（本科）财务管理学pp11教学课件

1、正版可修改PPT课件（本科）财务管理学pp11教学课件财务管理学目 录第十一章 业绩评价第四节 部门业绩的考核与报告第三节 投资中心的业绩评价第二节 利润中心的业绩评价第一节 成本中心的业绩评价理解企业各责任中心的含义和类型；熟悉各责任中心的考核指标；掌握部门业绩报告与考核的方法。了解企业业绩评价的方法；学习目标第十一章 业绩评价 第一章总则 第二条 责任中心业绩评价是指在一定时期内，通过制定有效、客观的评价目标，对某集团各责任中心的各项经营计划和预算管理目标进行科学、动态地衡量和评定，并对责任中心业绩评价结果进行合理运用以激发各责任中心责任者的工作积极性和创造性，提高工作业绩的管理过程。 第

2、三条 本制度中的评价对象为责任中心，责任中心包括集团公司、集团公司职能部门和各权属公司。其中，集团总公司作为投资中心进行考核，集团公司各职能部门作为成本中心进行考核，各权属公司作为利润中心进行考核。 第十一条 年度评价是对集团公司、集团公司职能部门、权属公司在上个财务年度内的经营管理业绩进行评价，评价时间是财务年度结束后一个月之内完成，即1月1日至1月31日完成上年的年度评价工作。 第十二条 责任中心业绩评价内容包括财务、客户、内部管理和学习成长等方面的指标： （一） 财务指标：是经营管理业绩在财务数据上的体现，是实现公司战略目标的最终体现；包括股东权益回报率、净资产增长率、净利润、可控边际贡

3、献和利息支付倍数等。引 例某集团责任中心业绩评价管理制度节选第十一章 业绩评价 （二） 客户指标：是经营管理业绩在客户和市场上的体现，是实现公司战略目标的基础；包括目标市场销售收入、关键客户销售额、关键客户流失率、市场占有率等。 （三） 内部管理指标：是经营管理业绩在内部管理制度和管理流程上的体现，是实现公司战略目标的关键；包括单位标准成本、标准工资率、成本差异、人均劳动生产率和薪资利润率等。 （四） 学习成长指标：是经营管理业绩在持续成长方面的体现，是实现公司战略目标的保障；包括员工培训时间、员工满意度、信息化建设和研发投资占主营收入比等。引 例问题： （1) 某集团进行责任中心业绩评价的目

4、标是什么？ （2） 某集团业绩评价指标中有哪些是属于成本中心和利润中心的业绩评价指标？ （3） 成本中心和利润中心的含义和不同点是什么？第十一章 业绩评价第一节 成本中心的业绩评价一、证券投资的种类 成本中心是指不形成或者不考核收入，着重考核其所发生的成本和费用的责任中心。这里责任中心是指企业内承担一定的经济责任，并享有一定权力和利益的组织单元。 成本中心通常没有收入。例如，企业的一个生产车间，仅仅具有生产的职能，其生产的产成品或者半成品并不由生产车间自己出售，没有销售职能，没有货币收入。有的成本中心可能有少量收入，但并不是考核的主要内容。例如，生产车间可能会取得少量对外加工收入，但这不是它的

5、主要职能，不是车间考核的主要内容。 一、 成本中心的概念、分类以及特点（二） 成本中心的分类标准成本中心 标准成本中心也称技术性成本中心，即生产的产品稳定明确，并且已知生产单位产品所需投入量的成本中心。在标准成本中心中，投入量和产出量之间存在密切联系，产品成本发生的数额经过技术分析可以相对可靠地计算出来。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、生产车间、生产线、工段班组等。第一节 成本中心的业绩评价费用中心 费用中心也称酌量性成本中心，即那些产出物无法用财务指标衡量，或者投入和产出之间没有直接联系的成本中心。费用中心的成本项目通常是由企业中的部门经理决定其数额，如职工培训费、研究开发费。第一

6、节 成本中心的业绩评价（三） 成本中心的特点第一节 成本中心的业绩评价3.2.1. 成本中心只对责任成本进行考核和控制成本中心只对可控成本承担责任 成本中心不考核收入而只考核成本费用（一）标准成本中心的考核指标 标准成本中心的考核指标，通常是既定产品质量和数量条件下的标准成本。标准成本是通过调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。标准成本是通过提前确定成本控制的目标，然后据此衡量执行的效果，并反映目标在执行的过程中是否发生了偏差，以便采取措施加以控制的一种成本控制制度。 标准成本的含义有两种，单位产品的标准成本和实际产量下的标准成本。后者只是在前者的基础上乘

7、以实际产量。二、成本中心的考核指标及其计算第一节 成本中心的业绩评价 （1） 按制定依据的生产技术和经营管理水平的不同，标准成本分为理想标准成本和正常标准成本。1.标准成本的类型 （2） 按适用期的不同，标准成本分为基本标准成本和现行标准成本。第一节 成本中心的业绩评价2.标准成本的核算程序Eye-Catching Visual（1） 确定标准成本。（2） 计算和分析成本差异。（3） 对成本差异进行账务处理。第一节 成本中心的业绩评价3.标准成本的制定（1） 直接材料标准成本 直接材料的标准成本等于各种材料的标准耗用量与材料标准价格的乘积之和，其计算公式为：第一节 成本中心的业绩评价（2） 直

8、接人工标准成本 直接人工标准成本由两项标准确定，即直接人工标准用量和直接人工标准价格。其计算公式为：直接人工标准成本=直接人工标准用量直接人工标准价格第一节 成本中心的业绩评价（3） 制造费用标准成本 制造费用标准成本由制造费用标准用量和制造费用标准价格两个因素决定。制造费用标准用量与直接人工标准用量相同，即生产产品所需的直接人工小时或者机器小时。制造费用标准价格是指制造费用标准分配率，其计算公式为：制造费用标准分配率=标准制造费用总额标准总工时第一节 成本中心的业绩评价第一节 成本中心的业绩评价 通常为每一种产品设立一张“标准成本卡”，按成本项目、标准用量和标准价格计算汇总产品的单位标准成本

9、，计算和列示产品的标准成本。在每种产品生产之前，标准成本卡要送达有关人员，包括各级生产部门负责人、会计部门、仓库等，作为领料、派工和支出其他费用的依据。（4） 标准成本卡。4.标准成本的差异和计算 成本是根据消耗的数量和价格两个基本因素计算而成的，因而差异的分析也要从数量和价格两个因素入手。数量差异是指由于实际用量和标准用量不一致而产生的成本差异，也称用量差异或效率差异，其计算是建立在标准价格的基础上，计算公式为：数量差异=（实际用量标准用量）标准价格 价格差异是指由于实际价格与标准价格不一致而产生的成本差异，其计算是建立在实际用量的基础上，计算公式如下：价格差异=（实际价格标准价格）实际用量

10、 将以上两个等式相加不难发现，数量差异与价格差异之和即等于成本差异：数量差异价格差异=实际价格实际用量标准价格标准用量=成本差异第一节 成本中心的业绩评价成本差异分类图第一节 成本中心的业绩评价（1） 直接材料成本差异分析。（2） 直接人工成本差异分析。（3） 变动制造费用成本差异分析。（4） 固定制造费用成本差异分析。第一节 成本中心的业绩评价（二） 费用中心的考核指标及其计算 费用中心的考核指标包括预算、工作质量和服务水平。与标准成本中心不同的是，费用中心的工作质量和服务水平难以量化，并且与费用支出联系紧密；而标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法，如果能以低于预算水平的实际成本生产

11、出相同的产品，则说明该标准成本中心业绩良好。第一节 成本中心的业绩评价一、 利润中心的概念、分类及内部转移价格（一）利润中心的概念第二节 利润中心的业绩评价 利润中心是指能控制生产和销售，同时对成本和收入负责，但没有责任或权利决定该中心资产投资的水平，却可以根据其利润多少来评价该中心的业绩的责任中心。利润中心是在成本中心的职责和权力范围基础上的扩大，是更高一级的责任中心。利润中心通常被看成是可以用利润衡量其一定时期业绩的组织单位，但是并不是可以计量利润的组织单位都是真正意义上的利润中心。（二）利润中心的分类第二节 利润中心的业绩评价自然利润中心 是指直接向企业外部出售产品或提供劳务，在市场上进

12、行购销业务的利润中心。自然利润中心类似于独立企业，它拥有材料采购权，能够对原材料渠道、价格进行选择；它也拥有生产决策权，能够自主决策生产产品的类型、数量和方式；它还拥有价格制定权和产品销售权，能作出销售决策，从而保证收入和利润的实现。（二）利润中心的分类第二节 利润中心的业绩评价人为利润中心 是指一般不直接对外销售商品或提供劳务，主要在企业内部按照内部转移价格出售产品的利润中心。人为利润中心也拥有采购权、生产权和销售权，但是其输出的产品和劳务通常不直接进入外部市场，而是按照内部转移价格在本企业内部有关单位之间进行销售，服务于企业自身内部的其他部门组织，受外部市场环境影响较小，受内部采购方的影响

13、较大。（三）利润中心的转移价格第二节 利润中心的业绩评价以市场价格为基础的转移价格1.以市场价格为基础的协商价格2.以成本为基础的转移价格3.二、 利润中心的考核指标及其计算第二节 利润中心的业绩评价 利润中心的考核指标主要是利润，同时一些非财务指标也作为补充，包括生产效率、产品质量、市场占有率、服务水平和持续盈利能力等。利润是最主要的考核指标利润计算指标具体可分为利润中心边际贡献、利润中心可控边际贡献和利润中心税前经营利润三种类型，其相应的计算公式分别为： 利润中心边际贡献=利润中心销售收入利润中心变动成本 利润中心可控边际贡献=利润中心边际贡献利润中心可控固定成本 利润中心税前经营利润=利

14、润中心可控边际贡献利润中心不可控固定成本第三节 投资中心的业绩评价一、投资中心的确定 投资中心是指既拥有生产和销售决策权，对成本、收入和利润负责，同时又有投资决策权，对投入的全部资产的利用效果负责的责任中心。投资中心不仅在产品的生产和销售上享有经营自主权和决策权，能控制成本和收入，更重要的是它能控制其拥有的资产，决定是否投资以及投资的规模和类型，它通常适用于规模较大、拥有较大的生产经营自主权和相对能独立运用其所掌握资金的单位，如实行分权管理的大型集团企业下属的子企业、事业部等。第三节 投资中心的业绩评价二、投资中心的考核指标及其计算（一）投资报酬率第三节 投资中心的业绩评价（二）剩余收益 剩余

15、收益是投资中心所获得的税前经营利润扣减其最低投资收益后的余额。其中，最低投资收益是指投资额或者资产占用额按规定或者预期的最低报酬率计算的收益。其公式为： 投资中心剩余收益=投资中心税前经营利润投资中心平均经营资产应计报酬 =投资中心税前经营利润投资中心平均经营资产要求的报酬率第三节 投资中心的业绩评价（三）经济增加值 经济增加值是剩余收益的一种特殊的计算方法，它是根据经过调整的经营利润和投资资本计算的剩余经营收益，其具体计算公式为： 经济增加值=调整后税后经营利润调整后的投资资本加权平均税后资本成本（一）部门业绩考核的方法 部门业绩主要通过关键绩效指标来进行考核。关键绩效指标是通过对组织内部流

16、程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标。它是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是企业绩效管理的基础。关键绩效指标不是一两个指标，而是由企业整体目标一层层分解得来的一个体系。通过关键绩效指标进行部门业绩考核，能够将企业战略目标转化为内部部门的工作和活动，促使各部门将业务重点放在那些影响企业战略目标实现的关键绩效指标上来。第四节 部门业绩的考核与报告一、部门业绩的考核（二）部门业绩考核的常用关键绩效指标第四节 部门业绩的考核与报告第四节 部门业绩的考核与报告二、部门业绩的报告（一）部门业绩报告的内容（2） 填列业绩预算目标值和实际完成值的数据资料。（1） 确定关键绩效指标、评分标准、权重和信息来源。（3） 比较最终评分结果与预算目标得分以及其他同级部门得分。第四节 部门业绩的考核与报告（二）部门业绩报告的目的第四节 部门业绩的考核与报告（4） 物质奖励和非物质奖励相结合。（3）奖惩结合，以奖