税费计算与缴纳（第三版）任务3.1认识消费税

1、项目三消费税的计算与缴纳任务3.1 认识消费税目录Contents 一、消费税的概述二、消费税的主要法律规定案例导入 红韵卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云牌卷烟，云牌卷烟不含增值税的调拨价为69元/标准条。红韵卷烟厂将云牌卷烟以调拨价销售给批发商之后，批发商以98元/标准条（不含增值税）的销售价格将云牌卷烟销售给各大商场，最终商场以160元/标准条（含增值税）的价格将云牌卷烟销售给消费者。请思考：在云牌卷烟的各个销售环节应该如何缴纳消费税？案例导入 消费税是对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税概念一、消费税的概述1

2、32一、消费税的概述 消费税特征实行单一环节纳税以特定消费品为课税对象 计税方法灵活45体现了税收的宏观调控功能价内税消费税的特征一、消费税的概述1.消费税以特定消费品为课税对象2.消费税实行单一环节纳税3.消费税的计税方法灵活4.消费税是价内税5.消费税体现了税收的宏观调控功能案例导入分析根据我国现行对卷烟征收消费税的规定，各环节应如下征收消费税： （1）红韵卷烟厂将云牌卷烟以调拨价销售给批发商的行为，征收消费税。 （2）批发商将卷烟销售给各大商场的行为，征收消费税。 （3）商场将卷烟销售给消费者的行为，不征收消费税。（一）纳税义务人二、消费税的主要法律规定 在中国境内生产、委托加工和进口应

3、税消费品的单位和个人，以及由国务院确定的，销售中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 “单位”，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位；“个人”，是指个体工商户及其他个人。（一）纳税义务人二、消费税的主要法律规定 “在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 “由国务院确定的，销售中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人”，是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商，卷烟的批发商，超豪华小汽车的零售商等。（二）税目二、消费税的主要法律规定 现行消费税共设

4、置15个税目，包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。消费税的税目及税率（税额）内容见表3-1。（二）税目二、消费税的主要法律规定表3-1 消费税的税目及税率（税额）税目税率范围一、烟1.卷烟 （1）甲类卷烟56%加0.003元/支包括：每标准条（200支）对外调拨价70元（不含增值税）；进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟（2）乙类卷烟36%加0.003元/支每标准条对外调拨价70元（3）商业批发11%加0.005元/支 （二）税目二、消费税的主要法律规定2.雪茄烟36%包括各种型号、规格的

5、雪茄烟3.烟丝30%包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）包括粮食白酒和薯类白酒用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税2.黄酒240元/吨（1吨=962升） 3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨每吨出厂价（含包装物及其押金）3 000元（不含增值税）的娱乐业、饮食业自制啤酒（2）乙类啤酒220元/吨每吨3 000元4.其他酒10%包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒（二）税目二、消费税的主要法律规定三、高档化妆品15%包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品【生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增

6、值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上】。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品5%各种纯金银首饰及镶嵌首饰2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石五、鞭炮、焰火15%（二）税目二、消费税的主要法律规定六、成品油1.汽油1.52元/升（1吨=1 388升）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围2.柴油1.20元/升（1吨=1 176升）以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围3.石脑油1.52元/升（1吨=1

7、 385升） 4.溶剂油1.52元/升（1吨=1 282升）橡胶填充剂、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围5.润滑油1.52元/升（1吨=1 126升） 6.燃料油1.20元/升（1吨=1 015升） 7.航空煤油1.20元/升（1吨=1 246升） （二）税目二、消费税的主要法律规定七、摩托车1.汽缸容量（排气量，下同）250毫升的3% 2.汽缸容量250毫升以上的10% 八、小汽车1.乘用车 （1）汽缸容量（排气量，下同）1.0升1% （2）1.0升汽缸容量1.5升3% （3）1.5升汽缸容量2.0升5% （4）2.0升汽缸容量2.5升9% （5）2.5升汽缸容量3.0升12% （6）3.0升

8、汽缸容量4.0升25% （7）汽缸容量在4.0升以上的40% （二）税目二、消费税的主要法律规定2.中轻型商用客车5% 3.超豪华小汽车10%对每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车（包括乘用车和中轻型商用客车），在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%九、高尔夫球及球具10% 十、高档手表20% 十一、游艇10% 十二、木制一次性筷子5% 十三、实木地板5% 十四、电池4% 十五、涂料4%（三）税率二、消费税的主要法律规定 税率采用比例税率和定额税率两种。 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数

9、量，未分别核算的，按最高税率征税。 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 任务实施下列选择题中有四个选项，请根据消费税的基本知识，选择出一个或多个正确选项。1.根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（）。A.金银首饰的进口商B.高档化妆品的生产商C.卷烟的批发商 D.金银首饰的零售商2.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有（）。A.高档美容化妆品 B.高档修饰类化妆品C.高档护肤类化妆品D.成套化妆品3.某酒厂生产由粮食白酒和药酒组成的礼品套装进行销售，已知粮食白酒适用的消费税税率为20%，药酒适用的消费税税率为10%，则该礼品套装适用的税率为（）。A.20% B.10% C.15% D.20%和10% 任务实施【参考答案】1.本题考查的是消费税的纳税人和纳税环节。金银首饰在生产、进口和批发环节都不纳税，只在零售环节纳税；高档化妆品在生产环节纳税；卷烟在生产环节与批发环节纳税。答案为BCD。