某企业全面预算管理制度研讨

1、XXXXXX全面面预算管管理制度度（讨论稿稿）总 则则 第一条条 预预算管理理意义预算是将将公司未未来一定定时期内内的经营营活动以以数量（通常以以货币形形式）表表现出来来的一种种系统管管理方法法。全面面预算管管理是以以预算为为手段，分配公公司内部部各单位位或部门门的财务务、实物物及人力力等资源源，控制制各项支支出，预预测公司司未来现现金流量量与利润润，以便便有效地地组织和和协调公公司各项项生产经经营活动动，完成成既定的的经营目目标。预算管理理目标1规划划未来。将企业业长期规规划与短短期计划划相衔接接，以预预算细化化和量化化年度经经营计划划，引导导企业按按预算目目标组织织各项经经济活动动。2整合

2、合资源。通过全全面预算算管理，围绕公公司既定定经营目目标有效效地整合合配置各各种财务务及非财财务资源源，应对对市场可可能出现现的变化化，以取取得最大大的经济济效益。3沟通通信息。全面预预算管理理为公司司内部各各种信息息的沟通通提供了了正式和和有效的的途径，借助预预算实现现公司内内部纵向向和横向向的信息息沟通，促使各各部门目目标与活活动的协协调一致致，提高高公司运运作效率率。4强化化控制。通过预预算动态态监控，强化公公司内部部控制，有效地地控制公公司经营营收支、财务结结构和现现金流量量的平衡衡，最大大限度降降低公司司经营及及财务风风险。5评价价业绩。将预算算管理与与绩效管管理相结结合，为为各子公

3、公司、车车间、部部门和岗岗位设立立绩效考考核标准准，并通通过预算算与实绩绩差异分分析，发发现问题题，找出出原因，采取措措施，改改进工作作，提高高公司整整体经营营管理水水平。预算管理理范围全面预算算管理是是全过程程、全方方位和全全员参与与的系统统管理。全过程程预算管管理是指指公司在在组织各各项经营营活动的的事前、事中和和事后都都必须纳纳入到预预算管理理；全方方位预算算管理是是指公司司一切生生产经营营活动必必须全部部纳入到到预算管管理；全全员预算算管理是是指公司司领导、子公司司负责人人、车间间及部门门负责人人、各岗岗位员工工必须全全员参与与预算管管理。预算管理理基本原原则1统一一规划原原则。预预算

4、总目目标由公公司根据据长短期期经营计计划统一一规划和和确定。各预算算责任中中心必须须服从公公司整体体经营计计划和预预算总目目标的要要求。2分级级管理原原则。按按公司内内部预算算责任中中心的设设置实行行预算分分级管理理，即各各预算责责任中心心根据公公司预算算总目标标分解的的要求，编制、执行和和考核各各自归口口负责的的预算指指标。3先进进可行原原则。依依据客观观环境和和内部资资源，在在挖潜的的基础上上确定各各项预算算，防止止低估或或高估预预算指标标，以保保证预算算目标的的先进性性和可行行性。4资源源配置原原则。依依据预算算目标对对资源的的使用进进行优化化配置，做到效效益优先先、促进进增长、总量平平

5、衡、控控制风险险。5预算算刚性原原则。预预算一经经确定，不得随随意进行行例外审审批，以以保证预预算执行行的刚性性。但也也要防止止“以不变变应万变变”的预算算控制。当公司司外部环环境和内内部条件件发生重重大变化化，应通通过预算算调整机机制修正正预算，以保证证预算的的切实可可行。6动态态控制原原则。借借助财务务信息化化技术手手段，实实现对预预算执行行过程中中的实时时监控，以便即即时控制制预算执执行进度度，反馈馈预算执执行中的的问题，采取改改进措施施，提高高预算管管理水平平。第五条 预算管管理制度度内容本制度的的主要内内容包括括：总则则、全面面预算管管理体系系、预算算管理组组织、预预算编制制、预算算

6、实施和和控制、预算调调整、预预算考核核、预算算管理信信息化和和附则等等九个部部分。 全面预预算管理理体系第六条 预预算管理理流程全面预算算管理基基本流程程包括建建立预算算管理组组织（预预算管理理委员会会、预算算管理部部门和预预算责任任中心），根据据公司经经营战略略确定和和下达年年度预算算总目标标，预算算编制、汇总、平衡和和审议批批准，预预算执行行、控制制和调整整，预算算考核和和分析等等方面内内容。预预算管理理流程如如下图所所示。全面预算算管理流流程图第七条 预算算基本内内容公司全面面预算主主要包括括业务预预算（销销售预算算、生产产预算、存货预预算、生生产成本本预算、销售成成本预算算、采购购预算

7、和和期间费费用预算算等）、资本预预算（固固定资产产购建和和对外投投资预算算等）、筹资预预算（长长短期债债务融资资以及股股权融资资等）和和财务预预算（现现金预算算、损益益预算和和资产负负债预算算等）。各种预预算及其其相互关关系如下下图所示示。 全面预预算基本本内容图图 预算算管理周周期预算管理理周期是是指预算算管理过过程中各各环节所所覆盖或或实施的的期间。根据本本公司实实际情况况制定如如下预算算管理周周期的规规定：公司预算算管理周周期表项目预算管理理周期预算周期期长期预算算是公司司3-55年发展展规划性性预算；短期预预算是每每个会计计年度的的预算，即1月月1日至至12月月31日日（进一一步分解解

8、为季度度和月份份预算）目标下达达每年100月1日日前确定定和下达达预算总总目标。预算编制制每年100月1日日-100月311日前为为各责任任中心预预算编制制时间。预算汇总总每年111月1日日至111月300日为预预算管理理部门进进行预算算汇总平平衡时间间。预算审批批每年122月100日前为为预算管管理委员员审议批批准预算算的时间间。预算执行行预算执行行期为每每年1月月1日至至12月月31日日。预算调整整预算调整整周期为为一个季季度。预算考核核每预算年年度的次次年1月月份为预预算考核核期。滚动预算算滚动预算算周期为为一个季季度，每每季度的的三个月月的中旬旬开始着着手编制制编制下下一季度度的滚动动

9、预算。第九条 预算算管理模模式本公司采采取在董董事会领领导下的的预算管管理组织织模式，以自上上而下为为主，自自下而上上为辅的的方式确确定全面面预算。 公司预预算管理理组织第十条 预预算管理理组织体体系预算管理理组织体体系包括括董事会会、总经经理、预预算管理理委员会会、预算算管理部部门和预预算责任任中心。1董事事会是公公司全面面预算管管理的最最高决策策机构。董事会会根据公公司长期期发展规规划，结结合股东东预期投投资回报报要求、经营环环境和经经营计划划等因素素，审议议批准公公司上报报的年度度预算方方案及其其调整方方案，授授权公司司预算管管理委员员会组织织制定预预算草案案、下达达正式预预算方案案和提

10、出出调整预预算方案案。2总经经理参与与制定公公司预算算管理制制度及预预算方案案，负责责组织实实施经董董事会批批准通过过的预算算方案及及其调整整方案，并对预预算方案案的执行行负最终终责任。3预算算管理委委员会是是在董事事会领导导下，负负责本公公司实行行全面预预算管理理的非常常设最高高管理机机构，主主要以预预算会议议形式领领导全面面预算管管理工作作。预算算管理委委员会组组成、具具体职责责和议事事规则见见本章第第十一条条。4预算算管理部部门预算管理理部门是是预算管管理委员员会下设设的负责责组织、协调和和实施全全面预算算管理日日常工作作的专设设职能部部门。预预算管理理部门的的职能暂暂时由公公司审计计预

11、算部部行使，待条件件成熟时时，单独独建立预预算管理理部。预预算管理理部的组组成及具具体职责责见本章章第十二二条。5预算算责任中中心预算责任任中心是是本公司司内部承承担预算算管理责责任的公公司总部部、子公公司、车车间和部部门，是是预算执执行的主主体。各各预算责责任中心心必须做做到职责责明确、分工协协作、充充分沟通通、密切切配合，以确保保预算管管理责任任的落实实。预算算责任中中心的具具体划分分及主要要职责见见本章第第十三条条。预算管理理组织体体系及其其相互关关系如下下图所示示。预算管理理组织体体系图第十一条条 预算管管理委员员会预算管理理委员会会主任由由董事长长担任，副主任任由总经经理担任任，委员

12、员由副总总经理、子公司司负责人人、车间间及部门门负责人人组成。预算管理理委员会会具体职职责如下下： = 1 * GB3 组织织拟定和和审议有有关预算算管理的的政策、规定和和制度等等相关文文件，并并上报董董事会审审批； = 2 * GB3 根据据董事会会决定的的经营方方针，组组织有关关部门和和单位或或聘请有有关专家家，预测测、制定定、审议议预算总总目标，并上报报董事会会审批； = 3 * GB3 组织织拟定并并审议预预算编制制基本假假设，预预算目标标分解方方式，预预算编制制方针、程序和和方法以以及预算算执行监监控方法法，并上上报董事事会审批批； = 4 * GB3 审议议预算管管理部门门提交的的

13、各部门门预算草草案和公公司整体体预算草草案，提提出质询询，并就就必要的的修改与与调整提提出建议议； = 5 * GB3 协调调和仲裁裁在预算算编制和和执行过过程中各各部门发发生的重重大冲突突； = 6 * GB3 在修修改调整整的基础础上，将将全面预预算方案案报经董董事会审审批，经经董事会会审批后后下达正正式预算算； = 7 * GB3 审批批年度内内预算调调整事项项和预算算追加项项目，对对于重大大预算调调整事项项和追加加项目，应报董董事会审审批； = 8 * GB3 审议议预算执执行分析析报告，并提出出改进措措施； = 9 * GB3 审定定公司年年度决算算，评价价认定预预算执行行情况，并提

14、出出考核奖奖惩意见见 ，报报董事会会审批。预算管理理委员会会通过定定期或不不定期的的会议制制度以及及预算管管理部门门职责的的履行，保证预预算管理理委员会会作用的的发挥。预算管管理委员员会会议议制度如如下表：公司预算算管理委委员会会会议制度度表项目会议制度度定期会议议 （1）每年九九月中旬旬召开预预算准备备工作会会议 （2）每年112月上上旬召开开审议预预算草案案会议 （3）每季度度的三月月下旬召召开预算算交流和和调整会会议 （4）每预算算年度次次年1月月中旬召召开预算算总结会会议 临时会会议 临时性性会议由由董事会会、总经经理或预预算管理理部门提提议召开开，主要要解决全全面预算算管理中中遇到的

15、的临时性性重大问问题，如如修改预预算管理理制度、协调和和仲裁各各部门重重大的预预算冲突突、审议议临时性性预算追追加项目目等方面面问题。第十二条条 预算管管理部门门审计预算算部由33-4人人组成，设经理理一人，预算管管理人员员2-33人。其其预算管管理的具具体职责责如下： = 1 * GB3 具体体负责拟拟定和修修改有关关预算管管理的政政策、规规定和制制度等相相关文件件，并上上报预算算管理委委员会审审议； = 2 * GB3 具体体负责组组织有关关部门和和单位或或聘请有有关专家家，预测测和测算算预算总总目标，并上报报预算管管理委员员会审议议； = 3 * GB3 具体体负责拟拟定预算算编制基基本

16、假设设，预算算目标分分解方式式，预算算编制方方针、程程序和方方法以及及预算执执行监控控方法，并上报报预算管管理委员员会审议议； = 4 * GB3 具体体负责组组织和指指导各预预算责任任中心编编制预算算草案，进行初初步审查查和协调调平衡，在此基基础上汇汇总编制制公司整整体预算算草案，然后上上报预算算管理委委员会审审议； = 5 * GB3 对于于在预算算编制和和执行过过程中各各预算责责任中心心发生的的重大冲冲突，向向预算管管理委员员会提出出调解和和仲裁的的建议； = 6 * GB3 根据据预算管管理委员员会提出出的意见见修改预预算草案案，经审审批后向向各预算算责任中中心下达达正式预预算； =

17、7 * GB3 受理理并初步步审查预预算调整整事项和和预算追追加项目目，向预预算管理理委员会会提出调调整和追追加建议议； = 8 * GB3 监督督预算执执行情况况，并及及时反馈馈预算执执行进度度和存在在问题，指导和和组织各各预算责责任中心心对预算算执行情情况进行行分析评评价，定定期向预预算管理理委员会会提交预预算执行行情况分分析报告告； = 9 * GB3 组织织预算管管理培训训工作，向各预预算责任任中心提提供技术术支持，提出改改进预算算管理工工作的意意见。第十三条条 预算责责任中心心根据各预预算责任任中心在在公司内内部责权权利的不不同划分分为投资资中心、利润中中心、成成本中心心和费用用中心

18、。1投资资中心投资中心心是公司司内部最最高层次次预算责责任单位位，既要要对收入入、成本本费用和和利润指指标负责责，又要要对投资资效益负负责。股份公司司为投资资中心，其预算算责任人人是股份份公司董董事长和和总经理理。投资资中心主主要控制制的核心心财务指指标为权权益利润润率和剩剩余利润润。2利润润中心利润中心心是公司司内部中中间层预预算责任任单位，主要对对其收入入、成本本费用和和利润指指标负责责，最终终对利润润预算承承担经济济责任。利润中中心又可可以进一一步划分分为自然然形成的的利润中中心和模模拟利润润中心（前者是是指通过过对外经经营形成成销售收收入、成成本费用用，从而而形成利利润指标标的责任任单

19、位；后者是是指不直直接对外外经营，而是通通过内部部转移价价格办理理结算形形成收入入、成本本费用，从而形形成利润润指标的的责任单单位）。根据本公公司目前前情况，只将公公司所属属各子公公司列为为利润中中心（待待条件成成熟后，再考虑虑设置模模拟利润润中心），具体体包括销销售中心心、远大大工贸、安康牧牧业、中中天广告告、金泰泰山酒业业、经贸贸公司和和合资营营销公司司等单位位。利润润中心预预算责任任人为股股份公司司所属各各子公司司第一负负责人。利润中中心主要要控制的的核心财财务指标标为目标标利润。3成本本中心成本中心心是公司司内部最最基层的的预算责责任单位位，主要要对其可可控制成成本负责责，并最最终对成

20、成本预算算承担经经济责任任。成本中心心主要指指公司所所属的生生产车间间和辅助助生产部部门，具具体包括括酿酒公公司粮酒酒生产车车间、酿酿酒公司司包装车车间、总总部包装装一车间间、总部部包装二二车间、技术中中心中试试车间、酿酒公公司动力力车间、酿酒公公司红量量粉碎、蒸糠工工序等单单位。成成本中心心预算责责任人为为公司所所属各生生产车间间和辅助助生产部部门第一一负责人人。成本本中心主主要控制制的核心心财务指指标为目目标成本本。4费用用中心费用中心心是公司司内部最最基层的的预算责责任单位位，主要要对其可可控制费费用负责责，并最最终对费费用预算算承担经经济责任任。费用中心心主要指指公司所所属的各各有关职

21、职能部门门，具体体包括审审计预算算部、人人力资源源部、办办公室、财务部部、仓储储部、企企管部、品管部部、供应应部、总总务部、技术中中心、勾勾储中心心、设动动安全部部、维权权部和酿酿酒公司司综合办办等部门门。费用用中心预预算责任任人为公公司所属属各有关关职能部部门第一一负责人人。费用用中心主主要控制制的核心心财务指指标为目目标费用用。预算责任任中心具具体职责责如下： = 1 * GB3 负责责提供编编制预算算的各项项基础资资料，包包括编制制依据和和预算草草案； = 2 * GB3 监督督本单位位或部门门预算执执行情况况，并及及时进行行反馈； = 3 * GB3 根据据外部环环境和内内部条件件变化

22、提提出预算算调整申申请； = 4 * GB3 优化化配置本本单位或或部门的的各项资资源，协协调与其其他单位位或部门门的预算算关系； = 5 * GB3 分析析评价本本单位或或部门预预算执行行情况，提出改改进工作作的建议议。预算管理理委员会会、审计计预算部部和预算算责任中中心工作作计划表表见附表表。 预算编编制第十四条条 预预算编制制程序预算编制制的基本本程序为为“上下结结合，分分级编制制，逐级级汇总，审批执执行”。预算算编制具具体程序序如下： = 1 * GB3 预算算编制准准备工作作：每年年9月初初预算管管理委员员会牵头头组织预预算管理理部和各各预算责责任中心心做好预预算编制制准备，包括基基

23、础数据据、外部部环境和和内部条条件分析析、本年年度预算算执行情情况预计计、下年年度经营营及财务务预测、下年度度经营规规划等方方面。 = 2 * GB3 每年年9中旬旬前由预预算管理理部向预预算管理理委员会会提交下下年度预预算总目目标测算算草案审审议，并并报经董董事会审审批； = 3 * GB3 每年年9月末末前由预预算管理理部根据据审批后后的预算算总目标标，按各各预算责责任中心心进行初初步分解解，并准准备和下下发预算算编制指指南（包包括预算算目标下下达文件件、预算算编制假假设条件件、预算算表格及及编制说说明、预预算编制制日程安安排）； = 4 * GB3 每年年10月月1至110月331各预预

24、算责任任中心，在分析析以前年年度预算算执行情情况和预预测下年年度经营营前景的的基础上上，根据据公司下下达的经经营计划划和预算算目标，依据预预算编制制指南，编制本本单位或或部门的的预算草草案，并并报主管管领导审审议修改改； = 5 * GB3 每年年11月月5日前前，各预预算责任任中心将将预算草草案上报报公司预预算管理理部，预预算管理理部初步步审查后后提出修修改意见见，形成成预算草草案初稿稿； = 6 * GB3 每年年12月月5日以以前由预预算管理理部负责责汇总平平衡各预预算责任任中心的的预算草草案，编编制公司司整体预预算草案案，并报报预算管管理委员员会审议议； = 7 * GB3 每年年12

25、月月10日日以前由由预算管管理委员员会组织织预算质质询会议议，讨论论修改各各预算责责任中心心和公司司整体预预算草案案； = 8 * GB3 每年年12月月15日日前由预预算管理理委员会会审议通通过全面面预算草草案，并并报经董董事会审审批，然然后由预预算管理理部向各各预算责责任中心心下达正正式预算算文件。预算编制制程序如如下图：预算编制制程序图图预算编制制日程表表见附表表。第十五条条 预预算目标标确定和和分解预算目标标确定的的原则 = 1 * GB3 市场场原则：预算目目标的确确定必须须符合市市场客观观需求，以市场场预测为为基础。这里所所强调的的市场包包括产品品市场、劳务市市场和资资本市场场。

26、= 2 * GB3 股东东期望原原则：公公司生存存和发展展的最终终目标是是实现股股东价值值最大化化，股东东价值增增长目标标在近期期体现为为权益利利润率或或每股净净利，一一般要求求股东回回报不得得低于行行业平均均水平。因此，预算目目标的确确定必须须考虑行行业权益益利润率率平均水水平。 = 3 * GB3 充分分挖潜原原则：以以市场为为基础，考虑行行业权益益利润率率平均水水平，在在充分挖挖潜的前前提下确确定预算算目标。2预算算目标体体系构成成 = 1 * GB3 核心心指标：是反映映公司发发展战略略和经营营目标的的综合财财务业绩绩指标，主要包包括权益益利润率率、剩余余利润和和营业净净现金流流等指标

27、标。 = 2 * GB3 辅助助指标：是反映映公司核核心指标标内容延延伸至经经营活动动过程的的指标，主要包包括资金金周转、成本费费用水平平、劳动动效率和和不良资资产损失失率等指指标。 = 3 * GB3 修正正指标：是反映映公司预预算编制制准确程程度的指指标，即即预算准准确率指指标。 = 4 * GB3 关键键非财务务指标：是反映映公司发发展战略略和经营营目标实实现过程程中关键键成功因因素的非非财务指指标。根根据各预预算责任任中心的的特点确确定，具具体参见见第七章章。 = 5 * GB3 否决决指标：是反映映各种可可能发生生的、对对公司发发展战略略和经营营目标实实现产生生重大影影响的特特别责任

28、任事项指指标，如如重大安安全、质质量和其其他责任任事故。3预算算目标确确定程序序和方法法 = 1 * GB3 以行业业平均或或先进的的权益利利润率为为基准计计算目标标利润； = 2 * GB3 在市场场分析的的基础上上，根据据市场占占有率、销售增增长率、市场价价格和产产品盈利利水平确确定目标标利润； = 3 * GB3 通过过充分挖挖潜尽可可能使 = 1 * GB3 和 = 2 * GB3 计算的的目标利利润贴近近； = 4 * GB3 以企企业历年年实际和和外部同同行业标标准评估估预算总总目标，评估其其是否切切实可行行，并具具有先进进性。 = 5 * GB3 确定定预算目目标体系系。预算目标

29、标确定程程序和方方法如下下图： 预算目目标确定定程序和和方法图图预算目标标测算表表见附表表。4预算算目标的的分解预算目标标采用如如下几种种方法进进行分解解： = 1 * GB3 基数数法：以以各责任任中心近近三年实实际完成成预算目目标的加加权平均均数为基基础，考考虑预算算期的发发展，分分解确定定各预算算责任中中心的预预算目标标。 = 2 * GB3 因素素分析法法：通过过分析各各责任中中心近三三年实际际完成预预算目标标的主客客观因素素，考虑虑预算期期的增减减变化趋趋势，分分解确定定各预算算责任中中心的预预算目标标。 = 3 * GB3 标准准法：以以经济效效益为标标准对各各预算责责任中心心进行

30、横横向比较较，在此此基础上上分解确确定各责责任中心心的预算算目标。经济效效益指标标包括：权益利利润率、资金利利润率、成本费费用水平平、人均均收入或或利润等等指标。预算目标标分解表表见附表表。第十六条条 预预算编制制方法体体系预算编制制的基本本方法预算编制制基本方方法表方法适用范围围应用说明明固定预算算适用于固固定成本本费用预预算的编编制固定成本本费用的的划分弹性预算算适用于变变动成本本费用预预算的编编制变动成本本费用的的划分，对于某某些选择择性固定定成本费费用预算算也可也也考虑用用这种方方法编制制增量预算算适用于影影响因素素简单和和以前年年度基本本合理的的预算指指标编制制合理使用用增量法法，可

31、以以减少预预算编制制的工作作量，但但应详细细说明增增减变动动原因零基预算算适用于以以前年度度可能存存在不合合理或潜潜力比较较大的预预算指标标编制使用周期期不宜过过短，否否则会增增加工作作量定期预算算适用于固固定资产产、部门门费用、咨询费费、保险险费、广广告费等等预算的的编制合理使用用定期预预算，可可以减少少预算编编制的工工作量滚动预算算适用于定定期预算算以外的的指标预预算的编编制通常按季季度滚动动，每季季度第三三个月中中旬着手手滚动预预算工作作确定预算算适用于预预算期稳稳定的预预算指标标编制合理使用用此方法法，可以以减少预预算编制制工作量量概率预算算适用于预预算期变变化大的的预算指指标的编编制

32、，也也适合长长期预算算的编制制运用加权权平均方方法计算算期望值值2. 预预算编制制的逻辑辑算法在自上而而下、自自下而上上的预算算编制过过程中，对于预预算编制制基本方方法的运运用，通通常体现现为以下下的逻辑辑计算过过程： = 1 * GB3 财务务标准：预算管管理部通通常会根根据各责责任中心心近几年年预算实实际执行行情况，考虑预预算期主主客观因因素变化化，提出出财务审审核的预预算标准准，与各各责任中中心进行行协商确确定预算算指标。通常财财务标准准主要有有趋势比比率、相相关比率率、构成成比率、定额指指标和制制度规定定标准等等。 = 2 * GB3 作业业标准：所谓作作业标准准是指影影响预算算指标的

33、的关键驱驱动因素素，如人人工成本本的关键键驱动因因素是工工时定额额、产量量、人员员定编、人均工工资水平平等。各各责任中中心根据据历史情情况和预预算期发发展趋势势，依据据预算指指标的关关键驱动动因素编编制预算算。 = 3 * GB3 上下下协商：预算管管理部与与各责任任中心就就各自测测算的依依据交换换意见，上下协协商，达达成共识识。为了了提高预预算编制制工作效效率，各各责任中中心对于于变动较较大的预预算指标标事先作作出详细细说明，以便预预算管理理部审核核。预算编制制逻辑计计算过程程如下图图： 预算编编制逻辑辑计算过过程图第十七条条 业业务预算算编制业务预算算是反映映预算期期内公司司可能形形成现金

34、金收付的的生产经经营活动动的预算算，主要要包括销销售预算算、生产产预算、存货预预算、生生产成本本预算、销售成成本预算算、采购购预算和和期间费费用预算算等。业业务预算算具体编编制方法法如下：1销售售预算编编制销售预算算是在预预算期内内有关责责任单位位销售各各种产品品或提供供各种劳劳务可能能实现的的销售量量及其收收入的预预算。 = 1 * GB2 销售售预算编编制责任任人由公司主主管销售售领导牵牵头，组组织业务务、财务务等有关关部门负负责人，根据公公司下达达的预算算目标，在销售售预测的的基础上上，提出出销售预预算框架架，在此此基础上上，由销销售公司司和合资资营销公公司分别别拟定销销售预算算草案，报

35、审计计预算部部汇总平平衡。 = 2 * GB2 销售售预算编编制依据据公司下达达的预算算目标和和销售计计划近三年和和目前销销售趋势势（市场场占有率率和销售售增长率率）上年同期期和近三三个月销销售规模模和结构构（销售售区域、销售渠渠道、销销售数量量和品种种结构、平均单单价等）已签订未未交货的的预算年年度销售售订单市场总需需求量和和需求结结构分析析行业发展展和竞争争情况分分析竞争优势势和营销销策略组组合（产产品、价价格、渠渠道、促促销）分分析产品库存存和生产产能力销售预测测草案 = 3 * GB2 销售售预算编编制方法法目标利润润法增量及因因素分析析法市场预测测法按预算责责任单位位、分区区域、分分

36、大类确确定销售售预算比例法及及帐款回回收天数数测算法法 = 4 * GB2 销售预预算表销售预算算工作底底稿按责任单单位、销销售区域域和产品品大类编编制的销销售预算算表（根根据产品品单价结结合毛利利率高低低不同划划分各大大类产品品，目前前暂将产产品按单单价5元元以下，5-110元，10-30元元，300元以上上分为四四大类，销售量量统一按按5000毫升一一瓶折合合）销售预算算汇总表表应收帐款款预算工工作底稿稿应收帐款款预算表表2生产产预算编编制生产预算算是在预预算期内内有关责责任单位位所要达达到的生生产规模模及其产产品结构构的预算算。 = 1 * GB2 生产产预算编编制责任任人由公司主主管生

37、产产领导牵牵头，组组织各分分厂、各各车间、仓储部部等有关关部门负负责人，根据公公司下达达的预算算目标，以销售售预算为为基础，考虑各各种产品品的生产产能力和和存货水水平，提提出生产产预算框框架，在在此基础础上，由由各分厂厂、各车车间拟定定生产预预算草案案，报审审计预算算部汇总总平衡。 = 2 * GB2 生产产预算编编制依据据销售预算算草案产品存货货水平和和库存管管理要求求生产能力力厂房和设设备状况况材料供应应和生产产工人保保障情况况生产安排排及产品品质量的的稳定性性等 = 3 * GB2 生产预预算编制制方法以销定产产法生产能力力评估法法增量及因因素分析析法按产品大大类确定定生产预预算 = 4

38、 * GB2 生产预预算表生产预算算工作底底稿按产品大大类编制制的生产产预算表表（根据据产品单单价结合合毛利率率高低不不同划分分各大类类产品，目前暂暂将产品品按单价价5元以以下，55-100元，110-330元，30元元以上分分为四大大类，产产量统一一按5000毫升升一瓶折折合）按责任单单位编制制的生产产预算表表3直接接材料预预算直接材料料预算是是在预算算期内有有关责任任单位为为完成产产品生产产所需各各种直接接材料的的预算。 = 1 * GB2 直接接材料预预算编制制责任人人由公司主主管生产产领导牵牵头，组组织生产产管理部部、各分分厂、各各车间、供应部部、仓储储部和财财务部等等有关部部门负责责

39、人，根根据公司司下达的的预算目目标，以以生产预预算为基基础，考考虑材料料消耗、材料采采购和材材料库存存等因素素，提出出直接材材料预算算框架，在此基基础上，由生产产管理部部门、各各分厂、各车间间拟定直直接材料料预算草草案，报报审计预预算部汇汇总平衡衡。 = 2 * GB2 直接接材料预预算编制制依据生产预算算草案直接材料料成本占占生产成成本比重重材料定额额和计划划成本材料供应应情况（供应商商情况、材料供供应数量量、材料料供应品品种、材材料质量量、供货货价格、付款条条件等方方面）材料库存存情况 = 3 * GB2 直接接材料预预算编制制方法比重法定额及计计划成本本法增量及因因素分析析法按产品大大类

40、确定定直接材材料预算算 = 4 * GB2 直接材材料预算算表直接材料料预算工工作底稿稿按产品大大类编制制的直接接材料预预算表（根据产产品单价价结合毛毛利率高高低不同同划分各各大类产产品，目目前暂将将产品按按单价55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分为为四大类类，产量量统一按按5000毫升一一瓶折合合）按责任单单位编制制直接材材料预算算4直接接人工预预算直接人工工预算是是在预算算期内有有关责任任单位为为完成产产品生产产所需各各种直接接人工成成本的预预算。 = 1 * GB2 直接接人工预预算编制制责任人人由公司主主管生产产领导牵牵头，组组织各分分厂、各各车间、人力资资源

41、部和和财务部部等有关关部门负负责人，根据公公司下达达的预算算目标，以生产产预算为为基础，考虑工工时消耗耗和人力力资源政政策等因因素，提提出直接接人工预预算框架架，在此此基础上上，由生生产管理理部门、各分厂厂、各车车间拟定定直接人人工预算算草案，报审计计预算部部汇总平平衡。 = 2 * GB2 直接接人工预预算编制制依据生产预算算草案直接人工工成本占占生产成成本比重重工时消耗耗定额薪酬调整整情况 = 3 * GB2 直接人人工预算算编制方方法比重法工时消耗耗定额法法增量及因因素分析析法按产品大大类确定定直接人人工预算算 = 4 * GB2 直接人人工预算算表直接人工工预算工工作底稿稿按产品大大类

42、编制制的直接接人工预预算表（根据产产品单价价结合毛毛利率高高低不同同划分各各大类产产品，目目前暂将将产品按按单价55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分为为四大类类，产量量统一按按5000毫升一一瓶折合合）按责任单单位编制制直接材材料预算算5制造造费用预预算制造费用用预算是是在预算算期内有有关责任任单位为为完成产产品生产产所需各各项直接接间接生生产费用用的预算算。 = 1 * GB2 制造造费用预预算编制制责任人人由公司主主管生产产领导牵牵头，组组织各分分厂、各各车间和和财务部部等有关关部门负负责人，根据公公司下达达的预算算目标，以生产产预算为为基础，考虑工工时消耗耗和基

43、期期费用支支出情况况等因素素，提出出制造费费用预算算框架，在此基基础上，由生产产管理部部门、各各分厂、各车间间拟定制制造费用用预算草草案，报报审计预预算部汇汇总平衡衡。 = 2 * GB2 制造造费用预预算编制制依据生产预算算草案制造费用用占生产产成本比比重工时消耗耗定额基期变动动制造费费用水平平基期固定定制造费费用支出出情况 = 3 * GB2 制造费费用预算算编制方方法比重法弹性预算算增量及零零基预算算法作业分析析及因素素法分析析法按产品大大类确定定预算 = 4 * GB2 制造费费用预算算表制造费用用预算工工作底稿稿按产品大大类编制制的制造造费用预预算表（根据产产品单价价结合毛毛利率高高

44、低不同同划分各各大类产产品，目目前暂将将产品按按单价55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分为为四大类类，产量量统一按按5000毫升一一瓶折合合）按责任单单位编制制的制造造费用预预算制造费用用现金支支出预算算工作底底稿制造费用用现金支支出预算算表6产品品成本预预算产品成本本预算是是在预算算期内有有关责任任单位生生产、销销售产品品所发生生的成本本及存货货成本预预算。 = 1 * GB2 产品品成本预预算编制制责任人人由审计预预算部根根据销售售预算、生产预预算、直直接材料料预算、直接人人工预算算和制造造费用预预算汇总总编制。 = 2 * GB2 产品品成本预预算编制制依据目标

45、总成成本销售预算算草案生产预算算草案直接材料料预算草草案直接人工工预算草草案制造费用用预算草草案 = 3 * GB2 产品成成本预算算编制方方法汇总平衡衡法增量及及及因素分分析法 = 4 * GB2 产品成成本预算算表按产品大大类编制制的产品品成本预预算表（根据产产品单价价结合毛毛利率高高低不同同划分各各大类产产品，目目前暂将将产品按按单价55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分为为四大类类，产量量统一按按5000毫升一一瓶折合合）按责任单单位编制制的产品品成本预预算7采购购预算采购预算算是在预预算期内内有关责责任单位位为保证证生产经经营需要要而从外外部购买买材料、商品和

46、和低值易易耗品等等存货的的预算。 = 1 * GB2 采购购预算编编制责任任人根据公司司下达的的预算目目标和相相关预算算草案，由材料料及物品品使用部部门提出出需求计计划，在在此基础础上，由由公司主主管供应应领导牵牵头，组组织材料料及物品品使用部部门、供供应部、仓储部部和财务务部等有有关部门门负责人人讨论确确定采购购预算草草案，报报审计预预算部汇汇总平衡衡。 = 2 * GB2 采购购预算编编制依据据销售预算算草案直接材料料预算草草案其他材料料及物品品需求分分析材料及物物品供应应情况（供应商商情况、材料及及物品供供应数量量、材料料及物品品供应品品种、材材料及物物品质量量、供货货价格、付款条条件等

47、方方面）采购及库库存管理理要求 = 3 * GB2 采购预预算编制制方法消耗定额额法增量及零零基预算算法因素分析析法采购及库库存成本本控制法法存货周转转率及应应付帐款款周期法法 = 4 * GB2 采购预预算表采购预算算工作底底稿按材料及及物品编编制的采采购预算算表（目目前包装装材料暂暂时不能能分品种种编制，按总金金额确定定预算）按责任单单位编制制的采购购预算应付帐款款预算工工作底稿稿应付帐款款预算表表8营业业费用和和管理费费用预算算营业费用用和管理理费用预预算是在在预算期期内有关关责任单单位组织织和管理理经营活活动必须须支出的的营业费费用及管管理费用用的预算算。 = 1 * GB2 营业业费

48、用和和管理费费用预算算编制责责任人由公司营营销及管管理部门门的主管管领导牵牵头，组组织营销销部门和和有关职职能管理理部门负负责人，根据公公司下达达的预算算目标，提出营营业费用用和管理理费用预预算框架架，在此此基础上上，由营营销部门门、有关关职能管管理部门门拟定营营业费用用和管理理费用预预算草案案，报审审计预算算部汇总总平衡。 = 2 * GB2 营业业费用和和管理费费用预算算编制依依据销售预算算草案目标费用用控制水水平或额额度基期费用用水平和和金额支出必要要性和可可能性 = 3 * GB2 营业费费用和管管理费用用预算编编制方法法根据营业业费用和和管理费费用的特特点进行行分类，在此基基础上采采

49、取不同同的预算算编制方方法。其其具体分分类及其其编制方方法如下下表： 营业业费用与与管理费费用分类类及预算算编制方方法表费用分类类特点编制方法法变动费用用与当期销销售量成成正比例例关系的的费用，如包装装费、运运杂费、保管费费、促销销费等。弹性预算算法和作作业预算算法标准费用用根据制度度和有关关规定已已经确定定支出标标准的费费用，如如业务招招待费、电话费费、用车车费用等等。标准法和和作业预预算法约束性费费用由于长期期决策行行为形成成的固定定费用项项目，其其特点是是在短期期内很难难改变其其金额大大小，如如固定工工资、折折旧费、长期租租金等费费用。增量预算算法和作作业预算算法。选择性费费用由于短期期

50、决策形形成的固固定费用用项目，如会议议费、零零星购置置费、修修理费、办公费费等。增量预算算法、零零基预算算法和作作业预算算法项目型费费用以立项方方式形成成的费用用，通常常费用水水平与企企业长期期销售业业绩有关关，如广广告费、研发费费、咨询询费等。项目明细细、项目目可行性性分析 = 4 * GB2 营业费费用和管管理费用用预算表表营业费用用预算工工作底稿稿管理费用用预算工工作底稿稿营业费用用预算明明细表（分单位位、分部部门、分分类和分分项目编编制）管理费用用预算工工作底稿稿管理费用用预算明明细表（分单位位、分部部门、分分类和分分项目编编制）营业费用用现金支支出预算算工作底底稿营业费用用现金支支出

51、预算算表管理费用用现金支支出预算算工作底底稿管理费用用现金支支出预算算表9财务务费用预预算财务费用用预算是是在预算算期内债债务融资资过程中中发生的的有关费费用的预预算。 = 1 * GB2 财务务费用预预算编制制责任人人由公司主主管财务务和企管管领导牵牵头，组组织企业业管理部部、财务务部和预预算审计计部等部部门负责责人，根根据公司司下达的的预算目目标，确确定融资资方案，在此基基础上，由财务务部门编编制财务务费用预预算草案案，报审审计预算算部汇总总平衡。 = 2 * GB2 财务务费用预预算编制制依据融资预算算草案金融政策策变化预计资产产负债表表 = 3 * GB2 财务费费用预算算编制方方法按

52、借款种种类、时时间和利利率计算算按银行存存款余额额和利率率计算 = 4 * GB2 财务费费用预算算表财务费用用预算工工作底稿稿财务费用用预算表表第十八条条 资资本预算算编制资本预算算是在预预算期内内进行资资本性投投资的预预算，主主要包括括固定资资产投资资预算、权益性性资本投投资预算算和债券券投资预预算。1资本本预算编编制责任任人由公司总总经理牵牵头，组组织企业业管理部部、设备备动力安安全部、财务部部、预算算审计部部等有关关部门负负责人，根据公公司长期期战略规规划，确确定各项项投资方方案，在在此基础础上，由由财务部部门编制制资本预预算草案案，报审审计预算算部汇总总平衡。2资本本预算编编制依据据

53、公司长期期战略规规划目前固定定资产规规模和能能力项目可行行性研究究股权和债债券投资资分析3资本本预算编编制方法法现金流量量预测法法项目评价价法敏感性分分析4资本本预算表表资本预算算工作底底稿固定资产产投资预预算表股权投资资预算表表债券投资资预算表表第十九条条 筹筹资预算算编制筹资预算算是在预预算期内内需要进进行的股股权融资资和长短短期债权权融资预预算，主主要包括括直接吸吸收股东东投资预预算、经经批准发发行股票票融资预预算、长长短期银银行借款款预算和和经批准准发行长长短期债债券融资资预算等等1筹资资预算编编制责任任人由公司总总经理和和主管财财务领导导牵头，组织企企业管理理部、财财务部和和审计预预

54、算部等等有关部部门负责责人，根根据公司司长短期期经营发发展的需需要，确确定各项项融资方方案，在在此基础础上，由由财务部部门编制制筹资预预算草案案，报审审计预算算部汇总总平衡。2筹资资预算编编制依据据公司长期期战略规规划现金预算算资本预算算3筹资资预算编编制方法法资金需要要预测法法融资结构构分析法法财务风险险控制法法4融资资预算表表融资预算算工作底底稿融资预算算表第二十条条 财财务预算算编制财务预算算是在预预算期内内以现金金预算、预计资资产负债债表和预预计损益益表等形形式反映映的预算算。1财务务预算编编制责任任人由预算审审计部负负责人组组织本部部门有关关人员，根据公公司各项项预算草草案进行行汇总

55、平平衡，在在此基础础上，编编制综合合财务预预算草案案。2财务务预算编编制依据据公司长期期战略规规划公司下达达的预算算目标各项预算算草案（现金预预算根据据业务预预算、资资本预算算、筹资资预算以以及其他他现金收收支预算算等有关关资料编编制；预预计资产产负债表表根据预预算期初初资产负负债表余余额和业业务预算算、资本本预算、筹资预预算以及及其他现现金收支支预算等等有关资资料编制制；预计计损益表表根据销销售预算算、成本本预算、期间费费用预算算、其他他收支、税费支支出预算算等有关关资料编编制）3财务务预算编编制方法法增量法汇总平衡衡法比率分析析法4财务务预算表表现金预算算工作底底稿年度现金金预算表表长期现

56、金金预算表表预计资产产负债表表工作底底稿预计资产产负债表表税费支出出预算工工作底稿稿税费支出出预算表表其他收支支预算工工作底稿稿其他收支支预算表表预计损益益表工作作底稿预计损益益表第二十一一条 预算预预备费1预算算准备费费是公司司在编制制全面预预算时，预留的的用于预预算外支支出的预预算额度度，预算算预备费费按公司司年度预预算成本本费用总总额的一一定比例例计算 。2预算算预备费费比例：预算预预备费一一般控制制在预算算成本费费用总额额的5%-100%。预预算准备备费由审审计预算算部根据据当年预预算管理理经验、预算编编制争议议程度和和预算不不确定性性程度，向预算算管理委委员会提提出预算算准备费费的具

57、体体提留比比例（预预算准备备费计算算表见附附表）。3预算算准备费费使用：当预算算年度出出现客观观环境和和内部条条件发生生重大变变化、公公司经营营计划进进行重大大调整以以及其他他不可预预测因素素发生，经审计计预算部部建议和和公司预预算管理理委员会会批准，可以动动用预算算准备费费（预算算准备费费使用申申请表见见附表）。预算实施施和控制制第二十二二条 预算实实施和控控制原则则1指令令要求原原则：公公司全面面预算方方案一经经批准下下达，即即具有指指令性，各责任任中心必必须按照照预算方方案的要要求，认认真组织织实施，确保公公司整体体预算目目标的实实现。2责任任落实原原则：全全面预算算方案实实施和控控制的

58、责责任落实实到总经经理、主主管副总总经理和和各责任任中心的的第一负负责人。3审批批规范原原则：根根据支出出标准、预算实实施原则则、审批批权限和和审批程程序规范范预算执执行过程程。有关关资金使使用、成成本费用用审批权权限和审审批标准准另行制制定有关关规定。4信息息反馈原原则：审审计预算算部和各各责任中中心及时时反馈预预算执行行情况，分析差差异原因因，采取取有效措措施纠正正偏差。5全面面控制原原则：在在预算执执行过程程中，从从预算项项目、预预算金额额和预算算数量三三个方面面实施控控制。6求同同存异原原则：各各责任中中心在执执行预算算中，如如果发生生冲突，应本着着服从全全局、相相互谅解解和求大大同存

59、小小异的原原则，通通过上级级仲裁解解决。第二十三三条 预算执执行责任任控制体体系1总经经理: 根据批批准下达达的预算算总目标标和预算算草案，负责公公司整体体预算执执行的领领导和监监督，并并在董事事会授权权内对各各责任中中心的预预算执行行进行审审批控制制。2审计计预算部部：根据据公司下下达的预预算方案案对各责责任中心心的预算算执行进进行事前前审核，确保其其在预算算目标框框架下运运营。3财务务部：对对各责任任中心的的预算执执行进行行事后审审核（主主要是合合法性、合理性性审核）。4各责责任中心心负责人人：各责责任中心心主管领领导和各各责任中中心第一一负责人人根据本本责任中中心预算算目标，具体负负责预

60、算算执行的的领导和和监督，在公司司授权内内对各责责任中心心的预算算执行进进行审批批控制。第二十四四条 预算审审批预算审批批基本要要求 = 1 * GB2 本着着“先算后后花，先先先算后后干”的原则则，一般般情况下下不得突突破预算算指标（包括预预算项目目、金额额和数量量）。 = 2 * GB2 如果果客观环环境、内内部条件件以及公公司经营营计划发发生终点点变化需需要突破破预算的的执行预预算外审审批程序序。 = 3 * GB2 预算算结余可可以跨月月份使用用，但不不能跨年年度使用用。预算内支支出审批批程序预算内支支出应根根据不同同权限先先由审计计预算部部进行审审核，然然后根据据审批授授权分别别由各