《会计理论》第13章 会计理论研究的程序与方法

1、13.09.2022.1第13章 会计理论研究的程序与方法本科生会计理论.213.09.2022内容提要第1节 会计理论研究的基本程序第2节 会计理论研究的方法体系第3节 会计理论研究的基本方法第4节 会计理论研究成果的表达与规范.313.09.2022第 1 节 会计理论研究的基本程序1.1 研究的准备阶段1.2 研究的设计阶段1.3 研究的实施阶段1.4 研究的结束阶段.413.09.20221.1 研究的准备阶段（一）研究选题的相关概念研究选题的相关概念研究选题的制约因素研究选题的主要途径研究选题的基本原则.513.09.20221.1 研究的准备阶段（二）形成研究问题形成研究问题（fo

2、cus a question），就是在确定基本选题方向的基础之上，进一步明确研究的范围，将最初比较含糊、笼统、宽泛的研究领域或者研究现象具体化与精确化，并将其转化为有既有价值、又有新意，同时还切实可行的研究问题。这是一种从一般到特殊的“过滤”或从模糊到清晰的“聚焦”.613.09.20221.1 研究的准备阶段（三）实施初步探访就是在初步确定研究方向的意向后，在设计研究方案前，围绕着所选定的研究问题或者主题进行的一项初步调研活动研究主题的初步可行性调查工作，即对所选定研究问题（主题）进行初步分析工作.713.09.20221.2 研究的设计阶段提出研究目标设计研究方案准备研究工具调查问卷调查量

3、表根据态度答案数目，可以划分为平衡量表和不平衡量表 根据测量尺度，可以划分为类别量表、顺序量表、等比量表和等距量表 实验手段.813.09.20221.3 研究的实施阶段（一）搜集研究资料资料收集的范围资料收集的主要方式文献阅读收集方式 调查访谈收集方式 实验收集方式实地收集方式 资料收集的要求.913.09.20221.3 研究的实施阶段（二）分析研究资料分类整理所取得的研究资料用科学的方法研究资料研究资料的基本要求.1013.09.20221.3 研究的实施阶段（三）撰写研究报告研究报告的形式专题报告、调查报告、案例分析报告和经济效益分析报告等形式 研究报告的主要内容研究导言研究设计研究结

4、果问题讨论研究总结参考文献特别鸣谢附录部分.1113.09.20221.4 研究的结束阶段（一）评估研究质量会计研究成果的评价方式可以分成两种形式一般性的研究成果可以根据成果的发表情况、有关人士鉴定、报刊评价和实际反映评价重要的研究成果可以采用一定形式，如组织或邀请有关人员进行会议（或者通讯）形式鉴定或评价研究成果的评价标准主要是看对会计理论推动工作、会计实务指导工作、会计学科建设工作和会计教育发展等方面的作用.1213.09.20221.4 研究的结束阶段（二）交流研究成果会计研究成果的交流包括三方面的内容交流载体的选定即是平面载体、立体载体、动画载体等；交流方式的选定如研究小组交流、专题会

5、议交流、学术会议交流，以及与有关专家当面交流、发表论文、出版论著、发布研究报告等交流对象的选定如小组与个人等.1313.09.20221.4 研究的结束阶段（三）总结研究过程研究过程结束时，需要整理研究档案，总结研究经验、教训、局限、不足、深入研究的方向，寻找新的研究对象，确定新的视角等等.1413.09.2022第 2 节 会计理论研究的方法体系2.1 会计理论研究方法概述2.2 会计理论研究方法的体系划分2.3 会计研究方法的内容结构.1513.09.20222.1 会计理论研究方法概述（一）会计研究方法的概念会计研究方法概念一般认为，会计研究方法是会计人员探讨会计工作规律和会计历史发展规

6、律的手段、工具、方式、程序、途径和措施的总称会计研究方法与会计方法不同前者属于方法论的范畴，是人们认识会计本质、研究会计内在规律以及发展规律的理性思维的方法，它在会计中具有举足轻重的地位，后者则是指会计实务中的技术方法或操作方法，如账务处理方法、计量方法与折旧方法等.1613.09.20222.1 会计理论研究方法概述（二）会计研究方法的作用会计研究方法是进行会计科学理论研究的前提会计研究方法是会计理论体系的组成部分 正确运用会计研究方法是提高会计理论研究水平的保证会计研究方法是探讨会计工作规律的重要手段 会计研究方法是探讨会计历史发展规律的手段 .1713.09.20222.2 会计理论研究

7、方法的体系划分（一）思维认识角度的分类方法论，即唯物辩证法、历史唯物观和马克思主义的认识论亚方法论即系统理论系统理论是对研究方法体系的认识基础系统观是对物质观的补充和深化系统观是对运动观的补充和深化系统观是对时空观的补充和深化系统观丰富了辩证法会计理论研究的基本方法它是一个完整的体系，可以从不同的角度再进行具体分类.1813.09.20222.2 会计理论研究方法的体系划分（二）思维范式角度的分类描述型方法通过对大量客观事物进行观察、分类、综合和归纳，证实“是什么”而形成理论的研究方法规范型方法运用演绎原理，从具有普遍指导意义的一套前提或命题出发，通过逻辑推理导出一些能指导实践的原理或概念，并

8、进而形成具体程序和方法的科学研究方法实证型方法以确凿的证据来反映或检验客观存在现象的一种研究方法社会经济型方法运用社会经济理论与方法，研究社会经济环境与客观事物之间的相互关系的研究方法.1913.09.20222.2 会计理论研究方法的体系划分（三）研究技术角度的分类理论研究（Theoretical Research）描述研究（Descriptive Research）历史研究（Historical Research）相关与比较研究（Correlation and Comparative Research）实验研究（Experimental Research）.2013.09.20222.2

9、会计理论研究方法的体系划分（四）研究问题模式的分类定性研究方法指在会计研究中用以确定有关问题的实质、概念，以形成基本理论观点所采用的研究方法旨在解决所要研究问题的质的规定性，揭示事物的根本特征定量研究方法指在会计研究中为了建立有关会计计量模型所运用的研究方法旨在解决有关问题量的规定性及量变规律，它的运用有助于发挥会计在企业经济预测与决策中的作用.2113.09.20222.3 会计研究方法的内容结构（一）西方学者的认识列示为税务方法、法律方法、道德方法、经济方法（宏观经济方法，微观经济方法）、企业社会会计方法、行为方法和结构方法等七种方法划分为构建会计理论方法（含非理论的方法、演绎方法、归纳方

10、法、伦理方法、社会学方法、经济学方法与折衷方法等）和研究会计现实的方法（含事项法、行为法、信息处理法、预测法与实证法等）两大类 .2213.09.20222.3 会计研究方法的内容结构（二）国内学者的认识主张会计理论研究方法可从两个不同的角度划分从会计理论研究方法分类从会计理论的研究目的分类会计理论的研究方法可分为描述性方法、规范性方法、决策法和社会经济福利法会计理论研究方法可以从四个不同的角度划分从方法论角度从方法运用思维模式与认识过程的角度从会计研究方法的发展从会计研究方法的研究目的.2313.09.2022第 3 节 会计理论研究的基本方法3.1 规范研究方法3.2 实证研究方法3.3

11、其他研究方法3.4 会计研究方法的运用.2413.09.20223.1 规范研究方法（一）归纳法归纳法（inductive approach）概念是从个别（或特殊）事物中推出一般结论从而得出普遍原理的方法归纳法按其概括对象范围分类完全归纳法不完全归纳法简单枚举归纳法科学归纳法.2513.09.20223.1 规范研究方法（二）演绎法演绎法（deductive approach）从一般原理出发，推演出个别结论的思维方法，它是从一般到个别的认识方法 演绎法的基本思维步骤提出前提性命题运用逻辑思维推导出基本结论运用一定的方式验证推导出的结论将经过初步验证的结论来分析指具体问题的研究演绎法的作用验证理

12、论科学预见检验理论.2613.09.20223.2 实证研究方法实证法（positive approach）指通过搜集被观察事物或者现象的经验性（或历史性）数据来验证一些理论假设或者命题，借以建立相应的理论体系实证法的基本程序包括提出问题与研究目标提出可证伪的假设设计研究的技术路线与方法取得数据并说明数据的客观性利用数据检验假设解释结果并得出结论等.2713.09.20223.3 其他研究方法（一）经济学法经济学法（economic approach）对不同会计技术方法的选择将取决于它们对宏观经济目标的影响重点强调的一个问题就是，应当考虑会计政策选择的经济后果，讲求其可能产生的总体经济影响和后

13、果构建会计理论的基本观点会计政策和会计程序应能反映经济现实，也即一个国家的总体经济形势会计方法的选择应当考虑经济后果（economic consequence），也即可体现政府宏观经济政策的预期目标.2813.09.20223.3 其他研究方法（二）法学法法学法是一个专属的概念，它是广义上的法律方法的简称主要包括立法的方法（如法律移植的方法、法律的社会调查方法、法律的清理和编篡方法）、司法的方法（如法律推理方法、法律解释方法、法庭调查方法和法庭辩论方法）和从事法律研究与教育的方法等法律方法对构建会计理论的影响有关收入的确认规则中所涉及的法定所有权的转移问题有关收益分配方面的规定企业法定资本的揭

14、示.2913.09.20223.3 其他研究方法（三）事项法事项法（event approach）是在倡导变革传统的会计信息形成机理这一观念下所提出的一种研究视角，其基本主张是应当按照具体的经济事项来报告企业的经济活动，并以此为基础来重新构建财务会计的确认、计量、记录与报告体系 事项法的基本原理是建立在对传统会计理论的批判上 事项法的特点强调提供原始的或汇总程度较低的事项信息强调会计信息的决策有用性强调多维计量方式和多重计量属性需要以强大的信息技术为支撑.3013.09.20223.3 其他研究方法（四）伦理法伦理法又称道德法，它是指在会计理论构建的过程中，应当提出一些要求财务报告或会计信息应

15、当符合的道德标准，以作为建立会计原则、准则或理论体系的依据，以使会计信息产品在内涵上能够满足基本道德规范的要求，这些道德标准主要包括真实、公允、公正和不偏不倚等.3113.09.20223.3 其他研究方法（五）社会学法社会学法（Sociological Approach）重点关注会计信息涉及的社会责任，其重心在于公允和社会财富这些宽泛有概念该法认为在构建会计理论时，需要强调会计信息的披露应当能反映企业经营活动对社会产生的影响，或企业所应当承担的社会责任这一研究方法把“公允性”概念扩展到“社会福利”方面，并强调会计技术和方法选择与应用的社会效应.3213.09.20223.4 会计研究方法的运

16、用（六）系统法系统法（Systematic Approach）认为，在进行会计理论研究的过程中，需要强调一种对会计构成元素的内在相互关系进行全面揭示的意识。系统是为达到预期的特定目标的一组相互联系、相互作用的要素所组成的有机整体 在会计理论研究中的系统法，主要是要求用相互联系的观点，考虑研究的对象特点与层次，设定不同的研究目的 .3313.09.2022第 4 节 会计理论研究成果的表达与规范4.1 会计研究成果的表达形式4.2 会计论文及撰写要求4.3 会计论文的基本学术要素4.4 会计论文的主要技术规范.3413.09.20224.1 会计研究成果的表达形式会计研究成果的表现方法以一定形式

17、反映研究人员在一定时期内按照研究计划完成研究成果 正确表达会计研究成果的意义表明研究任务已经完成的基本依据将成果进行交流的媒介 可对实际工作发挥作用的重要手段 .3513.09.20224.2 会计论文及撰写要求（一）会计论文的概念和种类会计论文是学术论文的一种学术论文的特点学术性 科学性 创新性 理论性 会计论文的种类会计科研成果论文会计业绩考核论文学位论文.3613.09.20224.2 会计论文及撰写要求（二）会计论文的撰写程序选定题目搜集资料拟定提纲撰写初稿修改初稿论文定稿.3713.09.20224.2 会计论文及撰写要求（三）会计论文的撰写要求会计论文写作的内容要求准确性 鲜明性

18、生动性 合规性 理论性 创新性 层次性 精细性 会计论文写作的法律要求要有尊重他人知识产权的意识 要有保护自己知识产权的意识 应当透彻理解中华人民共和国著作权法中有关侵权行为的界限 .3813.09.20224.3 会计论文的基本学术要素标题与署名摘要关键词目录正文引论 本论 结语 注释主要参考文献附录后记鸣谢.3913.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（一）行文用字规范 段首规范 字符规范 避免背题 .4013.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（二）正文文本条次格式 款次格式 项次格式 目次格式 其他格式 .4113.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（三）表格表格编序 表格导入 表序表题 表格设计 表内内容 表格运用 .4213.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（四）插图插图编序 插图导入 图序图名 插图运用 .4313.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（五）公式公式编序 公式导入 公式格式 公式运用 .4413.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（六）数字公式编序 年代标示 数值标示 数码标示 数区标示 其他标示 .4513.09.20224.4 会计论文的主要技术规范（七）软件软件设计中的流程图和源程序清单，一般应当按软件文档格式作为“附件”在论文后列出，不列入论文内特殊情况下不便列出时，可另外