与管理，保证会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本考核制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门涉及记账凭证编制、审核、管理等工作的所有人员。（三）基本原则1.合法性原则：记账凭证的编制必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：确保记账凭证所记录的经济业务内容真实、数字准确、摘要清晰。3.完整性原则：记账凭证应具备完整的要素，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等。4.及时性原则：经济业务发生后应及时编制记账凭证，不得拖延，以保证会计信息的时效性。二、记账凭证编制要求（一）凭证内容填写规范1.日期：填写经济业务发生的实际日期，确保与原始凭证日期一致。2.凭证编号：按照一定的顺序连续编号，不得重号、漏号。3.摘要：准确概括经济业务的内容，简洁明了，便于查阅和理解。4.会计科目：根据经济业务的性质正确使用会计科目，遵循会计科目使用规范。5.金额：借贷方金额必须相等，数字书写规范，不得涂改。6.附件张数：如实填写所附原始凭证的张数，确保凭证与附件一致。（二）原始凭证粘贴要求1.原始凭证应整齐、牢固地粘贴在记账凭证后面，不得超出记账凭证范围。2.对于纸张面积较大的原始凭证，可按记账凭证的面积大小，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。3.对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时以胶水为宜。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证（如火车票），可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。4.原始凭证粘贴时，应尽量将同类业务的原始凭证集中在一起，便于审核和查找。（三）记账凭证编制的准确性1.会计分录编制应准确反映经济业务的实质，借贷方向正确，金额计算无误。2.对于复杂的经济业务，应进行详细的分析和判断，确保会计处理的准确性。3.定期对编制的记账凭证进行自查和互查，及时发现并纠正错误。三、记账凭证审核要点（一）形式审核1.审核记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素是否齐全、规范。2.检查记账凭证的签章是否齐全，包括制单人、审核人、记账人、会计主管等。（二）内容审核1.审核原始凭证与记账凭证所记录的经济业务是否相符，原始凭证的真实性、合法性、完整性是否得到保证。2.检查会计分录的编制是否正确，借贷方金额是否平衡，会计科目使用是否恰当。3.对于涉及重大经济事项的记账凭证，应重点审核其决策程序和审批手续是否完备。（三）逻辑审核1.审核记账凭证与相关账簿之间的逻辑关系是否一致，是否符合会计核算原则。2.检查不同期间记账凭证之间的连续性和一致性，防止出现矛盾或脱节的情况。四、考核标准（一）编制质量考核1.准确性记账凭证金额计算错误，每处扣[X]分。会计科目使用错误，每处扣[X]分。摘要填写不清晰、不准确，影响查阅和理解，每次扣[X]分。2.完整性凭证要素不全，如缺少日期、编号、附件张数等，每缺一项扣[X]分。原始凭证粘贴不规范，影响凭证美观和查阅，每次扣[X]分。未按规定填写附件张数或附件与凭证内容不符，每次扣[X]分。3.及时性未在规定时间内编制记账凭证，每延迟一天扣[X]分。因记账凭证编制不及时影响财务报表报送或其他工作开展，每次扣[X]分。（二）审核质量考核1.形式审核审核中发现记账凭证要素不齐全或签章不全，每处扣审核人[X]分。2.内容审核因审核不严，未发现记账凭证中会计分录错误、金额计算错误等问题，每处扣审核人[X]分。对原始凭证真实性、合法性、完整性审核失误，导致记账凭证错误，每次扣审核人[X]分。3.逻辑审核未发现记账凭证与账簿之间逻辑关系不一致的问题，每次扣审核人[X]分。对不同期间记账凭证连续性和一致性审核失误，每次扣审核人[X]分。（三）其他考核1.对记账凭证考核制度执行不认真，敷衍了事，每次扣相关责任人[X]分。2.在记账凭证编制或审核过程中，发现故意隐瞒问题、弄虚作假的行为，每次扣相关责任人[X]分，并视情节轻重给予相应的纪律处分。五、考核流程（一）日常自查1.记账凭证编制人员在编制完成后，应首先进行自我检查，发现问题及时更正。2.自我检查应涵盖凭证内容填写、原始凭证粘贴、会计分录准确性等方面，确保记账凭证质量。（二）部门互查1.各部门定期组织记账凭证互查工作，由部门负责人指定专人负责。2.互查人员应按照考核标准对其他人员编制的记账凭证进行全面检查，并填写互查记录。3.互查结束后，互查人员应将发现的问题及时反馈给被检查人员，并督促其整改。（三）定期抽检1.财务部门定期对各部门的记账凭证进行抽检，抽检比例不低于[X]%。2.抽检人员应严格按照考核标准进行检查，对发现的问题进行详细记录，并提出整改意见。3.抽检结果将作为各部门记账凭证考核的重要依据。（四）考核结果汇总与反馈1.每月末，由财务部门对记账凭证考核情况进行汇总，计算出各部门及相关人员的考核得分。2.将考核结果反馈给各部门负责人及相关人员，对考核成绩优秀的部门和个人进行表扬，对存在问题的部门和个人提出整改要求。3.被考核人员如对考核结果有异议，可在规定时间内提出申诉，财务部门应进行调查核实，并给予答复。六、奖惩措施（一）奖励1.在记账凭证编制和审核工作中，表现突出，连续三个月考核成绩优秀的个人，给予[X]元的奖金奖励。2.对记账凭证考核制度提出合理化建议，经采纳后有效提高了记账凭证质量和工作效率的个人或部门，给予[X]元的奖励。（二）惩罚1.当月考核成绩不合格（低于[X]分）的个人，给予警告处分，并要求其在规定时间内进行整改。如再次考核仍不合格，将扣除当月绩效奖金的[X]%。2.因记账凭证编制或审核失误，给公司造成经济损失的，根据损失大小，对相关责任人给予相应的经济处罚，并视情节轻重给予纪律处分。3.对于多次违反记账凭证考核制度，情节严重的个人，将予以辞退处理。七、培训与提升（一）定期培训1.财务部门定期组织记账凭证编制与审核相关知识的培训，培训内容包括会计法律法规、会计准则、记账凭证编制规范等。2.培训方式可采用内部授课、案例分析、经验分享等多种形式，提高培训效果。3.要求所有涉及记账凭证工作的人员必须参加培训，并做好培训记录。（二）业务指导1.对于在记账凭证编制和审核过程中遇到问题的人员，财务部门应安排专人进行业务指导。2.业务指