某单位产品成本核算制度

1、某单位产产品成本本核算制制度第一一章 总总则第一一条 为为了进一一步加强强分院成成本核算算工作，保障分分院生产产经营活活动 HYPERLINK /web/rs_kjts_zn/ 健康康、有序序地进行行，根据据财政部部颁布的的企业业财务通通则和和企业业 HYPERLINK / 会计准则则、企业会会计制度度及总总院 HYPERLINK /zhongjizhicheng/ 财务务管理有有关规定定，特制制定本制制度。 第二二条 分分院根据据生产经经营特点点和管理理要求，确定适适合的成成本核算算对象、成本项项目和成成本计算算方法。成本核核算对象象、成本本项目以以及成本本计算方方法一经经确定，不得任任意变

2、更更。如确确需变更更，应当当根据管管理权限限，经批批准并在在会计 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 报报表附注注中予以以说明。 第三三条 成成本核算算制度是是分院经经营管理理制度的的重要组组成部分分，各生生产经营营管理部部门应结结合本制制度完善善内部管管理流程程，明确确责任，确保制制度的贯贯彻实施施。 第四四条 本本制度适适用于分分院所属属全资或或控股子子公司以以及分公公司和分分公司性性质的分分支机构构 第二二章 成成本核算算的基础础工作第五五条 成成本核算算是成本本和费用用管理的的基础，各单位位应认真真组织各各职能部部门做好好成本核核算的基基础工作作。成本本核算的的基础工工

3、作包括括：定额额管理、原始记记录、计计量验收收。 一、定额管管理第六六条 各各单位对对各种原原材料、工具、燃料动动力的消消耗，以以及劳动动工时、设备利利用、物物资储备备、定额额流动资资金占用用、费用用开支等等，都要要制订先先进、合合理的定定额，并并定期进进行检查查、分析析、考核核和修订订。 第七七条 定定额的制制订应遵遵循以下下原则：（一一）要考考虑各单单位生产产发展、经营管管理水平平提高的的要求，同时兼兼顾各单单位目前前的生产产能力和和管理现现状，使使定额既既先进又又可行。 （二二）要保保持定额额相对稳稳定，以以利调动动职工积积极性，使分析析和考核核建立在在可比基基础上。但随着着各单位位生产

4、技技术进步步和管理理水平的的提高，对已不不适应的的定额应应适时地地进行补补充和修修订。 （三三）要注注意各种种定额之之间的内内在联系系，防止止相互脱脱节、彼彼此矛盾盾的情况况出现。 （四四）要采采取相应应的组织织措施，定期检检查分析析，保证证定额的的贯彻执执行。 二、原始记记录第八八条 各各单位应应根据生生产和管管理的实实际情况况，建立立、健全全下列各各项原始始记录：（一一）材料料物资方方面的原原始记录录，应能能反映材材料的收收、发、领、退退等物流流过程。包括：材料物物资的分分类编码码、验收收入库单单、领料料单、定定额领料料单、超超定额领领料单、退料单单、材料料切割单单、工具具请领单单、委托托

5、加工材材料单、委托加加工入库库单、材材料物资资盘点报报告单等等，并做做好工具具借交登登记簿和和材料 仓库台台账的 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 记记账工作作。 （二二）劳动动工资方方面的原原始记录录，应能能反映职职工人数数、调动动、考勤勤、工资资、工时时利用、停工情情况、有有关津贴贴等项记记录。 （三三）设计计及工艺艺改动方方面的原原始记录录，应能能反映产产品设计计改动、工艺路路线变化化、工时时材料定定额变动动等项的的记录，如产品品设计修修改通知知单、工工艺路线线变动通通知单、定额变变动通知知单等。 （四四）生产产方面的的原始记记录，应应能反映映产品从从材料投投入至验验收

6、入库库的过程程，如产产品代码码、制造造单号、路线单单、投料料单、半半成品领领用单、转工单单、废品品通知单单、零件件短缺报报告单以以及零部部件和产产成品交交库单等等，并做做好产品品投入产产出数量量管理和和工时统统计工作作。 （五五）设备备使用方方面的原原始记录录，应能能反映设设备验收收、交付付使用、维修、封存、调拨、报废的的情况，如固定定资产验验收单、固定资资产调拨拨单、在在建工程程转固验验收单等等，并做做好固定定资产卡卡片和固固定资产产台账的的登记工工作。 （六六）动力力消耗方方面的原原始记录录，应能能反映根根据动力力电的实实际耗用用量，并并做好动动力电消消耗统计计报表。 第九九条 各各单位应

7、应指定专专职管理理原始记记录的机机构和人人员，统统一规定定各类原原始记录录的格式式、内容容、填写写、审核核、签署署、传递递、存档档等要求求，保证证原始记记录管理理的规范范化和标标准化。 三、计量验验收第十十条 各各单位应应建立健健全各项项财产、物资的的计量验验收制度度，并保保持计量量工具的的准确性性，对材材料、工工具、在在产品、半成品品、产成成品等的的收发和和转移，都必须须进行计计量、点点数和质质量验收收。 四、内部结结算价格格第十十一条 为了正正确评价价各单位位的工作作业绩，分清各各自的经经济责任任，分院院应当建建立适应应市场经经济的内内部价格格体系，进行内内部经济济核算。 第十十二条 内部

8、结结算价格格的制订订（一一）部门门之间内内部转移移的材料料物资、产成品品以基于于市场价价格的内内部转移移价格作作为内部部结算价价格。 （二二）分院院辅助部部门的劳劳务供应应，可以以市场价价为基础础，由分分院主管管职能部部门根据据实际成成本情况况审定结结算价格格。（三三）生产产的零部部件、半半成品在在生产部部门内部部进行转转移时，采用定定额成本本作为转转移价格格。 第十十三条 各种内内部结算算价格，每年修修订一次次，如客客观情况况发生较较大变动动，影响响成本的的准确性性由有关关部门协协作研究究修订，经批准准后施行行。各单单位不得得擅自改改变价格格标准。 第三三章 二二级成本本核算第十十四条 分院

9、二二级成本本核算的的形式为为：二级级财务负负责统计计生产工工时、材材料物资资消耗、产品产产量等成成本核算算所需基基础资料料，协助助分院财财务部进进行产品品成本分分配核算算。 第十十五条 分院财财务部设设置成本本核算组组，负责责成本核核算有关关工作的的协调及及制度的的修订，负责分分院产品品成本的的计算和和分析。 第十十六条 分院二二级财务务为研究究所（直直属工厂厂）级成成本核算算机构， 接受受分院财财务部的的业务领领导。 第十十七条 二级财财务成本本核算机机构和人人员工作作职责：（一一）负责责分院成成本核算算制度在在研究所所（直属属工厂）的宣贯贯和实施施；（二二）加强强存货管管理，确确保存货货账

10、实相相符；（三三）负责责本单位位的内部部结算有有关工作作；（四四）在本本单位领领导组织织下，会会同其他他职能机机构和人人员，加加强成本本管理基基础工作作；（五五）协助助本单位位领导对对生产费费用耗费费进行控控制，贯贯彻成本本管理责责任制；（六六）协助助本单位位领导对对内部各各级机构构或人员员在执行行成本计计划和经经济技术术指标方方面的实实际效果果进行考考核。 第四章 成本核核算的基基本要求求第十十八条 正确确确定成本本计算对对象，满满足分院院成本管管理及内内部经济济核算的的需要。 第十十九条 准确计计算产品品成本，客观反反映产品品实际成成本。对对于已实实际发生生的生产产成本，必须及及时、准准确

11、地归归集和登登记；对对于尚需需发生的的成本，应进行行科学、合理地地预计。应当划划清当期期成本与与下期成成本的界界限、不不同成本本核算对对象之间间成本的的界限、在制产产品成本本与已完完工产品品成本的的界限。不得以以估计成成本、预预算成本本或计划划成本代代替实际际成本。 第二二十条 真实、准确、及时、系统地地核算和和反映产产品生产产所发生生的各项项经济业业务。 第五章 产品成成本项目目第二二十一条条 成本本项目包包括直接接费用和和制造费费用（一一）直接接费用1.直接人人工费 指直接接生产人人员的工工资、职职工福利利费等；2.直直接材料料费 指指生产过过程中耗耗用的原原材料、辅助材材料、构构配件、零

12、件、半成品品等的费费用；33.燃料料动力电电 指生生产过程程中耗用用的动力力电。 （二二）制造造费用指生生产部门门为组织织和管理理生产所所发生的的全部支支出。包包括生产产组织管管理人员员的工资资、职工工福利费费、固定定资产折折旧费和和修理费费、物料料消耗、低值易易耗品摊摊销、水水电费、办公费费、差旅旅交通费费及其他他费用等等。 第二二十二条条 研究究所直接接生产人人员是指指研究所所直接从从事生产产的人员员，包括括研究室室及 HYPERLINK /web/lc_sh_4 车间生产产人员；直属工工厂直接接生产人人员是指指工厂直直接从事事生产的的人员，即车间间生产人人员。 第二二十三条条 下列列支出

13、不不得列入入产品成成本：分分院及各各行政管管理部门门为组织织和管理理生产经经营活动动所发生生的管理理费用；分院因因筹集生生产经营营所需资资金而发发生的财财务费用用；因订订立合同同而发生生的有关关费用；各项罚罚款、赞赞助、捐捐赠支出出；国家家规定不不得列入入成本、费用的的其他支支出。 第六章 成本核核算的基基本程序序第二二十四条条 产产品成本本核算的的基本程程序如下下：以下下内容需需要回复复才能看看到（一一）确定定成本计计算对象象。分院院以每一一批次产产品或配配件为成成本计算算对象。 （二二）确定定成本项项目。分分院产品品成本采采用制造造成本。 （三三）设置置下列各各种成本本和费用用明细账账：1

14、.生产成成本明细细账，按按成本计计算对象象和成本本项目核核算生产产部门发发生的生生产费用用。 2.制造费费用明细细账，按按生产部部门和明明细项目目别核算算发生的的制造费费用。并并按规定定进行分分配核算算，月终终不保留留余额。 3.待摊费费用、予予提费用用明细账账，根据据划清本本期成本本和下期期成本的的原则和和权责发发生制原原则，按按照 HYPERLINK / 会计计制度的的规定设设置。 4.产成品品、自制制半成品品明细账账，按成成本计算算对象和和成本项项目核算算产品、自制半半成品成成本。 5.主营业业务成本本明细账账，根据据销售清清单及出出库单结结转产品品销售成成本。 （四四）二级级财务对对本

15、单位位的原始始单据进进行真实实性、合合规性审审查，对对原始数数据进行行统计、分析、归集；财务部部对所有有已发生生费用进进行审核核，确定定这些费费用是否否符合规规定的开开支范围围，在此此基础上上，确定定应计入入产品成成本还是是期间费费用。 （五五）财务务部按照照确定的的成本计计算对象象，设置置分产品品别的成成本计算算单（或或称成本本二级明明细账）。据归归集的全全部生产产费用和和成本核核算资料料，按成成本项目目计算各各种产品品的在产产品成本本、产成成品成本本和单位位成本。 （六六）结转转产品销销售成本本。 第七章 材料费费的核算算第二二十五条条 分院院材料物物资应按按其性质质进行分分类类别别的规范

16、范与调整整由总库库负责，并书面面通知财财务部。 第二二十六条条 财务务部设“库存材材料”“低值易易耗品”明细账账，按材材料类别别设置二二级账，低值易易耗品采采用一次次摊销法法摊入费费用。库库 HYPERLINK /web/lc_sh_3 房按材料料品种和和规格设设置三级级明细账账；按低低值易耗耗品类别别、品种种、规格格设置辅辅助账薄薄，以控控制其数数量，掌掌握使用用状况；库房保保管设置置数量卡卡片。材材料三级级明细账账根据采采购验收收单和领领料单逐逐笔凳记记。 第二二十七条条 材料料的计价价采用实实际成本本法。材材料采购购成本包包括：（一一）购入入材料的的原价（不含增增值税；不包括括购入材材料

17、包装装物或容容器的押押金）；（二二）购入入材料的的外地运运杂费；（三三）符合合生产中中心制订订的、材材料运输输途中定定额损耗耗率限额额内的损损耗；（四四）材料料入库前前，整理理挑选时时发生损损耗的净净损失及及其整理理费用；（五五）进口口材料的的国外进进价，进进口环节节的各种种税金和和其他进进口费用用，以及及应分摊摊的 HYPERLINK /web/lc_wh_2 外汇汇价差。 委托托其他单单位代理理进口的的商品的的采购成成本为实实际支付付给代理理单位的的全部价价款。 以上上第1项项应直接接计入各各种材料料的采购购成本，第2、3、44、5项项，凡能能分清的的，可以以直接计计入各种种材料的的采购成

18、成本；不不能分清清的，应应按材料料的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种材料料的采购购成本。 第二二十八条条 核算算生产耗耗用的各各种材料料，要根根据经批批准的材材料出库库、退库库原始凭凭证，按按材料实实际成本本进行核核算。对对于尚未未付款已已经入库库材料的的领用，要按计计划成本本或合同同估价入入账。所所领用的的材料应应计入当当期成本本，不得得任意提提前或延延迟实际际领用期期。出库库材料成成本的计计价，除除单独为为某项产产品采购购的材料料采用个个别计价价法外，其余采采用加权权移动平平均法计计价。 第二二十九条条 可直直接区分分受益对对象的材材料费，直接计计入受益益对象；由几种种产品共共同负

19、担担的材料料，可分分别按消消耗定额额比例、耗用重重量比例例、产品品数量比比例等方方法，在在有关的的成本计计算对象象之间进进行分配配。 对需需切割（如钢板板）的材材料，应应制定合合理的消消耗定额额，在领领料控制制单中反反映，库库房填制制移库单单将整数数单位的的该类材材料转移移至生产产现场，生产人人员签收收后在定定额范围围内使用用，库管管员定期期不定期期对该类类材料进进行核实实清点。 几种种产品共共同使用用的生产产专用工工具、工工艺装备备、油料料、气体体等，领领用后在在“制造造费用 -机物物料消耗耗”中核核算，按按制造费费用分配配比例分分摊计入入各种产产品成本本。 生产产过程中中形成的的无法再再用

20、于生生产的废废料、边边角短料料，应按按月回收收交库，还能再再利用的的应办理理退库手手续，并并冲减当当月完工工产品成成本。 第八章 直接人人工费的的归集与与分配第三三十条 分院支支付正式式员工、临时工工、合同同工的各各项工资资，包括括：计时时工资、计件工工资以及及属于国国家规定定工资总总额范围围内的辅辅助工资资、津贴贴、补贴贴、奖金金等，都都应当根根据手续续完备的的原始凭凭证进行行计算、支付、汇总、分配，计入不不同的成成本费用用科目。 第三三十一条条 生产产部门的的人员工工资由二二级财务务根据本本单位内内部组织织机构按按费用性性质进行行分配。生产部部门管理理人员工工资计入入制造费费用， HYPE

21、RLINK /web/lc_sh_4 车车间及研研究室人人员工资资计入直直接人工工费，科科研及四四技项目目人员工工资计入入科研及及四技成成本，对对于既参参与产品品生产又又参与科科研及四四技项目目人员的的工资按按实际工工作天数数计算分分配率，分配后后分别计计入相关关费用科科目。 对于于可直接接区分受受益对象象的直接接人工费费，根据据工资单单据直接接计入受受益对象象；几个个项目共共同负担担的直接接人工费费，可按按以下方方法在各各项目之之间进行行分配：1.采采用定额额工时制制的，根根据工时时定额分分配计入入生产成成本。应应计入生生产成本本中的职职工福利利费按同同一分配配标准分分配计入入。 某一一配件

22、（工序）直接人人工费=工时定定额单单位工资资标准某某一产品品直接人人工费=某一一配件（工序）直接人人工费22.采用用计件工工资制的的，根据据完工量量分配计计入生产产成本，应计入入生产成成本中的的职工福福利费按按同一分分配标准准分配计计入。 某一一配件（工序）直接人人工费=完工量量单件件工资标标准某一一产品直直接人工工费=某一配配件（工工序）直直接人工工费3.采用实实际工时时制的，根据实实际工时时分配计计入生产产成本，应计入入生产成成本中的的职工福福利费按按同一分分配标准准分配计计入。该该法适用用于研究究所及工工厂未实实行1、2的人人工费的的分配。 直接接人工费费分配率率=（当当期直接接人工费费

23、总额各成本本计算对对象实际际生产工工时总和和） 1000%某产产品应分分配的直直接人工工费=该该产品实实际生产产工时直接人人工费分分配率研研究室或或生产车车间实际际生产工工时可以以按天也也可以按按小时统统计。有有条件的的生产车车间原则则上应按按小时计计算，并并与工时时定额对对比，作作为修订订工时定定额的依依据，研研究室暂暂按天统统计，多多产品情情况下，分别统统计各产产品工作作天数。 第九章 动力电电的归集集与分配配第三三十二条条 为加加强内部部经济核核算，分分院电费费管理部部门应在在生产部部门安装装电表，在其生生产车间间安装分分表。每每月向供供电局支支付电费费后，财财务部凭凭电费支支付有关关单

24、据先先在“管管理费用用 -电电费”科科目核算算，月末末根据电电费管理理部门编编制的动动力电分分配表进进行分摊摊，冲减减“管理理费用-电费”科目。 第三三十三条条 生产产部门及及其生产产车间消消耗的可可直接区区分受益益对象的的动力电电，根据据电费单单据直接接计入受受益对象象；几个个项目共共同耗用用的动力力电，可可按以下下方法在在各项目目之间进进行分配配：1.定额工工时制下下动力电电分配率率=（当当期动力力电耗用用总额各成本本计算对对象定额额工时总总和） 1000%某某产品应应分配的的动力电电=该产产品定额额工时动力电电分配率率2.计件工工资制下下动力电电分配率率=（当当期动力力电耗用用总额各成本

25、本计算对对象直接接人工费费总额） 1100%某产品品应分配配的动力力电=该该产品直直接人工工费动动力电分分配率33.实际际工时制制下动力力电分配配率=（当期动动力电耗耗用总额额各成成本计算算对象实实际生产产工时总总和） 1000%某某产品应应分配的的动力电电=该产产品生产产车间实实际生产产工时动力电电分配率率规模相对对较小、动力电电耗费较较少的研研究所所所属研究究室及生生产车间间，暂不不单独核核算动力力电，其其支出在在制造费费用电费科科目中核核算。 第十章 制造费费用的归归集与分分配第三三十四条条 制造造费用发发生时，先在“制造费费用”账账户归集集，月末末进行汇汇总并按按一定标标准进行行分配，

26、记入各各成本计计算对象象生产成成本中。分配的的计算公公式如下下：制造造费用分分配率=（本月月发生的的制造费费用各各成本计计算对象象 直接接人工费费 总和和）某某产品应应分配的的制造费费用=该该产品直直接人工工费制制造费用用分配率率 第十一章章 完工工产品实实际成本本的确定定第三三十五条条 为了了分期确确定损益益，在有有未完产产品的情情况下，需要将将按照成成本计算算对象归归集的生生产成本本，在完完工产品品和在产产品之间间划分。其平衡衡公式为为：完工工产品实实际成本本=月初初在产品品成本+本月发发生全部部生产成成本-月月末在产产品实际际成本第第三十六六条 期期末未完完产品实实际成本本的确定定采用约

27、约当产量量法。 约当当产量法法是指将将月末在在产品按按其完工工程度折折算为完完工产品品产量，并按在在产品约约当产量量与完工工产品产产量比例例分配在在产品与与完工产产品成本本的一种种方法（原材料料不折算算）。（为简化化计算，暂采用用 500%作为为综合折折率计算算月末在在产品约约当产量量） 计计算公式式是：月月末在产产品约当当产量=月末在在产品数数量完完工程度度本月完完工产品品（约当当）单位位成本（原材一一次投入入时不含含直接材材料费）=（月月初在产产品成本本 +本本月发生生的生产产成本）/（本本月实际际完工数数量+月月末在产产品约当当产量） 月末末在产品品实际成成本=材材料费 +月末末在产品品

28、约当产产量本本月完工工产品（约当）单位成成本第三三十七条条 各种种自制零零件及自自制售后后用备件件应按品品种单独独计算自自制件成成本。为为简化工工作，自自制件成成本的计计算采用用定额成成本法，不分摊摊间接费费用，“动力电电”“制制造费用用”月末末全部计计入产品品生产成成本，自自制零件件作为材材料进行行管理。即：自自制件成成本=材材料消耗耗定额+人工费费定额各各种自制制零件及及自制售售后用备备件期末末无在产产品余额额。 第三三十八条条 各种种用于销销售的半半成品应应按产品品成本的的计算方方法计算算自制半半成品成成本，自自制半成成品作为为成品进进行管理理。 第十二章章 产品品销售成成本的结结转第三

29、三十九条条 成品品管理部部门应会会同生产产部门、销售部部门、财财务部门门制定产产成品出出入库、退库流流程，健健全产成成品库 HYPERLINK /web/lc_sh_3 房房管理制制度，建建立发出出商品登登记管理理制度，确保产产成品账账实相符符。 第四四十条 月末，财务部部根据成成品库房房编制的的产品出出库汇总总表采用用移动平平均法结结转销售售成本。 第十三章章 成本本计算的的分批法法、分类类法第四四十一条条 根据据分院产产品生产产实际，各单位位零部件件生产可可以采用用分批零零件法计计算零部部件成本本，进而而计算产产品成本本。 第四四十二条条 根据据分院产产品多规规格多型型号实际际，各单单位同类类产品的的成本计计算可以以采用分分类法，按品种种分类计计算产品品成本，再以分分类标准准系数计计算各规规格、型型号产品品成本。 分类类标准系系数的确确定方法法：以该该类产品品标准配配置的定定额成本本基数 1确定定其他产产品的相相应基数数。 第十四章章 成本本核算原原始记录录的管理理第四四十三条条 成本本核算原原始记录录填制时时可以用用钢笔或或圆珠笔笔，也可可以采用用计算机机程序编编制，签签章齐全全、字迹迹清